Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

 

 

ПРИКАЗ ЦБ РФ ОТ 21.03.97 N 02-97 О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (ВМЕСТЕ С ПОЛОЖЕНИЕМ ОТ 21.03.97 N 55)

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


                 ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
                                ПРИКАЗ
                      от 21 марта 1997 г. N 02-97
                                   
                    О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
            "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК
           ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ
           МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
   
        (с изм., согл. Приказов ЦБ РФ от 02.06.1997 N 02-255,
     от 17.07.1997 N 02-308, Указаний ЦБ РФ от 30.03.1998 N 199-У,
                        от 20.11.2001 N 1054-У)
                                   
       В   целях  адекватного  отражения  во  внебалансовом  учете   и
   финансовой  отчетности  кредитных  организаций  сделок  покупки   -
   продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг,  в
   соответствии  со  статьей  56 Федерального  закона  "О  Центральном
   банке Российской Федерации (Банке России)" приказываю:
       1.   Ввести   в   действие   Положение   "О   порядке   ведения
   бухгалтерского  учета сделок покупки - продажи иностранной  валюты,
   драгоценных  металлов  и ценных бумаг в кредитных  организациях"  в
   срок  с  1  июля  1997  года  до  1  сентября  1997  года  по  мере
   готовности.
       2. С момента введения в действие Положения теряют силу:
       -  раздел III Положения Центрального банка Российской Федерации
   от 10 июня 1996 г. N 290,
       -  пункт 3 Приказа Центрального банка Российской Федерации от 6
   декабря 1996 г. N 02-447 в части внебалансовых счетов 9917 и 9918,
       - пункт 10.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации
   от 6 декабря 1996 г. N 52.
       3.   Данное   Положение  вносит  дополнения   в   План   счетов
   бухгалтерского  учета  в  кредитных организациях  (письмо  Госбанка
   СССР N 254 от 21.12.89).
       4.   Доведите   настоящие   указания  до   сведения   кредитных
   организаций.
   
                                             Председатель Банка России
                                                           С.К.ДУБИНИН
   
   
   
   
   
                         21 марта 1997 г. N 55
                                   
                               ПОЛОЖЕНИЕ
        О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ -
           ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ
                И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
   
            (в ред. Приказов ЦБ РФ от 02.06.1997 N 02-255,
     от 17.07.1997 N 02-308, Указаний ЦБ РФ от 30.03.1998 N 199-У,
                        от 20.11.2001 N 1054-У)
                                   
                          I. Общие положения
   
       1.    Настоящее    Положение   определяет   принципы    ведения
   бухгалтерского учета сделок покупки - продажи различных  финансовых
   активов  (иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг  и
   т.д.)  с  даты заключения сделки до даты валютирования (оговоренная
   сторонами  дата поставки средств на счета контрагента),  если  дата
   заключения  сделки  и  дата валютирования  не  совпадают  (далее  -
   сделки).
       2.  Обязательства и требования по таким сделкам учитываются  на
   внебалансовых   счетах   со   дня   заключения   сделки   до   даты
   валютирования  по  тем  же принципам, что и  в  балансе  банка  (по
   принципу  двойной  записи; счета активные и  пассивные;  приход  по
   пассивному  счету отражается по кредиту, расход  по  дебету,  а  по
   активному  счету  -  наоборот),  в день  валютирования  -  подлежат
   переводу на балансовые счета.
       3. В настоящем Положении используются понятия:
       кассовая  (наличная) сделка - сделка, исполнение которой  (дата
   расчетов  по  которой) осуществляется сторонами не позднее  второго
   рабочего дня после дня ее заключения,
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 199-У)
       срочная  сделка - сделка, исполнение которой (дата расчетов  по
   которой)  осуществляется сторонами не ранее третьего  рабочего  дня
   после дня ее заключения.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 199-У)
       При  этом под рабочими днями понимаются календарные дни,  кроме
   установленных федеральными законами выходных и праздничных дней,  а
   также   выходных  дней,  перенесенных  на  рабочие   дни   решением
   Правительства Российской Федерации.
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 199-У)
       При  совершении  сделки, по которой даты  исполнения  сторонами
   своих  обязательств  не совпадают, датой исполнения  сделки  (датой
   расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств  по
   сделке  (т.е.  дата, на которую обязательства каждой из  сторон  по
   условиям сделки считаются исполненными).
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 199-У)
       В  случае  совершения кредитной организацией  сделки  и  /  или
   проведения  расчетов по сделке в установленный федеральным  законом
   выходной   или   праздничный  день,  а  также  в   выходной   день,
   перенесенный  на  рабочий  день решением  Правительства  Российской
   Федерации,  совершенная сделка и / или расчеты по сделке проводятся
   по   счетам  бухгалтерского  учета  кредитной  организации   первым
   рабочим днем, следующим за данным нерабочим днем,
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 199-У)
       нереализованные   курсовые   разницы   -   курсовые    разницы,
   возникающие  при переоценке требований и обязательств в иностранной
   валюте,  драгоценных  металлах и ценных бумагах,  имеющих  рыночную
   котировку.
       4.  Сделки  отражаются  во  внебалансовом  учете  на  основании
   первичных   документов   -  отчетов  дилеров,   договоров,   прочих
   документов.
       5.  Кредитные  организации  обязаны  вести  аналитический  учет
   обязательств  и  требований по наличным  сделкам  в  разрезе  видов
   контрактов:
       - том ("tom");
       - спот ("spot").
       Бухгалтерский учет сделок покупки - продажи иностранной валюты,
   драгоценных  металлов и ценных бумаг с поставкой в день  заключения
   сделки (сделка "today") ведется с учетом следующих особенностей:
       - внебалансовый учет не ведется,
       -  балансовый учет ведется так же, как и по сделкам с расчетами
   датой валютирования, не совпадающей с датой заключения сделки.
   (часть вторая введена Приказом ЦБ РФ от 02.06.1997 N 02-255)
       6.  Кредитные  организации  обязаны  вести  аналитический  учет
   обязательств  и  требований по срочным контрактам в  разрезе  видов
   контрактов:
       - форвард ("forward");
       - фьючерс ("futures");
       - расчетный форвард ("index forward");
       - опцион (option");
       - срочная часть сделки своп ("swap");
       - срочная часть сделки репо ("repo").
       Кредитные  организации  ведут  аналитический  учет   по   видам
   контрактов  в  соответствии  со сложившейся  мировой  и  российской
   банковской практикой.
       7.  Если заключается комбинированная сделка (сделка "swap"  или
   "repo"),  то  кассовая часть этой сделки отражается в  балансе  как
   кассовая сделка, а срочная часть как срочная сделка.
       8. Кредитные организации могут использовать конверсионные счета
   для  внебалансового учета всех типов сделок на условиях, изложенных
   в письме Банка России от 6 сентября 1996 г. N 327.
       9.  Для  внебалансового  учета  обязательств  и  требований  по
   сделкам  в  разделе  XII  "Обязательства и  требования  по  сделкам
   покупки   -   продажи  финансовых  активов  до   наступления   даты
   валютирования" Плана внебалансовых счетов (письмо Госбанка СССР  от
   21.12.89 N 254) открываются следующие внебалансовые счета:
       Подраздел 1 "Наличные сделки":
       99151 "Обязательства по поставке рублей по наличным сделкам";
       99152 "Обязательства по поставке иностранной валюты по наличным
   сделкам";
       99153  "Обязательства  по  поставке  драгоценных  металлов   по
   наличным сделкам";
       99154  "Обязательства по поставке ценных бумаг  с  номиналом  в
   рублях по наличным сделкам";
       99155  "Обязательства по поставке ценных бумаг  с  номиналом  в
   иностранной валюте по наличным сделкам".
       Счета 99151 - 99155 являются пассивными и отражают кредиторскую
   задолженность   перед   контрагентом   по   сделке.   Возникновение
   обязательства отражается по кредиту, исполнение обязательства -  по
   дебету.  Счета  99152,  99155  подлежат  переоценке  при  изменении
   валютных  курсов,  99153 в связи с изменением  цен  на  драгоценные
   металлы,  99154,  99155 по ценным бумагам с рыночными  котировками,
   которые переоцениваются в балансе кредитной организации.
       99156 "Требования по поставке рублей по наличным сделкам";
       99157  "Требования по поставке иностранной валюты  по  наличным
   сделкам";
       99158  "Требования по поставке драгоценных металлов по наличным
   сделкам";
       99159 "Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях
   по наличным сделкам";
       99160  "Требования  по  поставке ценных  бумаг  с  номиналом  в
   иностранной валюте по наличным сделкам".
       Счета  99156  - 99160 являются активными и отражают дебиторскую
   задолженность   перед   контрагентом   по   сделке.   Возникновение
   требования отражается по дебету, исполнение требования по  кредиту.
   Счета  99157,  99160  подлежат  переоценке  в  связи  с  изменением
   валютных  курсов, а 99158 в связи с изменением цен  на  драгоценные
   металлы,  99159,  99160 по ценным бумагам с рыночными  котировками,
   которые переоцениваются в балансе кредитной организации.
       Подраздел 2 "Срочные сделки":
       99161 "Обязательства по поставке рублей по срочным сделкам";
       99162  "Обязательства по поставке иностранной валюты по срочным
   сделкам";
       99163  "Обязательства  по  поставке  драгоценных  металлов   по
   срочным сделкам";
       99164  "Обязательства по поставке ценных бумаг  с  номиналом  в
   рублях по срочным сделкам";
       99165  "Обязательства по поставке ценных бумаг  с  номиналом  в
   иностранной валюте по срочным сделкам".
       Счета 99161 - 99165 являются пассивными и отражают кредиторскую
   задолженность   перед   контрагентом   по   сделке.   Возникновение
   обязательства  отражается по кредиту, исполнение  обязательства  по
   дебету.   Счета  99162,  99165  подлежат  переоценке  в   связи   с
   изменением  валютных курсов, а 99163 в связи с  изменением  цен  на
   драгоценные  металлы, 99164, 99165 по ценным  бумагам  с  рыночными
   котировками,   которые   переоцениваются   в   балансе    кредитной
   организации.
       99166 "Требования по поставке рублей по срочным сделкам";
       99167  "Требования  по поставке иностранной валюты  по  срочным
   сделкам";
       99168  "Требования по поставке драгоценных металлов по  срочным
   сделкам";
       99169 "Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях
   по срочным сделкам";
       99170  "Требования  по  поставке ценных  бумаг  с  номиналом  в
   иностранной валюте по срочным сделкам".
       Счета  99166  - 99170 являются активными и отражают дебиторскую
   задолженность   перед   контрагентом   по   сделке.   Возникновение
   требования отражается по дебету, исполнение требования по  кредиту.
   Счета  99167,  99170  подлежат  переоценке  в  связи  с  изменением
   валютных  курсов, а 99168 в связи с изменением цен  на  драгоценные
   металлы,  99169,  99170 по ценным бумагам с рыночными  котировками,
   которые переоцениваются в балансе кредитной организации.
       Подраздел 3 "Нереализованные курсовые разницы":
       99171   "Нереализованные   курсовые   разницы   по   переоценке
   иностранной валюты";
       99172   "Нереализованные   курсовые   разницы   по   переоценке
   драгоценных металлов";
       99173  "Нереализованные курсовые разницы по  переоценке  ценных
   бумаг с номиналом в рублях";
       99174  "Нереализованные курсовые разницы по  переоценке  ценных
   бумаг с номиналом в иностранной валюте".
       Счета  99171  - 99174 являются активно - пассивными.  Пассивное
   сальдо   по  счету  показывает  наличие  нереализованной   прибыли,
   активное  -  нереализованного убытка по заключенным сделкам.  Счета
   99171 - 99173 ведутся в рублях, 99174 - в иностранной валюте.
   
                 II. Примеры отражения в учете сделок
           покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных
           металлов и ценных бумаг в кредитных организациях
   
       Пример 1.
       Заключена сделка "spot" по покупке иностранной валюты за  рубли
   с поставкой (Т + 2).
       Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам  следующим
   образом:
       Дт 99157
       Кт 99151
       Дт  /  Кт  99171  на сумму курсовой разницы на дату  заключения
   сделки  (разница между курсом сделки и официальным курсом  на  дату
   заключения сделки)
       Переоценка требования в иностранной валюте:
       При росте курса                     При падении курса
       Дт 99157                            Дт 99171
       Кт 99171                            Кт 00157
   
       При  наступлении даты валютирования обязательства и  требования
   переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
       Дт 99151
       Кт 99157
       Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
   
       В балансе банка
       Дт 685
       Кт 918
       Кт / Дт 019
   
       Исполнение обязательства по поставке рублей
       Дт 918
       Кт 161
   
       Получение иностранной валюты
       Дт 072
       Кт 685
   
       Пример 2.
       Заключена  сделка  "forward" по покупке иностранной  валюты  за
   рубли с поставкой (Т + 30).
       Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам  следующим
   образом:
       Дт 99167
       Кт 99161
       Дт  /  Кт  99171  на сумму курсовой разницы на дату  заключения
   сделки
       Переоценка требования в иностранной валюте:
       При росте курса                     При падении курса
       Дт 99167                            Дт 99171
       Кт 99171                            Кт 99167
   
       При  наступлении даты валютирования обязательства и  требования
   переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
       Дт 99161
       Кт 99167
       Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
   
       В балансе банка
       Дт 685
       Кт 918
       Кт / Дт 019
   
       Исполнение обязательства по поставке рублей
       Дт 918
       Кт 161
   
       Получение иностранной валюты
       Дт 072
       Кт 685
   
       Пример 3.
       Заключена  сделка  "spot"  по покупке драгоценного  металла  за
   рубли с поставкой (Т + 2).
       Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам  следующим
   образом:
       Дт 99158
       Кт 99151
       Дт  /  Кт  99172  на сумму курсовой разницы на дату  заключения
   сделки
       Переоценка требования:
       При росте цены                      При падении цены
       Дт 99158                            Дт 99172
       Кт 99172                            Кт 99158
   
       При  наступлении даты валютирования обязательства и  требования
   переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
       Дт 99151
       Кт 99158
       Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
   
       В балансе банка
       Дт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"
   (в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)
       Кт  904-2  лицевой  счет  "Кредиторы  в  рублях  по  сделкам  с
   металлом"
       Кт / Дт 014
   
       Исполнение обязательства по поставке рублей
       Дт 904-2
       Кт 161
   
       Получение металла
       Дт 050
       Кт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"
   (в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)
   
       Пример 4.
       Заключена  сделка "forward" по покупке драгоценного металла  за
   рубли с поставкой (Т + 30).
       Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам  следующим
   образом:
       Дт 99168
       Кт 99161
       Дт  /  Кт  99172  на сумму курсовой разницы на дату  заключения
   сделки
       Переоценка требования:
       При росте цены                      При падении цены
       Дт 99168                            Дт 99172
       Кт 99172                            Кт 99168
   
       При  наступлении даты валютирования обязательства и  требования
   переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
       Дт 99161
       Кт 99168
       Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
   
       В балансе банка
       Дт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"
   (в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)
       Кт  904-2  лицевой  счет  "Кредиторы  в  рублях  по  сделкам  с
   металлом"
       Кт / Дт 014
   
       Исполнение обязательства по поставке рублей
       Дт 904-2
       Кт 161
   
       Получение металла
       Дт 050
       Кт 687 "Требования по получению драгоценных металлов"
   (в ред. Приказа ЦБ РФ от 17.07.1997 N 02-308)
   
       Примеры 5 - 8. Отменены. - Указание ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-
   У.
   
       Пример 9.
       Заключена сделка "today" по покупке иностранной валюты за рубли
   с поставкой в день заключения сделки (Т).
       Заключение  сделки  отражается по балансовым  счетам  следующим
   образом:
   
       Дт 685
       Кт 918
       Кт / Дт 019
   
       Исполнение обязательства по поставке рублей
   
       Дт 918
       Кт 161
   
       Получение иностранной валюты
   
       Дт 072
       Кт 685
   
   (пример 9 введен Приказом ЦБ РФ от 02.06.1997 N 02-255)
   
            III. Особенности учета отдельных срочных сделок
   
       1. Если сделка заключается без поставки базового актива (сделка
   "futures"), то внебалансовый учет ведется так же как и  по  сделкам
   с  поставкой  базового  актива,  а  по  балансу  проходит  движение
   средств  на  величину  реализованной курсовой  разницы  (прибыли  /
   убытка):
   
       Пример.
       Заключена  сделка  "futures" по покупке иностранной  валюты  за
   рубли с поставкой (Т + 30).
       Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам  следующим
   образом:
       Дт 99167
       Кт 99161
       Дт  /  Кт  99171  на сумму курсовой разницы на дату  заключения
   сделки
   
       Переоценка требования в иностранной валюте:
       При росте курса                     При падении курса
       Дт 99167                            Дт 99171
       Кт 99171                            Кт 99167
   
       При  наступлении даты валютирования обязательства и  требования
   переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
       Дт 99161
       Кт 99167
       Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
   
       В балансе банка
       Дт 161
       Кт 960 на величину курсовой прибыли
   
       Дт 970
       Кт 161 на величину курсового убытка
   
       В случае, если проигравшая сторона не исполнила обязательства
       Дт 917
       Кт 019 на величину курсовой прибыли
   
       Дт 019
       Кт 918 на величину курсового убытка
   
       2.  Если  сделка  заключается с возможностью  одной  из  сторон
   отказаться    от   исполнения   сделки   (сделка   "option"),    то
   внебалансовый учет ведется так же как и по сделкам без  возможности
   отказа,  а  движения по балансовым счетам не будет в случае  отказа
   от сделки. Премия по опционам учитывается на счетах 960, 970.
   
       Пример.
       Заключена  сделка  "option" по покупке  иностранной  валюты  за
   рубли с поставкой (Т + 30).
       Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам  следующим
   образом:
       Дт 99167
       Кт 99161
       Дт  /  Кт  99171  на сумму курсовой разницы на дату  заключения
   сделки
   
       Премия по опциону
       Дт 161
       Кт 960 полученная премия
   
       Дт 970
       Кт 161 уплаченная премия
   
       Переоценка требования в иностранной валюте:
       При росте курса                     При падении курса
       Дт 99167                            Дт 99171
       Кт 99171                            Кт 99167
   
       По дате валютирования
       Дт 99161
       Кт 99167
       Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
   
       В  балансе банка будет движение в случае, если сторона  имеющее
   право отказа от исполнения сделки, это право не использовало.
   
                                             Председатель Банка России
                                                           С.К.ДУБИНИН
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru


Сайт управляется системой uCoz