ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 26 мартя 1993 г. N ЮУ-6-06/122
О ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Постановлением Совета Министров - Правительства Российской
Федерации от 6 марта 1993 г. N 205, пункт 13, Государственной
налоговой службе Российской Федерации поручено провести проверку
соблюдения требований валютного законодательства Российской
Федерации.
В целях выполнения указанного Постановления государственным
налоговым инспекциям поручается провести в течение апреля с.г.
проверки на предприятиях, объединения и организациях за 1992 год
и первый квартал 1993 года по следующим основным вопросам.
1. Обоснованность переводов средств в иностранной валюте, в
том числе:
по внешнеторговым операциям:
-переводов со счетов резидентов (юридических и физических
лиц) в уполномоченных банках Российской Федерации на счета
нерезидентов в иностранных банках за границей и в уполномоченных
банках Российской Федерации, а также на счета резидентов в
уполномоченных банках в Российской Федерации и в иностранных
банках за границей для оплаты импортных контрактов или
выполненных иностранными фирмами на территории Российской
Федерации работ и оказанных услуг за иностранную валюту:
- платежей за приобретаемые нематериальные ценности;
- взносов в уставные фонды зарубежных предприятий с
участием российского капитала, зарегистрированных на территории
иностранных государств;
- переводов зарубежным предприятиям с участием российского
капитала, филиалам в иностранных государствах, техноцентрам и
представительствам за границей;
- предоставление нерезидентам финансовых кредитов на срок
более 1809 дней;
- предоставление нерезидентам отсрочки платежа на срок
более 180 дней по импорту товаров, работ, услуг;
по операциям, связанным с движением капитала:
- переводов дивидендов, процентов и иных доходов;
- переводов в оплату прав собственности на недвижимое
имущество за границей;
- по операциям с ценными бумагами (покупка облигаций, акций
и т.д.).
Указанные переводы должны обосновываться:
а) наличием контрактов с иностранными фирмами и
соответствовать их платежным условиям:
б) наличием разрешений (лицензий) Банка России на
проведение операций, связанных с движением капитала, а также на
открытие счетов резидентов за границей;
в) соответствием переводов техцентрам и представительствам
за рубежом утвержденным сметам расходов на их содержание с учетом
фактических потребностей на их содержание в течение календарного
года;
г) соответствием произведенных выплат дивидендов, процентов
и иных доходов фактическим долям участия иностранных инвесторов в
капитале российских предприятий, данным бухгалтерского учета и
удержанным у источника суммам налогов;
При наличии переводов резидентов (юридических и физических
лиц) валютных средства на счета в иностранных банках, открытые на
их имя без разрешения Центрального банка России запрашивать
остатки средств на них по состоянию на 1.01.93 и 1.04.93.
2. Проверить по данным бухгалтерского учета объемы поставок
товаров (работ, услуг) на экспорт в стоимостном выражении и их
соответствие заключенным контрактам с выделением в общем объеме
экспорта товарообменных операций.
Проверить полноту и своевременность поступления на счета в
уполномоченных банках валютных средств от инофирм в оплату
поставленных на экспорт товаров (работ, услуг).
Дать анализ инодебиторской задолженности у предприятий и
организаций по состоянию на 1 января 1993 г. и на 1 апреля 1993
г., в том числе просроченной (по срокам свыше 180 дней, а также
инодебиторской задолжености с истекшими сроками исковой давности,
с указанием мер, принимаемых по ее ликвидации.
Проверить обоснованность перечисления авансовых платежей, в
том числе в порядке 100% предоплаты, заключенным контрактам на
поставку товаров (работ, услуг) по импорту, включая фактическое
выполнение импортных контрактов.
3. Проверить наличие разрешения Центрального банка РФ на
реализацию на территории Российской Федерации товаров, работ и
услуг гражданам за иностранную валюту и соблюдение порядка
реализации в соответствии с выданными разрешениями.
4. Проверить наличие фактов выплат заработной платы и иных
вознаграждений, а также дивидендов в наличной иностранной валюте
и путем перевода на личные счета сотрудников.
5. Проверить факты расчетов и платежей между юридическими
лицами, а также между юридическими лицами и гражданами в
иностранной валюте на территории Российской Федерации.
6. Проверить данные о суммах в иностранной валюте,
израсходованных на командировочные расходы сверх установленных
норм, а также на представительские цели, хозяйственные и
канцелярские расходы за границей в соответствии с утвержденными
сметами расходов и требованиями бухгалтерского учета.
7. Проверить наличие сделок купли-продажи иностранной
валюты между предприятиями и организациями минуя уполномоченные
банки и валютные биржи.
8. Проверить наличие за границей зарубежных предприятий с
участием российского капитала и репатриацию ими прибыли в
Российскую Федерацию.
По всем случаям нарушения валютного законодательства,
выявляемым в ходе проведения проверок, информировать
соответствующее главное территориальное управление Центрального
банка РФ.
При обнаружении нарушений порядка зачисления валютной
выручки, установленного Указом Президента Российской Федерации от
14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной
продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин"
государственные налоговые инспекции налагают на предприятия штраф
в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или
рублевого эквивалента суммы штрафа по текущему курсу Центрального
банка на момент выявления нарушений.
В случае выявления в ходе проверок фактов сокрытия доходов
или неполного учета объектов налогообложения принимать
соответствующие меры предусмотренные налоговым законодательством.
Объектами проведения проверок, в первую очередь, могут быть
внешнеторговые организации и крупные предприятия-экспортеры,
гостиницы, обслуживающие за иностранную валюту, предприятия
розничной торговли за иностранную валюту, предприятия, работающие
с иностранными фирмами на условиях консигнации, другие
предприятия и организации, выполняющие работы или оказывающие
услуги иностранным фирмам и организациям за иностранную валюту.
В случае необходимости проверки могут проводиться совместно
с управлениями налоговых расследований.
Формы представления материалов проверок в Госналогслужбу РФ
будут разосланы дополнительно.
Материалы проверок представлять в Управление налогов и
сборов по внешнеэкономической деятельности до 15 мая 1993 г.
Заместитель Руководителя Государственной
налоговой службы Российской Федерации Ю.М.Ульянов
|
