ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 марта 1999 г. N 104-Т
О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ
БАНКА РОССИИ ОТ 26.06.98 N 39-П,
ОТ 31.08.98 N 54-П, А ТАКЖЕ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ
БАНКА РОССИИ ОТ 14.10.98 N 285-Т
В связи с поступающими запросами территориальных учреждений
Банка России и кредитных организаций о применении Положений Банка
России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98
N 39-П (с учетом изменений и дополнений) и "О порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных
средств и их возврата (погашения)" от 31.08.98 N 54-П, а также
Методических рекомендаций Банка России от 14.10.98 N 285-Т к
Положению Банка России от 26.06.98 N 39-П Банк России направляет
для использования в работе ответы на наиболее часто встречающиеся
вопросы.
В.Н.ГОРЮНОВ
Приложение
к письму Банка России
от 24.03.99 N 104-Т
----T----------------------T--------------------------------------¬
¦NN ¦ Содержание вопросов ¦ Ответы на вопросы ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦1. ¦ Установленный ¦ В соответствии со статьями 4 и 56¦
¦ ¦Положением Банка¦Федерального закона "О Центральном¦
¦ ¦России от 26.06.98¦банке Российской Федерации (Банке¦
¦ ¦N 39-П (с учетом¦России)" Банк России устанавливает¦
¦ ¦изменений и¦обязательные для кредитных организаций¦
¦ ¦дополнений) порядок¦правила проведения банковских операций¦
¦ ¦начисления процентов¦и ведения бухгалтерского учета. ¦
¦ ¦на сумму привлеченного¦ Целью Положения Банка России от¦
¦ ¦банковского вклада¦26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и¦
¦ ¦(депозита), по мнению¦дополнений) является установление¦
¦ ¦отдельных ¦единого порядка начисления процентов¦
¦ ¦территориальных ¦по активным и пассивным операциям¦
¦ ¦учреждений Банка¦банков, связанным с привлечением и¦
¦ ¦России / банков, не¦размещением денежных средств клиентов¦
¦ ¦соответствует ст. 839 ¦банков - физических и юридических лиц.¦
¦ ¦Гражданского кодекса¦К примеру, если буквально следовать¦
¦ ¦Российской Федерации,¦требованиям ст. 839 Гражданского¦
¦ ¦согласно которой¦кодекса Российской Федерации, то в¦
¦ ¦проценты на сумму¦случае начисления процентов на сумму¦
¦ ¦банковского вклада¦банковского вклада (депозита) со дня,¦
¦ ¦начисляются со дня,¦следующего за днем ее поступления в¦
¦ ¦следующего за днем ее¦банк, до дня, предшествующего ее¦
¦ ¦поступления в банк, до¦возврату вкладчику, депозитные¦
¦ ¦дня, предшествующего¦операции на стандартном условии¦
¦ ¦ее возврату вкладчику¦"овернайт" (на 1 рабочий день)¦
¦ ¦либо ее списания со¦по существу являются бесплатными при¦
¦ ¦счета вкладчика по¦привлечении банками денежных средств¦
¦ ¦иным основаниям. ¦на межбанковском рынке и от клиентов -¦
¦ ¦ ¦юридических лиц. В то же время для¦
¦ ¦ ¦банка - кредитора размещение денежных¦
¦ ¦ ¦средств в банке - заемщике в депозит¦
¦ ¦ ¦сроком на 1 рабочий день является¦
¦ ¦ ¦операцией кредитования, проценты по¦
¦ ¦ ¦которой в соответствии со ст. 809¦
¦ ¦ ¦Гражданского кодекса Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации должны начисляться со дня¦
¦ ¦ ¦предоставления денежных средств¦
¦ ¦ ¦заемщику до дня их возврата. Таким¦
¦ ¦ ¦образом, установленный Банком России¦
¦ ¦ ¦порядок начисления процентов по¦
¦ ¦ ¦привлеченным (размещенным) денежным¦
¦ ¦ ¦средствам снимает противоречие между¦
¦ ¦ ¦статьями 809 и 839 Гражданского¦
¦ ¦ ¦кодекса Российской Федерации по¦
¦ ¦ ¦существу одной и той же операции,¦
¦ ¦ ¦выполняемой банком - кредитором и¦
¦ ¦ ¦банком - заемщиком по одной¦
¦ ¦ ¦заключенной сделке. ¦
¦ ¦ ¦ Согласно ст. 834 - 836 Гражданского¦
¦ ¦ ¦кодекса Российской Федерации условия¦
¦ ¦ ¦договора банковского вклада¦
¦ ¦ ¦(депозита), в т.ч. начисление¦
¦ ¦ ¦процентов на вклад (депозит), должны¦
¦ ¦ ¦отвечать требованиям, установленным¦
¦ ¦ ¦законом или принятыми в соответствии с¦
¦ ¦ ¦ним банковскими правилами, т.е. в¦
¦ ¦ ¦данном случае - Положением Банка¦
¦ ¦ ¦России от 26.06.98 N 39-П (с учетом¦
¦ ¦ ¦изменений и дополнений). ¦
¦ ¦ ¦ Поскольку установленный Положением¦
¦ ¦ ¦Банка России от 26.06.98 N 39-П (с¦
¦ ¦ ¦учетом изменений и дополнений) порядок¦
¦ ¦ ¦начисления процентов по привлеченным¦
¦ ¦ ¦средствам не ущемляет интересы¦
¦ ¦ ¦вкладчиков банков, указанное Положение¦
¦ ¦ ¦признано соответствующим нормам¦
¦ ¦ ¦действующего гражданского¦
¦ ¦ ¦законодательства и зарегистрировано¦
¦ ¦ ¦Министерством юстиции Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации 23 июля 1998 года за номером¦
¦ ¦ ¦1565. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦2. ¦ Включается ли день¦ В соответствии с п. 3.5 Положения¦
¦ ¦фактического ¦Банка России от 26.06.98 N 39-П (с¦
¦ ¦привлечения ¦учетом изменений и дополнений)¦
¦ ¦(размещения) банком¦проценты на привлеченные и размещенные¦
¦ ¦денежных средств, а¦денежные средства начисляются банком¦
¦ ¦также день закрытия¦на остаток задолженности по основному¦
¦ ¦отдельного лицевого¦долгу, учитываемой на соответствующем¦
¦ ¦счета по учету¦лицевом счете, на начало операционного¦
¦ ¦задолженности по¦дня. При этом день закрытия отдельного¦
¦ ¦основному долгу в¦лицевого счета по учету привлеченных¦
¦ ¦период начисления¦(размещенных) денежных средств при¦
¦ ¦банком процентов за¦исполнении банком (клиентом)¦
¦ ¦пользование ¦обязательств по договору включается в¦
¦ ¦привлеченными ¦период начисления процентов в порядке,¦
¦ ¦(размещенными) ¦установленном Положением Банка России¦
¦ ¦денежными средствами? ¦от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений¦
¦ ¦ ¦и дополнений), поскольку на начало¦
¦ ¦ ¦операционного дня закрытия отдельного¦
¦ ¦ ¦лицевого счета на указанном счете¦
¦ ¦ ¦имеется остаток задолженности банка¦
¦ ¦ ¦(клиента) по основному долгу. День¦
¦ ¦ ¦фактического привлечения (размещения)¦
¦ ¦ ¦банком денежных средств не включается¦
¦ ¦ ¦в период начисления процентов,¦
¦ ¦ ¦поскольку на начало указанного¦
¦ ¦ ¦операционного дня отсутствует остаток¦
¦ ¦ ¦задолженности банка (клиента) по¦
¦ ¦ ¦основному долгу. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦3. ¦ В Приложении 1 к¦ Приложение 1 к Методическим¦
¦ ¦Методическим ¦рекомендациям Банка России от 14.10.98¦
¦ ¦рекомендациям Банка¦N 285-Т к Положению Банка России от¦
¦ ¦России от 14.10.98¦26.06.98 N 39-П определяет период¦
¦ ¦N 285-Т к Положению¦привлечения (размещения) банками¦
¦ ¦Банка России от¦денежных средств, за который должно¦
¦ ¦26.06.98 N 39-П период¦быть произведено начисление подлежащих¦
¦ ¦начисления процентов¦к уплате (получению) процентов, а¦
¦ ¦определен начиная со ¦Приложение 2 к указанным Методическим¦
¦ ¦дня фактического¦рекомендациям определяет¦
¦ ¦привлечения ¦соответствующий период начисления и¦
¦ ¦(размещения) денежных¦отражения в бухгалтерском учете¦
¦ ¦средств банком по¦процентов по привлеченным¦
¦ ¦день, предшествующий¦(размещенным) денежным средствам. ¦
¦ ¦возврату указанных¦ ¦
¦ ¦средств клиенту банка¦ ¦
¦ ¦(банку) включительно,¦ ¦
¦ ¦а в Приложении 2 к¦ ¦
¦ ¦указанным Методическим¦ ¦
¦ ¦рекомендациям -¦ ¦
¦ ¦начиная со дня,¦ ¦
¦ ¦следующего за днем¦ ¦
¦ ¦привлечения ¦ ¦
¦ ¦(размещения) денежных¦ ¦
¦ ¦средств по день¦ ¦
¦ ¦возврата указанных¦ ¦
¦ ¦средств включительно. ¦ ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦4. ¦ На каких счетах¦ Проценты, начисленные по кредитам,¦
¦ ¦бухгалтерского учета¦изначально отнесенным ко 2-й и выше¦
¦ ¦должны отражаться¦группе риска, например, по льготным¦
¦ ¦суммы задолженности по¦кредитам и кредитам инсайдерам,¦
¦ ¦процентам, начисленным¦отражаются на отдельных лицевых счетах¦
¦ ¦по кредитам,¦внебалансовых счетов N 91603¦
¦ ¦изначально отнесенным¦"Просроченные неполученные проценты по¦
¦ ¦ко 2-й и выше группе¦выданным межбанковским кредитам" и¦
¦ ¦риска? ¦N 91604 "Просроченные неполученные¦
¦ ¦ ¦проценты по кредитам, выданным¦
¦ ¦ ¦клиентам, кроме банков" в течение¦
¦ ¦ ¦всего срока действия кредитного¦
¦ ¦ ¦договора (в случае если сумма¦
¦ ¦ ¦основного долга не списана с¦
¦ ¦ ¦соответствующих балансовых счетов),¦
¦ ¦ ¦независимо от исполнения клиентом -¦
¦ ¦ ¦заемщиком обязательств по возврату¦
¦ ¦ ¦суммы кредита и уплате процентов в¦
¦ ¦ ¦установленный договором срок. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦5. ¦ Распространяется ли¦ Действие Положения Банка России от¦
¦ ¦действие Положения¦26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и¦
¦ ¦Банка России от¦дополнений) распространяется на¦
¦ ¦26.06.98 N 39-П (с¦порядок начисления банками процентов¦
¦ ¦учетом изменений и¦исходя из действительного количества¦
¦ ¦дополнений) на порядок¦календарных дней в году (365 или 366¦
¦ ¦начисления банками¦дней соответственно) по операциям,¦
¦ ¦процентов по¦связанным с привлечением и размещением¦
¦ ¦договорам, заключенным¦денежных средств клиентов,¦
¦ ¦до 01.01.99, в¦осуществляемым на основании договоров,¦
¦ ¦соответствии с¦заключенных после 31.12.98. ¦
¦ ¦которыми проценты¦ Однако в случае заключения¦
¦ ¦начисляются исходя из¦дополнительных соглашений к договорам¦
¦ ¦базы в 360 дней в¦на привлечение (размещение) денежных¦
¦ ¦году? ¦средств, заключенным до 01.01.99,¦
¦ ¦ ¦банки обязаны внести в них изменения¦
¦ ¦ ¦и дополнения для приведения в¦
¦ ¦ ¦соответствие с Положением Банка России¦
¦ ¦ ¦от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений¦
¦ ¦ ¦и дополнений) в части начисления¦
¦ ¦ ¦процентов исходя из¦
¦ ¦ ¦действительного количества календарных¦
¦ ¦ ¦дней в году (365 или 366 дней¦
¦ ¦ ¦соответственно). ¦
¦ ¦ ¦ В связи с этим рекомендуем банкам до¦
¦ ¦ ¦окончания 1999 года во избежание¦
¦ ¦ ¦возникновения разногласий с клиентами¦
¦ ¦ ¦и проверяющими органами инициировать¦
¦ ¦ ¦заключение дополнительных соглашений к¦
¦ ¦ ¦действующим договорам на привлечение¦
¦ ¦ ¦(размещение) денежных средств в части¦
¦ ¦ ¦начисления процентов исходя из¦
¦ ¦ ¦действительного количества календарных¦
¦ ¦ ¦дней в году (365 или 366 дней¦
¦ ¦ ¦соответственно). ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦6. ¦ Распространяется ли¦ Положение Банка России от 26.06.98¦
¦ ¦действие Положения¦N 39-П (с учетом изменений и¦
¦ ¦Банка России от¦дополнений) является нормативным актом¦
¦ ¦26.06.98 N 39-П (с¦Банка России и регламентирует порядок¦
¦ ¦учетом изменений и¦начисления банками процентов по¦
¦ ¦дополнений) на порядок¦договорам, заключенным с клиентами -¦
¦ ¦начисления процентов¦резидентами Российской Федерации в¦
¦ ¦по договорам на¦соответствии с законодательством¦
¦ ¦привлечение ¦Российской Федерации. Таким образом, в¦
¦ ¦(размещение) денежных¦заключаемых с иностранными¦
¦ ¦средств, заключенным с¦контрагентами договорах на привлечение¦
¦ ¦клиентами -¦(размещение) денежных средств банки¦
¦ ¦нерезидентами ¦могут указывать любую устраивающую¦
¦ ¦Российской Федерации,¦стороны базу начисления процентов (360¦
¦ ¦согласно которым¦или 365 / 366 дней соответственно)¦
¦ ¦начисление процентов¦либо определять, правом какой страны¦
¦ ¦производится исходя из¦следует руководствоваться при¦
¦ ¦базы в 360 дней в году¦начислении процентов по договору. ¦
¦ ¦(30 дней в месяце)? ¦ ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦7. ¦ На каких счетах¦ Суммы срочных и просроченных¦
¦ ¦бухгалтерского учета¦процентов, начисленных на остатки¦
¦ ¦должны учитываться¦ссудной задолженности по размещенным¦
¦ ¦суммы начисленных¦до 01.01.98 денежным средствам,¦
¦ ¦неполученных процентов¦отнесенным в установленном Банком¦
¦ ¦по кредитам,¦России порядке к группам риска 2-й и¦
¦ ¦предоставленным до¦выше, должны отражаться на¦
¦ ¦01.01.98 и отнесенным¦соответствующих счетах балансового¦
¦ ¦в установленном Банком¦учета без перенесения на внебалансовые¦
¦ ¦России порядке ко 2-й¦счета N N 91603, 91604 (в случае если¦
¦ ¦и выше группам риска? ¦сумма задолженности по основному долгу¦
¦ ¦ ¦продолжает учитываться на счетах¦
¦ ¦ ¦балансового учета) при составлении¦
¦ ¦ ¦баланса на 01.01.99 и на все¦
¦ ¦ ¦последующие отчетные даты до особых¦
¦ ¦ ¦указаний Банка России. ¦
¦ ¦ ¦ Что касается начисленных¦
¦ ¦ ¦неполученных процентов¦
¦ ¦ ¦(срочных / просроченных) по¦
¦ ¦ ¦размещенным после 31.12.97 денежным¦
¦ ¦ ¦средствам, отнесенным к группам риска¦
¦ ¦ ¦2-й и выше, то они должны отражаться¦
¦ ¦ ¦на внебалансовых счетах N N 91603,¦
¦ ¦ ¦91604 в порядке, установленном¦
¦ ¦ ¦Положением Банка России от 26.06.98¦
¦ ¦ ¦N 39-П (с учетом изменений и¦
¦ ¦ ¦дополнений). ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦8. ¦ В какой день¦ В соответствии с п. 3.6 Положения¦
¦ ¦производится отражение¦Банка России от 26.06.98 N 39-П (с¦
¦ ¦по счетам¦учетом изменений и дополнений)¦
¦ ¦бухгалтерского учета¦начисленные проценты подлежат¦
¦ ¦сумм процентов,¦отражению в бухгалтерском учете не¦
¦ ¦начисленных за¦реже одного раза в месяц и не позднее¦
¦ ¦последние календарные¦последнего рабочего дня отчетного¦
¦ ¦дни месяца,¦месяца. При этом проценты, начисленные¦
¦ ¦приходящиеся на¦за последние календарные дни отчетного¦
¦ ¦нерабочие дни? ¦месяца, приходящиеся на нерабочие дни,¦
¦ ¦ ¦должны быть отражены по¦
¦ ¦ ¦соответствующим счетам бухгалтерского¦
¦ ¦ ¦учета в балансе банка на первое число¦
¦ ¦ ¦месяца, следующего за отчетным. ¦
¦ ¦ ¦ Бухгалтерские проводки по отражению¦
¦ ¦ ¦на соответствующих отдельных лицевых¦
¦ ¦ ¦счетах сумм причитающихся к уплате¦
¦ ¦ ¦(получению) процентов должны¦
¦ ¦ ¦осуществляться либо в последний¦
¦ ¦ ¦рабочий день отчетного месяца (в этом¦
¦ ¦ ¦случае проценты за последние выходные¦
¦ ¦ ¦дни отчетного месяца начисляются на¦
¦ ¦ ¦остаток по соответствующему счету на¦
¦ ¦ ¦конец последнего рабочего дня¦
¦ ¦ ¦отчетного месяца) либо в первый¦
¦ ¦ ¦рабочий день месяца, следующего за¦
¦ ¦ ¦отчетным (непосредственно при¦
¦ ¦ ¦формировании баланса на первое число¦
¦ ¦ ¦месяца, следующего за отчетным).¦
¦ ¦ ¦Выбор дня, в который осуществляются¦
¦ ¦ ¦соответствующие бухгалтерские¦
¦ ¦ ¦проводки, определяется в соответствии¦
¦ ¦ ¦с принятой банком учетной политикой. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦9. ¦ Необходимо ли банку¦ Согласно п. п. 2.2.5 Приложения 1 к¦
¦ ¦осуществлять в день¦Положению Банка России от 26.06.98¦
¦ ¦отнесения кредита ко¦N 39-П (с учетом изменений и¦
¦ ¦2-й и выше группе¦дополнений) списание банком -¦
¦ ¦риска бухгалтерские¦кредитором текущей и просроченной¦
¦ ¦проводки по¦задолженности по получению процентов¦
¦ ¦доначислению сумм¦при отнесении задолженности по¦
¦ ¦причитающихся к¦основному долгу ко 2-й и выше группе¦
¦ ¦получению процентов на¦риска с соответствующих балансовых¦
¦ ¦соответствующих ¦счетов производится обратными¦
¦ ¦балансовых счетах? ¦проводками и не требует доначисления¦
¦ ¦ ¦процентов по кредиту на¦
¦ ¦ ¦соответствующих балансовых¦
¦ ¦ ¦счетах по день перенесения указанной¦
¦ ¦ ¦задолженности на счета внебалансового¦
¦ ¦ ¦учета включительно. Аналогичный¦
¦ ¦ ¦порядок действует также при¦
¦ ¦ ¦восстановлении начисленных¦
¦ ¦ ¦неполученных процентов по кредиту на¦
¦ ¦ ¦счетах балансового учета в случае¦
¦ ¦ ¦переведения ссудной задолженности из¦
¦ ¦ ¦2-й и выше группы риска в 1 группу¦
¦ ¦ ¦риска. ¦
¦ ¦ ¦ Однако при совершении указанных¦
¦ ¦ ¦операций на соответствующих¦
¦ ¦ ¦внебалансовых (балансовых) счетах¦
¦ ¦ ¦отражаются суммы не полученных банком¦
¦ ¦ ¦процентов, начисленных по день¦
¦ ¦ ¦отнесения задолженности по основному¦
¦ ¦ ¦долгу ко 2-й и выше группе риска (из¦
¦ ¦ ¦2-й и выше группы риска в 1 группу¦
¦ ¦ ¦риска) включительно. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦10.¦ Каким образом банк¦ В случае если банк осуществляет¦
¦ ¦должен отражать по¦операции по привлечению (размещению)¦
¦ ¦соответствующим счетам¦денежных средств на условии¦
¦ ¦бухгалтерского учета¦использования плавающей процентной¦
¦ ¦суммы неуплаченных¦ставки, размер которой банку заранее¦
¦ ¦(неполученных) ¦неизвестен, начисление и отражение в¦
¦ ¦процентов, начисленных¦бухгалтерском учете процентов по¦
¦ ¦на денежные средства,¦привлеченным (размещенным) денежным¦
¦ ¦привлеченные ¦средствам производится банком в¦
¦ ¦(размещенные) на¦порядке, установленном Положением¦
¦ ¦условиях плавающей¦Банка России от 26.06.98 N 39-П (с¦
¦ ¦процентной ставки,¦учетом изменений и дополнений),¦
¦ ¦размер которой в¦на основании информации, позволяющей¦
¦ ¦момент начисления¦банку определить (прогнозировать),¦
¦ ¦процентов банку¦руководствуясь принципом осторожности,¦
¦ ¦неизвестен (например,¦величину процентной ставки по¦
¦ ¦проценты, начисленные¦привлеченным (размещенным) денежным¦
¦ ¦на остаток по¦средствам в конкретном периоде. ¦
¦ ¦корреспондентскому ¦ После получения сообщения о¦
¦ ¦счету НОСТРО,¦фактическом размере процентной ставки,¦
¦ ¦открытому в банке -¦используемой за отчетный период,¦
¦ ¦нерезиденте, при этом¦банком производятся корректировки сумм¦
¦ ¦в соответствии с¦фактически начисленных процентов. ¦
¦ ¦условиями договора о¦ ¦
¦ ¦корреспондентских ¦ ¦
¦ ¦отношениях размер¦ ¦
¦ ¦процентной ставки¦ ¦
¦ ¦изменяется на¦ ¦
¦ ¦ежедневной основе и¦ ¦
¦ ¦сообщается российскому¦ ¦
¦ ¦банку раз в месяц¦ ¦
¦ ¦после зачисления¦ ¦
¦ ¦начисленных процентов¦ ¦
¦ ¦на счет НОСТРО)? ¦ ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦11.¦ На каких счетах¦ Если кредитным договором¦
¦ ¦бухгалтерского учета¦предусмотрено, что в случае¦
¦ ¦должны учитываться¦неисполнения / ненадлежащего¦
¦ ¦проценты, которые в¦исполнения клиентом - заемщиком¦
¦ ¦соответствии с¦обязательств по возврату основного¦
¦ ¦условиями кредитного¦долга и уплате процентов банком -¦
¦ ¦договора начислены на¦кредитором производится начисление¦
¦ ¦сумму задолженности¦процентов на сумму просроченной¦
¦ ¦клиента - заемщика по¦задолженности как по основному долгу,¦
¦ ¦процентам? ¦так и по начисленным процентам, то¦
¦ ¦ ¦причитающиеся к получению суммы¦
¦ ¦ ¦денежных средств, начисленные на¦
¦ ¦ ¦остаток просроченной задолженности по¦
¦ ¦ ¦процентам, рассматриваются как¦
¦ ¦ ¦начисленные проценты, которые¦
¦ ¦ ¦причисляются к сумме просроченных¦
¦ ¦ ¦процентов, учитываемой на¦
¦ ¦ ¦соответствующем лицевом счете. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦12.¦ Распространяется ли¦ Положения Банка России от 26.06.98¦
¦ ¦действие Положений¦N 39-П (с учетом изменений и¦
¦ ¦Банка России от¦дополнений) и от 31.08.98 N 54-П не¦
¦ ¦26.06.98 N 39-П (с¦определяют порядок предоставления,¦
¦ ¦учетом изменений и¦погашения и начисления процентов по¦
¦ ¦дополнений) и от¦кредитам, предоставленным банками в¦
¦ ¦31.08.98 N 54-П на¦целях финансирования отдельных¦
¦ ¦операции банков по¦государственных программ и мероприятий¦
¦ ¦предоставлению, ¦за счет средств федерального бюджета¦
¦ ¦погашению и начислению¦на возвратной основе, учитываемых на¦
¦ ¦процентов по кредитам,¦балансовых счетах N N 40108(4109) и¦
¦ ¦предоставленным ¦40110(40111), включая порядок¦
¦ ¦банками в целях¦начисления и отражения по счетам¦
¦ ¦финансирования ¦бухгалтерского учета процентной маржи¦
¦ ¦отдельных ¦банка - кредитора по таким кредитам.¦
¦ ¦государственных ¦Указанный порядок регламентируется¦
¦ ¦программ и мероприятий¦соответствующими нормативными актами¦
¦ ¦за счет средств¦Банка России. ¦
¦ ¦федерального бюджета¦ ¦
¦ ¦на возвратной основе? ¦ ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦13.¦ Могут ли кредитные¦ В соответствии с п. п. 2.1.1¦
¦ ¦организации для¦Положения Банка России от 31.08.98¦
¦ ¦контроля за целевым¦N 54-П предоставление кредитными¦
¦ ¦использованием ¦организациями денежных средств¦
¦ ¦кредитов, ¦юридическим лицам (а также¦
¦ ¦предоставленных ¦предпринимателям без образования¦
¦ ¦юридическим лицам и¦юридического лица) осуществляется¦
¦ ¦предпринимателям без¦только в безналичном порядке путем¦
¦ ¦образования ¦зачисления денежных средств на их¦
¦ ¦юридического лица,¦расчетный, текущий или¦
¦ ¦производить оплату¦корреспондентский счет, в том числе¦
¦ ¦платежных документов¦при предоставлении кредитов на оплату¦
¦ ¦или выдачу средств на¦платежных документов и на выплату¦
¦ ¦заработную плату¦заработной платы. Зачисленные на¦
¦ ¦непосредственно со¦расчетный (текущий, корреспондентский)¦
¦ ¦ссудного счета¦счет клиента - заемщика денежные¦
¦ ¦заемщика, без¦средства расходуются на цели,¦
¦ ¦зачисления суммы¦определенные в кредитном договоре. ¦
¦ ¦кредита на его¦ Данная норма определяет порядок¦
¦ ¦расчетный (текущий,¦предоставления кредита (в наличной или¦
¦ ¦корреспондентский) ¦безналичной форме), а цель кредита,¦
¦ ¦счет? ¦как и порядок контроля за целевым¦
¦ ¦ ¦использованием предоставленного¦
¦ ¦ ¦кредита определяются кредитором и¦
¦ ¦ ¦заемщиком в кредитном договоре. ¦
¦ ¦ ¦ Таким образом, банк не вправе¦
¦ ¦ ¦производить оплату платежных¦
¦ ¦ ¦документов заемщиков непосредственно¦
¦ ¦ ¦со ссудных счетов, поскольку¦
¦ ¦ ¦проведение указанных операций¦
¦ ¦ ¦противоречит вышеуказанному Положению¦
¦ ¦ ¦и Правилам ведения бухгалтерского¦
¦ ¦ ¦учета в кредитных организациях,¦
¦ ¦ ¦расположенных на территории Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации от 18.06.97 N 61 (с учетом¦
¦ ¦ ¦изменений и дополнений). ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦14.¦ На каких счетах¦ Пункт 2.2 Положения Банка России от¦
¦ ¦бухгалтерского учета¦31.08.98 N 54-П определяет, что¦
¦ ¦должны учитываться¦предоставление (размещение) банком¦
¦ ¦открытые клиентам -¦денежных средств клиентам банка может¦
¦ ¦заемщикам ¦осуществляться путем открытия¦
¦ ¦"возобновляемые ¦кредитной линии, т.е. заключения¦
¦ ¦(револьверные)" ¦соглашения / договора о максимальной¦
¦ ¦кредитные линии? ¦сумме кредита, которую заемщик сможет¦
¦ ¦ Могут ли банки¦использовать в течение обусловленного¦
¦ ¦разрабатывать условия¦срока и при соблюдении определенных¦
¦ ¦предоставления ¦условий соглашения. ¦
¦ ¦кредитов в виде¦ Таким образом, под кредитной линией¦
¦ ¦кредитной линии,¦в рамках Положения Банка России от¦
¦ ¦отличные от¦31.08.98 N 54-П следует понимать¦
¦ ¦установленных ¦договор, по которому предусмотрена¦
¦ ¦Положением Банка¦выдача кредитов несколькими частями в¦
¦ ¦России от 31.08.98¦пределах общей суммы договора¦
¦ ¦N 54-П? ¦(независимо от их частичного¦
¦ ¦ ¦погашения) и общего срока договора,¦
¦ ¦ ¦т.е. сумма всех выданных кредитов за¦
¦ ¦ ¦установленный договором срок в рамках¦
¦ ¦ ¦открытой кредитной линии должна быть¦
¦ ¦ ¦не больше предусмотренной договором¦
¦ ¦ ¦общей суммы кредитной линии. ¦
¦ ¦ ¦ По вопросу о так называемой¦
¦ ¦ ¦"возобновляемой" или "револьверной"¦
¦ ¦ ¦кредитной линии сообщаем, что¦
¦ ¦ ¦указанный порядок кредитования ведет к¦
¦ ¦ ¦неправильному отражению средств по¦
¦ ¦ ¦срокам привлечения, размещения и¦
¦ ¦ ¦возврата, что, в свою очередь, может¦
¦ ¦ ¦привести к ослаблению контроля за¦
¦ ¦ ¦выданными кредитами, нарушению условий¦
¦ ¦ ¦погашения и возврата полученных¦
¦ ¦ ¦заемщиками кредитов, к ошибкам при¦
¦ ¦ ¦формировании резервов на возможные¦
¦ ¦ ¦потери по ссудам и, как следствие, к¦
¦ ¦ ¦искажению финансовых результатов¦
¦ ¦ ¦деятельности банка. ¦
¦ ¦ ¦ В связи с вышеуказанным кредиты,¦
¦ ¦ ¦предоставляемые банками на основании¦
¦ ¦ ¦кредитных договоров, содержащих¦
¦ ¦ ¦условия, отличные от вышеуказанных, и¦
¦ ¦ ¦не соответствующие требованиям¦
¦ ¦ ¦Положения Банка России от 31.08.98¦
¦ ¦ ¦N 54-П, нельзя трактовать как¦
¦ ¦ ¦кредитную линию и учитывать их на¦
¦ ¦ ¦соответствующих внебалансовых счетах. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦15.¦ Следует ли требовать¦ Положение Банка России от 31.08.98¦
¦ ¦от кредитных¦N 54-П является нормативным документом¦
¦ ¦организаций внесения¦Банка России, которым кредитные¦
¦ ¦изменений и дополнений¦организации должны руководствоваться¦
¦ ¦в кредитные договоры¦при осуществлении операций по¦
¦ ¦(в том числе в¦предоставлению (размещению) денежных¦
¦ ¦действующие договоры¦средств (в том числе путем открытия¦
¦ ¦на открытие кредитной¦кредитной линии) по договорам,¦
¦ ¦линии) в целях¦заключенным после вступления его в¦
¦ ¦приведения условий¦силу (т.е. с момента его опубликования¦
¦ ¦предоставления кредита¦в "Вестнике Банка России" N 70-71¦
¦ ¦в соответствие с¦(325-326) от 08.10.98). Однако в¦
¦ ¦требованиями Положения¦случае заключения дополнительных¦
¦ ¦Банка России от¦соглашений к договорам на¦
¦ ¦31.08.98 N 54-П? ¦предоставление (размещение) кредитными¦
¦ ¦ ¦организациями денежных средств,¦
¦ ¦ ¦заключенным до указанного срока,¦
¦ ¦ ¦банкам следует внести в них¦
¦ ¦ ¦необходимые изменения и дополнения для¦
¦ ¦ ¦приведения указанных договоров в¦
¦ ¦ ¦соответствие с Положением Банка России¦
¦ ¦ ¦от 31.08.98 N 54-П. ¦
¦ ¦ ¦ В связи с вышеизложенным рекомендуем¦
¦ ¦ ¦банкам до окончания 1999 года во¦
¦ ¦ ¦избежание возникновения разногласий с¦
¦ ¦ ¦клиентами и проверяющими органами¦
¦ ¦ ¦инициировать заключение дополнительных¦
¦ ¦ ¦соглашений к действующим договорам на¦
¦ ¦ ¦предоставление денежных средств для¦
¦ ¦ ¦приведения их в соответствие с¦
¦ ¦ ¦требованиями Положения Банка России от¦
¦ ¦ ¦31.08.98 N 54-П. При этом¦
¦ ¦ ¦территориальные учреждения Банка¦
¦ ¦ ¦России не должны расценивать¦
¦ ¦ ¦заключение таких дополнительных¦
¦ ¦ ¦соглашений как переоформление¦
¦ ¦ ¦кредитных договоров в целях требований¦
¦ ¦ ¦Инструкции Банка России от 30.06.97¦
¦ ¦ ¦N 62а "О порядке формирования и¦
¦ ¦ ¦использования резерва на возможные¦
¦ ¦ ¦потери по ссудам" (с учетом изменений¦
¦ ¦ ¦и дополнений). ¦
¦ ¦ ¦ Вместе с тем банкам следует¦
¦ ¦ ¦учитывать, что бухгалтерский учет¦
¦ ¦ ¦операций по предоставлению¦
¦ ¦ ¦(размещению) денежных средств и их¦
¦ ¦ ¦возврату (погашению), осуществляемых¦
¦ ¦ ¦на основании договоров, заключенных до¦
¦ ¦ ¦момента вступления в силу Положения¦
¦ ¦ ¦Банка России от 31.08.98 N 54-П,¦
¦ ¦ ¦осуществляется в порядке,¦
¦ ¦ ¦установленном вышеуказанным¦
¦ ¦ ¦Положением. ¦
+---+----------------------+--------------------------------------+
¦16.¦ Возможно ли с¦ Положение Банка России от 31.08.98¦
¦ ¦введением Положения¦ N 54-П не содержит норм,¦
¦ ¦Банка России от¦ограничивающих права юридических и¦
¦ ¦31.08.98 N 54-П¦физических лиц, установленные¦
¦ ¦применение банками¦Гражданским кодексом Российской¦
¦ ¦иных способов¦Федерации в части обеспечения¦
¦ ¦обеспечения исполнения¦исполнения и прекращения обязательств¦
¦ ¦и прекращения¦по кредитному договору. При этом¦
¦ ¦обязательств по¦порядок возврата банку - кредитору¦
¦ ¦кредитному договору,¦денежных средств и уплаты¦
¦ ¦предусмотренных ¦процентов по ним определяется¦
¦ ¦Гражданским кодексом¦соответствующими законодательными¦
¦ ¦Российской Федерации¦актами и нормативными документами¦
¦ ¦(исполнение ¦Банка России. ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦
¦ ¦поручителем, ¦ ¦
¦ ¦отступное, новация,¦ ¦
¦ ¦зачет требований¦ ¦
¦ ¦и пр.)? ¦ ¦
L---+----------------------+---------------------------------------
|
