ОТМЕНЕНО - УКАЗАНИЕ ЦБ РФ ОТ 15.07.2005 N 1598-У
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 3 февраля 1997 г. N 404
О ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41
Настоящим направляется Консультация по применению отдельных
положений Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 "Об
установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их
соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации",
подготовленная в связи с вопросами, поступающими в Центральный
банк Российской Федерации от территориальных учреждений Банка
России и уполномоченных банков.
Прошу руководствоваться содержащимися в Консультации
разъяснениями в деятельности по контролю за соблюдением
уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции и
довести их до сведения уполномоченных банков.
Одновременно сообщаю, что в настоящее время рассматриваются
вопросы о внесении отдельных изменений и дополнений в Инструкцию
Банка России от 22 мая 1996 г. N 41, в частности об уточнении
методики расчета открытой валютной позиции, повышении
эффективности системы контроля за соблюдением банками
установленных лимитов открытой валютной позиции.
В связи с этим предлагаю направлять в адрес Банка России
(Департамент пруденциального банковского надзора) возможные
предложения по указанным и иным вопросам, относящимся к ведению
банками открытой валютной позиции.
Заместитель Председателя
А.В.ТУРБАНОВ
КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ
ИНСТРУКЦИИ ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ
ЛИМИТОВ ОТКРЫТОЙ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ И КОНТРОЛЕ
ЗА ИХ СОБЛЮДЕНИЕМ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ <*>"
--------------------------------
<*> В дальнейшем - банки.
--------------------------------T--------------------------------¬
¦ Вопросы ¦ Ответы ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦1. Сальдо каких счетов следует¦1. При определении открытой¦
¦принимать в расчет при¦валютной позиции в расчет¦
¦определении открытой валютной¦включаются требования и¦
¦позиции банка согласно¦обязательства банка в¦
¦пункту 1.3 Инструкции N 41? ¦иностранной валюте по операциям,¦
¦ ¦которые создают риск¦
¦ ¦дополнительных расходов (потерь)¦
¦ ¦при неблагоприятных изменениях¦
¦ ¦обменных курсов валют, а именно:¦
¦ ¦- отражаемые по валютным¦
¦ ¦балансовым счетам Раздела V¦
¦ ¦Плана счетов бухгалтерского¦
¦ ¦учета в банках и кредитных¦
¦ ¦учреждениях Российской Федерации¦
¦ ¦и в аналитическом учете к¦
¦ ¦счету 010; ¦
¦ ¦- внебалансовые требования и¦
¦ ¦обязательства, учитываемые в¦
¦ ¦соответствии с действующим¦
¦ ¦порядком бухгалтерского учета,¦
¦ ¦т.е. внебалансовые валютные¦
¦ ¦счета 9953 и 9954; ¦
¦ ¦- данные внесистемного учета¦
¦ ¦обязательств и требований по¦
¦ ¦наличным сделкам (см. пункт 2.3¦
¦ ¦Инструкции Банка России от¦
¦ ¦22 мая 1996 г. N 42), по которым¦
¦ ¦не завершены расчеты. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦2. Каким образом учитывается¦2. В соответствии с действующим¦
¦при расчете открытой валютной¦порядком формирование уставного¦
¦позиции сумма взноса в уставный¦капитала банка в иностранной¦
¦капитал банка в иностранной¦валюте учитывается при расчете¦
¦валюте? ¦открытой валютной позиции.¦
¦ ¦Включение в расчет валютной¦
¦ ¦позиции валютной части счета¦
¦ ¦010, т.е. увеличение пассивного¦
¦ ¦сальдо на сумму взноса в¦
¦ ¦уставный капитал в иностранной¦
¦ ¦валюте имеет целью нивелировать¦
¦ ¦(свести к нулю) увеличение¦
¦ ¦валютного сальдо по активу в¦
¦ ¦связи с поступлением валютных¦
¦ ¦средств банку. Без такой¦
¦ ¦корректировки у банка возникла¦
¦ ¦бы длинная открытая валютная¦
¦ ¦позиция на сумму внесенной в¦
¦ ¦уставный капитал иностранной¦
¦ ¦валюты. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦3. Может ли прибыль банка,¦3. Нет. В соответствии с письмом¦
¦полученная от валютных¦Банка России от 10 июня 1996 г.¦
¦операций, учитываться в¦N 290 раздел IV, пункт 1,¦
¦иностранной валюте? ¦прибыль учитывается только в¦
¦ ¦рублях. Прибыль, сформированная¦
¦ ¦в иностранных валютах до выхода¦
¦ ¦письма N 290, учитывается по¦
¦ ¦официальному курсу Банка России¦
¦ ¦на 1 июля 1996 г. и дальнейшей¦
¦ ¦переоценке не подлежит. ¦
¦- Если доходы и расходы банка¦- Полученные в иностранной¦
¦получены и выплачены в¦валюте доходы и расходы¦
¦иностранной валюте, а¦отражаются в балансе банка в¦
¦нераспределенная прибыль и¦рублях по официальному курсу¦
¦фонды банков учитываются только¦Банка России на дату их¦
¦в рублях, то каким образом в¦получения или выплаты.¦
¦конце месяца закроются доходы и¦Полученные доходы (расходы)¦
¦расходы? ¦влияют на величину рублевого¦
¦ ¦сальдо по счетам доходов¦
¦ ¦(расходов). В конце месяца¦
¦ ¦имеющееся на счете 960¦
¦ ¦кредитовое рублевое сальдо, а на¦
¦ ¦счете 970 дебетовое рублевое¦
¦ ¦сальдо переносится на счет 980. ¦
¦- Все ли доходы и расходы¦- В соответствии с пунктом 3¦
¦банка, полученные в иностранной¦Инструкции N 41 на открытую¦
¦валюте, влияют на открытую¦валютную позицию влияют все¦
¦валютную позицию (в частности,¦процентные и иные доходы¦
¦полученные проценты за¦(расходы) в иностранной валюте. ¦
¦пользование валютным кредитом),¦ ¦
¦либо только доходы и расходы,¦ ¦
¦полученные от конверсионной¦ ¦
¦операции? ¦ ¦
¦- Влияют ли на открытую¦- На открытую валютную позицию¦
¦валютную позицию начисленные¦влияют полученные (уплаченные)¦
¦проценты или только фактически¦проценты в иностранной валюте на¦
¦полученные? ¦дату их получения (выплаты),¦
¦ ¦т.е. реально полученные доходы¦
¦ ¦(произведенные расходы), а также¦
¦ ¦начисленные расходы на дату их¦
¦ ¦начисления (при таком начислении¦
¦ ¦в балансе банка делается¦
¦ ¦проводка ¦
¦ ¦Дт 970 ¦
¦ ¦КТ 076). ¦
¦- Изменяет ли открытую валютную¦- Начисление процентов,¦
¦позицию начисление процентов,¦отражаемое по счету 682, не¦
¦отраженное по счету 682 "Доходы¦влияет на открытую валютную¦
¦будущих периодов в иностранной¦позицию. ¦
¦валюте"? ¦ ¦
¦- В какой день нужно отражать в¦- Проценты, уплачиваемые по¦
¦расчетах открытой валютной¦депозитам клиентов, отражаются в¦
¦позиции проценты по депозитам¦валютной позиции в день, когда в¦
¦клиентов - в день заключения¦балансе банка делается проводка¦
¦договора депозита или в день¦затрагивающая счет расходов¦
¦реального зачисления процентов¦(970). ¦
¦на счет клиента? ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦4. Как влияет на открытую¦4. Согласно письму Банка России¦
¦валютную позицию формирование¦от 10 июня 1996 г. N 290 фонды¦
¦фондов банка в иностранной¦банков (счета 011, 012, 016,¦
¦валюте? ¦018) учитываются только в¦
¦ ¦рублях. Ранее сформированные¦
¦ ¦фонды в иностранных валютах¦
¦ ¦также учитываются в рублях по¦
¦ ¦официальному курсу Банка России¦
¦ ¦на 1 июля 1996 г. и дальнейшей¦
¦ ¦переоценке не подлежат. Фонды¦
¦ ¦банка, сформированные в¦
¦ ¦иностранной валюте до введения в¦
¦ ¦действие письма Банка России¦
¦ ¦N 290 и учтенные в соответствии¦
¦ ¦с указанным письмом в рублях по¦
¦ ¦курсу Банка России на 1 июля¦
¦ ¦1996 г., увеличивают длинную¦
¦ ¦валютную позицию банка. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦5. Как влияют на открытую¦5. В соответствии с действующим¦
¦валютную позицию материальные¦порядком использование¦
¦активы и капитальные вложения¦иностранной валюты на¦
¦банка, оплаченные в иностранных¦приобретение материальных¦
¦валютах? ¦активов и капитальные затраты¦
¦ ¦банка влияет на величину¦
¦ ¦открытой валютной позиции,¦
¦ ¦поскольку в этом случае¦
¦ ¦иностранная валюта "уходит" с¦
¦ ¦баланса. Согласно письму Банка¦
¦ ¦России от 10 июня 1996 г. N 290¦
¦ ¦(раздел IV, пункт 2) указанные¦
¦ ¦активы отражаются в балансе¦
¦ ¦банка по официальному курсу¦
¦ ¦Банка России на дату совершения¦
¦ ¦соответствующей операции и в¦
¦ ¦дальнейшем не переоцениваются. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦6. Влияет ли на размер открытой¦6. Остатки иностранной валюты на¦
¦валютной позиции выдача банком¦балансовых счетах, на которых¦
¦кредитов в иностранной валюте,¦учитываются выданные в¦
¦в том числе просроченные ссуды¦иностранной валюте кредиты,¦
¦в иностранной валюте и проценты¦включаются в расчет открытой¦
¦по ним в случае, если ссуды¦валютной позиции, как и любой¦
¦относятся к 4 или 5 группам¦другой валютный счет. При этом¦
¦риска? ¦выданные банком кредиты в¦
¦ ¦иностранной валюте без конверсии¦
¦ ¦не изменяют величины открытой¦
¦ ¦валютной позиции, так как сумма¦
¦ ¦на валютных счетах в активе¦
¦ ¦"переходит" с одних счетов на¦
¦ ¦другие. ¦
¦ ¦ Классификационная ¦
¦ ¦характеристика ссуды и наличие¦
¦ ¦просроченных процентов по ссудам¦
¦ ¦не имеют значения с точки зрения¦
¦ ¦определения размера открытой¦
¦ ¦валютной позиции банка.¦
¦ ¦Классификационная характеристика¦
¦ ¦ссуды отражает степень ее¦
¦ ¦кредитного, а не валютного¦
¦ ¦риска. В целях компенсации¦
¦ ¦кредитного риска по ссудам¦
¦ ¦создается резерв на возможные¦
¦ ¦потери по ссудам. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦7. Как учитываются опционы¦7. Опционы "call" и "put"¦
¦"call" и "put" при покупке и¦следует учитывать в порядке,¦
¦продаже для продающего и¦предусмотренном для учета¦
¦покупающего банка в случае¦операций со срочными валютными¦
¦исполнения и неисполнения¦контрактами письмом Банка России¦
¦опциона? ¦от 10.06.96 N 290. Опционы¦
¦ ¦учитываются как продающим, так и¦
¦ ¦покупающим банком на момент¦
¦ ¦заключения сделки на¦
¦ ¦внебалансовых счетах 9953 -¦
¦ ¦9956. ¦
¦ ¦ В расчет открытой валютной¦
¦ ¦позиции рекомендуется принимать¦
¦ ¦величину, определенную при¦
¦ ¦помощи так называемого дельта -¦
¦ ¦метода. При этом методе опцион¦
¦ ¦включается в расчет открытой¦
¦ ¦валютной позиции в сумме,¦
¦ ¦рассчитываемой по формуле: ¦
¦ ¦ W = D x K, где ¦
¦ ¦W - сумма опциона, включаемая в¦
¦ ¦расчет открытой валютной¦
¦ ¦позиции, ¦
¦ ¦K - сумма опциона по контракту, ¦
¦ ¦D - дельта - коэффициент,¦
¦ ¦значение которого меняется от¦
¦ ¦"0" до "1" в зависимости от¦
¦ ¦вероятности реализации¦
¦ ¦опционного контракта.¦
¦ ¦Вероятность реализации¦
¦ ¦определяется уровнем доходности¦
¦ ¦опционного контракта при данном¦
¦ ¦валютном курсе. Например,¦
¦ ¦значение дельта - коэффициента в¦
¦ ¦ситуации: ¦
¦ ¦"deep-out-of-the-money" ("далеко¦
¦ ¦от денег") - 0 (вероятность¦
¦ ¦реализации практически равна¦
¦ ¦нулю); ¦
¦ ¦"at-the-money" ("у денег") - 0,5¦
¦ ¦(вероятность реализации около¦
¦ ¦50%); ¦
¦ ¦"high-in-the-money" ("при¦
¦ ¦больших деньгах") - 1,0¦
¦ ¦(вероятность реализации¦
¦ ¦практически 100%). ¦
¦ ¦ Существенно менее точным, но¦
¦ ¦также допустимым способом учета¦
¦ ¦опционов является их включение в¦
¦ ¦расчет открытой валютной позиции¦
¦ ¦по цене исполнения с последующей¦
¦ ¦корректировкой в случае отказа¦
¦ ¦партнера (по проданным опционам)¦
¦ ¦либо самого банка от реализации¦
¦ ¦(по купленным опционам). ¦
¦ ¦ Право выбора метода¦
¦ ¦включения опционов в расчет¦
¦ ¦открытой валютной позиции¦
¦ ¦предоставляется банкам, которые¦
¦ ¦обязаны в течение двух недель с¦
¦ ¦момента выхода данной¦
¦ ¦Консультации уведомить¦
¦ ¦территориальное учреждение Банка¦
¦ ¦России по месту нахождения¦
¦ ¦головного офиса (а также филиалы¦
¦ ¦и территориальные учреждения¦
¦ ¦Банка России по месту их¦
¦ ¦нахождения в случае, если¦
¦ ¦филиалы работают с опционами) в¦
¦ ¦форме информационного письма о¦
¦ ¦том, какой из вышеприведенных¦
¦ ¦методов они используют при¦
¦ ¦отражении купленных / проданных¦
¦ ¦опционов в отчетности об¦
¦ ¦открытых валютных позициях. ¦
¦ ¦ Выбор метода включения¦
¦ ¦опционов в расчет открытой¦
¦ ¦валютной позиции (далее - метод¦
¦ ¦учета) осуществляется в¦
¦ ¦соответствии с принятой в банке¦
¦ ¦учетной политикой. Выбранный¦
¦ ¦метод учета используется, как¦
¦ ¦правило, на протяжении всего¦
¦ ¦финансового года. При¦
¦ ¦возникновении необходимости¦
¦ ¦банку предоставляется право¦
¦ ¦изменить используемый в течение¦
¦ ¦года метод учета. При этом банк¦
¦ ¦обязан уведомить территориальное¦
¦ ¦учреждение Банка России по месту¦
¦ ¦нахождения своего Головного¦
¦ ¦офиса не менее, чем за месяц до¦
¦ ¦начала использования другого¦
¦ ¦метода. Территориальное¦
¦ ¦учреждение Банка России в¦
¦ ¦течение месяца вправе проверить¦
¦ ¦обоснованность изменения метода¦
¦ ¦учета и принять решение о¦
¦ ¦разрешении (запрете) на его¦
¦ ¦изменение. Отсутствие запрета¦
¦ ¦территориального учреждения¦
¦ ¦Банка России означает его¦
¦ ¦согласие на изменение метода¦
¦ ¦учета. Не допускается изменение¦
¦ ¦используемого метода более¦
¦ ¦одного раза в течение¦
¦ ¦финансового года. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦8. Следует ли учитывать при¦8. Наличная иностранная валюта¦
¦расчете открытой валютной¦включается в расчет открытой¦
¦позиции остатки наличной¦валютной позиции, увеличивая¦
¦иностранной валюты (в т.ч.¦длинную (уменьшая короткую)¦
¦находящиеся в обменном пункте),¦позицию в соответствующей¦
¦предназначенной для совершения¦иностранной валюте. Аналогично,¦
¦обменных операций? ¦при проведении банком¦
¦ ¦валютообменных операций с¦
¦ ¦наличной иностранной валютой, ее¦
¦ ¦покупка увеличивает длинную¦
¦ ¦(уменьшает короткую) валютную¦
¦ ¦позицию в соответствующей¦
¦ ¦иностранной валюте на сумму¦
¦ ¦покупки, а продажа увеличивает¦
¦ ¦короткую (уменьшает длинную)¦
¦ ¦валютную позицию. ¦
¦- Какие из операций с наличной¦- Из перечисленных в вопросе¦
¦иностранной валютой подлежат¦операций на изменение открытой¦
¦отражению при расчете открытой¦валютной позиции влияют¦
¦валютной позиции (в частности,¦следующие: ¦
¦покупка наличной иностранной¦- покупка наличной иностранной¦
¦валюты за рубли в другом банке,¦валюты в другом банке за¦
¦банкнотные сделки без конверсии¦наличные и безналичные рубли¦
¦валют, операции по покупке -¦либо за другую иностранную¦
¦продаже наличной иностранной¦валюту; ¦
¦валюты у физических лиц)? ¦- покупка - продажа иностранной¦
¦ ¦валюты у физических лиц. ¦
¦ ¦ Банкнотные сделки без¦
¦ ¦конверсии валют на размер¦
¦ ¦открытой валютной позиции не¦
¦ ¦влияют. Доходы и расходы по всем¦
¦ ¦указанным сделкам, полученные в¦
¦ ¦иностранных валютах, создают¦
¦ ¦открытую валютную позицию на¦
¦ ¦дату их зачисления на счет¦
¦ ¦(списания со счета) доходов¦
¦ ¦(расходов). ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦9. Какие иные операции и иные¦9. К иным операциям в¦
¦валютные ценности имеются в¦иностранной валюте (п. 2.5¦
¦виду в пункте 2.5 Инструкции¦Инструкции Банка России от¦
¦Банка России от 22 мая 1996 г.¦22 мая 1996 г. N 41) относятся¦
¦N 41? ¦операции, влияющие на изменение¦
¦ ¦валютной позиции и не упомянутые¦
¦ ¦в п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4,¦
¦ ¦такие, например, как покупка¦
¦ ¦(продажа) портфеля кредитов¦
¦ ¦банка, выданных в иностранной¦
¦ ¦валюте, за российские рубли,¦
¦ ¦покупка (продажа) валютных¦
¦ ¦опционов (см. ответ на¦
¦ ¦вопрос 7), покупка (продажа)¦
¦ ¦облигаций займа Внешэкономбанка¦
¦ ¦за рубли и т.д., т.е. любые виды¦
¦ ¦операций, проведение которых¦
¦ ¦сопряжено с валютообменом,¦
¦ ¦включая обмен валютных ценностей¦
¦ ¦(кроме драгоценных металлов),¦
¦ ¦либо с изменением (увеличением,¦
¦ ¦уменьшением) требований и¦
¦ ¦обязательств банка в иностранной¦
¦ ¦валюте. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦10. Влияет ли на открытую¦10. Покупка - продажа дорожных¦
¦валютную позицию покупка -¦чеков влияет на открытую¦
¦продажа дорожных чеков? ¦валютную позицию, если данная¦
¦ ¦операция произведена с¦
¦ ¦валютообменом, т.е. дорожные¦
¦ ¦чеки в данной иностранной валюте¦
¦ ¦куплены за российские рубли или¦
¦ ¦другую иностранную валюту. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦11. Как влияют на открытую¦11. Требования и обязательства¦
¦валютную позицию требования и¦банка по заключенным сделкам с¦
¦обязательства с неопределенной¦неопределенной датой поставки¦
¦датой (например, в случае¦средств включаются в расчет¦
¦осуществления операций через¦открытой валютной позиции на¦
¦систему банков - посредников,¦дату заключения указанных¦
¦доставки наличной иностранной¦сделок. Сделки с ценой¦
¦валюты из Москвы) или "без¦исполнения, равной текущей цене¦
¦цены" (например, сделка¦рынка на дату исполнения, как¦
¦заключена по курсу Банка России¦например встречное обязательство¦
¦на какую - либо дату)? ¦в расчетном форварде (см. ответ¦
¦ ¦на вопрос 18), с юридической¦
¦ ¦точки зрения не считаются¦
¦ ¦правомерными до установления¦
¦ ¦конкретной цены исполнения и¦
¦ ¦влияют на открытую валютную¦
¦ ¦позицию при их исполнении как¦
¦ ¦всякая конверсионная операция. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦12. Каков порядок учета¦12. При покупке банком¦
¦операций покупки / продажи¦иностранной валюты за¦
¦наличной иностранной валюты за¦безналичные российские рубли в¦
¦безналичные российские рубли? ¦балансе банка делаются следующие¦
¦ ¦проводки: ¦
¦ ¦Дт 060 ¦
¦ ¦КТ 161 ¦
¦ ¦Кт 960 или Дт 970 (курсовые¦
¦ ¦разницы) ¦
¦ ¦ При продаже банком наличной¦
¦ ¦иностранной валюты за¦
¦ ¦безналичные российские рубли в¦
¦ ¦балансе банка делаются следующие¦
¦ ¦проводки: ¦
¦ ¦Дт 161 ¦
¦ ¦Кт 060 ¦
¦ ¦Кт 960 или Дт 970 (курсовые¦
¦ ¦разницы) ¦
¦ ¦ Проведение таких¦
¦ ¦(конверсионных операций влияет¦
¦ ¦на величину открытой валютной¦
¦ ¦позиции. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦13. Каков порядок отражения в¦13. При проведении банком¦
¦бухгалтерском учете операций по¦операции по снятию наличной¦
¦покупке наличной иностранной¦иностранной валюты с¦
¦валюты за безналичную? ¦корреспондентского счета в¦
¦ ¦банке - корреспонденте делаются¦
¦ ¦следующие проводки: ¦
¦ ¦Дт 060 ¦
¦ ¦Кт 072 ¦
¦ ¦Кт 960 или Дт 970 (комиссия) ¦
¦ ¦ В случае, когда списание¦
¦ ¦иностранной валюты с¦
¦ ¦корреспондентского счета¦
¦ ¦опережает поступление наличной¦
¦ ¦иностранной валюты, делаются¦
¦ ¦следующие проводки: ¦
¦ ¦- на день списания безналичной¦
¦ ¦иностранной валюты: ¦
¦ ¦Дт 061 ¦
¦ ¦Кт 072 ¦
¦ ¦Кт 960 или Дт 970 (комиссия) ¦
¦ ¦- на день поступления наличной¦
¦ ¦иностранной валюты в кассу банка¦
¦ ¦Дт 060 ¦
¦ ¦Кт 061 ¦
¦ ¦ Снятие банком наличной¦
¦ ¦иностранной валюты с его¦
¦ ¦корреспондентского счета не¦
¦ ¦является конверсионной операцией¦
¦ ¦и не влияет на величину открытой¦
¦ ¦валютной позиции банка. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦14. Трактуется ли как ошибка¦14. Письмо Банка России от¦
¦формирование позиционного счета¦06.09.96 N 327 (пункт 5) в¦
¦на балансовом счете 076? ¦качестве примера бухгалтерских¦
¦ ¦проводок по продаже иностранной¦
¦ ¦валюты за другую иностранную¦
¦ ¦валюту приводит следующий¦
¦ ¦вариант проводок: ¦
¦ ¦Дт 072, 080 - в валюте 1 ¦
¦ ¦Кт 072, 080 - в валюте 2 ¦
¦ ¦Кт 960 или Дт 970 ¦
¦ ¦ При этом использование¦
¦ ¦балансового счета 076 для учета¦
¦ ¦конверсионных операций,¦
¦ ¦связанных с покупкой (продажей)¦
¦ ¦иностранных валют, не¦
¦ ¦допускается. Письмом Банка¦
¦ ¦России от 06.09.96 N 327¦
¦ ¦предусматривается необходимость¦
¦ ¦ведения конверсионных счетов при¦
¦ ¦аналитическом учете валютных¦
¦ ¦операций только в иностранных¦
¦ ¦валютах. Особенности режима¦
¦ ¦конверсионных счетов описаны в¦
¦ ¦пункте 1 письма Банка России от¦
¦ ¦06.09.96 N 327. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦15. Каким образом учитываются в¦15. В соответствии с пунктом 2.3¦
¦балансе банка сделки "tomorrow"¦Инструкции Банка России от¦
¦и "spot"? В разделе III письма¦22 мая 1996 г. N 42 сделки¦
¦N 290 содержится ссылка на¦"tomorrow" и "spot" относятся к¦
¦пункт 2.4 Инструкции N 41, из¦сделкам с немедленной поставкой¦
¦чего следует учет на¦средств. Указанные сделки¦
¦внебалансовых счетах только¦проводятся по балансу банка на¦
¦срочных валютных сделок. Сделки¦дату осуществления поставки по¦
¦"tomorrow" и "spot" не¦ним средств. Включение указанных¦
¦учитываются на внебалансовых¦операций в отчетность об¦
¦счетах, а также не отражаются¦открытых валютных позициях¦
¦на балансовых счетах. Каким¦производится в соответствии с¦
¦образом учитываются указанные¦данными внесистемного учета (в¦
¦сделки до наступления даты¦зависимости от действующих в¦
¦расчетов? ¦банке правил внутреннего¦
¦ ¦бухгалтерского учета) на момент¦
¦ ¦заключения сделки. В отчетах об¦
¦ ¦открытых валютных позициях¦
¦ ¦сделки "tomorrow" и "spot"¦
¦ ¦отражаются в графе "По балансу".¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦16. Как следует подсчитывать¦16. Сделка "swap" состоит из¦
¦сделки "swap"? ¦двух сделок: ¦
¦ ¦- кассовая сделка (с немедленной¦
¦ ¦поставкой средств), которая¦
¦ ¦учитывается внесистемно до даты¦
¦ ¦исполнения (валютирования) и в¦
¦ ¦балансе на соответствующую дату¦
¦ ¦валютирования; ¦
¦ ¦- срочная сделка, которая до¦
¦ ¦момента движения средств¦
¦ ¦учитывается на внебалансовых¦
¦ ¦счетах, а на дату исполнения - в¦
¦ ¦балансе. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦17. Если сделка "swap"¦17. Обмен депозитами в разных¦
¦представлена не как операция по¦иностранных валютах отражается¦
¦покупке и продаже иностранных¦на соответствующих счетах¦
¦валют, а как взаимное¦баланса в момент предоставления¦
¦предоставление депозитов в¦депозитов. Сущность указанного¦
¦разных иностранных валютах, то,¦обмена депозитами сводится, в¦
¦вероятно, такая сделка будет¦конечном итоге, к проведению¦
¦отражаться по балансовым¦конверсионной операции,¦
¦счетам, а не по внебалансовым? ¦состоящей из двух сделок (см.¦
¦ ¦ответ на вопрос 16), данная¦
¦ ¦сделка не влияет на размер¦
¦ ¦открытой валютной позиции. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦18. Каковы причины включения¦18. В соответствии с письмом¦
¦так называемых расчетных¦Банка России от 23.12.96 N 382¦
¦(индексных) форвардных¦расчетный форвард определяется¦
¦контрактов (расчетных¦как комбинация двух сделок -¦
¦форвардов) в расчет открытой¦покупка / продажа иностранной¦
¦валютной позиции? Указанные¦валюты на срок с заранее¦
¦контракты изначально не¦зафиксированным курсом и¦
¦предполагают движения валютных¦одновременное принятие¦
¦средств и, следовательно, не¦обязательства продать / купить¦
¦могут считаться валютными¦ту же сумму иностранной валюты¦
¦операциями в чистом виде. Нужно¦на дату исполнения срочной¦
¦ли ставить их на внебалансовый¦сделки по курсу, который¦
¦учет? ¦подлежит определению в будущем¦
¦ ¦периоде (например, будет¦
¦ ¦зафиксирован на ММВБ в заранее¦
¦ ¦обусловленный день). Указанные¦
¦ ¦контракты, действительно,¦
¦ ¦фактически не предполагают¦
¦ ¦проведения валютообменных¦
¦ ¦операций, поскольку при их¦
¦ ¦заключении изначально не¦
¦ ¦предполагается поставка базового¦
¦ ¦валютного актива. Расчеты по¦
¦ ¦этим контрактам осуществляются¦
¦ ¦исключительно в рублях в сумме,¦
¦ ¦которая представляет собой¦
¦ ¦разницу между стоимостью¦
¦ ¦базового валютного актива по¦
¦ ¦изначально зафиксированному¦
¦ ¦курсу и его стоимостью по курсу,¦
¦ ¦определяемому в будущем периоде.¦
¦ ¦Однако в связи с тем, что,¦
¦ ¦заключая подобные контракты,¦
¦ ¦банки принимают на себя курсовые¦
¦ ¦риски, указанные контракты¦
¦ ¦учитываются при расчете открытой¦
¦ ¦валютной позиции. Согласно¦
¦ ¦письму Банка России от 23.12.96¦
¦ ¦N 382 открытую валютную позицию¦
¦ ¦в момент заключения контракта¦
¦ ¦создает срочная сделка на¦
¦ ¦покупку / продажу иностранной¦
¦ ¦валюты с зафиксированным курсом.¦
¦ ¦Срочная сделка учитывается на¦
¦ ¦внебалансовых счетах в¦
¦ ¦соответствии с указаниями Банка¦
¦ ¦России от 10 июня 1996 г. N 290.¦
¦ ¦При этом обязательство по¦
¦ ¦встречной сделке на дату¦
¦ ¦заключения срочного контракта не¦
¦ ¦имеет самостоятельного значения¦
¦ ¦с позиций определения открытой¦
¦ ¦валютной позиции контрагентов.¦
¦ ¦Его функциональная роль в¦
¦ ¦расчетном форварде сводится к¦
¦ ¦формированию механизма игры на¦
¦ ¦колебаниях валютного курса,¦
¦ ¦способом чего и является, по¦
¦ ¦существу, расчетный форвард. В¦
¦ ¦то же время при исполнении¦
¦ ¦встречная сделка влияет на¦
¦ ¦размер открытой валютной позиции¦
¦ ¦как всякая конверсионная¦
¦ ¦операция. ¦
¦- Можно ли учитывать форвардные¦- Нет, расчет рублевого¦
¦позиции по форвардному курсу? ¦эквивалента производится на базе¦
¦ ¦официального валютообменного¦
¦ ¦курса, действующего на отчетную¦
¦ ¦дату, т.е. на дату расчета¦
¦ ¦открытой валютной позиции. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦19. Какова схема проводок по¦19. Валютный счет клиента на¦
¦конверсионным операциям по¦балансовом счете 070 дебетуется¦
¦поручению клиента, имеющего в¦(кредитуется), а рублевый счет¦
¦банке текущие счета в¦клиента на балансовом счете 467¦
¦российских рублях и иностранной¦кредитуется (дебетуется). В¦
¦валюте, в соответствии с¦зависимости от действующих в¦
¦письмом Банка России от¦банке внутренних правил¦
¦10.06.96 N 290? ¦бухгалтерского учета возможно,¦
¦ ¦но не обязательно, использование¦
¦ ¦специального конверсионного¦
¦ ¦счета (см. пункт 1 письма Банка¦
¦ ¦России от 06.09.96 N 327). ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦20. Должен ли банк иметь баланс¦20. Согласно требованиям¦
¦в иностранной валюте или должен¦бухгалтерского учета Банка¦
¦быть один баланс в национальной¦России банк должен вести¦
¦валюте? ¦ежедневный единый рублевый¦
¦ ¦баланс. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦21. Какова методика перехода от¦21. Расчет открытой валютной¦
¦расчета открытой валютной¦позиции в соответствии с пунктом¦
¦позиции по Инструкции N 15 к¦8 Приказа Банка России от 22 мая¦
¦расчету по Инструкции N 41? Или¦1996 г. N 02-171 первоначально¦
¦расчет открытой валютной¦должен был быть произведен по¦
¦позиции по Инструкции N 41¦состоянию на 15 июня 1996 г. ¦
¦начинается с 1 июля 1996 г. с¦Следует отметить также, что¦
¦нуля? ¦открытая валютная позиция¦
¦ ¦отражает состояние банка с¦
¦ ¦позиции подверженности валютному¦
¦ ¦риску на любую конкретную дату.¦
¦ ¦В связи с этим специального¦
¦ ¦перехода от ранее¦
¦ ¦существовавшего порядка к¦
¦ ¦действующему порядку расчета¦
¦ ¦открытой валютной позиции не¦
¦ ¦требовалось. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦22. В соответствии с¦22. Банк России не издавал¦
¦инструкциями Банка России¦нормативных документов,¦
¦проводки по счетам¦обязывающих осуществлять¦
¦осуществляются на основании¦проводки по счетам на основании¦
¦выписок банков -¦выписок банков -¦
¦корреспондентов, которые банк¦корреспондентов. В банках¦
¦получает к 15 - 16 ч.¦практикуется осуществление¦
¦следующего дня. Каким образом,¦проводок по счетам банков -¦
¦закрывая операционный день¦корреспондентов как после¦
¦позже 13.00, банк может¦получения выписок, так и по¦
¦выполнить требование о¦дебетовым и кредитовым авизо с¦
¦представлении отчета об¦последующей выверкой сделанных¦
¦открытых валютных позициях не¦проводок с полученными¦
¦позднее 13.00? ¦выписками. В обоих случаях в¦
¦ ¦условиях действия требований¦
¦ ¦Инструкции N 41 следует¦
¦ ¦использовать для расчета¦
¦ ¦открытой валютной позиции данные¦
¦ ¦о заключенных сделках на¦
¦ ¦основании внесистемного учета,¦
¦ ¦реестров и дневников дилерских¦
¦ ¦сделок и т.д. ¦
¦ ¦ ¦
¦- Правомерно ли отчитываться¦- Подразделения банковского¦
¦прогнозной открытой валютной¦надзора территориальных¦
¦позицией с отнесением разницы¦учреждений Банка России¦
¦между прогнозной и фактической¦контролируют фактически¦
¦позицией в отчет по позиции на¦сложившуюся величину открытой¦
¦следующий день? ¦валютной позиции. В связи с этим¦
¦ ¦представлять "отчет",¦
¦ ¦базирующийся на прогнозе¦
¦ ¦величины открытой валютной¦
¦ ¦позиции, неправомерно. Кроме¦
¦ ¦того, следует иметь в виду, что¦
¦ ¦в соответствии с пунктом 23¦
¦ ¦Инструкции Банка России от¦
¦ ¦22 мая 1996 г. N 41 превышения¦
¦ ¦установленных лимитов¦
¦ ¦(сублимитов) открытых валютных¦
¦ ¦позиций не могут переноситься¦
¦ ¦банком (филиалом банка) на¦
¦ ¦следующий операционный день и¦
¦ ¦должны до конца текущего¦
¦ ¦операционного дня закрываться¦
¦ ¦путем проведения банком¦
¦ ¦(филиалом банка) балансирующих¦
¦ ¦сделок. ¦
¦- При работе обменных пунктов в¦- Валютообменные операции,¦
¦выходные дни допускается¦совершаемые банком в выходные¦
¦проведение операций следующим¦дни, должны включаться в расчет¦
¦рабочим днем. Как в таком¦открытой валютной позиции¦
¦случае представлять отчет по¦первого рабочего дня недели,¦
¦открытой валютной позиции?¦следующего за выходными.¦
¦Требуется ли представление¦Представление отчетности по¦
¦отчета за субботу, за¦открытой валютной позиции за¦
¦воскресенье? ¦выходные и праздничные дни не¦
¦ ¦требуется. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦23. Каким образом соотносится¦23. Структура суммарных открытых¦
¦суммарный лимит открытых¦валютных позиций (длинных и¦
¦валютных позиций (ОВП) в¦коротких) включает в себя всю¦
¦размере 30% от собственных¦совокупность так называемых¦
¦средств уполномоченного банка с¦"валютных пар": ОВП рубль /¦
¦лимитами открытых валютных¦доллар, ОВП рубль / нем. марка,¦
¦позиций по отдельным¦ОВП нем. марка / доллар и т.д.¦
¦иностранным валютам и¦При этом суммарное значение¦
¦российским рублям в размере 15%¦длинных ОВП и коротких ОВП¦
¦от его собственных средств? ¦должно быть равновеликим. ¦
¦ ¦ Открытая валютная позиция по¦
¦ ¦отдельным иностранным валютам и¦
¦ ¦российским рублям складывается¦
¦ ¦из открытых валютных позиций по¦
¦ ¦соответствующей данной валюте¦
¦ ¦части "валютных пар". Например,¦
¦ ¦ОВП по долларам США будет¦
¦ ¦складываться из ОВП доллар /¦
¦ ¦нем. марка, ОВП доллар /¦
¦ ¦швейцарский франк, ОВП доллар /¦
¦ ¦рубль и т.д. ¦
¦ ¦ В случае, когда¦
¦ ¦15-процентный лимит по отдельной¦
¦ ¦иностранной валюте исчерпан,¦
¦ ¦суммарный 30-процентный лимит¦
¦ ¦открытой валютной позиции будет¦
¦ ¦складываться из открытых позиций¦
¦ ¦по другим иностранным валютам¦
¦ ¦(см. Приложение N 1). ¦
¦ ¦ При этом в соответствии с¦
¦ ¦порядком, установленным¦
¦ ¦Инструкцией Банка России от¦
¦ ¦22 мая 1996 г. N 41, открытая¦
¦ ¦валютная позиция в российских¦
¦ ¦рублях является расчетной¦
¦ ¦величиной, которая включает в¦
¦ ¦себя конверсионные операции¦
¦ ¦российский рубль / иностранная¦
¦ ¦валюта, а также определенное¦
¦ ¦выравнивание соотношений¦
¦ ¦иностранных валют по кросс -¦
¦ ¦курсам Банка России. В отчете об¦
¦ ¦открытых валютных позициях¦
¦ ¦данная величина указывается в¦
¦ ¦строке "открытая позиция в¦
¦ ¦российских рублях¦
¦ ¦(балансирующая)" в графе 8¦
¦ ¦(длинная) или 9 (короткая) и не¦
¦ ¦должна превышать 15% от¦
¦ ¦собственных средств (капитала)¦
¦ ¦банка. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦24. Каков порядок установления¦24. Письмом Банка России от¦
¦сублимитов на открытые валютные¦23.12.96 N 383 определен порядок¦
¦позиции и контроля за ними для¦распределения сублимитов и¦
¦учреждений Сбербанка Российской¦составления отчетов об открытых¦
¦Федерации и Агропромбанка,¦валютных позициях для учреждений¦
¦имеющих разветвленную сеть¦Сбербанка Российской Федерации.¦
¦филиалов? ¦ Что касается Агропромбанка,¦
¦ ¦то на него распространяется¦
¦ ¦порядок распределения сублимитов¦
¦ ¦и составления отчетов об¦
¦ ¦открытых валютных позициях,¦
¦ ¦установленный Инструкцией Банка¦
¦ ¦России от 22.06.96 N 41, для¦
¦ ¦филиалов уполномоченных банков.¦
¦ ¦В соответствии с Инструкцией¦
¦ ¦Головной банк Агропромбанка¦
¦ ¦устанавливает сублимиты на¦
¦ ¦открытые валютные позиции своим¦
¦ ¦региональным филиалам, а¦
¦ ¦региональные филиалы¦
¦ ¦устанавливают сублимиты открытых¦
¦ ¦валютных позиций отделениям.¦
¦ ¦Контролю со стороны¦
¦ ¦подразделений банковского¦
¦ ¦надзора территориальных¦
¦ ¦учреждений Банка России подлежит¦
¦ ¦отчетность региональных филиалов¦
¦ ¦Агропромбанка. Соблюдение¦
¦ ¦сублимитов открытых валютных¦
¦ ¦позиций отделениями¦
¦ ¦контролируется соответствующими¦
¦ ¦региональными банками. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦25. С какой периодичностью¦25. Филиалы, головные банки¦
¦должны отчитываться филиалы,¦которых имеют собственный¦
¦головные офисы которых имеют¦капитал свыше 6 млн. ЭКЮ, как¦
¦собственный капитал свыше¦следует из контекста п. п. 19 и ¦
¦6 млн. ЭКЮ? ¦21 Инструкции N 41, представляют¦
¦ ¦отчетность по открытой валютной¦
¦ ¦позиции в территориальные¦
¦ ¦учреждения Банка России по месту¦
¦ ¦своего нахождения ежедневно. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦26. Может ли головной офис¦26. В соответствии с письмом¦
¦чаще, чем раз в месяц, менять¦Банка России от 23.01.97 N 399¦
¦сублимиты по позициям филиалов?¦банки, переведенные на¦
¦ ¦централизованный режим¦
¦ ¦отчетности, осуществляют¦
¦ ¦самостоятельный контроль за¦
¦ ¦допустимым уровнем валютного¦
¦ ¦риска и перераспределяют¦
¦ ¦сублимиты на открытые валютные¦
¦ ¦позиции в свободном режиме. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦27. Может ли банк, имеющий в¦27. Да, может, но при этом¦
¦своем составе филиалы,¦согласно Инструкции N 41 (п. 11)¦
¦устанавливать одним филиалам¦банк устанавливает размер¦
¦только короткую открытую¦сублимитов открытой валютной¦
¦валютную позицию, а другим¦позиции филиалов в пределах¦
¦филиалам только длинную? ¦общих лимитов, установленных в¦
¦ ¦целом для банка. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦28. Обязаны ли банки¦28. Да, и в этом случае в¦
¦представлять отчет по открытым¦территориальное учреждение Банка¦
¦валютным позициям, если¦России представляется отчетность¦
¦валютные позиции у банка¦по форме приложения N 2 к¦
¦закрыты? ¦Инструкции N 41. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦29. Возможно ли представление¦29. Допустимо представление¦
¦отчетности головными офисами и¦отчетности по открытой валютной¦
¦филиалами банков по ¦позиции по факсимильной связи с¦
¦факсимильной связи? ¦последующим почтовым или¦
¦ ¦телексным подтверждением. ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦30. В какой срок¦30. Территориальное учреждение¦
¦территориальное учреждение¦Банка России по месту нахождения¦
¦Банка России по месту¦филиала уполномоченного банка¦
¦нахождения филиала в¦информирует территориальное¦
¦соответствии с пунктом 25¦учреждение Банка России по месту¦
¦Инструкции N 41 должно¦нахождения головного офиса о¦
¦информировать территориальное¦допущенном филиалом нарушении¦
¦учреждение по месту нахождения¦требований Инструкции N 41 в¦
¦головного офиса о допущенных¦течение 5-ти рабочих дней после¦
¦филиалом нарушениях? ¦дня, когда была получена¦
¦ ¦информация о допущенных¦
¦ ¦нарушениях. ¦
L-------------------------------+---------------------------------
Директор Департамента
пруденциального
банковского надзора
А.Ю.СИМАНОВСКИЙ
24.01.97
Приложение N 1
ПРИМЕР
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММАРНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ
ПОЗИЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА
(к вопросу 23 Консультации по применению отдельных положений
Инструкции от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов
открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением
уполномоченными банками Российской Федерации")
Исходные данные:
а) Собственные средства (капитал банка) - 30 000 000 000 руб.
б) Требования и обязательства банка по каждой иностранной
валюте (в единицах иностранной валюты)
--------------T----------------T---------------T-----------------¬
¦Иностранная ¦Требования банка¦ Обязательства ¦Открытая валютная¦
¦ валюта ¦ ¦ банка ¦ позиция ¦
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
¦Доллар США ¦ 6 400 000 ¦ 5 500 000 ¦ 900 000 ¦
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
¦Англ. фунт ¦ 875 000 ¦ 1 500 000 ¦ -625 000 ¦
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
¦Нем. марка ¦ 4 700 000 ¦ 3 293 750 ¦ 1 406 250 ¦
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
¦Швейц. франк ¦ 3 000 000 ¦ 3 500 000 ¦ -500 000 ¦
L-------------+----------------+---------------+------------------
в) Курсы Банка России
---------------------T-------------------------------------------¬
¦ Иностранная валюта ¦ Официальный курс банка России ¦
¦ ¦ (на отчетную дату) ¦
+--------------------+-------------------------------------------+
¦Доллар США ¦ 5000 ¦
+--------------------+-------------------------------------------+
¦Англ. фунт ¦ 7200 ¦
+--------------------+-------------------------------------------+
¦Нем. марка ¦ 3200 ¦
+--------------------+-------------------------------------------+
¦Швейц. франк ¦ 4000 ¦
L--------------------+--------------------------------------------
Определение суммарной величины открытой валютной позиции
и открытой валютной позиции в российских рублях
------------------------T-------------------T--------------------¬
¦ Иностранная валюта ¦ Длинная открытая ¦ Короткая открытая ¦
¦ ¦ валютная позиция ¦ валютная позиция ¦
¦ +----------T--------+-----------T--------+
¦ ¦ в росс. ¦в %% от ¦ в росс. ¦в %% от ¦
¦ ¦ рублях ¦капитала¦ рублях ¦капитала¦
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦Доллар США ¦4500000000¦ 15% ¦ ¦ ¦
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦Англ. фунт ¦ ¦ ¦-4500000000¦ 15% ¦
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦Нем. марка ¦4500000000¦ 15% ¦ ¦ ¦
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦Швейц. франк ¦ ¦ ¦-2000000000¦ 6,7% ¦
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦ Итого¦9000000000¦ ¦-6500000000¦ ¦
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦Позиция, открытая в¦ ¦ ¦-2500000000¦ 8,3% ¦
¦российских рублях¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(балансирующая статья) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦Суммарная величина¦9000000000¦ 30% ¦-9000000000¦ 30% ¦
¦открытых валютных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦позиций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+----------+--------+-----------+---------
|
