ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 декабря 1997 г. N ЕВ-16-28/8929
ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В ПФР ДЛЯ ИНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(в ред. письма ПФ РФ от 06.07.98 N ЕВ-16-28/5340)
В связи с многочисленными запросами сообщаем, что в
соответствии с Федеральным законом от 05.02.97 N 26-ФЗ
индивидуальные предприниматели (в том числе частные аудиторы),
нотариусы, занимающиеся частной практикой, частные детективы,
осуществляющие свою деятельность не по трудовым договорам,
заключенным с юридическими лицами, уплачивают страховые взносы с
суммы полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его
извлечением, и в те сроки, которые определены для этой категории
работающих граждан законодательством Российской Федерации о
подоходном налоге с физических лиц.
При этом расчет по определению сумм доходов вышеназванных
категорий плательщиков является прерогативой налоговых органов и в
компетенцию Пенсионного фонда не входят (письмо ПФР от 06.02.95
N ЧЛ-16-11/610-ИН).
Согласно Закону Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О
подоходном налоге с физических лиц" и пункту 42 Инструкции
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95
N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" для целей исчисления подоходного налога
определяются валовой доход, расходы, связанные с извлечением
дохода, совокупный годовой (чистый) доход, сумма вычетов и скидок
и совокупный годовой облагаемый доход.
Таким образом, базой для исчисления суммы страховых взносов
для данных граждан является совокупный годовой (чистый) доход,
определяемый как разница между валовым доходом, полученным в
течение календарного года, и документально подтвержденными
плательщиком расходами, связанными с получением этого дохода.
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется
применительно к Положению о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от
05.08.92 N 552.
При этом в целях исчисления платежей в Пенсионный фонд не
производится уменьшение совокупного годового дохода на суммы
отчислений в Пенсионный фонд, а также на суммы иных вычетов и
скидок, предусмотренных пунктами 2, 3, 4, подпунктами "а - г", "е"
пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге
с физических лиц", а также законами и иными нормативными
документами субъектов Российской Федерации.
Под вышеназванными вычетами и скидками подразумеваются:
- суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на
благотворительные цели организациям культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения;
- суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное
страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской
Федерации;
- суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда
за каждый месяц, в течение которого получен доход;
- суммы, направленные физическими лицами, являющимися
застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям,
представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия,
учреждения или организации по месту основной работы либо в
налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое
строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или
дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, а
также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по
ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных
организациях на эти цели;
- суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов
государственной власти, представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской федерации и органов
местного самоуправления, и в избирательные фонды избирательных
объединений.
К вычетам и скидкам относятся также различные льготы по уплате
подоходного налога для отдельных физических лиц: Героев Советского
Союза и Героев Российской Федерации, участников гражданской и
Великой Отечественной войн, лиц вольнонаемного состава Советской
Армии, инвалидов, получивших или перенесших лучевую болезнь
вследствие чернобыльской катастрофы, и др.
Вместе с тем при расчете налоговыми органами дохода для
исчисления страховых взносов в ПФР доходы по договорам
гражданско - правового характера, предметом которых не являются
выполнение работ и оказание услуг, не учитываются. К данной
категории договоров относятся договоры купли - продажи (включая
поставку, контрактацию), мены, дарения, ренты, пожизненного
содержания, аренды (за исключением договора аренды транспортного
средства с предоставлением услуг по ремонту и эксплуатации
транспортного средства в части, касающейся предоставления
перечисленных услуг), найма помещения, займа, кредита, факторинга,
банковского счета и вклада, страхования, коммерческой концессии,
публичного обещания награды, публичного конкурса, проведения
лотерей.
------------------------------------------------------------------
Данная редакция абзаца 14 вступила в силу с 1 января
1998 года. - Письмо ПФ РФ от 06.07.98 N ЕВ-16-28/5340.
------------------------------------------------------------------
Данные сведения соответствуют разнице между итоговыми суммами
пункта 4.4 "Итого сумма валового дохода по всем видам
деятельности" и пункта 4.3 "Расчет произведенных расходов по видам
деятельности" раздела 4 "Доходы, полученные от занятия
предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение
которых производится налоговыми органами" Декларации о доходах
(лист "З" приложения 6 к Инструкции Госналогслужбы России от
29.06.95 N 35). При этом в расчете совокупного годового (чистого)
дохода для целей исчисления платежей в ПФР расходы, указанные в
абзаце 6 "Отчисления во внебюджетные фонды с личных доходов
налогоплательщика, кроме отчислений в Пенсионный фонд России"
пункта 4.3 "Расчет произведенных расходов по видам деятельности"
раздела 4 "Доходы" вышеназванной Декларации, не участвуют.
(в ред. письма ПФ РФ от 06.07.98 N ЕВ-16-28/5340)
Представленное определение расчета доходов иных категорий
плательщиков для целей исчисления страховых взносов в ПФР
согласовано с Государственной налоговой службой Российской
Федерации и подтверждено ее письмом от 08.05.97 N 07-4-06/121.
В связи с изложенным считать утратившими силу письмо ПФР от
21.12.94 N ЧЛ-16-14/7085-ИН и абзац 1 письма ПФР от 06.02.95
N ЧЛ-16-11/610-ИН.
Следует иметь в виду, что для индивидуальных
предпринимателей - субъектов малого предпринимательства
Федеральным законом от 05.02.97 N 26-ФЗ установлен иной порядок
начисления страховых взносов (с суммы дохода, определяемого исходя
из стоимости патента).
Заместитель
Председателя Правления
Е.Я.ВАСИЛЬЕВ
------------------------------------------------------------------
|
