ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 февраля 1995 г. N 26
ОБ ОПЕРАЦИЯХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
С ВЕКСЕЛЯМИ И ИЗМЕНЕНИЯХ В ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ
(в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414,
Указания ЦБ РФ от 17.06.99 N 577-У)
В связи с широким использованием коммерческими банками
векселей в своих операциях Центральный банк Российской Федерации
устанавливает:
1. При выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении
прочих операций с векселями коммерческие банки руководствуются
"Единообразным законом о переводном и простом векселе", являющимся
приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о
переводном и простом векселях, к которой Союз Советских
Социалистических Республик присоединился 25 ноября 1936 года,
общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации,
а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации,
регулирующими денежно - кредитные отношения.
2. При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк
может выступать:
- векселедателем простого векселя,
- акцептантом переводного векселя,
- одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же
переводного векселя,
- векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для
предъявления к акцепту,
- векселедателем неакцептованного переводного векселя.
3. Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и
авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате
иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном
валютным законодательством Российской Федерации.
4. Собственные векселя банков включаются в расчет суммы
обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в
порядке, установленном письмом Центрального банка Российской
Федерации от 15.02.94 N 13-1/190 "О введении в действие Положения
о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих
банков" и дополнениями к нему.
5. По векселю, выданному с платежом "по предъявлении" или "во
столько-то времени после предъявления", в котором указывается
размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются
только при погашении векселя. При исчислении процентов количество
дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В
месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в
феврале остаток за последнее число повторяется столько раз,
сколькой дней недостает до 30. При расчете суммы процентов
используется следующая формула:
P x n x i
I = ----------, где
100 x 360
I - сумма процентов;
P - номинал векселя;
n - срок векселя в днях;
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную
сумму, указанная в тексте векселя.
6. Настоящим письмом определяется следующий порядок
бухгалтерского учета операций коммерческих банков с векселями:
6.1. В план счетов бухгалтерского учета в банках вносятся
следующие изменения.
6.1.1. Устанавливается следующий порядок использования
активного балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка".
На балансовом счете N 195 "Векселя в портфеле банка"
учитываются на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные)
банком векселя в портфеле банка, в том числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные)
банком и отосланные им на инкассо в другие банки - по лицевому
счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не
акцептованные плательщиком - по лицевому счету "Учтенные банком
векселя, не акцептованные плательщиком";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не
акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения
акцепта в другие банки - по лицевому счету "Учтенные банком
векселя, отосланные для получения акцепта";
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в
портфеле банка, не отосланные на инкассо - по лицевому счету
"Учтенные банком векселя".
В связи с этим закрывается балансовый счет N 196 "Учтенные
банком векселя у корреспондентов" с перенесением остатков по нему
на отдельный лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на
инкассо" балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка"
следующей бухгалтерской проводкой:
Дт сч. N 195 "Векселя в портфеле банка", лицевой счет
"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо"
Кт сч. N 196 "Учтенные банком векселя у корреспондентов".
6.1.2. Для бухгалтерского учета приобретенных банков векселей
с номиналом в иностранной валюте открывается в V разделе баланса
активный балансовый счет N 085 "Учтенные банком векселя в
иностранной валюте".
На балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя в
иностранной валюте" учитываются на отдельных лицевых счетах
приобретенные (учтенные) банком векселя в портфеле банка, в том
числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные)
банком и отосланные им на инкассо в другие банки - по лицевому
счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не
акцептованные плательщиком - по лицевому счету "Учтенные банком
векселя, не акцептованные плательщиком";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не
акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения
акцепта в другие банки - по лицевому счету "Учтенные банком
векселя, отосланные для получения акцепта";
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в
портфеле банка, не отосланные на инкассо - по лицевому счету
"Учтенные банком векселя".
6.1.3. Вновь открывается балансовый счет N 196. При этом
изменятся его название на следующее: "Банковские акцепты и
собственные векселя" (пассивный).
На балансовом счете N 196 учитываются по номиналу выпущенные
банком собственные векселя с обозначением вексельной суммы в
валюте Российской Федерации (в рублях). В аналитическом учете к
балансовому счету N 196 ведутся отдельные лицевые счета по
векселям со сроками по предъявлении и до 30 дней, с 31 до 90 дней,
свыше 90 дней.
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу
выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной
суммы в российских рублях, переносятся с пассивных балансовых
счетов N N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые
обязательства" на пассивный балансовый счет N 196 "Банковские
акцепты и собственные векселя" следующей бухгалтерской проводкой:
Дт сч. N N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые
обязательства"
Кт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя".
6.1.4. Для учета выдачи (выпуска) банками собственных
векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте
открывается в V разделе баланса пассивный балансовый счет N 084
"Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу
выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной
суммы в иностранной валюте, переносятся на пассивный балансовый
счет N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной
валюте".
6.1.5. Открывается пассивный балансовый счет N 947 "Доходы
будущих периодов по ценным бумагам".
В связи с этим суммы доходов будущих периодов по принадлежащим
банку ценным бумагам, учитываемые на балансовом счете N 943
"Доходы будущих периодов", переносятся на балансовый счет N 947
"Доходы будущих периодов по ценным бумагам" следующей проводкой:
Дт сч. N 943 "Доходы будущих периодов"
Кт сч. N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".
6.1.6. Изменяется название активного балансового счета N 197
"Протестованные векселя" на следующее: "Учтенные банком векселя,
не оплаченные в срок".
В дебет балансового счета N 197 "Учтенные банком векселя, не
оплаченные в срок" относятся:
- в корреспонденции с балансовым счетом N 195 "Векселя в
портфеле банка" - вексельные суммы векселей, не погашенных в срок,
с указанием номинала в рублях;
- в корреспонденции с балансовым счетом N 947 "Доходы будущих
периодов по ценным бумагам" - проценты по векселям, не погашенным
в срок, в случае наличия на векселе действительной, с точки зрения
вексельного права, оговорки о начислении на вексельную сумму
процентов.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение
вексельной суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не
оплаченным в срок, записываются в кредит балансового счета N 197
"Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок" в корреспонденции
с кассой банка или корреспондентским счетом банка.
6.1.7. Неоплаченные векселя с указанием номинала в иностранной
валюте учитываются банком в V разделе баланса на активном
балансовом счете N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной
валюте, не оплаченные в срок".
В дебет балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в
иностранной валюте, не оплаченные в срок" относятся вексельные
суммы неоплаченных векселей и проценты по векселям, не погашенным
в срок, в случае наличия на векселях действительной оговорки
о начислении на вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение
вексельной суммы и уплаты процентов, начисленных по векселям, не
оплаченным в срок, записываются в кредит балансового счета N 086
"Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в
срок" в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским
счетом банка.
6.1.8. Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов
по совершению протеста векселя, посылке извещений о совершенном
протесте и судебных издержек относятся банком на балансовый счет
N 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы".
6.1.9. Средства, поступающие в погашение начисленной пени и
штрафов по неоплаченным в срок векселям, относятся на балансовый
счет N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные".
6.1.10. Закрываются внебалансовые счета N 9977 "Бланки акций
предприятий (кооперативов), отосланные и выданные под отчет",
N 9978 "Бланки акций трудовых коллективов, отосланные и выданные
под отчет".
Вновь открываются следующие внебалансовые счета: N 9974
"Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях", N 9977
"Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте", N 9978
"Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги". На
внебалансовом счете N 9978 ведутся отдельные лицевые счета по
выкупленным ценным бумагам с номиналом в рублях и с номиналом в
иностранной валюте.
Приходуются по соответствующим внебалансовым счетам N N 9974,
9977, 9978 числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9960
приобретенные банком ценные бумаги и выкупленные собственные
ценные бумаги.
При этом ценные бумаги списываются в расход внебалансового
счета N 9960 и записываются в приход соответствующих счетов
N N 9974, 9977, 9978.
6.1.11. Открывается внебалансовый счет N 9923 "Векселя,
полученные в обеспечение выданных ссуд". На этот счет по номиналу
приходуются векселя, полученные в обеспечение ссуд, выданных
банком под залог векселей. Векселя, числившиеся ранее на
внебалансовом счете N 9921 "Обязательства по краткосрочным
ссудам", списываются в расход этого счета и приходуются на счет
N 9923.
6.2. Банки, совершающие операции с векселями, соблюдают
следующие правила бухгалтерского учета.
6.2.1. Выпуск и обращение собственных векселей банков с
указанием вексельной суммы в российских рублях
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с
указанием вексельной суммы в российских рублях против платежа
приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими
бухгалтерскими проводками:
Дт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского
счета банка или расчетного счета клиента банка - по фактической
цене продажи векселя
Кт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - в
вексельной сумме.
(2) При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница
между номиналом векселя и фактической ценой его реализации
(дисконт) относится в дебет балансового счета N 941 "Расходы
будущих периодов" по отдельному лицевому счету, открытому для
данного векселя.
Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.06.99 N 577-У.
Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 17.06.99 N 577-У.
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в
рублях по истечении срока обращения делается проводка на сумму его
номинала:
Дт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"
Кт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского
счета банка или расчетного счета клиента банка.
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом,
то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию
суммы дисконта на расходы банка (см. также п. 6.2.1 (2)):
Дт сч. N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие
расходы"
Кт сч. N 941 "Расходы будущих периодов".
(4) При выкупе банком собственного векселя до наступления
срока платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя,
делается проводка:
Дт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - на
сумму номинала векселя
Кт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского
счета банка или расчетного счета клиента банка - на сумму
фактической цены выкупа векселя.
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа
относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и
разные доходы" по статье "Прочие доходы" или на балансовый счет
N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы".
Если вексель выкуплен до наступления срока погашения с целью
дальнейшей его продажи, он приходуется по номиналу на
внебалансовый счет N 9978 "Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги". При вторичной выдаче банком
собственного векселя против платежа до срока его погашения
делаются бухгалтерские проводки в порядке, предусмотренном в
п. 6.2.1 абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично
реализованных векселей списывается в расход внебалансового счета N
9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".
Если вексель выкуплен до наступления срока платежа с целью его
погашения, вексельная сумма этого векселя списывается со счета
N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя", вексель
снимается с учета.
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям
с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на
себестоимость оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970
"Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы").
6.2.2. Выпуск и обращение собственных векселей банков с
указанием вексельной суммы в иностранной валюте
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма)
с указанием вексельной суммы в иностранной валюте против платежа
приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими
бухгалтерскими проводками:
Дт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие
счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и
платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков -
резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - по
фактической цене продажи векселя
Кт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в
иностранной валюте" - в вексельной сумме.
(2) Если вексель продается по цене, ниже его номинала, разница
между номиналом векселя и фактической ценой его реализации
(дисконт) относится в дебет балансового счета N 076 "Расчеты по
прочим иностранным операциям" по отдельному лицевому счету
"Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте"
(активный).
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в
иностранной валюте по истечении срока обращения делается проводка
на сумму его номинала:
Дт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в
иностранной валюте"
Кт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие
счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и
платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков -
резидентов Российской Федерации в иностранной валюте".
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом,
дополнительно при его погашении делается проводка по списанию
суммы дисконта на расходы банка:
Дт сч. N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие
расходы"
Кт сч. N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по
лицевому счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом в
иностранной валюте" (активный).
(4) При досрочном выкупе векселя по цене, отличной от его
номинала, делается проводка:
Дт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в
иностранной валюте" - на сумму номинала векселя
Кт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие
счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и
платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков -
резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - на сумму
фактической цены выкупа векселя.
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа
относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и
разные доходы" или на балансовый счет N 970 "Операционные и разные
расходы". Одновременно выкупленные до срока погашения собственные
векселя приходуются по номиналу на внебалансовый счет N 9978
"Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".
При вторичной продаже собственного векселя с номиналом в
иностранной валюте до срока его погашения делаются бухгалтерские
проводки в порядке, предусмотренном в п. 6.2.2 абз. (1) настоящего
письма. Номинал вторично реализованных векселей списывается в
расход внебалансового счета N 9978 "Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги".
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям
с номиналом в иностранной валюте относятся на себестоимость
оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970 "Операционные и
разные расходы" по статье "Прочие расходы").
6.2.3. Предоставление банком вексельного кредита
(1) При предоставлении банком ссуды с использованием
собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) без покупки
клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские проводки
на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в российских рублях:
Дт ссудного счета клиента в рублях
Кт сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя".
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 074 "Ссудные счета в иностранной валюте"
Кт сч. N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в
иностранной валюте".
(2) Погашение собственных банковских векселей, посредством
которых банк выдал ссуду, производится в порядке, предусмотренном
в п. п. 6.2.1(3) и 6.2.2(3) настоящего письма.
(3) Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для
обеспечения предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на
внебалансовом счете N 9923 "Векселя, полученные в обеспечение
выданных ссуд". Учет ведется отдельно для векселей с указанием
вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с
указанием вексельной суммы в иностранной валюте.
(4) Погашение предоставленной банком ссуды оформляется в
обычном порядке.
6.2.4. Учетные операции банков
(1) Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других
лиц оформляется следующими бухгалтерскими записями:
При покупке векселя с номиналом в российских рублях:
Дт сч. N 195 "Учтенные банком векселя" - на вексельную сумму
Кт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского
счета банка или расчетный счет продавца - клиента банка - на
фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы
учетного процента (дисконта))
Кт сч. N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - на
сумму дисконта.
Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в
приход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с
номиналом в рублях".
При покупке векселя с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 085 по лицевому счету "Учтенные банком векселя в
иностранной валюте" - на вексельную сумму
Кт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие
счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и
платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков -
резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" - на
фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом
учетного процента (дисконта))
Кт сч. N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по
лицевому счету "Дисконт по учтенным банком векселям с номиналом в
иностранной валюте" (пассивный) - на сумму дисконта.
Одновременно номинал приобретенного банком векселя с указанием
вексельной суммы в иностранной валюте приходуется на внебалансовый
счет N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте".
(2) При поступлении от плательщика средств в погашение
учтенного банком векселя делаются следующие проводки на вексельную
сумму:
При погашении векселя с номиналом в российских рублях:
Дт сч. N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского
счета банка или расчетный счет плательщика - клиента банка
Кт сч. N 195 "Учтенные банком векселя".
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход
внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с
номиналом в рублях".
При погашении векселя с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие
счета в иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и
платежные документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков -
резидентов Российской Федерации в иностранной валюте"
Кт сч. N 085 "Учтенные векселя в иностранной валюте".
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход
внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с
номиналом в иностранной валюте".
(3) Одновременно с записями о погашении векселя делается
проводка о зачислении суммы дисконта (учетного процента) на доходы
банка.
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в
российских рублях, списывается на доходы следующей проводкой:
Дт сч. N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
Кт сч. N 960 "Операционные и разные доходы".
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в
иностранной валюте, списывается на доходы следующей проводкой:
Дт сч. N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по
лицевому счету "Дисконт по учтенным векселям с номиналом в
иностранной валюте" (пассивный)
Кт сч. N 960 "Операционные и разные доходы".
(4) В случае непогашения в срок векселя, находящегося в
портфеле банка, основным должником вексель должен быть предъявлен
в установленном порядке к протесту (при отсутствии оговорки
векселедателя "оборот без издержек", "без протеста"). Однако
независимо от совершения протеста номинал непогашенного векселя
относится на счет N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные
в срок" или на счет N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в
иностранной валюте, не оплаченные в срок".
При этом делаются следующие проводки на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в рублях:
Дт сч. N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок"
Кт сч. N 195 "Учтенные банком векселя".
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч. N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в
иностранной валюте, не оплаченные в срок"
Кт сч. N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в
иностранной валюте".
(5) При совершении протестов векселей в органах нотариата
коммерческий банк относит сумму расходов по совершению протеста и
посылке извещения предшествовавшему ему индоссанту и векселедателю
в дебет балансового счета N 970 "Операционные и разные расходы" по
статье "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами по учету
денежных средств (корреспондентский счет или касса банка).
В аналитическом учете к балансовому счету N 197 ведутся
отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой
счет по не оплаченному в срок векселю закрывается только после
полной оплаты (погашения) вексельной суммы, причитающихся по
векселю процентов, начисленной пени, штрафов и возмещения расходов
по протесту векселя, посылке извещений о протесте, судебных
издержек. Пени и штрафы по векселю начисляются в порядке,
предусмотренном ст. ст. 48, 49 "Единообразного Закона о переводном
и простом векселе". Бухгалтерский учет осуществляется согласно п.
6.1.9 настоящего письма.
(6) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала,
но выше цены приобретения, делается проводка:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную
за проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 947
Кт сч 960 - на сумму разницы между дисконтом покупки и
дисконтом продажи
Вексель списывается в расход счета 9974.
(пп. (6) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
(7) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала
и ниже цены приобретения в балансе банка делаются проводки:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка - нового держателя векселя - на сумму, полученную за
проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 970
Кт сч 947 - на сумму разницы между дисконтом продажи и
дисконтом покупки
Вексель списывается в расход счета 9974.
(пп. (7) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
(8) При купле - продаже векселей, содержащих в тексте
действительную с точки зрения вексельного законодательства
оговорку о начислении процентов на вексельную сумму, следует
руководствоваться порядком, изложенным в разд. (6), (7) п. 6.2.4.
В цену сделки купли - продажи процентного векселя включается
накопленный процентный доход по данному векселю. Процентный доход
исчисляется с даты составления векселя (если не указана другая
дата) по дату совершения сделки включительно. При этом в расчет
периода для исчисления процентов в соответствии со ст. 73
Единообразного вексельного закона не включается день, от которого
начинается отсчет срока. Датой совершения сделки купли - продажи
векселя следует считать дату совершения индоссамента. Накопленный
процентный доход, включенный в сумму сделки купли - продажи,
отражается на балансовом счете 949 "Полученный и уплаченный
накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам" (А - П). В момент выплаты процентного
дохода (погашения или досрочной перепродажи долгового
обязательства) сальдо накопленных, уплаченных и полученных
процентных доходов по данному векселю, учтенных на счете 949,
относится на счет 960 "Операционные и разные доходы".
(пп. (8) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
(9) В порядке, аналогичном разд. (6), (7), (8) п. 6.2.4,
делаются проводки при купле - продаже векселей с номиналом в
иностранной валюте. Накопленный процентный доход при этом
отражается на балансовом счете 076 "Расчеты по прочим иностранным
операциям" (А - П) на отдельном лицевом счете.
(пп. (9) введен письмом ЦБ РФ от 21.02.97 N 414)
6.2.5. Инкассовые операции банков с векселями
(1) Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть
отослан для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк,
после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя
делается запись по лицевым счетам балансового счета N 195
"Учтенные банком векселя": номинальная сумма отосланного на
инкассо векселя списывается с лицевого счета "Учтенные банком
векселя" и записывается на лицевой счет "Учтенные банком векселя,
отосланные на инкассо".
Одновременно номинальная стоимость отосланного на инкассо
векселя списывается в расход внебалансового счета N 9974
"Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях" и записывается
в приход внебалансового счета N 9961 "Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет".
(2) При получении инкассированной вексельной суммы на счет
банка делается следующая проводка:
Дт корреспондентского счета банка
Кт сч. N 195 по лицевому счету "Учтенные банком векселя,
отосланные на инкассо".
Одновременно инкассированная вексельная сумма (номинал
векселя) списывается в расход внебалансового счета N 9961 "Разные
ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".
(3) При передаче на инкассо векселя с номиналом в иностранной
валюте делается запись по лицевым счетам балансового счета N 085
"Учтенные банком векселя в иностранной валюте".
Одновременно номинальная сумма отосланного на инкассо векселя
списывается в расход внебалансового счета N 9977 "Приобретенные
ценные бумаги с номиналом в инвалюте" и записывается в приход
внебалансового счета N 9936 "Документы и ценности, отосланные на
инкассо".
При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка
делается проводка:
Дт сч. N 072 "Счета у иностранных банков", N 080 "Счета у
банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте"
Кт сч. N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте".
Одновременно с получением инкассированной суммы номинал
векселя списывается в расход внебалансового счета N 9936
"Документы и ценности, отосланные на инкассо".
(4) При отсылке векселя банком в банк - корреспондент для
акцепта его номинал списывается в расход внебалансового счета
N 9974 (для векселей с номиналом в рублях) или N 9977 (для
векселей с номиналом в инвалюте) и записывается в приход
внебалансового счета N 9961 или N 9936. При исполнении акцепта
возвращенные векселя снова приходуются на соответствующие
внебалансовые счета N 9974 или N 9977.
(5) При получении банком векселей от своих корреспондентов по
индоссаменту с поручением предъявить вексель к акцепту или платежу
и инкассировать вексельную сумму при наступлении срока платежа
векселя приходуются по внебалансовому счету N 9960, если
вексельная сумма выражена в российских рублях, и по счету N 9937,
если вексельная сумма выражена в иностранной валюте. По тем же
счетам учитываются векселя, принятые банком на хранение.
6.2.6. Гарантийные операции банков с векселями
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за
исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на
векселях, учитываются по внебалансовому счету N 9925 "Гарантии,
поручительства, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства
банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество"
в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из
своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя
прочих вексельных обязательств.
По внебалансовому счету N 9925 банк открывает специальные
лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей,
авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с
указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для
векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и
использована в полной сумме векселя и в части вексельной суммы.
При использовании гарантии после списания в расход со счета N 9925
сумма гарантии относится в дебет счета N 728 "Суммы, не взысканные
по банковским гарантиям" по лицевому счету "Суммы, не взысканные
по авалям векселей, по вексельному посредничеству" проводкой:
Дт сч. N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"
Кт сч. N 031, корреспондентского счета банка или расчетного
счета клиента банка.
При погашении задолженности:
Дт сч. N 031, корреспондентского счета банка или расчетного
счета клиента банка
Кт сч. N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям".
7. Средства, учитываемые банком на пассивном балансовом счете
N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной
валюте", средства на отдельном лицевом счете "Дисконт по
собственным векселям с номиналом в иностранной валюте" балансового
счета N 076, а также средства, учитываемые банком на активном
балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в
иностранной валюте", согласно указаниям Банка России от 10.08.92
N 15 "О порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского
баланса банков в иностранной валюте" подлежат переоценке по
текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому
Центральным банком Российской Федерации.
8. Доведите настоящее письмо до сведения коммерческих банков в
возможно короткие сроки.
И.о. Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА
|
