ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
ОБ УСИЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬЮ ОТЧЕТНОСТИ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Кризис банковской системы России выявил серьезные проблемы,
которые в силу ряда причин, в том числе и в связи с представлением
кредитными организациями недостоверной отчетности, в течение
длительного времени скрывали реальное финансовое положение
отдельных кредитных организаций. В ряде случаев отчетность,
представляемая кредитными организациями, не отражала фактического
положения дел и позволяла им отчитываться о фиктивном выполнении
пруденциальных норм деятельности, вводила в заблуждение
учредителей (участников) кредитных организаций, их клиентов и
вкладчиков, позволяла увеличивать свои обязательства, которые в
последующем не выполнялись.
Указанное состояние отчетности затрудняет проведение на ранних
стадиях работы с кредитными организациями по устранению
допускаемых ими нарушений и применению адекватных мер воздействия,
предусмотренных ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)", в целях предотвращения
угрозы невыполнения кредитными организациями обязательств перед
клиентами и кредиторами.
Необходимо констатировать, что внимание территориальных
учреждений Банка России к вопросам достоверности отчетности
кредитных организаций и ее анализ по-прежнему является
недостаточным. Это подтвердили тематические проверки по вопросу
соблюдения платежной дисциплины кредитных организаций, проведенные
территориальными учреждениями Банка России в соответствии с
указаниями Банка России от 09.09.98 N 201-Т и 09.09.98 N 211-Т, а
также проведенные в сентябре и октябре 1998 года многосторонние
клиринги взаимных обязательств кредитных организаций, выявившие
скрываемую банками картотеку неоплаченных платежных документов
из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах. Анализ
материалов в связи с заявками кредитных организаций на
предоставление им кредитов Банка России также в ряде случаев
позволил выявить факты искажения представляемой отчетности.
В условиях неблагополучного положения дел с правомерностью
совершения кредитными организациями операций и отражения их по
счетам бухгалтерского учета территориальные учреждения Банка
России ослабили внимание к этим вопросам. Аналитические записки "О
недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и
мерах, принимаемых к ним в процессе надзора" содержат весьма
ограниченную информацию о нарушениях, выявляемых территориальными
учреждениями по конкретным банкам и филиалам.
При выявлении фактов представления недостоверной отчетности
предусмотренные меры надзорного реагирования используются не в
полной мере. В большинстве случаев они по-прежнему ограничены
неоднократным предъявлением требований к кредитным организациям об
устранении выявленных нарушений без применения каких-либо
серьезных мер воздействия, предусмотренных ст. 75 Федерального
закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)",
ст. 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и
Инструкцией Банка России от 31.03.97 N 59 "О применении к
кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных
норм деятельности".
Рядом банков осуществляется недобросовестная реклама,
игнорирующая объективные данные учета и позволяющая тем самым
привлекать новых клиентов и вкладчиков. Однако по таким фактам
территориальные учреждения Банка России не во всех случаях дают
соответствующие разъяснения, в том числе в средствах массовой
информации, а также не информируют Департамент пруденциального
банковского надзора об имеющихся фактах недобросовестной рекламы,
как это предусмотрено письмом Банка России от 30.12.97 N 73-Т "О
рекламе кредитных организаций Российской Федерации и банков -
нерезидентов".
В условиях реализации мер по реструктуризации банковской
системы Российской Федерации, одобренных Советом директоров Банка
России и Президиумом Правительства Российской Федерации,
обеспечение достоверности учета и отчетности приобретает особое
значение. Без достоверности учета и открытости кредитных
организаций невозможно принятие эффективных мер по восстановлению
их нормальной деятельности.
В связи с этим Банк России обязывает территориальные
учреждения:
- усилить внимание к работе по контролю за достоверностью
учета и отчетности кредитных организаций, в том числе в рамках
мероприятий по реструктуризации банковской системы, обеспечить
выполнение требований письма Банка России от 28.09.98 N 257-Т.
Открытость кредитных организаций для банковского надзора,
достоверность учета и представляемой ими отчетности должны
безусловно приниматься во внимание при решении вопроса
государственной поддержки кредитных организаций;
- в обязательном порядке проверять достоверность отчетности
кредитных организаций не только при проведении комплексных, но и
тематических проверок независимо от их характера, проводить при
необходимости специальные проверки по вопросам достоверности
отчетности, представляемой кредитными организациями. По усмотрению
руководителей территориального учреждения Банка России к
проведению проверок привлекать, в соответствии с требованиями
Инструкции Банка России от 19.02.96 N 34, специалистов
соответствующих подразделений территориального учреждения,
являющихся пользователями проверяемых форм отчетности;
- к кредитным организациям, допускающим повторные факты
неправомерного отражения операций по счетам бухгалтерского учета и
представление недостоверной отчетности, не принимающим оперативных
мер к устранению выявленных нарушений, применять жесткие меры
надзорного реагирования, в том числе в виде предъявления
требования о замене руководителя и главного бухгалтера;
- в случае выявления в ходе анализа отчетности и другой
информации о деятельности кредитных организаций и филиалов
иногородних банков фактов неправомерного отражения операций по
счетам бухгалтерского учета, искажения финансового положения и
сомнений в достоверности представленной отчетности принимать
решения о проведении внеочередных проверок данных банков и
филиалов иногородних банков.
О результатах проверок кредитных организаций и принятых мерах
территориальные учреждения Банка России сообщают Департаменту
пруденциального банковского надзора, начиная с 1 июля 1999 года, в
приложениях к аналитическим запискам "О недостатках в работе
действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к
ним территориальными учреждениями в процессе надзора" по формам,
прилагаемым к настоящему письму, с представлением их по каждой
кредитной организации, филиалу иногороднего банка и в сводном виде
(соответствующие показатели "Сведений о результатах проверок
достоверности отчетности кредитных организаций" по вопросам,
которые не проверялись, заполняются со знаком "x", при проверке и
отсутствии нарушений - со знаком "-"). При этом в соответствии с
п. 2 Методических рекомендаций Банка России от 16.04.98 N 94-Т по
составлению территориальными учреждениями Банка России указанной
аналитической записки, предусматривающего представление информации
о нарушениях, выявленных территориальными учреждениями по
конкретным банкам и филиалам в ходе анализа деятельности кредитных
организаций и контроля за достоверностью учета и отчетности,
наиболее подробные сведения о результатах проверок достоверности
отчетности следует приводить в аналитических записках,
представляемых по состоянию на 1 апреля и 1 октября.
Соответствующее программное обеспечение для передачи сведений
о результатах проверок достоверности отчетности кредитных
организаций (филиалов иногородних банков), а также мерах
воздействия, примененных по результатам проверок, будет доведено
дополнительно.
Заместитель Председателя
В.Н.ГОРЮНОВ
Приложение 1
к указанию
оперативного характера
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ
ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" ___________ ____ ГОДА
_______________________________________________________
(наименование территориального учреждения Банка России,
а также кредитной организации с указанием
регистрационного номера)
-------T----------------------------T-------T------T-------------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Кол-во ¦Сумма ¦ Примечание ¦
¦ п/п ¦ ¦ кред. ¦в тыс.¦ ¦
¦ ¦ ¦ орг. ¦ руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦(зап. в¦ без ¦ ¦
¦ ¦ ¦сводной¦ дес. ¦ ¦
¦ ¦ ¦табл.) ¦ зн. ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦1. ¦Кол-во действующих кредитных¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦организаций в регионе ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦2. ¦Кредитные организации, в ¦ ¦ x ¦При первой ¦
¦ ¦которых проведена проверка ¦ ¦ ¦передаче инф.¦
¦ ¦достоверности отчетности за ¦ ¦ ¦учитыв. пери-¦
¦ ¦истекший период ¦ ¦ ¦од с момента ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подписания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦настоящего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦письма ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3. ¦Кредитные организации, у ¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦которых выявлено нарушение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦действующих Правил ведения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бух. учета и др. нормативн. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦актов Банка России ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе в части: ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.1 ¦- несоответствия аналити- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ческого учета синтетическому¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.2 ¦- неправомерного формирова- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния уставного капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.3 ¦неправомерного отражения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов, расходов, приведшее¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦к: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.3.1 ¦- завышению финансовых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результатов ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.3.2 ¦- занижению финансовых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результатов ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.3.3 ¦- занижению размера капитала¦ ¦ ¦ ¦
¦3.3.4 ¦- завышению размера капитала¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.4 ¦неправомерного заполнения ¦ ¦ x ¦По стр. 3.4 ¦
¦ ¦расшифровок отдельных балан-¦ ¦ ¦кол. 4 указ. ¦
¦ ¦совых счетов для расчета ¦ ¦ ¦абсолютн. ¦
¦ ¦экономических нормативов в ¦ ¦ ¦размер откл. ¦
¦ ¦соотв. с Инструкцией Банка ¦ ¦ ¦от достов. ¦
¦ ¦России от 01.10.97 N 1 ¦ ¦ ¦величины ¦
¦3.4.1 ¦всего - ¦ ¦ ¦(суммируются ¦
¦ ¦в том числе приведшее к: ¦ ¦ ¦занижение и ¦
¦3.4.2 ¦- фиктивному выполнению ¦ ¦ ¦завышение ¦
¦ ¦экономических нормативов ¦ ¦ ¦расшифровок) ¦
¦3.4.3 ¦- искажению значения капита-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ла ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.4.4 ¦а) сумма расшифровок по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кодам проверенных кредитных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.4.5 ¦б) сумма капитала проверен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных кредитн. организаций ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.5 ¦оценки кредитных рисков по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ссудной и приравненной к ней¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности в процессе ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реклассификации с учетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечения: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.1 ¦- сумма занижения кредитных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.2 ¦- сумма завышения кредитных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.3 ¦- сумма проверенной ссудной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и приравненной к ней задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦женности по проверенным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кред. орг. ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.4 ¦- размер недосоздания РВПС ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в связи с завышением качест-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ва кредитного портфеля ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.5 ¦Справочно: сумма сформиро- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ванного РВПС под ссудную ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность, по которой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производилась оценка кач-ва ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кред. портфеля ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.6 ¦несвоевременного и неполного¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦отнесения на соответствующие¦ ¦ ¦объем зад-ти,¦
¦ ¦счета сумм: ¦ ¦ ¦несвоеврем. ¦
¦3.6.1 ¦- полученных межбанковских ¦ ¦ ¦отнесенной на¦
¦ ¦кредитов (депозитов) с ¦ ¦ ¦соотв. счета ¦
¦ ¦истекшими сроками погашения ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.6.2 ¦- начисленных процентов за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пользование межбанковскими ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитами (в т.ч. по креди- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦там с истекш. сроками пога- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦шения) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.6.3 ¦- просроченной ссудной и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приравненной к ней задолжен-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.6.4 ¦- полученных процентов по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦размещенным средствам, а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦также неполученных в соотв. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с заключ. договорами срок ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.7 ¦оценки кредитных рисков по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценным бумагам ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.1 ¦- сумма занижения рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.2 ¦- сумма завышения рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.3 ¦Справочно: сумма проверенно-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦го портфеля ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.4 ¦размер недоформиров. рез-ва ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под обесценение ценных бумаг¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.5 ¦Справочно: сформиров. рез-в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под обесценение ценных бумаг¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по проверенному портфелю ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.8 ¦правильности применения ука-¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦заний Банка России о расчете¦ ¦ ¦абсолютный ¦
¦ ¦кредитного риска по внеба- ¦ ¦ ¦размер откл. ¦
¦ ¦лансовым инструментам и ¦ ¦ ¦от достоверн.¦
¦ ¦срочным сделкам и отражения ¦ ¦ ¦величины ¦
¦ ¦данных операций и сделок по ¦ ¦ ¦риска ¦
¦ ¦счетам бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.8.1 ¦Справочно: общая сумма про- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦веренных операций ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.9 ¦полного и своевременного ¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦отражения в учете неопла- ¦ ¦ ¦сумма ¦
¦ ¦ченных расчетных документов ¦ ¦ ¦док-тов, не ¦
¦ ¦из-за ¦ ¦ ¦нашедш. ¦
¦3.9.1 ¦отсутствия средств на корр. ¦ ¦ ¦отраж. на ¦
¦ ¦счетах ¦ ¦ ¦указ. счетах ¦
¦3.9.2 ¦- б/сч. 47418 ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.9.3 ¦- внебал. сч. N 90903 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.10 ¦правомерности отражения ¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦операций на счетах незавер- ¦ ¦ ¦объем опера- ¦
¦ ¦шенных расчетов ¦ ¦ ¦ций, прове- ¦
¦ ¦(сч. N 30220 - 30223) ¦ ¦ ¦денный с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нарушениями ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.11 ¦правомерности отражения ¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦операций, по счетам внутри- ¦ ¦ ¦объем опера- ¦
¦ ¦банковских расчетов ¦ ¦ ¦ций, прове- ¦
¦ ¦(сч. N 30301, 30302, 30305, ¦ ¦ ¦денный с ¦
¦ ¦30306) ¦ ¦ ¦нарушением ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрибанков-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ских правил ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.12 ¦начисления, уплаты процентов¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦по привлечению ср-в, привед-¦ ¦ ¦сумма неверно¦
¦ ¦ших к: ¦ ¦ ¦отраженных ¦
¦3.12.1¦- занижению расходов банка ¦ ¦ ¦операций ¦
¦ ¦(сч. 702), расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периодов (сч. 614) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.12.2¦- несвоевременного списания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов будущих периодов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сч. 614) на расходы банка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сч. 702) ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.13 ¦правомерности формирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов будущих периодов ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.13.1¦установленного порядка спи- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сания доходов будущих пери- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦одов на доходы банка ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.14 ¦правомерности отражения: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.14.1¦- источников финансирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кап. влож. (счета N 91901, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦91902, 91903) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.14.2¦- капитальных вложений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(счета N 60701, 60801, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60802) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.14.3¦- суммы затрат на кап. вло- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жения, произведенной сверх ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имеющихся ресурсов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сч. N 91904) ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.15 ¦- расчета отчислений средств¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦в обязательные резервы и ¦ ¦ ¦сумма коррек-¦
¦ ¦отражения на счетах: 910, ¦ ¦ ¦тиров. ¦
¦ ¦30202, 30204 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.16 ¦- ведения счетов доверитель-¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦ного управления ¦ ¦ ¦неверно отра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦женные суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на данных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.17 ¦расчетов с: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.17.1¦- дебиторами (сч. 603) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.17.2¦- кредиторами (сч. 603) ¦ ¦ ¦ -"- ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.18 ¦- другим причинам - всего ¦ ¦ ¦В аналит. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записке ука- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зывается кон-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кретный сос- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тав нарушений¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.19 ¦Влияние всех выявленных ¦ ¦ ¦В кол. 4 - по¦
¦ ¦нарушений на: ¦ ¦ ¦строкам ¦
¦ ¦а) искажение финансового ¦ ¦ ¦3.19.3 и ¦
¦ ¦рез-та деятельности кред. ¦ ¦ ¦3.19.4 ¦
¦ ¦орг. ¦ ¦ ¦развернуто ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦отражается ¦
¦3.19.1¦- на завышение ¦ ¦ ¦сумма прибыли¦
¦3.19.2¦- на занижение ¦ ¦ ¦и сумма убыт-¦
¦ ¦Справочно: сумма фин. ¦ ¦ ¦ков; ¦
¦ ¦рез-тов деятельности прове- ¦ ¦ ¦стр. 3.19.6 и¦
¦ ¦ренных кредитных организа- ¦ ¦ ¦3.19.7 - ¦
¦ ¦ций, имеющих: ¦ ¦ ¦соотв. ¦
¦3.19.3¦- прибыль ¦ ¦ ¦положит. и ¦
¦3.19.4¦- убытки ¦ ¦ ¦отрицат. ¦
¦3.19.5¦б) завышение капитала ¦ ¦ ¦знач. собств.¦
¦ ¦Справочно: сумма капитала ¦ ¦ ¦ср-в ¦
¦ ¦проверенных кредитных орга- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦низаций, имеющих: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.19.6¦- положительное значение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ср-в ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.19.7¦- отрицательное значение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ср-в ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦4. ¦Кредитные организации, ¦ ¦ x ¦В тексте ¦
¦ ¦представившие недостоверную ¦ ¦ ¦аналит. ¦
¦ ¦отчетность в рамках надзора ¦ ¦ ¦записки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦указ., по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦каким формам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦установлены ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦факты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦недостов. ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦5. ¦Кредитные организации, у ¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦которых отсутствует ежеднев-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ный баланс с учетом филиалов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и операций по всем корр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счетам и субкорсчетам ¦ ¦ ¦ ¦
L------+----------------------------+-------+------+--------------
Примечание. Приложение представляется по каждой кредитной
организации и в сводном виде.
При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в
кол. 4 указывается максимальная сумма допущенного нарушения.
Приложение 2
к указанию
оперативного характера
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ
ОТЧЕТНОСТИ ФИЛИАЛОВ ИНОГОРОДНИХ БАНКОВ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" ___________ ____ ГОДА
_______________________________________________________
(наименование территориального учреждения Банка России,
а также филиала иногороднего банка)
-------T----------------------------T-------T------T-------------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Кол-во ¦Сумма ¦ Примечание ¦
¦ п/п ¦ ¦фил-ов ¦в тыс.¦ ¦
¦ ¦ ¦(зап. в¦руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦сводной¦без ¦ ¦
¦ ¦ ¦табл.) ¦дес. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦зн. ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦1. ¦Действующие филиалы иного- ¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦родних кредитных организаций¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в регионе ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦2. ¦Филиалы иногородних кредит- ¦ ¦ x ¦При первой ¦
¦ ¦ных организаций, у которых ¦ ¦ ¦передаче инф.¦
¦ ¦проведена проверка достовер-¦ ¦ ¦учитыв. пери-¦
¦ ¦ности отчетности за истекший¦ ¦ ¦од с момента ¦
¦ ¦период ¦ ¦ ¦подписания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦настоящего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦письма ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3. ¦Филиалы иногородних кредит- ¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦ных организаций, у которых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выявлено нарушение действую-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щих Правил ведения бух. уче-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦та и др. нормативн. актов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Банка России - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе в части: ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.1 ¦- несоответствия аналитичес-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кого учета синтетическому ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.2 ¦- неправомерного формирова- ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦ния уставного капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.3 ¦неправомерного отражения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов, расходов, приведшее¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦к: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.3.1 ¦- завышению финансовых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результатов ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.3.2 ¦- занижению финансовых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результатов ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.3.3 ¦- занижению размера капитала¦ x ¦ x ¦ ¦
¦3.3.4 ¦- завышению размера капитала¦ x ¦ x ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.4 ¦неправомерного заполнения ¦ ¦ ¦По стр. 3.4 ¦
¦ ¦расшифровок отдельных балан-¦ ¦ ¦кол. 4 указ. ¦
¦ ¦совых счетов для расчета ¦ ¦ ¦абсолютн. ¦
¦ ¦экономических нормативов в ¦ ¦ ¦размер откл. ¦
¦ ¦соотв. с Инструкцией Банка ¦ ¦ ¦от достов. ¦
¦ ¦России от 01.10.97 N 1 ¦ ¦ ¦величины ¦
¦3.4.1 ¦всего - ¦ x ¦ x ¦(суммируются ¦
¦ ¦в том числе приведшее к: ¦ ¦ ¦занижение и ¦
¦3.4.2 ¦- фиктивному выполнению ¦ x ¦ x ¦завышение ¦
¦ ¦экономических нормативов ¦ ¦ ¦расшифровок) ¦
¦3.4.3 ¦- искажению значения капита-¦ x ¦ x ¦ ¦
¦ ¦ла ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.4.4 ¦а) сумма расшифровок по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кодам проверенных филиалов ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.4.5 ¦б) сумма капитала проверен- ¦ x ¦ x ¦ ¦
¦ ¦ных кредитн. организаций ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.5 ¦оценки кредитных рисков по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ссудной и приравненной к ней¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности в процессе ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реклассификации с учетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечения: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.1 ¦- сумма занижения кредитных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.2 ¦- сумма завышения кредитных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.3 ¦- сумма проверенной ссудной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и приравненной к ней задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦женности по проверенным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦филиалам ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.4 ¦- размер недосоздания РВПС ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в связи с завышением качест-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ва кредитного портфеля ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.5.5 ¦Справочно: сумма сформиро- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ванного РВПС под ссудную ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность, по которой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производилась оценка кач-ва ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кред. портфеля ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.6 ¦несвоевременного и неполного¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦отнесения на соответствующие¦ ¦ ¦объем зад-ти,¦
¦ ¦счета сумм: ¦ ¦ ¦несвоеврем. ¦
¦3.6.1 ¦- полученных межбанковских ¦ ¦ ¦отнесенной на¦
¦ ¦кредитов (депозитов) с ¦ ¦ ¦соотв. счета ¦
¦ ¦истекшими сроками погашения ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.6.2 ¦- начисленных процентов за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пользование межбанковскими ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитами (в т.ч. по креди- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦там с истекш. сроками пога- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦шения) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.6.3 ¦- просроченной ссудной и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приравненной к ней задолжен-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.6.4 ¦- полученных процентов по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦размещенным средствам, а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦также не полученных в соотв.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с заключ. договорами срок ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.7 ¦оценки кредитных рисков по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценным бумагам ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.1 ¦- сумма занижения рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.2 ¦- сумма завышения рисков ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.3 ¦Справочно: сумма проверенно-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦го портфеля ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.4 ¦размер недоформиров. рез-ва ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под обесценение ценных бумаг¦ ¦ ¦ ¦
¦3.7.5 ¦Справочно: сформиров. рез-в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под обесценение ценных бумаг¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по проверенному портфелю ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.8 ¦правильность применения ука-¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦заний Банка России о расчете¦ ¦ ¦абсолютный ¦
¦ ¦кредитного риска по внеба- ¦ ¦ ¦размер откл. ¦
¦ ¦лансовым инструментам и ¦ ¦ ¦от достоверн.¦
¦ ¦срочным сделкам и отражения ¦ ¦ ¦величины ¦
¦ ¦данных операций и сделок по ¦ ¦ ¦риска ¦
¦ ¦счетам бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.8.1 ¦Справочно: общая сумма про- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦веренных операций ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.9 ¦полного и своевременного ¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦отражения в учете неопла- ¦ ¦ ¦сумма ¦
¦ ¦ченных расчетных документов ¦ ¦ ¦док-тов, не ¦
¦ ¦из-за ¦ ¦ ¦нашедш. ¦
¦3.9.1 ¦отсутствия средств на корр. ¦ ¦ ¦отраж. на ¦
¦ ¦счетах ¦ ¦ ¦указ. счетах ¦
¦3.9.2 ¦- б/сч. 47418 ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.9.3 ¦- внебал. сч. N 90903 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.10 ¦правомерности отражения ¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦операций на счетах незавер- ¦ ¦ ¦объем опера- ¦
¦ ¦шенных расчетов ¦ ¦ ¦ций, прове- ¦
¦ ¦(сч. N 30220 - 30223) ¦ ¦ ¦денный с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нарушениями ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.11 ¦правомерности отражения ¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦операций, по счетам внутри- ¦ ¦ ¦объем опера- ¦
¦ ¦банковских расчетов ¦ ¦ ¦ций, прове- ¦
¦ ¦(сч. N 30301, 30302, 30305, ¦ ¦ ¦денный с ¦
¦ ¦30306) ¦ ¦ ¦нарушением ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрибанков-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ских правил ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.12 ¦начисления, уплаты процентов¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦по привлечению ср-в, привед-¦ ¦ ¦сумма неверно¦
¦ ¦ших к: ¦ ¦ ¦отраженных ¦
¦3.12.1¦- занижению расходов банка ¦ ¦ ¦операций ¦
¦ ¦(сч. 702), расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периодов (сч. 614) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.12.2¦- несвоевременного списания ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов будущих периодов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сч. 614) на расходы банка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сч. 702) ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.13 ¦правомерности формирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов будущих периодов ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.13.1¦установленного порядка спи- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сания доходов будущих пери- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦одов на доходы банка ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.14 ¦правомерности отражения: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.14.1¦- источников финансирования ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кап. влож. (счета N 91901, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦91902, 91903) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.14.2¦- капитальных вложений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(счета N 60701, 60801, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60802) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.14.3¦- суммы затрат на кап. вло- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жения, произведенной сверх ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имеющихся ресурсов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сч. N 91904) ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.15 ¦- расчета отчислений средств¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦в обязательные резервы и ¦ ¦ ¦сумма коррек-¦
¦ ¦отражения на счетах: 910, ¦ ¦ ¦тиров. ¦
¦ ¦30202, 30204 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.16 ¦- ведения счетов доверитель-¦ ¦ ¦В кол. 4 - ¦
¦ ¦ного управления ¦ ¦ ¦неверно отра-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦женные суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на данных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.17 ¦расчетов с: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.17.1¦- дебиторами (сч. 603) ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.17.2¦- кредиторами (сч. 603) ¦ ¦ ¦ -"- ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.18 ¦- другим причинам - всего ¦ ¦ ¦В аналит. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦записке ука- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зывается кон-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кретный сос- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тав нарушений¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦3.19 ¦Влияние всех выявленных ¦ ¦ ¦В кол. 4 - по¦
¦ ¦нарушений на: ¦ ¦ ¦строкам ¦
¦ ¦а) искажение финансового ¦ ¦ ¦3.19.3 и ¦
¦ ¦рез-та деятельности филиалов¦ ¦ ¦3.19.4 ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦развернуто ¦
¦3.19.1¦- на завышение ¦ ¦ ¦отражается ¦
¦3.19.2¦- на занижение ¦ ¦ ¦сумма прибыли¦
¦ ¦Справочно: сумма фин. ¦ ¦ ¦и сумма убыт-¦
¦ ¦рез-тов деятельности прове- ¦ ¦ ¦ков ¦
¦ ¦ренных филиалов, имеющих: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.19.3¦- прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.19.4¦- убытки ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.19.5¦б) завышение капитала ¦ x ¦ x ¦ ¦
¦ ¦Справочно: сумма капитала ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проверенных кредитных орга- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦низаций, имеющих: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.19.6¦- положительное значение ¦ x ¦ x ¦ ¦
¦ ¦собственных ср-в ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.19.7¦- отрицательное значение ¦ x ¦ x ¦ ¦
¦ ¦собственных ср-в ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦4. ¦Филиалы, представившие ¦ ¦ x ¦В тексте ¦
¦ ¦недостоверную отчетность в ¦ ¦ ¦аналит. ¦
¦ ¦рамках надзора ¦ ¦ ¦записки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦указ., по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦каким формам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦установлены ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦факты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦недостов. ¦
+------+----------------------------+-------+------+-------------+
¦5. ¦Кредитные организации, у ¦ x ¦ x ¦ ¦
¦ ¦которых отсутствует ежеднев-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ный баланс с учетом филиалов¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и операций по всем корр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счетам и субкорсчетам ¦ ¦ ¦ ¦
L------+----------------------------+-------+------+--------------
Примечание. Приложение представляется по каждому филиалу и в
сводном виде.
При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в
кол. 4 указывается максимальная сумма допущенного нарушения.
Приложение 3
к указанию
оперативного характера
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
ПРИМЕНЕННЫЕ
________________________________________________
(наименование территориального учреждения ЦБ РФ)
МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ К КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ
ИМИ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРИОД С ______ ПО _______
--------T-----------------T------------------------------------------------------¬
¦Наиме- ¦ Отмечались ли ¦ Принятые меры ¦
¦нование¦ранее недостатки,+--------T--------T--------------------------T---------+
¦кредит-¦ вскрытые данной ¦выявлен-¦сообщено¦ предъявлено и взыскано ¦заплани- ¦
¦ной ¦ проверкой ¦ные не- ¦о выяв- ¦ штрафов (в тыс. рублей) ¦рованы ¦
¦органи-+-------T---------+достатки¦ленных +-------------T------------+повторные¦
¦зации ¦в ауди-¦предшест-¦устране-¦наруше- ¦с руководства¦с кредитной ¦проверки ¦
¦(ре- ¦торских¦вующими ¦ны в хо-¦ниях в ¦ кред. орг. ¦организации ¦кр. орг. ¦
¦гистра-¦заклю- ¦проверка-¦де про- ¦правоох-+------T------+------T-----+(указыв. ¦
¦цион- ¦чениях ¦ми ¦верки ¦рани- ¦предъ-¦взыс- ¦предъ-¦взыс-¦ориенти- ¦
¦ный N) ¦ ¦ ¦(сделаны¦тельные ¦явлено¦кано ¦явлено¦кано ¦ровочно ¦
¦ ¦ ¦ ¦соотв. ¦органы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц и ¦
¦ ¦ ¦ ¦изм. по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦год повт.¦
¦ ¦ ¦ ¦счетам и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверки)¦
¦ ¦ ¦ ¦т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-------+---------+--------+--------+------+------+------+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
L-------+-------+---------+--------+--------+------+------+------+-----+----------
|
