ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 декабря 1998 г. N 3418-II ГД
О ПРОЕКТЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Государственная Дума Федерального Собрания Российской
Федерации постановляет:
1. Принять в первом чтении проект Федерального закона "О
внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость", внесенный Правительством Российской
Федерации.
2. Направить указанный законопроект Президенту Российской
Федерации, в Совет Федерации Федерального Собрания Российской
Федерации, комитеты и комиссию Государственной Думы, депутатские
объединения в Государственной Думе, Правительство Российской
Федерации, законодательные (представительные) органы субъектов
Российской Федерации.
Установить, что поправки к указанному законопроекту
направляются в Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам,
банкам и финансам до 10 января 1999 года.
3. Комитету Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и
финансам доработать указанный законопроект с учетом поступивших
поправок и внести его на рассмотрение Государственной Думы во
втором чтении.
4. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его
принятия.
Председатель
Государственной Думы
Федерального Собрания
Российской Федерации
Г.Н.СЕЛЕЗНЕВ
Проект
Вносится Правительством
Российской Федерации
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Статья 1. Внести в Закон Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР
и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 52, ст. 1871; Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации, 1992, N 23, ст. 1229; N 34, ст. 1976; 1993,
N 4, ст. 118; N 14, ст. 486; Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, N 29, ст. 3010; N 33. ст. 3407; 1995, N 18,
ст. 1591; N 26, ст. 2402; N 32, ст. 3204; N 35, ст. 3503; N 49,
ст. 4695; 1996, N 1, ст. 4; N 14, ст. 1399; N 22, ст. 2582; 1997,
N 12, ст. 1377; N 18, ст. 2102; 1998, N 31, ст. 3825) следующие
изменения:
1. Абзац второй пункта 3 статьи 4 изложить в следующей
редакции:
"Облагаемый оборот при реализации товаров предприятиями
розничной торговли и общественного питания определяется на основе
стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых цен, без
включения в них налога на добавленную стоимость. В таком же
порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже
товаров.".
2. В статье 5:
1) в пункте 1:
в подпункте "т" исключить слова "стоимость работ по
строительству жилых домов, производимых с привлечением средств
бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии,
что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости
этих работ;";
в подпункте "у" исключить слова "учреждения отдыха, туристские
и экскурсионные путевки (за исключением комиссионного и агентского
вознаграждений, полученных турагентом от продажи туристских и
экскурсионных путевок);";
подпункты "х" и "ю" исключить;
в абзаце втором подпункта "щ" слова "товары, ввозимые в
качестве гуманитарной помощи" и "товары, ввозимые в рамках
безвозмездной технической помощи," после слов "товары" дополнить
словами "(за исключением подакцизных)";
2) дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:
"4. Предоставление льгот, не предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, не допускается.".
3. Статью 6 изложить в следующей редакции:
"Статья 6. Ставки налога
1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) с 1 января 1999 года по 31 декабря 1999 года:
10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением
подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации, и товарам для детей по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации, а также работам по
строительству жилых домов, производимых с привлечением средств
бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии,
что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости
этих работ;
15 процентов, в том числе 1 процент на целевую финансовую
поддержку угольной промышленности и предприятий агропромышленного
комплекса, - по остальным товарам (работам, услугам), включая
подакцизные продовольственные товары;
б) с 1 января 2000 года:
10 процентов - по всем товарам (работам, услугам), включая
подакцизные товары.
2. Указанные ставки применяются также при исчислении налога на
добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию
Российской Федерации.
3. Налог на добавленную стоимость, взимаемый в соответствии с
пунктами 1 и 2 настоящей статьи, зачисляется в федеральный бюджет
в полной сумме.".
4. В статье 7:
1) в пункте 2:
в абзаце втором слова "фактически уплаченными поставщикам за"
дополнить словами "поступившие (принятые к учету)";
абзац третий изложить в следующей редакции:
"Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в
бюджет, предприятиями, занимающимися закупкой, продажей и
перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и
поручения, определяется в виде разницы между суммами налога,
полученными от покупателей за реализованные товары
(работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными
поставщикам и (или) таможенным органам по поступившим (принятым к
учету) товарам, предназначенным для продажи, и материальным
ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость
которых относится на издержки производства и обращения.";
в подпункте "в" исключить слова "а также вводимым в
эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам
независимо от источника финансирования.";
2) дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Плательщики налога на добавленную стоимость по реализуемым
товарам (работам, услугам), как облагаемым этим налогом, так и
освобождаемым от налогообложения, оформляют счета - фактуры, ведут
журналы учета счетов - фактур, книги покупок и книги продаж в
порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.".
5. В статье 8:
1) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Уплата налога производится ежеквартально исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за
истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за последним месяцем отчетного квартала.
Налог за текущий налоговый период уплачивается внесением
авансовых платежей подекадно в размере одной девятой суммы налога,
подлежавшей уплате по итогам предыдущего налогового периода.
Подекадная уплата налога производится налогоплательщиками по
срокам не позднее:
20 числа текущего месяца - за первую декаду месяца;
30 числа текущего месяца - за вторую декаду месяца;
10 числа следующего месяца - за остальные дни текущего месяца.
В случае невнесения авансового платежа в указанные сроки
налогоплательщик уплачивает пени, рассчитываемые по действующим
ставкам.";
2) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту
своего нахождения расчеты по установленной форме до 20-го числа
месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.".
Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с
1 января 1999 года.
Президент
Российской Федерации
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Представленный проект Федерального закона предусматривает
снижение налогового бремени в целях создания условий для
активизации хозяйственной деятельности отечественного
товаропроизводителя и ослабления сложившейся социальной
напряженности в обществе.
В этой связи предусматривается снижение основной ставки до
15 процентов в 1999 году и установление единой ставки налога на
добавленную стоимость в размере 10 процентов в 2000 году.
В качестве серьезной меры, призванной стимулировать инвестиции
в реальный сектор экономики, предлагается введение
общеустановленного порядка возмещения налога на добавленную
стоимость застройщикам по приобретенному оборудованию,
строительно - монтажным работам и иным капитальным вложениям.
При этом в целях частичной компенсации выпадающих доходов
бюджета предусматривается сокращение перечня товаров (работ,
услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость. В
частности, из него исключаются:
работы по жилищному строительству;
путевки в учреждения отдыха и туристско - экскурсионные
путевки;
товары (работы, услуги), производимые и реализуемые
предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов
от общей численности работников;
пожарно - техническая продукция; работы и услуги в области
пожарной безопасности; материалы и комплектующие изделия,
используемые для производства пожарно - технической продукции, а
также выполнения работ и оказания услуг в области пожарной
безопасности; обороты по передаче на безвозмездной основе
имущества граждан и юридических лиц в собственность (пользование)
пожарной охране для выполнения ее задач, предусмотренных
законодательством Российской Федерации.
С целью обеспечения равномерной наполняемости федерального
бюджета для всех плательщиков налога на добавленную стоимость
вводится система авансовых платежей.
Налогоплательщики, представляющие розничную торговлю,
общественное питание, аукционную продажу товаров, в настоящее
время выпадают из общеустановленной стандартной схемы обложения
налогом на добавленную стоимость.
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость в этой
сфере налоговых отношений является не весь объем реализации
товаров, а только торговая наценка (или разница в ценах конечной
рыночной продажи и ценами покупки товаров для последующей
продажи).
Сложившаяся ситуация во многих случаях становится объектом
умышленного искажения реальной облагаемой базы за счет
искусственного занижения объема торговых надбавок (разницы в
цене).
Для устранения такого положения внесено предложение об
исчислении налога на добавленную стоимость в розничной торговле
(общественном питании, на аукционах) от общего объема реализации
товаров по устанавливаемым соответствующим новым ставкам с
возмещением (зачетом) входного налога на добавленную стоимость по
закупаемым для продажи товарам в общеустановленном порядке.
РАСЧЕТ
ВЛИЯНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ НАЛОГОВОГО
БРЕМЕНИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ НАЛОГАМ НА 1999 Г.
млрд. руб.
----T------------------------------------T-----------T-----------¬
¦ N ¦ Наименование налога ¦Консолиди- ¦ В т.ч. ¦
¦п/п¦ ¦рованный ¦федеральный¦
¦ ¦ ¦бюджет ¦ бюджет ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------¦
¦1. ¦Налог на добавленную ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость, ¦ -15,5 ¦ -15,5 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Ставка 15 % ¦ -24,4 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Увеличение процента ¦ ¦ ¦
¦ ¦собираемости до 64 процентов ¦ 21,2 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Розничная торговля по общей схеме ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦ 2,4 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Декадные платежи ¦ 1,9 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Установление ставки 10% по ¦ ¦ ¦
¦ ¦строительству жилья (финансируемому ¦ ¦ ¦
¦ ¦из бюджета) ¦ 0,5 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Возмещение НДС из бюджета ¦ ¦ ¦
¦ ¦организациям - застройщикам ¦ -19,2 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Отмена льгот по организациям, ¦ ¦ ¦
¦ ¦использующим труд инвалидов, в части¦ ¦ ¦
¦ ¦путевок в учреждения отдыха и др. ¦ 2,1 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦2. ¦Налог на прибыль, ¦ -9,8 ¦ -4,3 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Ставка 30% ¦ -17,6 ¦ -7,0 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Увеличение налогооблагаемой базы за ¦ ¦ ¦
¦ ¦счет снижения ставки НДС ¦ 12,0 ¦ 4,2 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Льгота по капвложениям до 100% ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ -4,2 ¦ -1,5 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦3. ¦Подоходный налог с физических лиц ¦ ¦ ¦
¦ ¦Изменение шкалы ставок, сокращение ¦ ¦ ¦
¦ ¦льгот, распределение по бюджетам ¦ -8,2 ¦ 23,3 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦4. ¦Изменения механизма уплаты ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогов в дорожный фонд ¦ 1,3 ¦ ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦5. ¦Акцизы на нефть и газ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Уплата акциза головным предприятием ¦ ¦ ¦
¦ ¦за дочерние ¦ 1,4 ¦ 1,4 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦6. ¦Платежи за пользование недрами ¦ ¦ ¦
¦ ¦Взыскание задолженности по платежам ¦ ¦ ¦
¦ ¦в виде части добытых драгметаллов ¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦7. ¦Акцизы на алкоголь ¦ ¦ ¦
¦ ¦Введение госмонополии ¦ 27,6 ¦ 13,8 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦8. ¦Водный налог ¦ ¦ ¦
¦ ¦Введение минимальных ставок налога ¦ ¦ ¦
¦ ¦субъектами Российской Федерации ¦ 0,25 ¦ 0,1 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦9. ¦Налог на имущество физических лиц ¦ ¦ ¦
¦ ¦Увеличение ставки и налогооблагаемой¦ ¦ ¦
¦ ¦базы ¦ 1,7 ¦ - ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦10.¦Налог с продаж ¦ 30,3 ¦ - ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦11.¦Отмена региональных и местных ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогов с введением налога с продаж ¦ -8,9 ¦ - ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦12.¦Налог на вмененный доход ¦ 18,2 ¦ 2,0 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦13.¦Пересмотр ставок акциза по ¦ ¦ ¦
¦ ¦подакцизным товарам (кроме нефти, ¦ ¦ ¦
¦ ¦газа и алкоголя), изменение ¦ ¦ ¦
¦ ¦механизма взимания ¦ 9,2 ¦ 1,9 ¦
+---+------------------------------------+-----------+-----------+
¦ ¦Всего ¦ 47,75 ¦ 22,9 ¦
L---+------------------------------------+-----------+------------
РАСЧЕТ
СУММЫ ПОСТУПЛЕНИЯ НДС ПРИ ОСНОВНОЙ СТАВКЕ
НАЛОГА 15 ПРОЦЕНТОВ
млрд. руб.
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Действующие условия ¦
+-----------------------------------------------------T----------+
¦1. Начисленная сумма налога ¦ 205,3 ¦
¦ ¦ ¦
¦2. Фактическая сумма поступления налога в виде ¦ ¦
¦ "живых" денег консолидированный бюджет - всего ¦ 103,7 ¦
¦ в том числе: ¦ ¦
¦ федеральный бюджет ¦ 77,7 ¦
¦ бюджеты территорий ¦ 26,0 ¦
¦ ¦ ¦
¦3. Уд. вес фактического поступления налога к его ¦ ¦
¦ начисленной сумме (уровень собираемости) в % ¦ 50,5 ¦
+-----------------------------------------------------+----------+
¦ Проектируемые условия ¦
+-----------------------------------------------------T----------+
¦4. Начисленная сумма налога ¦ ¦
¦ (при средней ставке 14,45%) ¦ 157,0 ¦
¦ (205,3 x 14,45%) / 18,9%, ¦ ¦
¦ где, 14,45% и 18,9% ср. ставка соответственно в ¦ ¦
¦ проектируемых и действующих условиях ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦4. Ожидаемый уровень собираемости в % ¦ 64,0 ¦
¦ ¦ ¦
¦5. Сумма поступления налога консолидированный ¦ ¦
¦ бюджет - всего ¦ 100,5 ¦
¦ (157 x 64%) / 100% ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦
¦ федеральный бюджет ¦ 100,5 ¦
¦ бюджеты территорий ¦ - ¦
¦ ¦ ¦
¦6. Сумма возмещения налога из бюджета организациям ¦ ¦
¦ застройщикам ¦ -19,2 ¦
¦ ¦ ¦
¦ Дополнительная сумма поступления налога за счет: ¦ - ¦
¦ ¦ ¦
¦6. Перевода всех плательщиков на внесение налога в ¦ ¦
¦ виде авансовых декадных платежей ¦ 1,9 <*>¦
¦ ¦ ¦
¦7. Перехода розничной торговли на общую схему ¦ ¦
¦ начисления налога ¦ 2,4 <*>¦
¦ ¦ ¦
¦8. Отмены льготы и установление ставки налога 10% по¦ ¦
¦ строительству жилья, финансируемому из ¦ ¦
¦ федерального бюджета и целевых внебюджетных ¦ ¦
¦ фондов ¦ 0,5 <*>¦
¦ ¦ ¦
¦9. Отмены льготы по налогу организациям, ¦ ¦
¦ использующим труд инвалидов ¦ 1,9 <*>¦
¦ ¦ ¦
¦10. Отмена льготы по налогу в части продукции ¦ ¦
¦ пожарно - технического назначения, в части ¦ ¦
¦ путевок в учреждения отдыха и др. (оценка) ¦ 0,1 ¦
¦ ¦ ¦
¦Итого: Консолидированный бюджет ¦ 88,2 ¦
¦ в том числе: ¦ ¦
¦ федеральный бюджет ¦ 88,2 ¦
L-----------------------------------------------------+-----------
--------------------------------
<*> Расчеты прилагаются.
ОРИЕНТИРОВОЧНЫЙ РАСЧЕТ
ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ СУММ НДС В СВЯЗИ С ПРЕДЛАГАЕМОЙ
ОТМЕНОЙ ЛЬГОТ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ГРУППАМ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ВИДАМ
ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) НА 1999 ГОД
млрд. руб.
--------------------------------------------------------T--------¬
¦1. Отмена льготы по организациям, использующим труд ¦ ¦
¦ инвалидов ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦1.1. Фактическая сумма поступления НДС ¦ 88,2 ¦
¦ в том числе: ¦ ¦
¦ по продукции (работам, услугам) "малых" ¦ ¦
¦ предприятий (88,2 x 15%) / 100% ¦ 13,2 ¦
¦ ¦ ¦
¦1.2. Оценка доли предприятий, применяющих труд ¦ ¦
¦ инвалидов, в % ¦ 14,0 ¦
¦ ¦ ¦
¦1.3. Дополнительная сумма НДС при условии отмены льготы¦ ¦
¦ по предприятиям, применяющим труд инвалидов ¦ 1,9 ¦
¦ ¦ ¦
¦2. Оценка дополнительной суммы поступления НДС при ¦ ¦
¦ условии отмены льгот в части путевок в учреждения ¦ ¦
¦ отдыха и туристско - экскурсионным путевкам, ¦ ¦
¦ продукции пожарно - технического назначения и др. ¦ 0,1 ¦
L-------------------------------------------------------+---------
РАСЧЕТ
СУММЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПОСТУПЛЕНИЯ НДС
ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ СТАВКИ НАЛОГА 10% К СТОИМОСТИ РАБОТ
ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЖИЛЬЯ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СРЕДСТВ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ЦЕЛЕВЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ
ФОНДОВ (НЕ МЕНЕЕ 40% ОТ ОБЩЕЙ СТОИМОСТИ)
НА 1999 ГОД
млрд. руб.
----------------------------T--------T--------T------------------¬
¦ ¦1997 год¦1998 год¦1999 год (прогноз)¦
¦ ¦(отчет) ¦(оценка)+--------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦действ. ¦ проект. ¦
¦ ¦ ¦ ¦условия ¦ условия ¦
+---------------------------+--------+--------+--------+---------+
¦1. Инвестиции в основной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ капитал - всего ¦ 409 ¦ 405 ¦510 ¦510 ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ непроизводственного наз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ начения ¦ 145 ¦ 144 ¦181 ¦181 ¦
¦ в % к общей сумме инвес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ тиций ¦ 35,5 ¦ 35,5 ¦ 35,5 ¦ 35,5 ¦
¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ использовано на строи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ тельство жилых домов ¦ 67,1 ¦ 66,6 ¦ 83,8 ¦ 83,8 ¦
¦ в % к общему объему ин- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ вестиций непроизвод- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ственного назначения ¦ 46,3 ¦ 46,3 ¦ 46,3 ¦ 46,3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Удельный вес строитель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ства жилья, с привлече- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ нием средств бюджета и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ целевых внебюджетных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ фондов (по оценке), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ % <*> ¦ 25 ¦ 25 ¦ 25 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Стоимость строительства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ жилья, с привлечением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средств бюджета и целе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ вых внебюджетных фондов ¦ 16,8 ¦ 16,6 ¦ 21,0 ¦ 21,0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Ставка НДС, % ¦ ¦ ¦ 20,0 ¦ 10,0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Сумма НДС (кредитовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ обороты) ¦ ¦ ¦ ¦ 2,1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦6. Стоимость материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ресурсов (50% от стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ мости строительства) ¦ 8,4 ¦ 8,3 ¦ 10,5 ¦ 10,5 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦7. Сумма НДС (дебетовые ¦ 1,7 ¦ 1,7 ¦ 1,3 ¦ 1,3 ¦
¦ обороты) ¦ 8,4 x ¦ (8,3 x ¦(10,5 x ¦(10,5 x ¦
¦ ¦ x 20%) ¦ x 20%) ¦ x 15%) ¦ x 15%) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦8. Налоговый эффект ¦ ¦ ¦ ¦ 0,8 ¦
¦ То же с учетом уровня ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ собираемости 64% ¦ ¦ ¦ ¦ 0,5 ¦
L---------------------------+--------+--------+--------+----------
--------------------------------
<*> При условии, что средства бюджета и целевых внебюджетных
фондов составляет не менее 40 %.
РАСЧЕТ
СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА
ОРГАНИЗАЦИЯМ - ЗАСТРОЙЩИКАМ
----------------------------------------------T--------T---------¬
¦ ¦ 1998 ¦ 1999 ¦
¦ ¦ год ¦(прогноз)¦
¦ ¦(оценка)¦ ¦
+---------------------------------------------+--------+---------+
¦1. Подрядные работы ¦ 270 ¦ 340 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Объем капитального строительства ¦ 202,5 ¦ 255,2 ¦
¦ в % к подрядным работам ¦ 75,0 ¦ 75,0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Объем жилищного строительства ¦ 80,5 ¦ 101,4 ¦
¦ в том числе финансируемого за счет бюджета¦ ¦ ¦
¦ и целевых фондов (17%) ¦ 13,7 ¦ 17,2 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Объем строительных работ, выполняемых ¦ ¦ ¦
¦ хозспособом ¦ ¦ ¦
¦ (принято 15% к общему объему) ¦ 30,4 ¦ 38,3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Итого объем капстроительства за вычетом ¦ ¦ ¦
¦ объемов по жилью (из бюджета) и хозспособа¦ 158,4 ¦ 199,6 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦6. Сумма кредитовых оборотов по НДС ¦ ¦ ¦
¦ (при ставке 20%) ¦ 31,7 ¦ 39,9 ¦
+---------------------------------------------+--------+---------+
¦ Проектируемые условия ¦
+---------------------------------------------T--------T---------+
¦1. Сумма кредитовых оборотов по НДС ¦ ¦ ¦
¦ (при ставке 15%) ¦ 23,8 ¦ 29,9 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Уровень собираемости, % ¦ 50,5 ¦ 64,0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Сумма НДС, подлежащая возмещению из ¦ ¦ ¦
¦бюджета ¦ 13,1 ¦ 19,2 ¦
L---------------------------------------------+--------+----------
--------------------------------
<*> Сумма НДС в 1998 году рассчитана с учетом ожидаемого
уровня инфляции (170%) и повышения уровня собираемости налога с
50,5%, в 1999 году - с учетом роста объема на 126% (на уровне
проектируемого Минэкономики России роста инвестиций) и повышения
уровня собираемости до 64%.
РАСЧЕТ
ДЕКАДНЫХ АВАНСОВЫХ СУММ ПОСТУПЛЕНИЙ НДС
ПРИ ПЕРЕХОДЕ ВСЕХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЕЖЕДЕКАДНУЮ
УПЛАТУ НАЛОГА НА 1999 ГОД
млрд. руб.
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Действующие условия ¦
+------------------------------------------------------T---------+
¦1. Среднемесячная сумма НДС: ¦ ¦
¦ начисленная (205,3 / 12 мес.) ¦ 17,1 ¦
¦ фактическая ("живые" деньги) ¦ ¦
¦ (103,7 / 12 мес.) ¦ 8,6 ¦
¦ ¦ ¦
¦2. Уд. вес декадных авансовых платежей в общих ¦ ¦
¦ фактических поступлениях налога, % ¦ 12,0 ¦
¦ ¦ ¦
¦3. Среднемесячная сумма авансовых месячных платежей ¦ ¦
¦ (8,6 x 12% / 100%) ¦ 1,0 ¦
¦ ¦ ¦
¦4. Среднедекадная сумма авансовых платежей ¦ ¦
¦ (1,0 / 3 дек.) ¦ 0,3 ¦
+------------------------------------------------------+---------+
¦ Проектируемые условия ¦
+------------------------------------------------------T---------+
¦5. Среднедекадная сумма авансовых платежей ¦ ¦
¦ (8,6 / 3 дек.) ¦ 2,9 ¦
¦ ¦ ¦
¦6. То же, при введении основной ставки ¦ ¦
¦ НДС - 15% ¦ ¦
¦ - всего (2,9 x 14,45 / 18,9%) ¦ 2,2 ¦
¦ ¦ ¦
¦7. Налоговый эффект ¦ ¦
¦ (2,2 - 0,3) ¦ 1,9 ¦
L------------------------------------------------------+----------
РАСЧЕТ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СУММ ПОСТУПЛЕНИЯ НДС ПРИ ПЕРЕВОДЕ
РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ НА ОБЩУЮ СХЕМУ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
млрд. руб.
----------------------------------------T------------------------¬
¦ ¦ В расчете на год ¦
¦ +----------T-------------+
¦ ¦ 1998 ¦ 1999 ¦
+---------------------------------------+----------+-------------+
¦1. Объем розничной торговли ¦ 995 ¦ 1590 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2. То же без учета неорганизованной ¦ 621,9 ¦ 993,8 ¦
¦ торговли (п. 1 x 62,5%) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Стоимость приобретенных товаров ¦ 497,5 ¦ 795,0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Средняя торговая надбавка, ¦ 25,0 ¦ 25,0 ¦
¦ % (оценка) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Торговая надбавка (п. 3 x 0,25) ¦ 124,4 ¦ 198,8 ¦
+---------------------------------------+----------+-------------+
¦ Проектируемые условия ¦
+---------------------------------------T------------T-----------+
¦1. Средняя ставка налога (обратная), % ¦ 15,9 ¦ 12,63 ¦
¦ ¦ (18,9 / ¦ (14,45 / ¦
¦ ¦/ 118,9) = ¦/ 114,45) =¦
¦ ¦= 15,9 ¦= 12,63 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Сумма НДС ¦ 19,8 ¦ 25,1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Ожидаемые дополнительные поступления¦ ¦ ¦
¦ налога при переводе торговли на ¦ ¦ ¦
¦ общую схему начисления налога ¦ ¦ ¦
¦ в % ¦ 15,0 ¦ 15,0 ¦
¦ сумма ¦ 3,0 ¦ 3,8 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Уровень собираемости, % ¦ 50,5 ¦ 64,0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Дополнительная сумма налога с учетом¦ ¦ ¦
¦ уровня собираемости ¦ 1,5 ¦ 2,4 ¦
L---------------------------------------+------------+------------
|
