ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 409
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
N АП-3-16/359
ПРИКАЗ
от 15 ноября 1999 года
О ПОРЯДКЕ ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ, СОДЕРЖАЩИХ
ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
(с изм. и доп. согл. Приказов ФСНП РФ N 306,
МНС РФ N БГ-3-14/226-а от 11.07.2001, ФСНП РФ N 381,
МНС РФ N БГ-3-06/503 от 24.09.2002)
В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и
федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению,
предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и
преступлений, а также в связи с вступлением в силу Налогового
кодекса Российской Федерации приказываем:
1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о
нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих
признаки преступления, в федеральные органы налоговой полиции
(далее - Порядок).
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
2. Руководителям органов Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и начальникам
управлений (отделов) ФСНП России по республикам, краям, областям,
городам федерального значения, автономной области, автономным
округам обеспечить исполнение утвержденного настоящим Приказом
Порядка.
3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о
передаче материалов о налоговых правонарушениях и принятых по ним
решений руководителям налоговых органов и органов налоговой
полиции ежеквартально производить сверку переданных и поступивших
материалов.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Директора Федеральной службы налоговой полиции
Российской Федерации Агеенкова А.В. и первого заместителя Министра
Российской Федерации по налогам и сборам Смирнова А.В.
Директор Федеральной службы
налоговой полиции
Российской Федерации
В.Ф.СОЛТАГАНОВ
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
А.П.ПОЧИНОК
Данный документ в государственной регистрации не нуждается
(Письмо Минюста России от 6 мая 2000 г. N 3456-ЭР).
Приложение
к Приказу ФСНП России и
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 15 ноября 1999 г. N 409/АП-3-16/359
Согласовано
с Генеральной прокуратурой
Российской Федерации
ПОРЯДОК
ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ, СОДЕРЖАЩИХ ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ,
В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
(в ред. Приказов ФСНП РФ N 306,
МНС РФ N БГ-3-14/226-а от 11.07.2001, ФСНП РФ N 381,
МНС РФ N БГ-3-06/503 от 24.09.2002)
В целях повышения эффективности взаимодействия налоговых
органов и федеральных органов налоговой полиции (далее - органы
налоговой полиции), а также в соответствии с пунктом 3 статьи 32
Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается следующий
порядок:
(преамбула в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
1. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и
сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со
дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в
органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении
уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом
за подписью руководителя налогового органа или его заместителя.
(п. 1 в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
1.1. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать
совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, предусмотренного статьей 198
Уголовного кодекса Российской Федерации, в органы налоговой
полиции направляются:
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
акт выездной налоговой проверки <*> (если проводилась);
--------------------------------
<*> Форма и требования к составлению акта выездной налоговой
проверки установлены Инструкцией МНС России от 31.03.99 N 52 "О
порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения
решения по результатам рассмотрения ее материалов", утвержденной
Приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от
31.03.99 N ГБ-3-16/66 (зарегистрирован Минюстом России 28.04.99 за
N 1768).
возражения по акту (при их наличии);
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
копия принятого по акту решения;
при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов
на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии
судебных решений (определений);
документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в
какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому
органу декларацию о доходах;
копия декларации о доходах, а также документы и расчеты, на
основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в
декларацию о доходах заведомо ложных сведений;
справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам
налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
выявлены факты неуплаты физическим лицом (с разбивкой сумм
доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и
с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты
труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по
налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе
проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных
суммах.
1.2. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать
совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, предусмотренного статьей 199
Уголовного кодекса Российской Федерации, в органы налоговой
полиции направляются:
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
акт выездной налоговой проверки (если проводилась);
возражения по акту (при их наличии);
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
копия принятого по акту решения;
при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов
на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии
судебных решений (определений);
подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов,
отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты
неуплаты налогов или страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды;
копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за
финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в
проверяемый период, и материалов о привлечении их к
административной ответственности (если привлекались);
объяснения должностных лиц налогоплательщика-организации по
фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при
отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой
проверки);
справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам
налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
с организаций выявлены факты неуплаты (с разбивкой сумм
доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и
с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты
труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по
налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе
проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных
суммах.
К акту выездной налоговой проверки прилагаются копии
заключений экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколов
опроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных,
складских и торговых и иных помещений, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с
содержанием объектов налогообложения, протоколов, составленных при
производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в
случае производства соответствующих действий), а также другие
материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте
фактов налоговых правонарушений.
2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о
нарушениях законодательства о налогах и сборах, подлежащих
передаче органам налоговой полиции, в строгом соответствии с
настоящим Порядком. При этом копии документов, указанные в пунктах
1.1 и 1.2 Порядка, должны быть заверены подписью руководителя
налогового органа или его заместителя и скреплены печатью.
Налоговые органы представляют дополнительную информацию по
переданным ранее материалам на основании письменных запросов
органов налоговой полиции по предъявлению служебного удостоверения
сотрудника налоговой полиции, указанного в запросе. При этом
регистрация запросов органов налоговой полиции производится в
отдельном журнале.
(п. 2 в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности
деятельности по рассмотрению материалов о нарушениях
законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки
преступления, налоговые органы до официальной передачи органам
налоговой полиции указанных материалов могут организовывать
предварительное ознакомление с ними сотрудников налоговой полиции.
В этом случае руководитель налогового органа или его
заместитель до официального вручения налогоплательщику акта
выездной налоговой проверки направляет в орган налоговой полиции
письменный запрос о выделении сотрудника налоговой полиции для
предварительного ознакомления с материалами.
Начальник органа налоговой полиции на основании поступившего
письменного запроса в течение 3 дней выделяет сотрудника налоговой
полиции, о чем письменно уведомляет руководителя соответствующего
налогового органа или его заместителя.
Предварительное ознакомление сотрудника налоговой полиции с
материалами осуществляется по предъявлении им служебного
удостоверения. По результатам предварительного ознакомления с
материалами сотрудник налоговой полиции составляет справку, в
которой излагает полноту, достоверность и достаточность
фактических данных для закрепления доказательственной базы
совершенного деяния, а также рекомендации налоговому органу по их
дальнейшей доработке и направлению в органы налоговой полиции.
Абзац утратил силу. - Приказ ФСНП РФ N 381, МНС РФ
N БГ-3-06/503 от 24.09.2002.
4. Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах
и сборах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну,
осуществляется в соответствии с требованиями статей 16 и 17 Закона
Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5485-1 "О
государственной тайне".
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
5. После регистрации поступивших из налогового органа
материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах орган
налоговой полиции принимает по ним процессуальное решение в
соответствии со статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса
РСФСР.
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в
трехдневный срок с момента вынесения решения в порядке,
предусмотренном статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса
РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы. При этом
копия постановления органа налоговой полиции об отказе в
возбуждении уголовного дела передается в налоговый орган,
направивший материалы.
6. В случае принятия органом налоговой полиции решения о
прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам,
направленным налоговым органом, орган налоговой полиции в
трехдневный срок в порядке, предусмотренном статьей 209
Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, уведомляет налоговый
орган, направивший материалы.
(в ред. Приказа ФСНП РФ N 306, МНС РФ N БГ-3-14/226-а от
11.07.2001)
7. По требованию прокурора, следователя или органа дознания
должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в
соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению
дополнительных документов и материалов, выделить специалистов для
решения необходимых вопросов.
8. При изменении квалификации налоговых правонарушений, а
также при передаче уголовных дел по подследственности в другие
правоохранительные органы орган налоговой полиции в трехдневный
срок уведомляет соответствующий налоговый орган.
Материалы, содержащие признаки состава преступления, не
отнесенного к подследственности органа налоговой полиции,
направляются руководителем налогового органа или лицом, его
замещающим, либо начальником органа налоговой полиции или лицом,
его замещающим, в установленном порядке компетентному органу.
Первый заместитель Директора
ФСНП России
А.В.АГЕЕНКОВ
14 ноября 1999 года
Первый заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
А.В.СМИРНОВ
15 ноября 1999 года
|
