О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ С ГРАЖДАН
ПИСЬМО МИНФИНА РСФСР ОТ 2.09.91 г. N 16/278 В
Верховный Совет СССР 11 июня 1991 года принял Закон СССР "О
внесении изменений и дополнений в Закон СССР "О подоходном налоге с
граждан СССР, иностранный граждан и лиц без гражданства",
предусматривающий существенные налоговые льготы для граждан.
Верховный Совет РСФСР 3 июля т.г. принял Закон РСФСР "О
порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О
внесении изменений и дополнений в Закон СССР "О подоходном налоге
с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
В связи с этим Министерство финансов РСФСР доводит до
сведения и руководства следующие изменения в инструкцию
Министерства финансов РСФСР от 27 февраля 1991 года N16/47 "О
порядке применений Закона РСФСР "О порядке применения на
территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с
граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства":
1. Нижеследующие пункты изложить в следующий редакции:
подпункт "0" пункта 4:
"0") проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков в
РСФСР и по государственным казначейским обязательствам СССР и
РСФСР и других республик;
подпункт "н" пункта 6:
"н") проживающие в сельской местности мужчины, достигшие 60
лет, и женщины, достигшие 55 лет, - по всем видам доходов, если
хозяйства этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного
налога или платы за землю.
Примечание. Льгота предоставляется на основании справки,
выданной городской (районной) налоговой инспекцией
гражданам, постоянно проживающим в сельской местности, а в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним отдаленных
местностях на основании справки выданной исполкомом сельского
Совета народных депутатов, подтверждающей, что хозяйства этих
граждан имеют земельные участки.
Дополнить часть 1 пункта 6 подпунктами следующего
содержания:
п) следующие граждане, пострадавшие в следствии
чернобыльской катастрофы, по всем получаемым ими доходам:
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и
другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные
последствиями чернобыльской катастрофы, а также аварий на других
атомных объектах гражданского или военного назначения в
результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми
видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую
технику;
- инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь
наступивший инвалидности с чернобыльской катастрофой, из числа:
граждан (в том числе временно направляемых или командированных),
принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в
пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других
на Чернобыльской АЭС; военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению
работ, связанных с ликвидацией последствий указанной катастрофы,
независимо от места дислокации и выполняемых работ, а также лиц
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, граждан,
эвакуированных (выехавших в добровольном порядке) из зоны
отчуждения и переселенных из зоны отселения;
- граждане (в том числе в 1986-1987 годах участие в работах
по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах
зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с
эвакуацией населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других
работах на Чернобыльской АЭС, а также военнослужащие и
военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в
этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией
последствий указанной катастрофы, включая летний состав
гражданской авиации, независимо от места дислокации и
выполняемых работ, а также лица начальствующего состава и
рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986-1987
годах службу в зоне отчуждения;
- граждане, эвакуированные в том числе выехавшие
добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения.
Льгота предоставляется:
- по заработной плате и другим денежным и натуральным
вознаграждениям и выплатам, связанным с исполнением на
предприятиях, в учреждениях, организациях и у граждан трудовых и
гражданско-правовых обязанностей начиная с выплат за работы и
другую деятельность, осуществленные с 1 мая 1991 года;
другим доходам граждан, облагаемых налоговыми органами,
начиная с доходов, полученных в 1991 году.
Основанием для предоставления льготы, указанной в подпункте
"п", являются:
- для граждан, указанных абзацах 2-3,- специальные
удостоверения инвалида;
- для граждан, указанных в абзаце 4,- удостоверения
участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской
АЭС;
- для граждан, указанных в абзаце 5,- справки, временно
выдаваемые городскими, районными Советами народных депутатов.
Выдача удостоверений производится министерствами и
ведомствами СССР, Советами Министров республик, исполкомами
краевых и областных Советов народных депутатов, военными
комиссариатами и органами социального обеспечения;
р) граждане, зарегистрированные в качестве ищущих работу,-
по суммам пособия по безработице, не превышающего 210 рублей в
месяц, а также по суммам стипендий, получаемых в период
профессионального обучения и переобучения из государственного
фонда занятости населения РСФСР;
с) студенты и учащиеся дневной формы обучения высших,
средних, специальных, профессионально-технических учебных
заведений, начальных, неполных средних и средних школ и слушатели
духовных учебных заведений по размеру заработной платы и другим
видам выплат, получаемых ими за работу на предприятиях, в
учреждениях и организациях независимо от их организационно
правовых форм и видов собственности.
Льгота предоставляется на основании студенческого билета,
лично предъявляемого в бухгалтерию предприятия, учреждения,
организации, или представления справки учебного заведения, на
основании чего в лицевом счете делается соответствующая отметка.
Взимание налога со студентов и учащихся учебных заведений
прекращается со срока удержания налога по заработной плате и
другим выплатам за работу на предприятиях, в учреждениях и
организациях начиная с 1 июля 1991 года, т.е.последнее удержание
налога с указанных лиц должно быть произведено в июне текущего
года;
т) лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-
морского Флота,органов внутренних дел безопасности СССР,
занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период
Великой отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот
период в городах, участие в обороне которых засчитывается в
выслугу лет для назначении пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих частей действующей армии.
Льгота предоставляется с 1 июля 1991 года на основании
"Удостоверения".
2. В пункте 18 инструкции таблицу ставок подоходного налога
с доходов рабочих, служащих и граждан, приравненных к ним по
налогообложению, изложить в следующей редакции:
-----------------------------------------------------------------
размер месячного дохода ¦ сумма налога
-----------------------------------------------------------------
от 211 до 1000 руб. 12% с суммы, превышающей 210
рублей
от 1001 до 2000 руб. 94 руб.80 коп.+15% с суммы,
превышающей 1000 рублей
от 2001 до 3000 руб. 244 руб.80 коп.+20% с суммы,
превышающей 2000 рублей
от 3001 руб. и выше 444 руб.80 коп.+30% с суммы,
превышавшей 3000 рублей
3. Дополнить пункт 39 инструкции подпунктом "а" следующего
содержания:
а) в порядке, предусмотренном в настоящем разделе,
производится удержание и перечисление в бюджет суммы налога
предпринимателями и другими гражданами, выплачивающими
заработную плату и другие доходы занятым у них по найму рабочим и
служащим.
4. Абзацы 1, 2, 3, 4 подпункта "б" пункта 40 инструкции
изложить в следующий редакции:
б) суммы материальной помощи, если суммы такой помощи
превышают 1000 рублей в год, а также дивиденды по акциям,
выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями не
работающим в них гражданам.
Примечание. Суммы материальной помощи, выплачиваемые
предприятиями и организациями своим бывшим работникам, в т.ч. в
виде дополнительных пенсий или в иной форме, исключаются из
налогообложения, если их размер не превышает 1000 рублей в
календарном году.
Пример. Заводом ежемесячно бывшему работнику выплачивается
дополнительная пенсия в сумме 120 рублей. В этом случае первое
удержание налога должно быть произведено в сентябре с 80 рублей
(120 руб.*8 мес.= 960 руб.+40 руб., выплачиваемые в сентябре =
1000 рублей) в сумме 3 руб.40 коп. С сентября месяца и до конца
года налог должен удерживаться ежемесячно со 120 рублями по 6
руб. 60 копеек.
Налог с указанных доходов взимается в следующих размерах:
----------------------------------------------------------------
размер месячного дохода ¦ сумма налога
----------------------------------------------------------------
от 5 до 30 руб. 2% с суммы дохода
от 31 до 70 руб. 0 руб. 60 коп.+5% с суммы,
превышающей 30 рублей
от 71 до 150 руб. 2 руб. 60 коп.+8% с суммы,
превышающей 70 рублей
от 151 до 1000 руб. 9 руб. 00 коп.+12% с суммы,
превышающей 150 рублей
от 1001 до 2000 руб. 111 руб. 00 коп.+15% с суммы,
превышающей 1000 рублей
от 2001 до 3000 руб. 261 руб. 00 коп.+20% с суммы,
превышающей 2000 рублей
от 3001 руб. и выше 461 руб. 00 коп.+30% с суммы,
превышающей 3000 рублей
5. Дополнить пункт 43 подпунктом "е" следующего содержания:
е) другие граждане, получающие авторское вознаграждение в
соответствии с законодательством об авторском праве,- по суммам
авторского вознаграждения.
6. Пункт 44 инструкции изложить в следующей редакции:
с сумм авторского вознаграждения за создание , издание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы
и искусства, а также сумм вознаграждений авторов открытий,
изобретений и промышленных образцов, включая наследников авторов,
чьи произведения, переводы, открытия, изобретения или
промышленные образцы используются впервые, подоходный налог
взимается в следующих размерах:
----------------------------------------------------------------
размер годового дохода ¦ сумма налога
-----------------------------------------------------------------
до 360 руб. 2% с суммы дохода
от 361 до 840 руб. 7 руб. 20 коп.+5% с суммы,
превышающей 360 рублей
от 841 до 1800 руб. 31 руб. 20 коп.+8% с суммы,
превышающей 840 рублей
от 1801 до 12000 руб. 108 руб. 00 коп.+12% с суммы,
превышающей 1800 рублей
от 12001 до 24000 руб. 1332 руб. 00 коп.+15% с суммы,
превышающей 12000 рублей
от 24001 до 36000 руб. 3123 руб. 00 коп.+20% с суммы,
превышающей 24000 рублей
от 36001 руб. и выше 5532 руб. 00 коп.+30% с суммы,
превышающей 36000 рублей
7. Название раздела V инструкции изложить в следующей редакции:
"Раздело V. Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности и других видов доходов, не связанных с
осуществлением трудовых обязанностей".
8. В пункте 52 инструкции исключить:
- в первом абзаце слова "индивидуальной трудовой и";
- абзацы 2 и 8 полностью.
9. Пункт 54 инструкции изложить в следующей редакции:
"С доходов граждан, занимающихся всеми видами
предпринимательской деятельности, налог взимается в следующих
размерах:
а) в случае, если гражданин не имеет места основной работы:
----------------------------------------------------------------
размер годового дохода ¦ сумма налога
----------------------------------------------------------------
от 2521 до 12000 руб. 12% с суммы, превышающей 2520
рублей
от 12001 до 24000 руб. 1137 руб. 60 коп.+15% с суммы,
превышающей 12000 рублей
от 24000 до 36000 руб. 2937 руб. 60 коп.+20% с суммы,
превышающей 24000рублей
от 36000 руб. и выше 5337 руб. 60 коп.+30% с суммы,
превышающей 36000 рублей"
Граждане, облагаемые подоходном налогом по ставкам,
предусмотренным в этом подпункте, привлекаются к уплате налога в
том случае, если их доход за период занятия этой деятельностью
превышает 210 рублей в месяц. При этом работа в течение 15 дней и
выше рассматривается как работа полный месяц.
Пример. Гражданин, не имеющий места основной работы,
занимался ремонтом бытовой техники в течение 5 месяцев,
облагаемый доход за этот период составил 1250 рублей. Подоходный
налог к уплате должен быть предъявлен в сумме 24 рубля (1250 руб.
80 коп.*5 мес.=24 рубля);
б) в случае, если гражданин имеет место основной работы:
----------------------------------------------------------------
размер годового дохода ¦ сумма налога
-----------------------------------------------------------------
от 1200 руб. 12% с суммы годового дохода
от 12001 до 24000 руб. 1440 руб. 00 коп.+15% с суммы,
превышающей 12000 рублей
от 24001 до 36000 руб. 3240 руб. 00 коп.+20% с суммы,
превышающей 24000 рублей
от 36 001. и выше 5640 руб. 00 коп.+30% с суммы,
превышающей 36000 рублей
10 Пункт 55 инструкции исключить.
11. Настоящие изменения и дополнения налогового
законодательства вводится в действие:
- по заработной плате и другим денежным и натуральным
вознаграждениям и видам выплат, связанным с выполнением трудовых
обязанностей, начиная с выплат за работы и другую деятельность,
осуществленные с 1 апреля 1991 года. Премии, выплачиваемые после 1
апреля 1991 года, облагаются налогом по совокупности с заработком
месяца их выдачи по новым ставкам.
При выплате после 1 апреля 1991 года вознаграждения по
договорам подряда, работы по которым были закончены и приняты до
1 апреля , исчисление налога производится по ставкам, действующим
до 1 апреля 1991 года;
- по другим доходам граждан, облагаемым налоговыми
органами,- начиная с доходов, полученных в 1991 году.
В случае, если деятельность граждан была полностью
прекращена до 1 апреля 1991 года и не возобновлена в течение года,
перерасчет налога по новым ставкам не производится.
С изданием настоящего письма считать утратившим силу:
в письме Министерства финансов РСФСР от 09.04.91 N16/80
пункт 3;
в письме Министерства финансов РСФСР от 11.06.91 N16/170В
пункты 1, 2, 3, 4 раздела 1, абзацы 2 и 3 раздела 1;
в письме Министерства финансов РСФСР от 25.06.91 N16/190 В
"О налоговых льготах для отдельных категорий граждан" в части
подоходного налога пункт 1 раздела 11.
Обеспечьте доведение настоящего письма до нижестоящих
финансовых и налоговых органов.
Ю.Ульянов, заместитель министра.
|
