12 декабря 1991 г. N 2025-1
------------------------------------------------------------------
ЗАКОН
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ БАНКОВ
(в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)
ОГЛАВЛЕНИЕ
Статья 1. Плательщики налога
Статья 2. Объект налогообложения
Статья 3. Расчет налогооблагаемой базы
Статья 4. Льготы по налогу
Статья 5. Ставки налога
Статья 6. Изменение ставок налога и состава
доходов и расходов для исчисления
налогооблагаемой базы
Статья 7. Перечисление налоговых платежей в
бюджет
Статья 8. Обложение налогом доходов союзов,
ассоциаций и иных объединений банков
Статья 9. Порядок исчисления налога и сроки
уплаты его в бюджет
Статья 10. Устранение двойного налогообложения
Статья 11. Специальные положения
______________________________________________________________________________
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на доход в соответствии с настоящим Зако-
ном являются:
коммерческие банки;
кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка
Российской Федерации на осуществление отдельных банковских опера-
ций;
Банк внешней торговли Российской Федерации;
Сберегательный банк Российской Федерации;
специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на
условиях, предусмотренных соответствующими законодательными актами
Российской Федерации для финансирования отдельных целевых респуб-
ликанских (Российской Федерации), региональных и иных программ;
банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и фи-
лиалы банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка
Российской Федерации;
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не явля-
ются плательщиками налога по настоящему Закону.
(в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения в соответствии с настоящим Законом
являются доходы банка без учета полученного в установленном поряд-
ке налога на добавленную стоимость, включая:
а) начисленные и полученные проценты по ссудам;
б) полученную плату за кредитные ресурсы;
в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, пе-
реводным и другим банковским операциям;
г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям;
д) комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским от-
ношениям и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и
другим учреждениям;
е) от валютных операций;
ж) от лизинговых операций;
з) от факторинговых операций;
и) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах;
к) платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных
расходов банка;
л) проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по от-
ношению к отчетному) годы, и востребованные проценты и комиссион-
ные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отно-
шению к отчетному) годы;
м) плату за услуги, оказанные населению;
н) платежи за инкассацию;
о) средства, поступившие от реализации основных фондов и иного
имущества банка, определяемые в виде разницы между продажной ценой
и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного
имущества, увеличенные на индекс инфляции в порядке, устанавливае-
мом Верховным Советом Российской Федерации. При этом первоначаль-
ная стоимость имущества не применяется к основным фондам, немате-
риальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
При реализации или безвозмездной передаче другим юридическим и
физическим лицам основных фондов, оборудования, патентов, лицензий
и иных материальных и нематериальных активов, приобретенных бан-
ком, получившим в связи с этим налоговый кредит или льготы по на-
логу, предусмотренные законодательством, налогооблагаемый доход
увеличивается на сумму реализованных или переданных материальных и
нематериальных активов в размере не менее их первоначальной стои-
мости, увеличиваемой в соответствии с индексом инфляции, определя-
емым Верховным Советом Российской Федерации.
п) денежные средства, материальные и нематериальные активы,
товары народного потребления и иное имущество, передаваемое банку
как безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный
кредит;
р) прочие доходы, полученные в результате осуществления фи-
нансово-кредитных операций и сделок, иной хозяйственной деятель-
ности, а также взысканные (полученные) банком пени, штрафы и не-
устойки.
2. Доходы, полученные банками в иностранной валюте, подлежат
налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом
доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли
по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему
на день получения дохода.
3. Налогообложение прибыли, получаемой при превышении уста-
новленной маржи коммерческими банками за счет использования креди-
тов Центрального банка Российской Федерации, производится по прог-
рессивной шкале в соответствии с положением, утверждаемым Верхов-
ным Советом Российской Федерации.
(в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)
Статья 3. Расчет налогооблагаемой базы
Банк исчисляет налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы до-
ходов, перечисленных в статье 2 настоящего Закона, на сумму следу-
ющих расходов:
а) сумм, причитающихся к уплате в бюджет в виде налога на иму-
щество предприятия, земельного и целевых налогов на покрытие зат-
рат на финансирование строительства, реконструкцию, ремонт и со-
держание автомобильных дорог общего пользования;
б) платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный
фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обя-
зательных платежей;
в) начисленных и уплаченных процентов в пределах ставки, уста-
навливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной
на 3 пункта;
г) уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские
отношения в пределах, устанавливаемых Центральным банком Российс-
кой Федерации;
д) связанных с осуществлением валютных операций;
е) процентов и комиссионных сборов, уплаченных в счет прошлых
(по отношению к отчетному году) лет, и возврата процентов и ко-
миссионных сборов, излишне взысканных с клиентов за прошлые (по
отношению к отчетному) годы;
ж) амортизационных отчислений на полное восстановление основных
фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода, по нор-
мам, утверждаемым в установленном порядке;
з) суммы износа нематериальных активов (в том числе стоимость
брокерского места), начисленной по нормам, рассчитанным банком
исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использо-
вания, но не более срока деятельности банка. Норма износа немате-
риальных активов, срок полезного использования которых невозможно
определить, устанавливается в расчете на десять лет, но не превы-
шает срок деятельности банка;
и) по аренде основных фондов в размере амортизационных отчисле-
ний на их полное восстановление, а нематериальных активов (в том
числе брокерского места) - суммы начисленного износа. Банки с
участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы бан-
ков-нерезидентов производят амортизационные отчисления на полное
восстановление основных фондов и начисление суммы износа нематери-
альных активов по нормативам и в порядке, установленным для
российских предприятий, если иное не предусмотрено международными
договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликански-
ми договорами Российской Федерации и действующим законодательст-
вом;
к) на рекламу, оплату консультационных, информационных и ауди-
торских услуг;
л) на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря, принадле-
жащих и арендованных банку, в том числе плата за отопление, осве-
щение, пожарную и сторожевую охрану, на ремонт. При этом расходы
на оплату труда не учитываются;
м) на служебные командировки, представительские расходы в пре-
делах норм, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
н) операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевоз-
ке и хранению денежных средств и ценностей, а также платы другим
банкам за расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычислительных
центров.
Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при исчисле-
нии налогооблагаемой базы, производится Правительством Российской
Федерации.
(в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)
Статья 4. Льготы по налогу
1. От налогообложения освобождаются следующие доходы:
а) проценты по кредитам, предоставленным Правительству
Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и
Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии;
б) проценты и дивиденды, полученные по государственным облига-
циям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полу-
ченные за работу по размещению государственных ценных бумаг.
2. Налогооблагаемая база уменьшается на суммы:
а) отчислений в фонд страхования депозитов в коммерческих бан-
ках, фонд страхования коммерческих банков от банкротства - по
одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из пере-
численных фондов;
б) затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными мест-
ными органами государственной власти нормативами на содержание на-
ходящихся на балансе банков объектов здравоохранения, домов
престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских
лагерей отдыха, объектов культуры, спорта, учреждений образования,
жилищного фонда, а также затрат банков на эти цели при их долевом
участии в содержании перечисленных объектов. Затраты банков при
долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными
органами государственной власти, на территориях которых находятся
указанные объекты и учреждения;
в) взносов, направляемых на благотворительные цели в экологи-
ческие, оздоровительные, образовательные и другие фонды (общест-
венные объединения), общественным организациям инвалидов, домам
престарелых и инвалидов, религиозным объединениям, зарегистриро-
ванным в установленном порядке, а также предприятиям, учреждениям
и организациям культуры, образования, здравоохранения, социального
обеспечения, физкультуры и спорта в сумме, не превышающей одного
процента налогооблагаемого дохода.
Все перечисленные фонды, предприятия, учреждения и организации,
получившие такие средства, по окончании отчетного года представля-
ют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступив-
ших суммах и их расходовании. Суммы, использованные не по назначе-
нию, изымаются в доход федерального бюджета.
г) затрат на техническое перевооружение, а также на строи-
тельство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
Эта льгота предоставляется при условии полного использования
сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную да-
ту.
3. Для банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным
годового бухгалтерского отчета), часть доходов, направленных на
его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих
пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств
резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание ко-
торых предусмотрено законодательством).
4. Налоговые льготы, установленные подпунктами "б" - "г" пунк-
та 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую
сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процен-
тов.
5. Иностранный участник банка с участием иностранного капитала,
имеющий в соответствии с международным договором Российской Феде-
рации или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение
от обложения налогом дохода, полученного им в результате распреде-
ления дохода банка, подает заявление о снижении или отмене налога
в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федера-
ции. В случае подачи заявления после перевода полученного дохода
за границу оно должно быть представлено в течение календарного го-
да со дня перевода. Заявление, поданное по истечении указанного
срока, к рассмотрению не принимается.
Иностранные банки, филиалы банков-нерезидентов, имеющие в соот-
ветствии с международными договорами Российской Федерации или быв-
шего СССР право на полное или частичное освобождение от налога на
доходы от источников в Российской Федерации, реализуют это право в
соответствии с порядком, предусмотренным для иностранного участни-
ка банка с участием иностранного капитала.
(в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)
Статья 5. Ставки налога
К налогооблагаемой базе, исчисленной банком в соответствии со
статьями 2 - 4 настоящего Закона, применяется ставка 30 процентов.
Для банков, осуществляющих кредитные вложения в крестьянские
(фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохо-
зяйственные предприятия и организации агропромышленного комплекса,
производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, в
размере не менее 50 процентов от общей суммы их кредитных вложе-
ний, ставка налога устанавливается в размере 20 процентов.
Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других
банков и предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и
иным ценным бумагам, принадлежащим банку, облагаются налогом у
источника по ставке 18 процентов.
Иностранные банки, получающие доходы, не связанные с осущест-
влением деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства, в том числе от дивидендов, процентов, арендных
платежей, от использования авторских прав и лицензий и по другим
видам доходов, источник которых находится на территории Российской
Федерации, уплачивают налог по ставке 18 процентов, если иное не
установлено международными договорами Российской Федерации или
бывшего СССР.
(в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 6. Изменение ставок налога и состава
доходов и расходов для исчисления
налогооблагаемой базы
Состав доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой базы,
размеры ставок налога, а также состав льгот по налогу и порядок их
предоставления могут уточняться Верховным Советом Российской Феде-
рации при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансо-
вый год.
(в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 7. Перечисление налоговых платежей в
бюджет
1. Перечисление налоговых платежей в бюджет осуществляется бан-
ками в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах на-
логовой системы в Российской Федерации" и бюджетным законодатель-
ством Российской Федерации.
2. Сумма налогового платежа при переводе доходов за границу уп-
лачивается в валюте перевода.
(в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 8. Обложение налогом доходов союзов,
ассоциаций и иных объединений банков
Доходы союзов, ассоциаций и иных объединений банков, образован-
ных ими для координации своей деятельности, защиты интересов своих
членов и осуществления совместных программ, облагаются налогом в
порядке и на условиях, предусмотренных Законом Российской Федера-
ции "О подоходном налоге с предприятий", а до его введения в дейс-
твие Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий
и организаций".
(в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 9. Порядок исчисления налога и сроки
уплаты его в бюджет
1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно исхо-
дя из величины налогооблагаемой базы с учетом предоставленных ль-
гот по налогу и установленных ставок налога.
2. В течение квартала плательщики производят авансовые взносы
налога в бюджет, исчисленные из предполагаемой суммы дохода за на-
логооблагаемый период.
Авансовые взносы производятся не позднее 10 и 25 числа каждого
месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы на-
лога.
Если суммы налоговых платежей незначительны, то по ходатайству
плательщика налоговый орган может установить один срок уплаты в
бюджет - 20 числа каждого месяца, в размере одной трети кварталь-
ной суммы налога.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года
плательщики исчисляют нарастающим итогом сумму налога исходя из
фактически полученного ими дохода, подлежащего обложению налогом,
и установленной ставки. Уплата налога производится по квартальным
расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представле-
ния бухгалтерского отчета (баланса) за квартал, а по годовым
расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для
представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.
Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на доход
сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока
платежа.
3. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очеред-
ных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со
дня получения его письменного заявления.
4. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту
своего нахождения бухгалтерские отчеты (балансы) в порядке и сро-
ки, устанавливаемые законодательством, и расчеты суммы налога по
формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Российской
Федерации.
5. В случае прекращения своей деятельности банк погашает задол-
женность перед бюджетом в порядке, установленном законодательст-
вом.
6. В течение года банки с иностранными инвестициями и филиалы
банков-нерезидентов вносят квартальные авансовые платежи в размере
одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 марта, 15 ию-
ня, 15 сентября и 15 декабря.
Авансовая сумма налога на текущий год определяется исходя из
предполагаемого дохода и ставки налога.
Уплата налога по фактически полученному доходу за год произво-
дится в безналичном порядке в десятидневный срок со дня, установ-
ленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.
(в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 10. Устранение двойного налогообложения
1. Сумма дохода, полученная за пределами Российской Федерации,
включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в
Российской Федерации, и учитывается при определении размера нало-
га.
2. Уплаченная за пределами Российской Федерации в соответствии
с законодательством других государств сумма налога на доход, полу-
ченный на территориях этих государств, засчитывается при уплате
налога на доход в Российской Федерации. При этом размер засчитыва-
емой суммы не может превышать суммы налога на доход, подлежащей
уплате в Российской Федерации по доходу, полученному за ее преде-
лами.
3. Правила устранения двойного налогообложения, предусмотренные
настоящей статьей Закона, не распространяются на иностранных юри-
дических лиц, получающих доходы в связи с деятельностью в Российс-
кой Федерации.
Статья 11. Специальные положения
1. Если международными договорами Российской Федерации или быв-
шего СССР установлены иные правила, чем те, которые определены
настоящим Законом, то применяются правила международного договора.
2. Взимание налога с иностранных банков может быть ограничено
или прекращено на основе принципа взаимности в случаях, когда в
соответствующем государстве такие же меры осуществляются по отно-
шению к российским юридическим лицам применительно к таким же или
аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми орга-
нами этого государства.
3. При совершении сделок банки не вправе принимать на себя
какие-либо обязательства по возмещению расходов других юридических
и физических лиц по уплате налога с полученных в результате таких
сделок доходов.
(в ред. - Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва,
Дом Советов России
12 декабря 1991 года
N 2025-1
|
