КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ РЕСУРСАМ
И ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВУ
ПИСЬМО
от 24 октября 1995 г. N 5-16/2066
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ СПИСКА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
(в ред. письма Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
В соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации "Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и
арендной платы за землю" от 4 сентября 1995 г. N 876 направляем
для руководства согласованный с Госналогслужбой России Порядок
ведения списка плательщиков земельного налога с прилагаемыми к
нему формами.
Заместитель
Председателя Роскомзема
П.Ф.ЛОЙКО
Утверждаю
Заместитель
Председателя Комитета
Российской Федерации по
земельным ресурсам и
землеустройству
П.Ф.ЛОЙКО
17 октября 1995 года
Согласовано
Заместитель
Руководителя Государственной
налоговой службы
Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Ю.М.УЛЬЯНОВ
18 октября 1995 года
ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ СПИСКА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
(в ред. письма Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
1. Списки плательщиков земельного налога ведутся районными,
городскими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству в
границах земель, переданных в ведение соответствующего сельского,
поселкового, городского и районного органа местного самоуправления
без учета льгот по категориям земель и плательщикам, установленных
в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации
"О плате за землю" и иными нормативными актами.
2. В списки включаются граждане и юридические лица, имеющие
земельные участки в собственности, пользовании (исключая
арендаторов), пожизненном наследуемом владении, на землях,
переданных в ведение органа местного самоуправления, кроме части
земель лесного фонда, земельный налог за которые уплачивается в
составе платы за пользование лесами.
В списки плательщиков земельного налога не включаются граждане
и юридические лица, обладающие правом аренды на всех землях и
правом пользования на землях частной собственности.
3. Список плательщиков земельного налога за земли, переданные
в ведение органа местного самоуправления, состоит из ежегодно
составляемого первичного списка (Приложения 1 и 2) и ежемесячно
составляемых списков изменений (Приложения 3 и 4).
4. Первичные списки составляются по состоянию на 1 января
текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным в ведение
сельского, поселкового, городского, районного органа местного
самоуправления, и передаются государственным налоговым инспекциям
в месячный срок (до 1 февраля текущего года). Для удобства
составления и использования первичный список может составляться по
отдельным населенным пунктам, садоводческим, животноводческим,
гаражным, дачным и иным кооперативам и товариществам.
По землям, переданным в ведение районного (городского) органа
местного самоуправления, первичные списки могут составляться по
населенному пункту, являющемуся районным центром, и отдельно по
землям вне населенного пункта, находящимся в ведении районного
(городского) органа местного самоуправления.
5. Списки изменений плательщиков составляются по результатам
купли - продажи, дарения, мены, наследования, внесения в уставные
фонды и других сделок с земельными участками за соответствующий
месяц текущего года, нумеруются по мере их составления, начиная с
номера 1, и передаются государственным налоговым инспекциям до
10 числа следующего месяца.
Списки изменений даются в границах территорий, на которые был
составлен первичный список, кроме случаев изменения границ земель,
переданных в ведение соответствующего органа местного
самоуправления.
В случае, если на землях, переданных в ведение органа местного
самоуправления, в течение одного месяца не произошли изменения
данных, приведенных в ранее составленных списках, список изменений
за данный месяц не составляется.
6. Изменения собственником, пользователем, владельцем
земельного участка фамилии или иных паспортных данных
(гражданином) или реквизитов (юридическим лицом в связи с
перерегистрацией) учитываются районным, городским комитетом по
земельным ресурсам и землеустройству по заявлению собственника,
пользователя, владельца земельного участка или в ином порядке,
установленном органом местного самоуправления района, города.
7. Первичный список плательщиков земельного налога
составляется при соблюдении следующих правил:
7.1. В графе 1 указывается порядковый номер записи, начиная с
единицы.
7.2. Местоположение земельного участка (графа 2)
характеризуется названием улицы и номером дома, номером участка в
кооперативе, товариществе или кадастровым номером земельного
участка. Порядок первичного присвоения земельным участкам
кадастровых номеров устанавливается Роскомземом.
7.3. Номер оценочной зоны или зоны градостроительной ценности
(графа 3) указывается в случае установленной дифференциации ставок
земельного налога по территории района, населенного пункта,
кооператива, товарищества.
7.4. Категория земель (графа 4) и цель использования
земельного участка (графа 5) отражаются в соответствии с
документом, удостоверяющим (подтверждающим) права на землю, или
иными документами. При отсутствии документов или отсутствии в них
необходимых данных подготавливается решение органа местного
самоуправления об отнесении земельного участка к той или иной
категории земель и цели использования земельного участка для
взимания земельного налога.
7.5. В графе 6 указывается один из следующих видов прав на
землю плательщика земельного налога:
- частная собственность (индивидуальная, долевая, совместная);
- пользование (постоянное (бессрочное), временное пользование)
землями государственной и муниципальной собственности;
- пожизненное наследуемое владение землями государственной и
муниципальной собственности.
7.6. В графе 8 указывается площадь земельного участка,
облагаемая земельным налогом.
При установлении площади, облагаемой земельным налогом, не
учитываются льготы по земельному налогу, установленные в
соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О
плате за землю" или иными нормативными актами.
7.7. Ставки земельного налога указываются на 1 января в
первичном списке и на 1-е число следующего месяца в списке
изменений. Ставки приводятся без учета льгот, установленных в
соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О
плате за землю" или иными нормативными актами.
8. Списки изменений составляются с указанием аннулируемых
данным списком записей в ранее составленных и переданных
государственным налоговым инспекциям списках. Информация в
графах 4 - 12 списка изменений дается в порядке, изложенном в
пункте 7 по графам 1 - 9 для первичного списка.
В случае, если в течение одного месяца произошло несколько
изменений данных по одной из записей предыдущего списка (например:
купля - продажа и через несколько дней дарение земельного участка
или вступление в наследство и купля - продажа земельного участка и
т.д.), в списке изменений указываются данные на последний день
месяца.
9. При составлении списков допускается кодирование информации
и передача ее на электронных носителях.
10. Информация в списках плательщиков земельного налога дается
в терминах, принятых в Законе Российской Федерации "О плате за
землю".
11. Списки плательщиков земельного налога, облагаемых в
двукратном размере за неиспользуемые участки или используемые не
по целевому назначению, составляются ежемесячно по форме
приложений 5 и 6.
Основанием для включения плательщиков в списки по форме 5 и 6
являются решения органов исполнительной власти местного
самоуправления о взимании повышенной платы за неиспользование или
нецелевое использование земельных участков.
В списках, кроме основных данных о плательщиках, указываются
номера первичного списка и записи в нем о плательщике (графы 2 и
3), номер и дата принятия решения органа исполнительной власти
местного самоуправления о взимании повышенного налога (графа 10),
а также площадь участка, подлежащая удвоенному налогообложению, и
размер двукратной ставки налога (графы 12 и 13).
Графы 4 - 9, 11 заполняются в порядке, аналогичном для
первичного списка, идентификационные номера налогоплательщиков
(ИНН) указываются по представлении их налоговыми органами.
(п. 11 введен письмом Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
Приложение 1
(в ред. письма Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
ПЕРВИЧНЫЙ СПИСОК
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
________________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта)
(по состоянию на 1 января 199_ года)
-----------T-----------T------------T---------T-------T-----------T--------T-----------T------------¬
¦Порядковый¦ Почтовый ¦ Номер ¦Категория¦ Цель ¦ Вид права ¦ Полное ¦ Налогооб. ¦ Ставка ¦
¦ номер ¦ адрес и ¦ оценочной ¦ земель ¦ исп. ¦ на землю ¦ назв. ¦ площадь ¦зем. налога ¦
¦ записи ¦кадастровый¦ зоны или ¦ ¦ зем. ¦плательщика¦юр. лица¦(га, кв. м)¦ без учета ¦
¦ ¦ номер ¦ зоны ¦ ¦участка¦зем. налога¦ и его ¦ ¦ льгот ¦
¦ ¦ земельного¦градостроит.¦ ¦ ¦ ¦ рег. ¦ ¦ (руб./га, ¦
¦ ¦ участка ¦ ценности ¦ ¦ ¦ ¦ номер, ¦ ¦ кв. м) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦адрес и ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ИНН ¦ ¦ ¦
+----------+-----------+------------+---------+-------+-----------+--------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
L----------+-----------+------------+---------+-------+-----------+--------+-----------+-------------
Приложение 2
(в ред. письма Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
ПЕРВИЧНЫЙ СПИСОК
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
________________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта)
(по состоянию на 1 января 199_ года)
-----------T-----------T------------T---------T-------T-----------T--------T-----------T------------¬
¦Порядковый¦ Почтовый ¦ Номер ¦Категория¦ Цель ¦ Вид права ¦Фамилия,¦ Налогооб. ¦ Ставка ¦
¦ номер ¦ адрес и ¦ оценочной ¦ земель ¦ исп. ¦ на землю ¦ имя, ¦ площадь ¦зем. налога ¦
¦ записи ¦кадастровый¦ зоны или ¦ ¦ зем. ¦плательщика¦отчество¦(га, кв. м)¦ без учета ¦
¦ ¦ номер ¦ зоны ¦ ¦участка¦зем. налога¦ гр-на ¦ ¦ льгот ¦
¦ ¦ земельного¦градостроит.¦ ¦ ¦ ¦и адрес ¦ ¦ (руб./га, ¦
¦ ¦ участка ¦ ценности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кв. м) ¦
+----------+-----------+------------+---------+-------+-----------+--------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
L----------+-----------+------------+---------+-------+-----------+--------+-----------+-------------
Приложение 3
(в ред. письма Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
СПИСОК ИЗМЕНЕНИЙ N ______
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
__________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
за ___________ 199_ года
(месяц)
----------------------T-------T--------T---------T---------T--------T-----------T------T---------T-----------¬
¦ Аннулирование записи¦Порядк.¦Почтовый¦ Номер ¦Категория¦ Цель ¦ Вид права ¦Полное¦Налогооб.¦ Ставка ¦
¦ в ранее составленном¦ номер ¦ адрес и¦оценочной¦ земель ¦использ.¦ на землю ¦ назв.¦ площадь ¦ зем. ¦
¦ списке ¦записи ¦кадастр.¦ зоны или¦ ¦ зем. ¦плательщика¦ юр. ¦ (га, ¦ налога ¦
+------T------T-------+ ¦ номер ¦ зоны ¦ ¦участка ¦зем. налога¦ лица ¦ кв. м) ¦ без ¦
¦ номер¦ номер¦дата, с¦ ¦ зем. ¦градостр.¦ ¦ ¦ ¦ и его¦ ¦ учета ¦
¦списка¦аннул.¦которой¦ ¦ участка¦ ценности¦ ¦ ¦ ¦ рег.¦ ¦ льгот ¦
¦ ¦записи¦ аннул.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦номер,¦ ¦(руб. / га,¦
¦ ¦ ¦ запись¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦адрес ¦ ¦ кв. м) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и ИНН ¦ ¦ ¦
+------+------+-------+-------+--------+---------+---------+--------+-----------+------+---------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
L------+------+-------+-------+--------+---------+---------+--------+-----------+------+---------+------------
Приложение 4
(в ред. письма Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
СПИСОК ИЗМЕНЕНИЙ N ______
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
В ГРАНИЦАХ ЗЕМЕЛЬ, ПЕРЕДАННЫХ В ВЕДЕНИЕ
__________________________________________________
(название органа местного самоуправления, название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
за ___________ 199_ года
(месяц)
----------------------T-------T--------T---------T---------T--------T-----------T------T-----------T--------¬
¦ Аннулирование записи¦Порядк.¦Почтовый¦ Номер ¦Категория¦ Цель ¦ Вид права ¦ Фам.,¦ Налогооб. ¦ Ставка ¦
¦ в ранее составленном¦ номер ¦ адрес и¦оценочной¦ земель ¦использ.¦ на землю ¦ имя, ¦ площадь ¦ зем. ¦
¦ списке ¦записи ¦кадастр.¦ зоны или¦ ¦ зем. ¦плательщика¦ отч. ¦(га, кв. м)¦ налога ¦
+------T------T-------+ ¦ номер ¦ зоны ¦ ¦участка ¦зем. налога¦гр-на ¦ ¦ без ¦
¦ номер¦ номер¦дата, с¦ ¦ зем. ¦градостр.¦ ¦ ¦ ¦ и ¦ ¦ учета ¦
¦списка¦аннул.¦которой¦ ¦ участка¦ ценности¦ ¦ ¦ ¦адрес ¦ ¦ льгот ¦
¦ ¦записи¦ аннул.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(руб. / ¦
¦ ¦ ¦ запись¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ га, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кв. м ¦
+------+------+-------+-------+--------+---------+---------+--------+-----------+------+-----------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
L------+------+-------+-------+--------+---------+---------+--------+-----------+------+-----------+---------
Приложение 5
(введено письмом Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
СПИСОК
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА,
ОБЛАГАЕМЫХ В ДВУКРАТНОМ РАЗМЕРЕ ЗА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ИЛИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НЕ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
_____________________________________________________
(название органа местного самоуправления) (название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
по состоянию на _______________ 199_ года
(месяц)
-------T------------T---------T-------T------T-------T---------T--------T-------T--------T--------T---------¬
¦Поряд-¦ Записи из ¦Почтовый ¦Номер ¦Кате- ¦Цель ¦Вид права¦Полное ¦Номер ¦Налого- ¦Площадь,¦Двукрат- ¦
¦ковый ¦ первичного ¦адрес или¦оценоч-¦гория ¦исполь-¦на землю ¦название¦и дата ¦облагае-¦облагае-¦ная став-¦
¦номер ¦ списка ¦кадастро-¦ной зо-¦земель¦зования¦платель- ¦юриди- ¦решения¦мая ¦мая по ¦ка зе- ¦
¦записи+------T-----+вый номер¦ны или ¦ ¦земель-¦щика зе- ¦ческого ¦о повы-¦площадь ¦двукрат-¦мельного ¦
¦ ¦номер ¦номер¦земельно-¦зоны ¦ ¦ного ¦мельного ¦лица, ¦шенном ¦(га, кв.¦ной ¦налога ¦
¦ ¦списка¦запи-¦го участ-¦градо- ¦ ¦участка¦налога ¦его ре- ¦налого-¦м) ¦ставке ¦(руб./га,¦
¦ ¦ ¦си ¦ка ¦строи- ¦ ¦ ¦ ¦гистра- ¦обложе-¦ ¦налога ¦кв. м) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельной¦ ¦ ¦ ¦ционный ¦нии ¦ ¦(га, кв.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценнос-¦ ¦ ¦ ¦номер, ¦ ¦ ¦м) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти ¦ ¦ ¦ ¦адрес и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+-----+---------+-------+------+-------+---------+--------+-------+--------+--------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
L------+------+-----+---------+-------+------+-------+---------+--------+-------+--------+--------+----------
Приложение 6
(введено письмом Госкомзема РФ от 21.10.1999 N ВА-1090)
СПИСОК
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА,
ОБЛАГАЕМЫХ В ДВУКРАТНОМ РАЗМЕРЕ ЗА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
ИЛИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НЕ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
_____________________________________________________
(название органа местного самоуправления) (название
населенного пункта, кооператива, товарищества)
по состоянию на _______________ 199_ года
(месяц)
-------T------------T---------T-------T------T-------T---------T--------T-------T--------T--------T---------¬
¦Поряд-¦ Записи из ¦Почтовый ¦Номер ¦Кате- ¦Цель ¦Вид права¦Фамилия,¦Номер ¦Налого- ¦Площадь,¦Двукрат- ¦
¦ковый ¦ первичного ¦адрес или¦оценоч-¦гория ¦исполь-¦на землю ¦имя, от-¦и дата ¦облагае-¦облагае-¦ная став-¦
¦номер ¦ списка ¦кадастро-¦ной зо-¦земель¦зования¦платель- ¦чество ¦решения¦мая ¦мая по ¦ка зе- ¦
¦записи+------T-----+вый номер¦ны или ¦ ¦земель-¦щика зе- ¦гражда- ¦о повы-¦площадь ¦двукрат-¦мельного ¦
¦ ¦номер ¦номер¦земельно-¦зоны ¦ ¦ного ¦мельного ¦нина и ¦шенном ¦(га, кв.¦ной ¦налога ¦
¦ ¦списка¦запи-¦го участ-¦градо- ¦ ¦участка¦налога ¦адрес ¦налого-¦м) ¦ставке ¦(руб./га,¦
¦ ¦ ¦си ¦ка ¦строи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обложе-¦ ¦налога ¦кв. м) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельной¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии ¦ ¦(га, кв.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценнос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+-----+---------+-------+------+-------+---------+--------+-------+--------+--------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
L------+------+-----+---------+-------+------+-------+---------+--------+-------+--------+--------+----------
|
