ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 июня 1993 г. N ВГ-6-13/215
ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СРЕДНИХ СТАВОК ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ
ПО РЕГИОНАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(с изм., внесенными письмом Госналогслужбы РФ
от 13.01.1994 N НИ-4-13/4н)
Государственная налоговая служба Российской Федерации
направляет методику исчисления средних ставок налога на прибыль
(доходы) и налога на добавленную стоимость по отдельным регионам
Российской Федерации (таблица N 1).
Предлагаемый расчет позволит определить общий уровень изъятия
основных видов налогов на территории каждого национально-
государственного и административно-территориального образования.
Справочная информация, содержащаяся в сводной таблице, значительно
расширит возможности аналитической деятельности в системе органов
Госналогслужбы России.
Сводные данные по таблице N 1 разрабатываются в целом по
республике, краю, области, автономному образованию, г. г. Москве и
Санкт-Петербургу по итогам за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и
год и прилагаются к аналитической записке о ходе поступления
налогов и функционировании налоговой системы (письмо
Госналогслужбы Российской Федерации от 25.01.93 N ИЛ-6-13/46),
срок представления которой продлевается и устанавливается на пятый
рабочий день второго месяца после окончания отчетного квартала.
Разработка данных таблицы N 1 производится начиная с отчета за I
полугодие, сводная информация за этот период представляется 10
августа с.г.
В связи с многочисленными просьбами региональных налоговых
органов представление отдельной пояснительной записки к форме N 2-
Н, начиная со II квартала с.г., отменяется. Рассматриваемые в ней
вопросы должны быть отражены в соответствующих разделах
аналитической записки о ходе поступления налогов и
функционировании налоговой системы.
Руководитель
Госналогслужбы России -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В.В.ГУСЕВ
Приложение
(с изм., внесенными письмом Госналогслужбы РФ
от 13.01.1994 N НИ-4-13/4н)
Таблица N 1
Данные представляются по итогам
за I квартал, I полугодие,
9 месяцев, год
РАСЧЕТ
СРЕДНИХ СТАВОК ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ
ПО _____________________________
ЗА _____________________ 1993 Г.
(отчетный период)
-------------T-------------------------T------T------------------T-----------¬
¦ Виды ¦ Показатели ¦ Код ¦ Источники ¦ Значения ¦
¦ налогов ¦ ¦ стро-¦ данных ¦показателей¦
¦ ¦ ¦ ки ¦ ¦(по данным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ инспекции)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ <*> ¦
+------------+-------------------------+------+------------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------------+-------------------------+------+------------------+-----------+
¦1. Налог на ¦Налогооблагаемая прибыль ¦ 10 ¦Приложение N 4 ¦ ¦
¦ прибыль ¦по предприятиям и ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ (доходы) ¦организациям, ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦осуществляющим платежи ¦ ¦от 06.03.92 N 4 ¦ ¦
¦ ¦по ставке 32% ¦ ¦(стр. 5 - стр. 8) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по гр. 3 <**>; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Приложение N 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 28.05.93 N 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(стр. 8, 9) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогооблагаемая прибыль ¦ 11 ¦Приложение N 4 ¦ ¦
¦ ¦предприятий и ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦организаций от ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦посреднических операций ¦ ¦от 06.03.92 N 4 ¦ ¦
¦ ¦и сделок, осуществляющих ¦ ¦(стр. 5 - стр. 8) ¦ ¦
¦ ¦платежи по ставке 45% ¦ ¦по гр. 3 <**>; ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Приложение N 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 28.05.93 N 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(стр. 8, 9) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сумма превышения расходов¦ 12 ¦Приложение N 1 ¦ ¦
¦ ¦на оплату труда против их¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦нормируемой величины - ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦от 06.03.92 N 4 ¦ ¦
¦ ¦ а) по ставке 32% ¦ ¦(стр. 7 гр. 3) ¦ ¦
¦ ¦ б) по ставке 50% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогооблагаемый доход ¦ 13 ¦По дополнительным ¦ ¦
¦ ¦(прибыль) предприятий и ¦ ¦расчетам, ¦ ¦
¦ ¦организаций от ¦ ¦представляемым ¦ ¦
¦ ¦дивидендов, процентов, ¦ ¦предприятиями и ¦ ¦
¦ ¦полученных по ценным ¦ ¦организациями; ¦ ¦
¦ ¦бумагам, долевого ¦ ¦Приложение N 1 ¦ ¦
¦ ¦участия в других ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦предприятиях, ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15% ¦ ¦от 28.05.93 N 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(стр. 8, 9) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Облагаемый доход ¦ 14 ¦Приложение N 5 ¦ ¦
¦ ¦видеосалонов, от проката ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦видео-, аудиокассет и ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦записи на них, казино и ¦ ¦от 06.03.92 N 4 ¦ ¦
¦ ¦другого игорного ¦ ¦(стр. 3) ¦ ¦
¦ ¦бизнеса - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ а) по ставке 70% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ б) по ставке 90% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Облагаемый доход от ¦ 15 ¦Приложение N 4 ¦ ¦
¦ ¦страховой деятельности ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦по ставке 25% ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 26.03.92 N 9 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(стр. 3 гр. 3) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Облагаемый доход ¦ 16 ¦По дополнительным ¦ ¦
¦ ¦банков - всего ¦ ¦расчетам; ¦ ¦
¦ ¦ а) по ставке 18% ¦ ¦Приложение N 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 28.05.93 N 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(стр. 8, 9) ¦ ¦
¦ ¦ б) по ставке 20% ¦ ¦Приложение N 2 ¦ ¦
¦ ¦ в) по ставке 30% ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 07.04.92 N 10 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(стр. 6 графа 3) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогооблагаемые доходы ¦ 17 ¦Приложение N 1 ¦ ¦
¦ ¦иностранных юридических ¦ ¦к Инструкции ¦ ¦
¦ ¦лиц (без учета данных, ¦ ¦ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦отраженных по кодам 10, ¦ ¦от 28.05.93 N 20 ¦ ¦
¦ ¦11, 13, 16) - всего <***>¦ ¦(стр. 8, 9) ¦ ¦
¦ ¦ а) по ставке 5% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ б) по ставке 6% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в) по ставке 10% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ г) по ставке 20% ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ___________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ___________________ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогооблагаемая прибыль ¦ 18 ¦Сумма строк 10, ¦ ¦
¦ ¦(доходы) ¦ ¦11, 12, 13, 14, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦15, 16, 17 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦указанного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчета ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Средняя ставка налога по ¦ 19 ¦ ¦ ¦
¦ ¦региону (в %): ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 10 + стр. 12а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(------------------ x ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 11 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦0,32 + -------- x 0,45 + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 13 стр. 12б¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦------- x 0,15 + --------¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 18 стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 14а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦x 0,50 + -------- x 0,70 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 14б ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ -------- x 0,90 + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 15 стр. 16а¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦------- x 0,25 + --------¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 18 стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦x 0,18 + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 16б + стр. 17г ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦------------------- x ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 16в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦0,20 + -------- x 0,30 + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 17а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦-------- x 0,05 + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 17б ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦-------- x 0,06 + ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 17в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦-------- x 0,10) x 100 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 18 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Справочно <****>: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Валовая прибыль (доходы) ¦ 20 ¦__________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Льготы по налогу на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль (доходы) ¦ 21 ¦__________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Суммы, исключаемые из ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли (выручки) для ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦исчисления налога ¦ 22 ¦__________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогооблагаемая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(доходы) иностранных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических лиц ¦ 23 ¦__________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Доходы, полученные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранными ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридическими лицами, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не подлежащие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению в связи ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с заключенными ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соглашениями об ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦устранении двойного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения ¦ 24 ¦__________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Налог на ¦Стоимость реализуемых ¦ 25 ¦Приложение N 1 к ¦ ¦
¦ добавлен-¦товаров, работ, услуг, ¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ную ¦облагаемых НДС ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ стоимость¦ ¦ ¦стр. 7 гр. 2 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сумма НДС, подлежащая ¦ 26 ¦Приложение N 1 к ¦ ¦
¦ ¦взносу в бюджет ¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 8а гр. 4 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Стоимость сырья и ¦ 27 ¦Приложение N 1 к ¦ ¦
¦ ¦материалов, комплектующих¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦и др. изделий, топлива, ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ ¦товаров, работ, услуг, ¦ ¦стр. 4а гр. 2 ¦ ¦
¦ ¦включаемых в издержки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Стоимость основных ¦ 28 ¦Приложение N 1 к ¦ ¦
¦ ¦средств и нематериальных ¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦активов и пр., ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ ¦подлежащих исключению из ¦ ¦стр. 5 гр. 4 ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемых оборотов¦ +------------ x 100¦ ¦
¦ ¦по реализации товаров, ¦ ¦ 20 ¦ ¦
¦ ¦работ и услуг ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сумма оборота предприятий¦ 29 ¦Приложение N 2 к ¦ ¦
¦ ¦торговли и общественного ¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦питания, облагаемого НДС ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 3 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сумма НДС, подлежащая ¦ 30 ¦Приложение N 2 к ¦ ¦
¦ ¦взносу в бюджет ¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 7а + 6 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Стоимость товаров, работ ¦ 31 ¦Приложение N 2 к ¦ ¦
¦ ¦и услуг, включаемых в ¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦издержки обращения ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 5 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +------ x 100 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 20 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогооблагаемая база ¦ 32 ¦(стр. 25 - ¦ ¦
¦ ¦по региону ¦ ¦стр. 27 - ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- стр. 28) + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦+ (стр. 29 - ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- стр. 31) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Средняя ставка налога ¦ 33 ¦ ¦ ¦
¦ ¦по региону (в %): ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 26 + стр. 30 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------- x 100 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр. 32 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Стоимость реализуемых ¦ 34 ¦Приложение N 1 к ¦ ¦
¦ ¦товаров, работ, услуг, ¦ ¦Инструкции ГНС РФ ¦ ¦
¦ ¦не облагаемых НДС ¦ ¦от 09.12.91 N 1, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стр. 6 гр. 2 ¦ ¦
L------------+-------------------------+------+------------------+------------
--------------------------------
<*> Данные о налогооблагаемой базе и справочные показатели
проставляются в миллионах рублей с одним десятичным знаком,
средняя ставка налога по региону исчисляется в целых числах.
<**> С учетом внесенных уточнений в соответствии с Изменениями
и дополнениями N 4 от 27.01.93 к Инструкции ГНС РФ от 06.03.92 N 4
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций".
<***> При применении иных ставок, предусмотренных соглашениями
по устранению двойного налогообложения, данные записываются по
свободным строкам после пункта "г" и включаются в расчет по строке
19.
<****> По кодам 20 - 24 проставляются суммарные данные по
соответствующим показателям, приведенным предприятиями и
организациями в расчетах налога на прибыль (доходы). Данные кода
20 плюс код 12 минус код 21 минус код 22 должны быть равны данным
кода 18.
<*****> По предприятиям, осуществляющим сезонную закупку сырья,
и предприятиям, расположенным в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, производящим досрочный завоз
товарно-материальных ресурсов, показывается общая стоимость
приобретенных и оплаченных товарно-материальных ценностей,
использованных в производственных целях.
|
