Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

 

 

ПИСЬМО ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 11.03.96 N НП-6-06/164 О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                 ПИСЬМО
                   от 11 марта 1996 г. N НП-6-06/164

         О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ
               ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

       Письмом от   29.12.95  N  ВЗ-6-06/672  Госналогслужбой  России
   доведена до госналогинспекций  новая  форма  налоговой  декларации
   иностранного юридического лица 1101FE(1996) по его деятельности за
   1995 год.
       Госналогслужба России   доводит  для  сведения  и  руководства
   прилагаемые Методические рекомендации  по  заполнению  декларации,
   разработанные   в   соответствии   с   действующим   в  1995  году
   законодательством:  Законом   Российской  Федерации   от  27.12.91
   N 2116-1   "О   налоге  на  прибыль  предприятий  и  организаций";
   Инструкцией  Госналогслужбы   России   от   16.06.95   N   34   "О
   налогообложении  прибыли  и  доходов иностранных юридических лиц";
   Постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  05.08.92
   N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и
   реализации продукции (работ,  услуг),  включаемых в  себестоимость
   продукции  (работ,  услуг),  и  о  порядке формирования финансовых
   результатов,  учитываемых при налогообложении прибыли"  (с  учетом
   изменений  и  дополнений,  внесенных Постановлениями Правительства
   Российской Федерации от 01.07.95 N 661  и  от  20.11.95  N  1133);
   Приказом  Министерства  финансов  Российской Федерации от 19.10.95
   N 115   "О  годовой   бухгалтерской   отчетности   организаций  за
   1995 год".
       Доведите указанные Методические  рекомендации  до  нижестоящих
   налоговых органов и налогоплательщиков.

                                             Заместитель Руководителя
                                                  Госналогслужбы РФ -
                                             Государственный советник
                                             налоговой службы 1 ранга
                                                            Н.В.ПОПОВ






   В Госналогинспекцию по ___________________________________________

   ---------------T-------------------------------------T-----------¬
   ¦Форма 1101FE  ¦       НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ          ¦           ¦
   ¦Госналогслужба¦  ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА     ¦    1996   ¦
   ¦   России     ¦                                     ¦           ¦
   L--------------+-------------------------------------+------------

   ----------------------------T------------------------------------¬
   ¦1. Наименование            ¦                                    ¦
   +---------------------------+------------------------------------+
   ¦2. Почтовый адрес в России ¦------------------------------------¦
   ¦                           ¦            Почтовый код            ¦
   +---------------------------+------------------------------------+
   ¦3. Почтовый адрес места    ¦------------------------------------¦
   ¦основной деятельности      ¦------------------------------------¦
   ¦в России                   ¦            Почтовый код            ¦
   L---------------------------+-------------------------------------
    Идентификационный номер                     --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
    налогоплательщика                         F L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
   ----------------------------T------------------------------------¬
   ¦4. Страна инкорпорации     ¦                                    ¦
   ¦(регистрации)              ¦                                    ¦
   +---------------------------+------------------------------------+
   ¦5. Почтовый адрес в        ¦------------------------------------¦
   ¦стране инкорпорации        ¦            Почтовый код            ¦
   +---------------------------+------------------------------------+
   ¦6. Иностранное государство,¦                                    ¦
   ¦по законодательству        ¦                                    ¦
   ¦которого доходы, указанные ¦                                    ¦
   ¦в настоящей декларации,    ¦                                    ¦
   ¦подлежат налогообложению   ¦                                    ¦
   L---------------------------+-------------------------------------

   -----------------------------------------------------------------¬
   ¦        7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию         ¦
   +---------------------------T------------------------------------+
   ¦Тип представителя          ¦                                    ¦
   +---------------------------+------------------------------------+
   ¦Наименование (Имя)         ¦                                    ¦
   +---------------------------+------------------------------------+
   ¦Почтовый адрес, телефон    ¦------------------------------------¦
   ¦                           ¦              Почтовый код          ¦
   L---------------------------+-------------------------------------

   -----------------------------------------------------------------¬
   ¦  8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации   ¦
   +-----------------------T----------------------------------------+
   ¦Описание основного вида¦                                        ¦
   ¦деятельности           ¦                                        ¦
   +-----------------------+----------------------------T----T------+
   ¦             Прочие виды деятельности               ¦ Да ¦ Нет  ¦
   +-T--------------------------------------------------+----+------+
   ¦A¦Строительные, монтажные, пусконаладочные работы   ¦    ¦      ¦
   +-+--------------------------------------------------+----+------+
   ¦B¦Посреднические операции и сделки                  ¦    ¦      ¦
   +-+--------------------------------------------------+----+------+
   ¦C¦Оказание услуг любого рода                        ¦    ¦      ¦
   +-+--------------------------------------------------+----+------+
   ¦D¦Игорный бизнес, видеопоказ и прокат видео- и      ¦    ¦      ¦
   ¦ ¦аудиокассет                                       ¦    ¦      ¦
   +-+--------------------------------------------------+----+------+
   ¦E¦Реализация товаров                                ¦    ¦      ¦
   +-+--------------------------------------------------+----+------+
   ¦F¦Подготовительная и вспомогательная деятельность   ¦    ¦      ¦
   ¦ ¦в пользу головного офиса (Representative office)  ¦    ¦      ¦
   +-+--------------------------------------------------+----+------+
   ¦G¦Другая деятельность (указать)                                 ¦
   ¦ ¦                                                              ¦
   ¦ ¦                                                              ¦
   ¦ ¦                                                              ¦
   ¦ ¦                                                              ¦
   L-+---------------------------------------------------------------

   ----------------------------------------------------T-----T------¬
   ¦9. Осуществлялась ли деятельность в Российской     ¦ Да  ¦ Нет  ¦
   ¦Федерации через  постоянное представительство      ¦     ¦      ¦
   ¦в смысле соглашения об избежании двойного          ¦     ¦      ¦
   ¦налогообложения России с иностранным государством  ¦     ¦      ¦
   +-------------------------------------T-------------+-----+------+
   ¦      Указать страну Соглашения      ¦                          ¦
   L-------------------------------------+---------------------------

   10. Расчет валовой прибыли
                                        (тыс. рублей)
                                  ----T---------------¬
    Валовая выручка от реализации ¦ A ¦               ¦
                                  +---+---------------+
          НДС, спецналог и акцизы ¦ B ¦               ¦
                                  +---+---------------+
          Затраты на производство ¦   ¦               ¦
          реализованной продукции ¦ C ¦               ¦
                                  +---+---------------+
    Прибыль от реализации (A-B-C) ¦ D ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                        Дивиденды ¦ E ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                         Проценты ¦ F ¦               ¦
                                  +---+---------------+
              Лицензионные доходы ¦ G ¦               ¦
                                  +---+---------------+
         Доходы от сдачи в аренду ¦ H ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                    Прочие доходы ¦ I ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                   Прочие расходы ¦ J ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                  Валовая прибыль ¦   ¦               ¦
             (D + (с E по I) - J) ¦ K ¦               ¦
                                  L---+----------------

   11. Затраты
                                  ----T---------------¬
           Заработная плата и др. ¦   ¦               ¦
                          выплаты ¦ L ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                Сырье и материалы ¦ M ¦               ¦
                                  +---+---------------+
     Услуги сторонних организаций ¦ N ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                   Арендная плата ¦ O ¦               ¦
                                  +---+---------------+
               Лизинговые платежи ¦ P ¦               ¦
                --------------T---+---+---------------+
        Выплаты ¦  в России   ¦   Q1  ¦               ¦
                +-------------+-------+---------------+
      процентов ¦ за границу  ¦   Q2  ¦               ¦
                +-------------+-------+---------------+
   Лицензионные ¦  в России   ¦   R1  ¦               ¦
                +-------------+-------+---------------+
        выплаты ¦ за границу  ¦   R2  ¦               ¦
                L-------------+---T---+---------------+
          Командировочные расходы ¦ S ¦               ¦
                                  +---+---------------+
        Представительские расходы ¦ T ¦               ¦
                                  +---+---------------+
          Расходы на подготовку и ¦   ¦               ¦
            переподготовку кадров ¦ U ¦               ¦
                                  +---+---------------+
               Расходы на рекламу ¦ V ¦               ¦
                                  +---+---------------+
          Начисленная амортизация ¦ W ¦               ¦
                                  +---+---------------+
     Отчисления в страховые фонды ¦ X ¦               ¦
                                  +---+---------------+
             Затраты на транспорт ¦ Y ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                   Прочие затраты ¦ Z ¦               ¦
                                 -+---+---------------+
         Из сумм затрат расходы, ¦    ¦               ¦
      переданные головным офисом ¦ AA ¦               ¦
                                 +----+---------------+
         Итого затрат (с L по Z) ¦ AB ¦               ¦
                                 L----+----------------

   12. Расчет облагаемой прибыли
                                  ----T---------------¬
                  Валовая прибыль ¦ A ¦               ¦
                                  +---+---------------+
            Инвестиционные вычеты ¦ B ¦               ¦
                                  +---+---------------+
       Затраты на природоохранные ¦   ¦               ¦
                      мероприятия ¦ C ¦               ¦
                                  +---+---------------+
    Взносы на благотворительность ¦ D ¦               ¦
                                  +---+---------------+
          Другие вычитаемые суммы ¦ E ¦               ¦
                                  +---+---------------+
               Облагаемая прибыль ¦   ¦               ¦
                 (A - (с B по E)) ¦ F ¦               ¦
                                  L---+----------------

   13. Активы (на 01.01.96)

                                  ----T---------------¬
                Денежные средства ¦ A ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                         Дебиторы ¦ B ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                           Запасы ¦ C ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                           Товары ¦ D ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                 Акции, облигации ¦ E ¦               ¦
                                  +---+---------------+
    Государственные ценные бумаги ¦ F ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                Прочие инвестиции ¦ G ¦               ¦
                                  +---+---------------+
            Нематериальные активы ¦ H ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                Основные средства ¦ I ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                    Прочие активы ¦ J ¦               ¦
                                  +---+---------------+
         Всего активов (с A по J) ¦ K ¦               ¦
                                  L---+----------------

   14. Пассивы (на 01.01.96)
   (обязательства + капитал)
                                  ----T---------------¬
                   Кредиты банков ¦ A ¦               ¦
                                  +---+---------------+
          Прочие заемные средства ¦ B ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                Авансы полученные ¦ C ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                 Прочие кредиторы ¦ D ¦               ¦
                                  +---+---------------+
             Счет головного офиса ¦ E ¦               ¦
                                  +---+---------------+
                          Прибыль ¦ F ¦               ¦
                                  +---+---------------+
        Всего пассивов (с A по F) ¦ J ¦               ¦
                                  L---+----------------

   15. Дополнительные сведения
                                  ----T-------T-------¬
         Метод признания выручки: ¦   ¦   Да  ¦  Нет  ¦
                                  +---+-------+-------+
                      по отгрузке ¦ A ¦       ¦       ¦
                                  +---+-------+-------+
                        по оплате ¦ B ¦       ¦       ¦
                                  L---+-------+--------

                                  ----T-------T-------¬
            Метод оценки запасов: ¦   ¦   Да  ¦  Нет  ¦
                                  +---+-------+-------+
                             LIFO ¦ C ¦       ¦       ¦
                                  +---+-------+-------+
                             FIFO ¦ D ¦       ¦       ¦
                                  +---+-------+-------+
                 другой (указать) ¦ E ¦               ¦
            ----------------------+----               ¦
            L------------------------------------------

                                  ----T---------------¬
                Налог, удержанный ¦   ¦      Сумма    ¦
                      у источника ¦   +---------------+
                                  ¦ F ¦               ¦
                                  L---+----------------

   ------------T----------------------------------------------------¬
   ¦Декларация ¦Подтверждаю,  что все указанные в  этой   декларации¦
   ¦           ¦сведения и  соответствующие записи, используемые для¦
   ¦           ¦установления облагаемого дохода, правильны          ¦
   +-----------+---T--------------T--------------------T------------+
   ¦   Подпись     ¦              ¦          Дата      ¦            ¦
   L---------------+--------------+--------------------+-------------

       Налоговая декларация получена          "___" ________ 199_ г.

   -------------T----------------¬         Подпись
   ¦Приложения  ¦на __ листах    ¦
   L------------+-----------------         Печать (Штамп)






                       МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
                  ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
                    ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
                           форма 1101FE(1996)

                            Общие замечания

       Настоящие разъяснения дают информацию о заполнении в 1996 году
   налоговой  декларации  иностранного  юридического лица в отношении
   результатов деятельности,  осуществляемой этим лицом в  Российской
   Федерации в 1995 году. Разъяснения не содержат ссылок на положения
   законодательных  актов,  относящиеся  к  соответствующим  разделам
   налоговой  декларации.  Если требуется более подробная информация,
   следует обращаться в соответствующую  налоговую  инспекцию  или  в
   Госналогслужбу    России   (Управление   международных   налоговых
   отношений).

             Требования по заполнению налоговой декларации

       Налоговая декларация    заполняется     всеми     иностранными
   юридическими  лицами,  осуществляющими  деятельность  в Российской
   Федерации,  состоящими на учете  в  налоговых  органах  Российской
   Федерации,  за соответствующий (1995) отчетный год. В случае, если
   иностранное юридическое лицо к моменту сдачи декларации не  встало
   на  налоговый учет,  налоговая декларация должна быть представлена
   вместе с документами,  требующимися для  постановки  на  налоговый
   учет.
       Необходимо сохранять  все   бухгалтерские   записи   и   формы
   налогового  учета  для  того,  чтобы  была возможность их сверки с
   данными налоговой декларации.
       Декларация заполняется на русском языке. Все числовые значения
   указываются в тысячах рублей.
       В случае отсутствия каких-либо показателей,  предусмотренных в
   налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
       Внимание: декларация  подписывается уполномоченным должностным
   лицом головного офиса либо его отделения в Российской Федерации.
       Подпись может   заверяться   печатью   (штампом)  иностранного
   юридического лица либо печатью (штампом) отделения  этого  лица  в
   Российской Федерации.
       Оформленная надлежащим  образом  декларация  представляется  в
   налоговый орган не позднее 15 апреля 1996 года.

                                Санкции

       По действующему   законодательству   штрафные   санкции  могут
   применяться в случаях:
       а) непредставления    или    несвоевременного    представления
   налоговой декларации;
       б) включения   заведомо  искаженных  или  ошибочных  данных  в
   налоговую декларацию.

                      Первая налоговая декларация

       Иностранные юридические лица,  представляющие первую налоговую
   декларацию:
       а) которым   еще   не   присвоен    идентификационный    номер
   налогоплательщика (ИНН);
       б) которые еще не отослали в  налоговые  органы  установленные
   документы,  требуемые для постановки на налоговый учет и получения
   ИИН   должны   представить   вместе   с   налоговой    декларацией
   вышеуказанные   документы  для  присвоения  ИНН  и  постановки  на
   налоговый учет.
       Налоговые декларации  без  указания  ИНН  или  без документов,
   необходимых для его получения к рассмотрению не принимаются.  Если
   деятельность  в  Российской   Федерации  начата  после  1  октября
   1995 г., разрешается считать первым отчетным годом период с начала
   деятельности  по  31  декабря  1996 года.  В этом случае налоговая
   декларация за 1995 отчетный год не представляется.

                Требования по представлению документации

       К налоговой    декларации    могут    также     прикладываться
   дополнительные  сведения,  требующиеся  для определения налогового
   статуса  иностранного  юридического  лица  и  расчета  налога   на
   прибыль.
       За исключением отчета о деятельности в  Российской  Федерации,
   составляемого   в   произвольной  форме,  приложение  к  налоговой
   декларации других документов,  не упомянутых в  ней,  не  является
   обязательным.
       Вместе с тем,  все  бухгалтерские  записи  и  формы  налоговой
   отчетности  должны  храниться  и  быть  готовыми к представлению в
   случае запроса налоговых органов.  Запрашиваться могут  только  те
   сведения,  которые необходимы для правильного заполнения налоговой
   декларации,  включая  определение  налогового  статуса.  К   таким
   сведениям могут относиться:
       а) баланс (смета) отделения;
       б) детальный отчет о прибылях и убытках отделения;
       в) план счетов бухгалтерского учета, применяемый отделением;
       г) контракты,  договоры,  товарораспорядительные  и расчетно -
   платежные документы и т.п.

                         Страница 1 декларации

       1. Наименование компании

       В разделе  1  налоговой  декларации  указывается  наименование
   иностранного  юридического лица,  как оно названо в сертификате об
   инкорпорации или других подобных документах.
       Если наименование   юридического   лица   изменялось  законным
   способом,  письменное уведомление об  этом  следует  направлять  в
   налоговый  орган  тогда,  когда  такое  изменение было сделано.  В
   налоговой  декларации  следует  указывать   текущее   наименование
   юридического лица.

       2. Почтовый адрес в России

       В разделе  2 декларации указывается текущий почтовый адрес для
   ведения переписки.  Если адрес не изменялся со времени  заполнения
   последней   налоговой   декларации,  его  следует  указать  как  в
   последней налоговой декларации.

       3. Почтовый адрес места основной деятельности

       В разделе  3  декларации  указывается  адрес  места   основной
   деятельности,   то   есть   деятельности,  на  которую  приходятся
   наибольшие обороты по  реализации  в  России  товаров,  работ  или
   услуг.

       4. Страна инкорпорации (регистрации)

       В   разделе  4    декларации   указывается   полное   название
   государства,  по законодательству  которого  было  инкорпорировано
   (зарегистрировано) иностранное юридическое лицо.

       5. Почтовый адрес в стране инкорпорации

       В  разделе 5  декларации  указывается почтовый адрес головного
   офиса для ведения переписки.

       6. Иностранное государство налоговой резиденции

       В разделе 6 декларации  указывается  название  государства,  в
   котором  иностранное  юридическое  лицо  подлежит  неограниченному
   налогообложению,  т.е.  налогообложению по "мировому доходу".  При
   этом  рядом  с  названием  государства  проставляется символ "UL".
   Например: "Великобритания - UL". В случае невозможности определить
   страну с подобным статусом,  указать страну, в которой иностранное
   юридическое лицо является резидентом для целей  налогообложения  в
   соответствии с национальным законодательством. В этом случае рядом
   с названием государства указывается символ "L".  Например: "Кипр -
   L".

       7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию

       В разделе   7   декларации   указывается   тип   представителя
   (юридическое  или  физическое  лицо,  уполномоченное  представлять
   налоговую  декларацию),  его наименование (имя),  почтовый адрес и
   телефон.  Если уполномоченным представителем является  юридическое
   лицо,  необходимо также указать фамилию сотрудника, ответственного
   за представление декларации.

       8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации

       В разделе  8   декларации   указываются   виды   деятельности,
   осуществляемые   иностранным   юридическим   лицом   в  Российской
   Федерации.  В  графе  "Описание   основного   вида   деятельности"
   указывается наименование вида деятельности,  на который приходятся
   наибольшие обороты по реализации товаров, работ или услуг, как оно
   сформулировано в графах A - F.

       9. Заявление  об  осуществлении  деятельности через постоянное
   представительство

       В графе 9 указывается об осуществлении иностранным юридическим
   лицом   деятельности   в  Российской  Федерации  через  постоянное
   представительство.     При     этом      наличие      "постоянного
   представительства"     определяется     исходя     из    положений
   соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения,
   действующего в отношении между Россией и поименованным иностранным
   государством.
       Если иностранное  юридическое  лицо  не  может  точно указать,
   осуществляется    ли    его    деятельность    через    постоянное
   представительство   или   нет,   в   обоих  графах  "Да"  и  "Нет"
   проставляется прочерк -  (-).  В  случае,  если  между  Российской
   Федерацией    и    страной   постоянного   местопребывания   лица,
   представляющего декларацию,  отсутствует соглашение  об  избежании
   двойного  налогообложения,  в  графе  "Страна соглашения" ставится
   прочерк.  При  этом  наличие  постоянного   представительства   и,
   соответственно, заполнение граф "Да", "Нет" определяется исходя из
   законодательства Российской Федерации.

                         Страница 2 декларации

       Все сведения  для  заполнения  разделов 10,  11,  12,  13,  14
   берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно
   из  регистров  бухгалтерского учета иностранного юридического лица
   или его отделения в России.

       10. Расчет валовой прибыли

       Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в
   натуральной  форме (в виде передачи имущества,  товаров,  оказания
   встречных услуг и т.п.),  указываются исходя из  рыночных  цен  на
   соответствующее имущество, товары и услуги.
       В расчет валовой выручки от реализации (строка  A)  включаются
   все  относящиеся  к отделению доходы от продажи товаров,  оказания
   услуг и выполнения работ,  за исключением доходов,  указываемых  в
   строках с E по I.
       Отделения, осуществляющие     посредническую     деятельность,
   указывают  в  строке  A  суммы  комиссионных,  надбавок  и  других
   подобных вознаграждений.
       В строке  B указываются суммы налога на добавленную стоимость,
   специального налога для  поддержки  важнейших  отраслей  экономики
   России  и  акцизов,  по реализованным товарам (работам,  услугам),
   учтенные в составе выручки, отраженной по строке A, за исключением
   сумм  НДС  и  спецналога  по операциям,  связанным с реализацией и
   прочим выбытием основных средств и других активов.
       В строке  C  указываются  затраты на производство и реализацию
   продукции   (работ,    услуг),    учитываемые    при    исчислении
   налогооблагаемой  прибыли.  В  случае осуществления посреднической
   деятельности,  указываются  издержки  обращения,  приходящиеся  на
   реализованные  товары.  Сумма  в  строке  C должна соответствовать
   сумме в строке AB раздела 11.
       В строке  D  указывается  финансовый  результат  от реализации
   продукции (работ,  услуг), определяемый как разница между числовым
   значением  в  строке  A и числовыми значениями в строках B и C.
       В случае, если в результате реализации в отчетном году получен
   убыток, сумма убытка указывается в строке D со знаком минус.
       По строкам E - I указываются брутто-суммы полученных  доходов,
   относящиеся к отделению.
       В строке  E  указывается  брутто-сумма  полученных  дивидендов
   любого рода.  Включает дивиденды по ценным бумагам,  числящимся  в
   активах   отделения,   в   том   числе  дивиденды,  полученные  из
   иностранных источников.
       В строке   F  указывается  брутто-сумма  полученных  процентов
   любого рода.
       В строке  G  указывается  брутто-сумма  лицензионных  доходов,
   включая  доходы  от  использования  авторских  прав,  изобретений,
   торговых марок и т.п.
       В строке H указывается брутто-сумма доходов от сдачи в аренду,
   включая  лизинг и прокат,  имущества отделения,  а также имущества
   иностранного  юридического  лица,   находящегося   на   территории
   Российской  Федерации и непосредственно связанного с деятельностью
   отделения.
       В строке I указывается сумма прочих доходов,  не  указанных  в
   строках A и с E по F.
       Внимание: суммы по строкам доходов раздела 10, кроме строки A,
   указываются без налога на добавленную стоимость.
       В строке J указывается сумма расходов по операциям,  связанным
   с получением доходов,  указанных в строках H и I и прочие расходы,
   принимаемые в соответствии  с  действующим  законодательством  для
   определения налогооблагаемой прибыли.
       В строке K указывается валовая прибыль,  полученная отделением
   за  отчетный  период,  определяемая  как  разность между суммой по
   строкам D, E, F, G, H и I и суммой по строке J.

       11. Затраты

       Показатели данного  раздела  представляют  собой   постатейную
   расшифровку  суммы  затрат  на производство и реализацию продукции
   (работ,  услуг),  указанной в строке C раздела 10 "Расчет  валовой
   прибыли".
       В строке  L  указывается  сумма   затрат   на   оплату   труда
   сотрудникам отделения,  а также привлеченным лицам. Такие затраты,
   например,  включают  оплату  профессиональных  услуг   иностранных
   менеджеров,    консультантов,    бухгалтеров,   юристов   и   т.п.
   ("management fees",  "consultant fees",  "agency  fees",  "service
   fees"  atc.),  а  также  российских физических лиц,  работающих по
   трудовым договорам (контрактам) и  договорам  гражданско-правового
   характера.
       В строке M указывается сумма затрат на приобретение со стороны
   сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также
   затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.
       В строке  N  указывается  сумма затрат на оплату услуг и работ
   производственного характера, выполненных сторонними организациями.
       В строке O указывается сумма затрат на аренду производственных
   помещений и других основных фондов  (за  исключением  указанных  в
   строке P), используемых в производственных целях.
       В строке P указывается сумма затрат по  операциям  финансового
   лизинга по отношениям, возникшим с 1 июля 1995 года.
       В строке  Q1  указывается  сумма  процентов  любого  рода   по
   долговым  обязательствам  перед  российскими лицами,  рассчитанная
   исходя из действующих нормативов.
       В строке   Q2  указывается  сумма  процентов  любого  рода  по
   долговым обязательствам перед  иностранными  лицами,  рассчитанная
   исходя из брутто-суммы (до удержания налогов у источника  выплаты)
   и действующих нормативов.
       В строке R1 указывается сумма лицензионных платежей российским
   юридическим лицам.
       В строке R2 указывается брутто-сумма (до удержания  налогов  у
   источника  выплаты)  лицензионных платежей иностранным юридическим
   лицам.
       В строке  S  указываются  командировочные  расходы   персонала
   отделения, включая расходы по командированию за границу. Указанные
   расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке,  что и
   для российских юридических лиц.
       Расходы, указываемые в строках T - V,  указываются в  пределах
   норм, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость
   продукции (работ, услуг) для российских юридических лиц.
       В строке  W указывается сумма начисленной амортизации (износа)
   основных  производственных  фондов   и   нематериальных   активов,
   относящихся  к  отделению.  Амортизация  основных производственных
   фондов рассчитывается исходя  из  их  первоначальной  стоимости  и
   российских    норм    амортизационных    отчислений.   Амортизация
   нематериальных  активов  начисляется  по  нормам,   рассчитываемым
   отделением исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного
   использования (но  не  более  срока  деятельности  отделения).  По
   нематериальным  активам,  по  которым  невозможно  определить срок
   полезного   использования,   нормы   амортизационных    отчислений
   устанавливаются   в   расчете   на  10  лет  (но  не  более  срока
   деятельности отделения).
       В строке X указывается общая сумма отчислений,  производимых в
   установленном порядке органам социального страхования, пенсионного
   фонда,   фонда   занятости   населения   и   фонда   обязательного
   медицинского страхования от расходов на оплату труда  сотрудников,
   включаемых в затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.
       В строке Z указываются прочие расходы,  в  том  числе  налоги,
   относимые   на   затраты  отделения,  учитываемые  при  исчислении
   налогооблагаемой прибыли.
       В строке AA справочно указываются суммы расходов, включенных в
   соответствующие строки  раздела  11,  которые  переданы  отделению
   иностранного  юридического лица его головным офисом и представляют
   собой  определенную  часть  из  общей  суммы  административных   и
   общехозяйственных    расходов,    понесенных    головным    офисом
   иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его
   деятельностью,  и  пропорционально  распределенных между всеми его
   отделениями.
       В строке  AB  отражается общий объем затрат представительства,
   включаемых в себестоимость продукции (работ,  услуг), рассчитанный
   суммированием данных по строкам с L по Z.

       12. Расчет облагаемой прибыли

       В строке  A  указывается  результат,  исчисленный  в  строке K
   раздела 10.
       В строках  B,  C,  D,  E указываются суммы затрат,  фактически
   произведенных отделением в  отчетном  периоде  и  принимаемых  при
   исчислении  льгот по налогу на прибыль в размерах,  определенных в
   соответствии с законодательством Российской Федерации.
       В строке  B  указываются расходы на финансирование капитальных
   вложений производственного  и  непроизводственного  назначения,  а
   также на погашение кредитов банка,  полученных и использованных на
   эти цели.
       В строке  C  указываются  расходы  на  капитальные вложения на
   проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий.
       В строке  D указываются расходы на взносы на благотворительные
   цели.
       В строке E указывается сумма дополнительных льгот по налогу на
   прибыль, предоставленных органами государственной власти субъектов
   Российской Федерации и местного самоуправления.
       Внимание: налоговые льготы  не  должны  уменьшать  фактическую
   сумму   налога,  исчисленную   без   учета  льгот  более   чем  на
   50 процентов.
       В строке  F  приводится сумма облагаемой прибыли,  исчисленная
   как разность  между  валовой  прибылью  (строка  A)  и  расходами,
   учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки B, C, D,
   E).
       Внимание: для  заполнения  разделов 13  и  14 суммы активов  и
   пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли
   по курсу Банка России на 31 декабря 1995 года, в частности:

   1 Австрийский шиллинг      460,87  1 Норвежская крона       734,82
   1 Английский фунт                  10 Португальских эскудо  310,33
     стерлингов              7239,33  10 Турецких лир            0,77
   10 Бельгийских  франков   1578,39  1 Финляндская марка     1066,96
   1 Голландский гульден     2896,74  1 Французский франк      947,71
   1 Датская крона            837,70  1 Шведская крона         697,70
   1 Доллар США              4640,00  1 Швейцарский франк     4027,78
   1 Ирландский фунт         7484,78  10 Японских иен          451,85
   10 Испанских песет         383,19  100 Белорусских рублей    39,00
   100 Итальянских лир        293,37  1000 Украинских
   1 Канадский доллар        3413,77  карбованцев               25,00
   1 Немецкая марка          3242,94  1 Казахский тенге         73,25

       13. Активы

       В данном разделе приводятся сведения по состоянию на 01.01.96.
       В строке  A  указывается остаток денежных средств в кассе и на
   счетах отделения в банках,  а  также  суммы  средств,  учитываемые
   отделением как денежные документы и переводы в пути.
       В строке  B указывается общая сумма задолженности покупателей,
   заказчиков по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам)
   до  момента  поступления  платежей  за них на счета в банках или в
   кассу  либо   зачета   взаимных   требований;   задолженности   за
   финансовыми  и налоговыми органами,  включая по переплате налогов,
   сборов и т.д.; задолженности за подотчетными лицами; задолженности
   работников  отделения  по  предоставленным  им  ссудам  и  займам;
   штрафы,  пени,  неустойки,  признанные должником (либо по  решению
   судебного органа) и т.п.
       В строке  C  указываются сведения по фактической себестоимости
   запасов  сырья,  материалов,  топлива,  покупных   полуфабрикатов,
   комплектующих изделий,  запасных частей и т.п., а также затраты по
   незавершенному производству.
       В строке   D   указываются   сведения   об  остатках  товаров,
   предназначенных для продажи.
       В строках  E,  F,  G  указываются краткосрочные и долгосрочные
   инвестиции отделения в доходные активы (ценные  бумаги),  уставные
   (складочные) капиталы других организаций,  созданных на территории
   Российской Федерации  и  иностранных  государств,  государственные
   ценные  бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п.,
   а также предоставленные отделением займы.
       В строке  G  указывается  общая  сумма  прочих инвестиций,  не
   нашедших отражения в строках E и F.
       В строке  H указывается стоимость нематериальных активов (прав
   на объекты  интеллектуальной  собственности,  в  том  числе  прав,
   возникающих из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на
   "ноу-хау";   прав    на    пользование    природными    ресурсами;
   организационные   расходы,   связанные  с  созданием  отделения  в
   Российской Федерации.  Стоимость нематериальных активов приводится
   в остаточной оценке.
       В строке  I   указывается   оценка   основных   средств,   как
   действующих,  так и находящихся на консервации или в запасе, по их
   остаточной стоимости. По этой строке также отражаются инвестиции в
   объекты, относящиеся к основным средствам.
       В строке  J  указываются  все  другие  активы  отделения,   не
   нашедшие отражения по строкам раздела 13.
       В строке  K  указывается  общая   сумма   активов   отделения,
   исчисленная путем сложения данных по строкам с A по J раздела 13.

       14. Пассивы

       В данном разделе приводятся сведения по состоянию на 01.01.96.
       В строке  A  указываются   суммы   задолженности   банкам   по
   полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам.
       В строке B указываются суммы задолженности по  долгосрочным  и
   краткосрочным  займам,  полученным  от  других  организаций (кроме
   банков).
       В строке   C   указывается   сумма   полученных  от  сторонних
   организаций (покупателей и заказчиков) авансов.
       В строке D указывается общая сумма задолженности поставщикам и
   подрядчикам  за  поступившие  материальные  ценности,  выполненные
   работы,  оказанные услуги; задолженности по начисленной, но еще не
   выплаченной сумме оплаты труда;  задолженности по  отчислениям  на
   социальное  страхование  сотрудников  отделения;  задолженности по
   всем видам платежей в бюджет и т.п.
       В строке  E  указывается  сальдо (кредитовое или дебетовое) по
   счету  "головной  офис",  на  котором   отражаются   операции   по
   финансированию  отделения головным офисом,  инвестированию в него,
   переводу денежных средств и других активов из отделения в головной
   офис и т.п.
       Дебетовое  сальдо  по  счету  "головной  офис"  указывается  в
   строке E со знаком минус.
       В строке  F  указывается  суммарно  остаток   нераспределенной
   прибыли  прошлых  лет  и  нераспределенная прибыль отчетного года.
   Вышеуказанная прибыль исчисляется  расчетно  на  основании  данных
   бухгалтерского учета.
       В строке J указывается общая сумма пассивов представительства,
   исчисленная  путем  сложения  данных  по  строкам с A по F данного
   раздела.
       Внимание: сумма,  указанная  в  строке  K  раздела  13  должна
   соответствовать сумме, указанной в строке J раздела 14.
       В случае,  если  вышеуказанное  соответствие  не  соблюдается,
   необходимо представить обоснование.

       15. Дополнительные сведения

       В данном разделе отражается информация о  методах  определения
   выручки от реализации продукции (работ,  услуг), оценки запасов, а
   также о сумме налога,  удержанного  у  источника  выплаты  дохода.
       Выручка от   реализации   продукции   (работ,   услуг)   может
   определяться одним из способов, выбранным отделением на длительный
   период и неизменяемым  в  течение  отчетного  периода.  Аналогично
   указывается о применяемом методе оценки запасов.
       В строке  F  указывается  сумма  налога  на  доходы отделения,
   подвергшиеся предварительному обложению у источника выплаты.

       Приложения

       В отдельных  случаях к декларации прилагаются добавочные листы
   по форме страницы 2 декларации.
       К таким случаям относятся:
       а) ведение  как   облагаемых,   так   и   необлагаемых   видов
   деятельности;
       б) ведение видов деятельности, облагаемых по разным ставкам;
       в) ведение    видов    деятельности,    прибыль   от   которых
   рассчитывается условным методом.
       При ведении    как    облагаемых,   так и необлагаемых   видов
   деятельности в добавочном листе заполняются разделы 10 и/или 11 по
   необлагаемому  виду деятельности.  При ведении видов деятельности,
   облагаемых по  разным  ставкам,  в  добавочном  листе  заполняются
   разделы 10,  11, 12.
       В случаях  ведения  видов  деятельности,  прибыль  от  которых
   рассчитывается  условным методом,  в добавочных листах указываются
   сведения в разделах  10  и/или  11,  в  зависимости  от  имеющихся
   сведений   для   применения   какого-либо   из  условных  методов,
   предусмотренных  для  определения   прибыли.   При   использовании
   условных  методов  определения  прибыли  может  быть  представлена
   дополнительная информация и расчеты,  необходимые для  обоснования
   выбора конкретного условного метода.
       Внимание: дополнительная   информация  и  расчеты  могут  быть
   представлены  и  для  обоснования  других   данных   и   сведений,
   включенных в декларацию.



<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru


Сайт управляется системой uCoz