Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

 

 

ПИСЬМО МНС РФ ОТ 30.04.2002 N 03-2-06/2/1206/24-Р837 ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СВОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


         МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
   
                                 ПИСЬМО
             от 30 апреля 2002 г. N 03-2-06/2/1206/24-Р837
   
                     ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
          ЗА СВОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА
   
       Министерство Российской   Федерации   по   налогам   и  сборам
   рассмотрело письма ООО "Медицинский центр..."  по  вопросу  уплаты
   налога  на пользователей автомобильных дорог и налога на имущество
   предприятий за структурное подразделение,  не  имеющее  отдельного
   баланса, сообщает следующее.
       Действующими в настоящее время Законом Российской Федерации от
   18.10.1991  N  1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" и
   Инструкцией МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления  и
   уплаты  налогов,  поступающих в дорожные фонды" установлен порядок
   исчисления и уплаты налога на пользователей  автомобильных  дорог.
   Вышеназванным   Законом   плательщиками  налога  на  пользователей
   автомобильных дорог признаются организации,  а также  филиалы  или
   другие  аналогичные  структурные подразделения,  имеющие отдельный
   баланс и расчетный счет.  Налог по деятельности филиала,  имеющего
   отдельный баланс и расчетный счет,  соответственно уплачивается по
   месту  нахождения  такого  филиала.  Для  филиалов,   не   имеющих
   отдельного   баланса   и   (или)   расчетного  счета,  Законом  не
   предусмотрено особого порядка уплаты налога и  налог  уплачивается
   плательщиком - головной организацией (юридическим лицом), в состав
   которой входит филиал,  по месту нахождения  головной  организации
   (юридического лица).
       С 1  января  1999  года  согласно  части  первой   статьи   19
   Налогового  кодекса  Российской  Федерации  налогоплательщиками  и
   плательщиками сборов признаются организации и физические лица,  на
   которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать
   соответственно налоги и  (или)  сборы.  При  этом  согласно  части
   второй  статьи  19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения
   российских организаций исполняют обязанности этих  организаций  по
   уплате  налогов  и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных
   обособленных подразделений в порядке, предусмотренном Кодексом.
       Согласно статье   32.1   Федерального   закона  от  08.08.2000
   N 118-ФЗ  "О  введении  в   действие   части   второй   Налогового
   кодекса Российской    Федерации    и    внесении    изменений    в
   некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"  до
   признания утратившим  силу Закона Российской Федерации "Об основах
   налоговой системы в  Российской  Федерации"  ссылки  в  статье  19
   НК РФ   на   положения   части  второй  Кодекса  приравниваются  к
   ссылкам на  Закон  Российской  Федерации  "Об  основах   налоговой
   системы в  Российской  Федерации"  и  на  действующие  федеральные
   законы, регулирующие   порядок   взимания   конкретных    налогов.
   Ранее аналогичные   нормы  содержались  в  статье  5  Федерального
   закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части  первой
   Налогового кодекса  Российской Федерации".
       В связи с этим по филиалам или другим аналогичным  структурным
   подразделениям,   имеющим   отдельный   баланс  и  расчетный  счет
   (самостоятельно уплачивавшим этот налог до 1  января  1999  года),
   налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается в порядке,
   предусмотренном Законом Российской Федерации "О дорожных фондах  в
   Российской Федерации", то есть по месту нахождения такого филиала.
       Уплата налога на пользователей автомобильных дорог по филиалам
   или  другим  аналогичным  структурным  подразделениям,  не имеющим
   отдельного  баланса  и  (или)   расчетного   счета,   производится
   налогоплательщиком по месту нахождения головной организации (месту
   ее государственной регистрации).
       Как следует из запросов, ООО "Медицинский центр..." состоит на
   учете в ИМНС России г.  Москвы.  При этом  в  составе  организации
   находится  не  имеющий  отдельного  баланса  Санкт - Петербургский
   филиал, по месту нахождения которого зарегистрирована организация.
   Уплата  налога  на  пользователей  автомобильных дорог юридическим
   лицом  за  указанное  структурное   подразделение   осуществлялась
   пропорционально  фонду оплаты труда по организации в целом и фонду
   оплаты труда по Санкт - Петербургскому филиалу.
       Управление МНС России по г. Москве в своем письме разъяснило о
   необходимости уплаты налога на пользователей автомобильных дорог в
   полном  объеме (в том числе по деятельности Санкт - Петербургского
   филиала - с момента его создания) по  месту  регистрации  головной
   организации, то есть в г. Москве.
       Вместе с тем налогоплательщик отмечает отсутствие замечаний со
   стороны налоговых органов г.  Москвы и г.  Санкт  -  Петербурга  к
   поданным  ООО  "Медицинский  центр..."  декларациям  (расчетам) по
   налогу на пользователей автомобильных дорог,  а также к поясняющим
   их справкам - расчетам, принимавшимся указанными инспекциями.
       Официальные подтверждения   об   отсутствии    у    названного
   налогоплательщика     задолженности     перед     федеральным    и
   территориальным дорожными фондами давались ИНМС России г.  Москвы.
   Кроме   того,   в   акте   выездной  налоговой  проверки  Санкт  -
   Петербургского  филиала  ООО  "Медицинский   центр..."   нарушений
   установленного  порядка  исчисления  и  уплаты  налогов  и  других
   обязательных платежей в бюджет Санкт - Петербурга  и  внебюджетные
   фонды не установлено.
       По заявлению ООО "Медицинский центр..." ИМНС России г. Санкт -
   Петербурга  осуществила  пересчет  и  вернула  на  расчетный  счет
   налогоплательщика  суммы  образовавшейся  переплаты  по  налогу на
   пользователей автомобильных дорог за 1998  -  2001  годы,  которые
   должны  быть перечислены по месту регистрации головной организации
   (ИМНС России г. Москвы).
       Таким образом,  суммы  налога  на  пользователей автомобильных
   дорог в нарушение установленного порядка были перечислены по месту
   регистрации головной организации в г. Москве и по месту нахождения
   филиала в г.  Санкт - Петербурге пропорционально их  фонду  оплаты
   труда.
       В том случае, если начисленные к уплате суммы налога в течение
   указанного  периода  перечислялись в дорожные фонды своевременно в
   установленные сроки и суммы налога организацией уплачены в  полном
   объеме,  то  обязательство  налогоплательщика  по уплате налога на
   пользователей автомобильных дорог признается исполненным.
       На основании  части  первой  статьи  55  НК  РФ   и   согласно
   Инструкции  МНС  России  "О  порядке  исчисления и уплаты налогов,
   поступающих в дорожные фонды"  налоговым  периодом  по  налогу  на
   пользователей автомобильных дорог является календарный год.
       Учитывая положения   статей   81  и  113  НК  РФ,  подлежащими
   пересчету налоговыми периодами являются налоговые периоды  1999  -
   2001  годов.  Вместе  с  тем,  если  налоговые  органы г.  Санкт -
   Петербурга осуществили возврат излишне уплаченных сумм  налога  на
   пользователей  автомобильных  дорог  и  за 1998 год,  то указанные
   суммы следует также перечислить в территориальный дорожный фонд г.
   Москвы.
       По вопросу исчисления и уплаты в бюджет организацией налога на
   имущество предприятий за  структурное  подразделение,  не  имеющее
   отдельного баланса, необходимо учитывать следующее.
       В соответствии со статьей 7  Закона  Российской  Федерации  от
   13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" с 1 января
   1998 года предприятия,  в  состав  которых  входят  территориально
   обособленные   подразделения,  не  имеющие  отдельного  баланса  и
   расчетного  (текущего)  счета,  зачисляют   налог   на   имущество
   предприятий  в  доходы  бюджетов  субъектов Российской Федерации и
   местных бюджетов по месту  нахождения  указанных  подразделений  в
   сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей
   на  территории   субъекта   Российской   Федерации,   на   которой
   расположены  эти  подразделения,  на  стоимость  основных средств,
   материалов,  малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров
   этих  подразделений (т.е.  по счетам бухгалтерского учета 01,  03,
   10,  12,  40,  41 и 45 по  Плану  счетов,  утвержденному  Приказом
   Минфина России от 01.11.1991 N 56).
       Таким образом, уплата в соответствующий бюджет суммы налога на
   имущество   предприятий  организацией,  в  состав  которой  входит
   обособленное подразделение,  не имеющее отдельного баланса, должна
   производиться   по   месту   нахождения   организации   (по  месту
   государственной регистрации организации), а также месту нахождения
   этого обособленного подразделения в порядке, установленном статьей
   7 вышеназванного Закона.
       Указанный выше порядок исчисления и уплаты налога на имущество
   предприятий  должен  применяться  ООО  "Медицинский  центр..." с 1
   января 1998 года,  что также подтверждается письмом Управления МНС
   России по г. Москве, направленным этому обществу.
       Следует также иметь в виду, что налог на имущество предприятий
   относится к региональным налогам и полностью зачисляется в бюджеты
   субъектов    Российской    Федерации    (бюджеты     муниципальных
   образований).
       Поэтому если ООО "Медицинский центр..." неправильно исчислен и
   уплачен  в  соответствующий бюджет налог на имущество предприятий,
   то он обязан согласно статье 81 НК РФ при обнаружении  неотражения
   или неполноты отражения сведений в поданной им декларации, а равно
   ошибок,  внести необходимые дополнения  и  изменения  в  налоговую
   декларацию,  представив в налоговые органы в установленном порядке
   уточненные расчеты по налогу на имущество предприятий (за отчетные
   и  налоговые периоды),  т.е.  начиная с расчетов за I квартал 1999
   года (срок исковой давности 3 года - ст. 113 НК РФ).
       Однако если  начисленные  к  уплате  суммы налога на имущество
   предприятий   в   течение   указанного    периода    перечислялись
   своевременно  в  установленные  сроки  и суммы налога организацией
   уплачены в полном объеме,  то обязательство  налогоплательщика  по
   уплате налога на имущество предприятий признается исполненным.
       В связи  с  изложенным   при   выполнении   налогоплательщиком
   вышеперечисленных  действий  по  доплате  налога  на пользователей
   автомобильных дорог,  налога на имущество предприятий  и  внесении
   дополнений  и  изменений  в налоговые декларации по данным налогам
   налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной
   главой 16 НК РФ. В указанном случае оснований для начисления пеней
   ООО "Медицинский центр..." не возникает.
   
                                        Первый заместитель Министра -
                                              Главный государственный
                                            советник налоговой службы
                                                            В.В.ГУСЕВ
   
   


<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz