ОТМЕНЕНО ПРИКАЗОМ ЦБ РФ ОТ 01.03.96 N 02-52


                         ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
    
                                  ПИСЬМО
                      от 27 июня 1994 г. N 25-1-454
    
        О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСЧЕТНО-ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ КЛИЕНТОВ ПРИ
            ОТСУТСТВИИ СРЕДСТВ НА КОРСЧЕТЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
                      (МЕТОДИЧЕСКИЙ БЮЛЛЕТЕНЬ N 10)
    
        Проверки коммерческих банков показывают,  что имеются  случаи,
    когда  коммерческие  банки  при  отсутствии  средств  на  корсчете
    принимают от своих клиентов расчетные  документы  на  перечисление
    средств  в другие банки,  списывают эти суммы с расчетных счетов и
    зачисляют  на  счет  904  "Прочие  дебиторы  и  кредиторы".  Суммы
    числятся на счете 904 до появления средств на корсчете.
        Списание сумм с расчетных счетов клиентов и зачисление  их  на
    счет 904 является грубым нарушением порядка ведения бухгалтерского
    учета.
        В соответствии  с  Правилами  ведения  бухгалтерского  учета и
    отчетности в учреждениях банков от 30.09.87 N  7  и  Положением  о
    безналичных  расчетах  в  Российской  Федерации от 09.07.92 N 14 с
    расчетного счета клиента сумма платежа может быть  списана  только
    при фактическом перечислении средств,  подтвержденном отметкой РКЦ
    и выпиской.
        Пункт 230  указаний  по применению Плана счетов бухгалтерского
    учета в банках от 18.11.87  N  1027,  определяющий  порядок  учета
    средств на счете 904, не предусматривает использование этого счета
    в целях резервирования указанных средств.
        При отсутствии  средств  на  корсчете коммерческий банк обязан
    информировать об этом  своих  клиентов  в  момент  приема  от  них
    документов  на  перечисление  средств.  В этом случае коммерческий
    банк должен держать на контроле все сданные клиентами документы  и
    передавать их на перечисление при появлении средств на корсчете.
    
                                                Заместитель начальника
                                   Главного управления инспектирования
                                      коммерческих банков Центрального
                                            банка Российской Федерации
                                                          Е.М.АТАМАНЮК
    
    
    ------------------------------------------------------------------
    

-------------------------