ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2002 г. N 179-Т
О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ
ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 05.12.2002 N 205-П
"О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 года Положения
Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации", зарегистрированного в Минюсте
России 20 декабря 2002 г. N 4061 ("Вестник Банка России" от
25.12.2002 N 71-72), Банк России разъясняет следующее.
1. Перенос остатков с лицевых счетов, числящихся по состоянию
на 1 января 2003 года и подлежащих перенесению на другие или на
вновь открываемые счета, осуществляется в течение января 2003 года
по следующим счетам:
1.1. Остатки, числящиеся на отдельных лицевых счетах по учету
изданий балансового счета N 10601 "Прирост имущества при
переоценке", переносятся на счет по учету доходов (символ 17318
"Другие доходы"), а остатки с лицевых счетов по учету изданий,
учитываемых на балансовых счетах N 60403 "Категория 3 -
Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не
включенные в 1 и 2 категории", N 60503 "Категория 3 -
Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не
включенные в 1 и 2 категории", переносятся на балансовый счет
N 61010 "Издания". Либо указанные лицевые счета балансового счета
N 10601 закрываются соответственно со счетами N N 60403, 60503.
1.2. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете
N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества",
переносятся на счет по учету доходов (символ 17318 "Другие
доходы").
1.3. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по
учету основных средств банков и основных средств, переданных в
пользование организациям банков, N 60402 "Категория 2 - Легковой
автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до
2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника,
информационные системы и системы обработки данных", N 60403
"Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие
основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", N 60501
"Категория 1 - Здания и сооружения", N 60502 "Категория 2 -
Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт
(грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель,
компьютерная техника, информационные системы и системы обработки
данных", N 60503 "Категория 3 - Оборудование, транспортные
средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2
категории", переносятся на счет с измененным наименованием N 60401
"Основные средства (кроме земли)" в соответствии с п. 6.9 Порядка
учета основных средств, нематериальных активов, материальных
запасов (Приложение 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации, - далее Приложение 10).
1.4. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах
N 60405 "Долгосрочно арендуемые основные средства", N 60505
"Долгосрочно арендуемые основные средства, переданные в
пользование организациям банков", переносятся на вновь открываемый
счет N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)".
1.5. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете
N 60504 "Земля, переданная в пользование организациям банков",
переносятся на счет N 60404 "Земля".
1.6. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по
учету амортизации основных средств N 60602 "Категория 2 - Легковой
автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до
2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника,
информационные системы и системы обработки данных", N 60603
"Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие
основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", N 60607
"Категория 1 - Здания и сооружения - переданные организациям
банка", N 60608 "Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий
грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские
оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные
системы и системы обработки данных - переданные организациям
банка", N 60609 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства
и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории -
переданные организациям банка", переносятся на счет с измененным
наименованием N 60601 "Амортизация основных средств".
1.7. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах
N 60604 "Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств",
N 60610 "Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств,
переданных организациям банка", переносятся на вновь открываемый
счет N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в
финансовую аренду (лизинг)".
1.8. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете
N 60605 "Арендные обязательства", переносятся на вновь открываемый
счет N 60806 "Арендные обязательства".
1.9. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете
N 60606 "Требования по арендным обязательствам", переносятся на
счет N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"
в разрезе договоров.
1.10. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете
N 60611 "Амортизация оборудования в резерве", переносятся на счета
по учету амортизации соответствующих инвентарных объектов основных
средств.
1.11. Остатки, числящиеся на балансовом счете N 60701
"Собственные капитальные вложения", после проведения
инвентаризации затрат, числящихся на этом счете, переносятся
соответственно на счет с измененным наименованием N 60701
"Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и
приобретение основных средств и нематериальных активов" либо на
вновь открываемый счет N 60702 "Оборудование к установке".
1.12. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах
N 60801 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для
сдачи (не сданные) в лизинг", N 60802 "Машины, оборудование,
транспортные и другие средства, переданные в лизинг", переносятся
на счет N 60401 "Основные средства (кроме земли)".
Одновременно основные средства, числившиеся на счете N 60802,
подлежат отражению на внебалансовом счете N 91501 "Основные
средства, переданные в аренду".
1.13. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете
N 60803 "Амортизация машин, оборудования, транспортных средств,
передаваемых в лизинг", переносятся на счет N 60601 "Амортизация
основных средств".
1.14. Остатки, числящиеся на балансовых счетах N 60901
"Нематериальные активы" и N 60902 "Нематериальные активы в
организациях банков", не относящиеся к нематериальным активам,
закрываются в корреспонденции с балансовым счетом N 60903
"Амортизация нематериальных активов". Недоамортизированная часть
переносится на балансовый счет N 61403 "Расходы будущих периодов
по другим операциям" в разрезе каждого договора, с последующим
отнесением на расходы в порядке, ранее применявшемся при
начислении амортизации.
Остатки, числящиеся на балансовом счете N 60902
"Нематериальные активы в организациях банков" и относящиеся к
нематериальным активам, переносятся на балансовый счет N 60901
"Нематериальные активы".
1.15. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете
N 61003 "Оборудование", после проведения инвентаризации объектов,
числящихся на этом счете, переносятся соответственно на счет с
измененным наименованием N 60701 "Вложения в сооружение
(строительство), создание (изготовление) и приобретение основных
средств и нематериальных активов" либо на вновь открываемый счет
N 60702 "Оборудование к установке".
1.16. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах
N 61001 "Канцелярские принадлежности", N 61004 "Материалы для
социально - бытовых нужд", N 61005 "Материалы для упаковки денег",
N 61006 "Другие материалы", N 61007 "Хозяйственные материалы в
организациях банков, состоящих на сметном финансировании",
переносятся на соответствующие вновь открываемые счета по учету
материальных запасов N 61008 "Материалы", N 61009 "Инвентарь и
принадлежности", N 61010 "Издания", N 61011 "Внеоборотные запасы".
1.17. Остатки, числящиеся на балансовых счетах N 61101
"Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", N 61102 "Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков", в случаях,
если стоимость предметов соответствует установленному лимиту для
отнесения к основным средствам, закрываются и переносятся на счета
по учету основных средств. При этом сумма амортизации, числящаяся
на счете N 61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся
предметов" и относящаяся к ним, переносится на счета по учету
амортизации основных средств и корректировке и пересчету не
подлежит.
Оставшиеся малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в
соответствии с п. 5.5 Порядка учета основных средств,
нематериальных активов, материальных запасов (Приложение 10)
переносятся на счет по учету инвентаря и принадлежностей - счет
N 61009 (при этом сумма амортизации, числящаяся на счете N 61103,
восстанавливается на счете по учету доходов (символ 17318 "Другие
доходы")) либо списываются в корреспонденции со счетом N 61103
"Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
1.18. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете
N 90805 "Билеты спецлотерей" переносятся на вновь открываемый счет
N 91215 "Билеты лотерей".
1.19. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете
N 91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства,
полученные в лизинг", переносятся на счет N 91503 "Арендованные
основные средства".
1.20. В балансе на 1 февраля 2003 года остатков по закрытым
счетам, указанным в пп. 1.1 - 1.19, быть не должно.
2. Закрытие счетов N 60316 "Расчеты с организациями,
состоящими на сметном финансировании банков", N 60317 "Расчеты с
организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по
перечисленным им средствам", N 60318 "Текущие счета организаций
банков, состоящих на сметном финансировании", N 60319 "Расчеты с
организациями банков по выделенным средствам", N 60321 "Затраты
производства" осуществляется до 1 апреля 2003 года. Закрытие
остатков указанных счетов, а также счета N 40801 "Организации
банков" производится по решению кредитной организации в
соответствии с законодательством Российской Федерации и
нормативными актами Банка России.
В балансе на 1 апреля 2003 года остатков по вышеуказанным
счетам быть не должно.
Доведите содержание настоящего разъяснения до сведения
кредитных организаций (филиалов).
Т.В.ПАРАМОНОВА
|
