МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 3 июня 1999 г. N АС-6-09/458@
(с изм., внесенными телеграммой МНС РФ от 05.08.1999
N ФС-6-09/631@, письмами МНС РФ от 26.10.1999 N ФС-6-09/850@,
от 11.11.1999 N ФС-6-09/907@)
В связи с проведением расчетов целевого финансирования по
погашению просроченной задолженности по налоговым платежам в
федеральный бюджет, возникшей в результате недофинансирования
головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997 - 1998
годов, МНС России устанавливает порядок выдачи налоговыми органами
справок о наличии задолженности участникам расчетов.
1. Справки о наличии задолженности по налоговым платежам в
федеральный бюджет выдаются на основании письменного заявления
недоимщика, подписанного руководителем и главным бухгалтером
организации, с обязательным указанием целей выдачи справки,
министерства, ведомства, подведомственного им учреждения или
другой организации - бюджетополучателя, с которой производится
расчет целевого финансирования, и указанием суммы задолженности,
предъявляемой к погашению. В случае отсутствия задолженности по
налогам и платежам в соответствующей графе справки ставится
прочерк.
2. Справки оформляются по состоянию на 1 число месяца,
предшествующего дате выдачи справки. При этом в справке
указывается минимальная сумма просроченной задолженности (недоимки
и пени) по налогам, сложившаяся за период с 01.01.99 по 1 число
месяца, предшествующего дате выдачи справки. В случае отсутствия
задолженности по всем видам налогов (платежей), указанным в пункте
5 настоящего письма, на одну из календарных дат, справка
недоимщику не выдается, поскольку согласно Порядку к зачету
оформляется наименьшая сумма просроченной задолженности,
сложившаяся за истекший с начала 1999 года период.
В задолженность не включаются суммы неуплаченных штрафов и
всех видов отсроченных (рассроченных) платежей.
Образец справки прилагается (Приложение N 1).
Справка составляется в двух экземплярах, один из которых
остается в налоговой инспекции и регистрируется в журнале учета
выданных справок (Приложение N 2).
Повторно справки о задолженности для целей погашения
задолженности, возникшей в результате недофинансирования
гособоронзаказа 1997 - 1998 годов, налогоплательщику не выдаются.
3. Руководители налоговых органов несут персональную
ответственность за организацию учета выданных справок и
обеспечивают контроль за недопущением случаев неоднократной выдачи
справок на полную сумму задолженности, числящейся в карточках
лицевых счетов недоимщиков.
4. Допускается выдача недоимщику нескольких справок на одну и
ту же календарную дату только при условии проведения расчетов
целевого финансирования с различными бюджетополучателями. При этом
недоимщиком - участником расчетов должны быть представлены копии
контрактов на выполнение работ (услуг) с каждым
бюджетополучателем. В этом случае общая сумма минимальной
задолженности за период с 01.01.99 по 1 число отчетного месяца,
предшествующего дате выдачи справки, разбивается на составляющие
по числу представленных контрактов и оформляется несколькими
справками на одну и ту же календарную дату. В каждой справке
указывается, с каким бюджетополучателем производится взаиморасчет.
В целях исключения случаев повторной выдачи справок о
задолженности налогоплательщик обязан заранее в письменном
заявлении указать всех бюджетополучателей, с которыми производится
проведение расчетов целевого финансирования.
5. Налоговым органом в справке указывается минимальная сумма
просроченной задолженности организации перед федеральным бюджетом,
сложившаяся по состоянию на каждое первое число отчетного месяца
за период с 1 января 1999 года по 1 число месяца, предшествующего
дате выдачи справки включительно, по следующим налогам: налог на
прибыль (включая проценты банковского кредита), НДС, акциз на
бензин, акциз на природный газ, акциз на нефть, включая газовый
конденсат, налог на реализацию ГСМ.
Выдача справок с указанием других налогов не допускается.
Сумма недоимки в федеральный бюджет для справки определяется
следующим образом:
рублей
---------------------T-------------------------------------------¬
¦ Наименование ¦ Недоимка ¦
¦ налога (платежа) +-----------T-----------T-----------T-------+
¦ ¦на 01.01.99¦на 01.02.99¦на 01.03.99¦ ... ¦
+--------------------+-----------+-----------+-----------+-------+
¦Налог на добавленную¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимость ¦ 1500 ¦ 1800 ¦ 1300 ¦ ¦
L--------------------+-----------+-----------+-----------+--------
При определении суммы задолженности по уплате пени для справки
применяется аналогичный порядок.
При этом, если в период с 12.10.98 по дату выдачи справки
налогоплательщиком будут представлены документы (или в ГНИ имеются
сведения о таких платежах), подтверждающие факт списания денежных
средств с его расчетного счета в кредитной организации, но
указанные средства до настоящего времени не зачислены на счета по
учету доходов бюджетов, на эти суммы следует уменьшить
задолженность, указанную в справке.
Например, с расчетного счета налогоплательщика 10.02.99
списано 665 рублей в уплату налога на добавленную стоимость. Из
них подлежит зачислению в федеральный бюджет по нормативу 75%
сумма в 500 рублей. Тогда сумма задолженности, подлежащая
отражению в справке, должна составить:
(1300 - 500) = 800 рублей.
Если по состоянию на 10.01.99 с расчетного счета
налогоплательщика была списана сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, но не
поступившая на счета по учету доходов федерального бюджета, в
размере 1200 рублей, тогда в справку о задолженности берется
наименьшая сумма в размере 600 рублей (1800 - 1200 = 600 рублей).
Пример расчета для заполнения справки:
рублей
-----------------------T-----------------------------------------¬
¦ Наименование ¦ По данным: ¦
¦ налога (платежа) +-----------T-----------T-----------T-----+
¦ ¦на 01.01.99¦на 01.02.99¦на 01.03.99¦ ... ¦
+----------------------+-----------+-----------+-----------+-----+
¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(доход) - всего ¦ 1200 ¦ 1000 ¦ 1500 ¦ ¦
¦ в том числе процент¦ 100 ¦ 200 ¦ 300 ¦ ¦
¦ банковского кредита¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----------+-----------+-----------+-----+
¦Налог на добавленную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимость ¦ 1500 ¦ 1800 ¦ 800 ¦ ¦
+----------------------+-----------+-----------+-----------+-----+
¦Акциз на бензин ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦автомобильный ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦
+----------------------+-----------+-----------+-----------+-----+
¦Акциз на природный газ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦
+----------------------+-----------+-----------+-----------+-----+
¦Акциз на нефть, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦включая газовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦конденсат ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦
+----------------------+-----------+-----------+-----------+-----+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализацию ГСМ ¦ 1200 ¦ 1000 ¦ 900 ¦ ¦
+----------------------+-----------+-----------+-----------+-----+
¦ ИТОГО ¦ 3900 ¦ 3800 ¦ 3200 ¦ ¦
L----------------------+-----------+-----------+-----------+------
В приведенном примере наименьшая просроченная задолженность
составляет 2700 рублей (1000 + 800 + 900). Если одна справка
оформлена на 1700 рублей, то недоимщик имеет право на получение
второй справки за этот период при условии наличия второго договора
с другим бюджетополучателем в сумме не более 1000 рублей (2700 -
1700), то есть в сумме не больше, чем наименьшая задолженность по
видам налогов (2700 рублей). При одновременном представлении
нескольких договоров с различными бюджетополучателями справки на
одну календарную дату выписываются по числу договоров в сумме не
более, чем наименьшая сумма задолженности по видам налогов.
В графах 4 и 6 справки, согласно Приложению N 1, указываются
даты периода, в котором в соответствии с вышеприведенным расчетом
была наименьшая сумма задолженности по конкретному налогу и пени.
Например, по налогу на добавленную стоимость по недоимке в
графе 4 справки проставляется 01.03.99.
6. При выдаче справки недоимщику для целей целевого
финансирования просроченной задолженности по налоговым платежам
налоговые органы одновременно направляют в МНС России копию
выданной справки. Формат файла и адрес электронной почты для
передачи указанной информации будет сообщен дополнительно.
Налоговым органам довести до налогоплательщиков порядок выдачи
справок о задолженности для проведения расчетов целевого
финансирования по погашению задолженности перед федеральным
бюджетом головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997
- 1998 годов.
А.В.СМИРНОВ
Приложение N 1
Приложение к письму (заявлению) исх. N ____ от _____________
вх. N ____ от _____________
СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ
N (01) ________________
(выданная для проведения расчетов целевого
финансирования погашения задолженности головных
исполнителей и исполнителей гособоронзаказа
1997 - 1998 годов)
по состоянию на 1 число месяца, предшествующего дате
выдачи справки
(02) ИНН организации, которой выдана справка _____________
(03) Код причины постановки на учет ________________
(04) Наименование организации, которой выдана справка ____________
(05) Адрес организации ___________________________________________
(06) Наименование бюджетополучателя ______________________________
(министерства, ведомства,
подведомственного им учреждения
или другой организации -
бюджетополучателя, с которой
производится расчет
целевого финансирования)
(07) Код СООГУ ___________________
-----------------T------T------------------T----------------T----------¬
¦ Наименование ¦ Код ¦Недоимка по налогу¦ Просроченная ¦Подпись ¦
¦налога (платежа)¦строки¦ ¦ задолженность ¦начальника¦
¦ ¦ ¦ ¦ по пени ¦отдела ¦
¦ ¦ +------T-----------+------T---------+налогооб- ¦
¦ ¦ ¦сумма,¦ по данным ¦сумма,¦по данным¦ложения ¦
¦ ¦ ¦рублей¦ на дату ¦рублей¦ на дату ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦Налог на прибыль¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(доход) - всего ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦ в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ процент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ банковского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ кредита ¦ 11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦добавленную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимость ¦ 12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦Акциз на бензин ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦автомобильный ¦ 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦Акциз на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦природный газ ¦ 14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦Акциз на нефть, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦включая газовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦конденсат ¦ 15 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализацию ГСМ ¦ 16 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+------+------+-----------+------+---------+----------+
¦ ИТОГО ¦ 20 ¦ ¦ - ¦ ¦ - ¦ - ¦
L----------------+------+------+-----------+------+---------+-----------
Начальник Отдела
учета и отчетности _________ (30) _____________
(подпись) (Ф.И.О.)
Руководитель
налогового органа _________ (31) _____________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. (32) "__" ______________ 1999 г.
Приложение N 2
ЖУРНАЛ
УЧЕТА СПРАВОК ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ ЦЕЛЕВОГО
ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГОЛОВНЫХ
ИСПОЛНИТЕЛЕЙ И ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ГОСОБОРОНЗАКАЗА
1997 - 1998 ГОДОВ
----T-------T---------------------------T---------------T--------------------------¬
¦ N ¦ Номер ¦Данные о налогоплательщике,¦Данные о выдаче¦ Данные о завершении ¦
¦п/п¦справки¦ которому выдана справка ¦ справки ¦ расчетов: платежное(ые) ¦
¦ ¦ +---T----T------------------+----T----------+ поручение(ия) ¦
¦ ¦ ¦ИНН¦КПП ¦ Наименование ¦дата¦общая сум-+--------T-------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ма задол- ¦номер(а)¦дата(ы)¦сумма(ы),¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женности ¦ ¦ ¦рублей ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по справ- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ке, рублей¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------+---+----+------------------+----+----------+--------+-------+----------
|