ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 марта 2002 г. N 190
О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(с изм. Постановления Правительства РФ от 03.10.2002 N 731)
В соответствии с Федеральным законом "О лицензировании
отдельных видов деятельности" Правительство Российской Федерации
постановляет:
1. Утвердить прилагаемое Положение о лицензировании
аудиторской деятельности.
2. Признать утратившими силу:
Постановление Правительства Российской Федерации от 27 апреля
1999 г. N 472 "О лицензировании отдельных видов аудиторской
деятельности в Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1999, N 19, ст. 2342);
Постановление Правительства Российской Федерации от 14
сентября 2000 г. N 678 "О размерах платы, взимаемой при
лицензировании банковского аудита" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 38, ст. 3808).
3. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования, за исключением подпункта "б" пункта 4
Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного
настоящим Постановлением, вступающего в силу с 9 сентября 2003 г.
Требования к аудиторским организациям по проведению
обязательного аудита банковских холдингов, предусмотренные
подпунктами "ж", "з" и "и" пункта 4 указанного Положения,
применяются начиная с годовой отчетности за 2002 год.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 марта 2002 г. N 190
ПОЛОЖЕНИЕ
О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 03.10.2002 N 731)
1. Настоящее Положение определяет порядок лицензирования
аудиторской деятельности, осуществляемой на территории Российской
Федерации аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
2. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется
Министерством финансов Российской Федерации (далее именуется -
лицензирующий орган).
3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее
именуется - лицензия) выдается на срок пять лет, который по
заявлению лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное
количество раз.
Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.
4. Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении
аудиторской деятельности являются:
а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов
аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской
проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;
б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5
аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;
в) осуществление предпринимательской деятельности только в
виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в
соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации,
в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых
организаций;
г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых
лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности
проведения внешних проверок качества их деятельности с
предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого
документации и информации в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую
тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской
Федерации;
е) предоставление аудируемым лицам информации об
обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской
проверки;
ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций,
банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов,
имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления
аудита кредитных организаций;
з) наличие у аудиторской организации при проведении
обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской
деятельности не менее двух лет;
и) наличие у аудиторской организации при проведении
обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа
аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не
менее двух лет.
5. Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в
лицензирующий орган следующие документы:
а) заявление о выдаче лицензии с указанием:
фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа,
удостоверяющего личность, - для индивидуального предпринимателя;
наименования, организационно - правовой формы и места
нахождения - для юридического лица;
б) копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на
учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера
налогоплательщика;
в) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за
рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;
г) копия свидетельства о государственной регистрации
гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;
д) копии учредительных документов и копия документа,
подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый
государственный реестр юридических лиц;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 03.10.2002 N 731)
е) копии всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных
аттестатов аудитора;
ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей
организации, их заместителей и состоящих в штате организации
аттестованных аудиторов - при наличии в штате организации только
постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан
Российской Федерации;
з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности,
гражданстве и стране постоянного проживания руководителей
организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных
штатных работников организации - при наличии в штате организации
иностранных граждан и / или не проживающих постоянно на территории
Российской Федерации граждан Российской Федерации.
Если копии указанных в настоящем пункте документов не заверены
нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.
Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в
выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления
заявления со всеми необходимыми документами.
6. Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением
лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки
их деятельности.
7. Основанием для проведения проверки является:
а) распоряжение уполномоченного должностного лица
лицензирующего органа;
б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;
в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего
аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг,
правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при
осуществлении им аудиторской деятельности нарушения
законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в
Российской Федерации.
8. При проведении проверки лицензиат обязан предоставлять
документы, необходимые для проведения проверки, в том числе
аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой
предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности, а также другие необходимые при проверке сведения,
объяснения и документы.
9. Проверка проводится в соответствии с программой проверки,
утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего
органа.
Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель
определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего
органа. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать
45 календарных дней.
Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного
календарного года более одной проверки аудиторской организации или
индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям),
за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с
обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или)
правоохранительных органов.
По результатам проверки составляется акт в 2 экземплярах, один
из которых передается лицензиату.
10. В случае выявления при проведении проверки нарушений
лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган
обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату
предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их
устранения.
Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в
письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего
почтового адреса и (или) адресов используемых им для осуществления
аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать
условия для проведения проверок.
11. Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором
указываются:
а) наименование лицензирующего органа;
б) лицензируемая деятельность;
в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера
налогоплательщика:
наименование, организационно - правовая форма, номер
документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице
в Единый государственный реестр юридических лиц, место нахождения,
номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов - для
аудиторской организации;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 03.10.2002 N 731)
фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа,
удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и
типы квалификационных аттестатов - для индивидуального аудитора;
г) срок действия лицензии;
д) номер лицензии;
е) дата принятия решения о выдаче лицензии;
ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;
з) основания и даты приостановления и возобновления действия
лицензии;
и) основания и даты переоформления и продления срока действия
лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.
Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в
15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях
данных, внесенных в реестр лицензий.
12. Лицензирующий орган руководствуется при проведении
лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий
Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов
деятельности" и настоящим Положением.
|
