УТРАТИЛ СИЛУ
УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
ПИСЬМО
от 6 декабря 1991 г. N 368
ОБ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ
И ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
(в ред. письма ЦБ РФ от 16.07.93 N 44)
В связи с выдачей коммерческим банкам разрешений на
осуществление валютных операций и поступающими запросами сообщаем
порядок их бухгалтерского учета.
1. Общие положения
1.1. Банки, которые получают от Госбанка СССР или Центрального
банка республики лицензии на проведение операций в иностранной
валюте, к которым относятся коммерческие и кооперативные банки,
включая банки с участием иностранного капитала, а также
Внешэкономбанк СССР, называются "уполномоченными банками". По
тексту "уполномоченные банки" будут называться "банки" или "банки
и их учреждения".
1.2. Учет ведется на счетах V раздела баланса "Иностранная
валюта и расчеты по иностранным операциям".
При ведении бухгалтерского учета необходимо учитывать
особенности указанных операций.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в
двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по
коммерческому курсу Госбанка СССР на отдельных лицевых счетах,
сгруппированных по виду валюты, банкам и странам.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
1.3. При совершении операций с наличной иностранной валютой и
валютными платежными документами рублевый эквивалент иностранной
валюты исчисляется на основе последнего бюллетеня курсов
иностранных валют Госбанка СССР. Действующий курс иностранных
валют публикуется в газете "Известия" Совета народных депутатов
СССР, в Бюллетене курсов иностранных валют Госбанка СССР,
еженедельнике "Экономика и жизнь".
В условиях ведения бухгалтерского учета на электронных
вычислительных машинах переоценка остатков всех лицевых счетов в
иностранной валюте (за исключением остатков по счету N 078)
производится по мере изменения курсов, а также в последний рабочий
день года по курсу этого дня.
Переоценка остатков счетов в иностранной валюте в условиях
применения клавишных вычислительных машин производится по счетам
"Ностро", "Лоро", клиринговым счетам, а также по счету N 060 - по
мере изменения курсов иностранных валют, а также в последний
рабочий день года, а по всем остальным счетам в иностранной валюте
(за исключением остатков по счету N 078) - один раз в год, в
последний рабочий день года по курсу этого дня, или при закрытии
счета.
Имеется особенность при переоценке счета N 078 "Кредиторы по
аккредитивам по иностранным операциям". Переоценка производится
при закрытии аккредитивов или при полной выплате с аккредитивов.
1.4. При изменении курса в связи с девальвацией или
ревальвацией иностранной валюты переоценивается лишь рублевый
эквивалент иностранной валюты, а сумма в валюте остается
неизменной. В случае же девальвации и ревальвации валют по счетам
"Ностро", "Лоро", клиринговым и кредитным счетам, а также в случае
деноминации валют при переоценке остатков по счетам изменяется
сумма иностранной валюты, а сумма рублевого эквивалента этой
валюты остается неизменной.
1.5. Суммы курсовой разницы относятся на счета соответственно
N 960 "Операционные и разные доходы" и N 970 "Операционные и
разные расходы", а по счету N 078 - на те счета, с которых было
переведено покрытие при открытии аккредитивов.
1.6. Комиссионные вознаграждения за проведение валютных
операций торгового и неторгового характера или выплаты,
производимые в установленных случаях, учитываются в
общеустановленном порядке, соответственно на счетах N 960
"Операционные и разные доходы" и N 970 "Операционные и разные
расходы".
1.7. При ведении валютных счетов, совершении операций с
иностранной валютой необходимо руководствоваться специальными
разработанными положениями (инструкциями), указаниями:
1. О регулировании валютных операций на территории СССР.
Письмо Госбанка СССР N 352 от 24.05.91 и дополнения к нему.
2. О порядке выдачи коммерческим банкам лицензий на право
совершения операций в иностранной валюте.
Письмо Госбанка СССР N 13-91 от 18.01.91.
3. О порядке открытия и ведения валютных счетов.
4. О порядке совершения банковских операций по международным
расчетам.
Инструкция ВЭБ N 1 от 25.12.85.
5. Телеграмма Госбанка СССР от 01.04.91 N 135-91 "Правила
покупки и продажи (перевода) для вывоза за границу иностранной
валюты за счет личных средств граждан" с дополнениями и
изменениями (телеграмма Госбанка СССР N 200-91 от 22.07.91,
N 247-91 от 29.11.91).
6. См. "Правила проведения операций на ММВБ" от 11.02.92.
2. Счет N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные
документы в иностранной валюте" (активный)
2.1. На счете учитывается принадлежащая банку иностранная
валюта, дорожные чеки, другие платежные документы в иностранной
валюте.
По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной
валюты, дорожных чеков, других платежных документов в иностранной
валюте, купленных банком (в том числе и у физических лиц),
вносимых клиентами на расчетные и текущие счета и в доходы
бюджета, поступающих от других банков, их учреждений, а также
суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки
иностранной валюты и платежных документов.
По кредиту счета проводится стоимость проданных, выданных со
счетов клиентов (юридических и физических лиц) в иностранной
валюте и отосланных другим банкам, их учреждениям иностранной
валюты, дорожных чеков, других платежных документов в иностранной
валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от
переоценки иностранной валюты и платежных документов.
2.2. На счете N 060 учитываются также операции по выдаче под
отчет иностранной валюты обменным пунктам банка, работникам других
организаций, выполняющим операции по договорам с банком, а также
для размена торговым организациям, продающим товары за иностранную
валюту.
На выданную под отчет иностранную валюту дебетуются лицевые
счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета
наличной иностранной валюты в кассе банка.
Стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами
(организациями), приходуется в кассу банка (проводится по дебету)
с кредита счетов подотчетных лиц (организаций).
По кредиту счета N 060 по лицевым счетам подотчетных лиц
(организаций) проводится стоимость проданной иностранной валюты в
корреспонденции со счетом "Касса" на принятые от подотчетных лиц
наличных денег в рублях.
По кредиту счета N 060 отражается также стоимость иностранной
валюты и дорожных чеков, проданных советским туристам в обмен на
расчетные чеки Сберегательного банка СССР.
2.3. При отсылке иностранной валюты другим банкам и
учреждениям банков (ее стоимость в оценке по курсу дня отсылки)
относится банком (учреждением банка) - отправителем на счет N 061
"Наличная иностранная валюта в пути".
При отсылке платежных документов в иностранной валюте другим
банкам и учреждениям банков в оценке по курсу дня отсылки расчеты
производятся в порядке, установленном в соответствии с Положением
"Об организации расчетов между банками" и порядком проведения
расчетов между учреждениями одного банка.
При отсылке платежных документов в установленных случаях
иностранным банкам стоимость отосланных документов по курсу дня
отсылки списывается со счета N 060 и зачисляется на счет
соответствующего банка (балансовый счет N 073 "Счета иностранных
банков").
2.4. В аналитическом учете по каждому наименованию иностранной
валюты, чеков и других платежных документов ведется отдельный
лицевой счет на бланках 0486030 (форма Внешэкономбанка СССР). В
условиях ведения учета на ЭВМ лицевые счета по кодам валют ведутся
по формам, заложенным в программах. Остатки этих ценностей,
выведенные в лицевых счетах, ежедневно сверяются с остатками,
выведенными в книгах 0486089 и 0486090 Валютного хранилища банка
(формы Внешэкономбанка СССР). При этом ежедневно производится
сверка наличия ценностей с данными учета.
Лицевые счета группируются по видам (субсчетам):
а) Наличная иностранная валюта в кассе;
б) Наличная иностранная валюта, используемая в качестве
образцов;
в) Платежные документы в иностранной валюте в кассе;
г) Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах;
д) Авансы в иностранной валюте работников других организаций;
е) Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым и
другим организациям, торгующим товарами и сувенирами;
ж) Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте -
учитываются дебетовые авизо на высланные документы, поступившие
ранее прибытия ценностей, до получения последних;
з) Купленные чеки и другие платежные документы, отосланные
иностранным банкам на инкассо;
и) Наличная иностранная валюта, покупаемая у советских и
иностранных граждан по рыночному курсу.
Списание сумм с лицевых счетов производится после получения
платежа на счет банка в иностранном банке на основании его
кредитового авизо или со счета "Лоро" в банке, а также в случае
непринятия документов иностранным банком к оплате на основании его
дебетового авизо с приложением возвращенных, не оплаченных чеков и
других платежных документов.
Копии сопроводительных писем при направлении чеков на инкассо
помещаются в картотеку. По мере получения от иностранных банков
кредитовых авизо копии писем изымаются из картотеки, а в лицевом
счете против сумм, отраженных по дебету, делается отметка о
списании сумм со счета.
Ежемесячно на 1-е число производится сверка сумм, числящихся
на субсчете, с суммами документов, находящихся в картотеке. Факт
сверки удостоверяется подписью должностных лиц на описи (ленте)
подсчета документов, находящихся в картотеке.
При необходимости по отдельным видам (субсчетам) ведутся
сборные лицевые счета, которые в подсчет баланса не входят.
3. Счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути"
(активный)
3.1. На счете учитывается стоимость наличной иностранной
валюты, отосланной другим банкам.
По дебету счета отражается стоимость иностранной валюты,
отосланной другим банкам, учреждениям банков.
По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты,
поступившей по назначению на основании соответствующих
документов - подтверждений банков - получателей.
3.2. В случае изменения курса валюты в период нахождения
валюты в пути банк - получатель приходует и подтверждает получение
валюты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в
посылку с последующей переоценкой по курсу.
При поступлении в новом году до окончания срока заключительных
оборотов документов на иностранную валюту, высланную и полученную
в прошлом году, сумма документов списывается с этого счета
заключительными оборотами.
3.3. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
учреждению банка, которому отослана иностранная валюта. Лицевые
счета ведутся на бланках 0486030 (форма Внешэкономбанка СССР). В
них против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в
последующем даты списания этих сумм со счетов. В условиях ведения
учета на ЭВМ лицевые счета по кодам валют ведутся по формам,
заложенным в программах.
4. Счет N 070 "Текущие счета в иностранной валюте"
(пассивный)
4.1. На счете учитываются средства клиентов (юридических и
физических лиц) банка в иностранной валюте.
На указанном счете ведутся счета:
- типа "А" - иностранных граждан и организаций. С этих счетов
разрешается свободный вывоз и перевод валюты за границу в
соответствии с действующими валютными правилами;
- типа "Б" - советских граждан и лиц без гражданства,
постоянно проживающих в СССР. По этим счетам вводятся частичные
ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу;
- типа "В" - для учета средств рублевого эквивалента
иностранной валюты, находящейся на счетах советских граждан,
полученных в связи с командированием советских граждан за границу,
а также в связи с научной, творческой, артистической и спортивной
деятельностью советских граждан. На счета зачисляются суммы
рублевого эквивалента иностранной валюты, поступающие от советских
организаций или от советских граждан, работающих за границей, в
соответствии с режимом этих счетов;
- типа "Е" - для учета средств в иностранной валюте,
принадлежащей гражданам, и открытых в уполномоченных банках без
представления документов о происхождении иностранной валюты
(средства с указанных счетов в течение 12 месяцев со дня открытия
счета могут использоваться только для расчетов на территории
СССР);
- текущие счета советских организаций в иностранной валюте для
учета иностранной валюты, поступающей предприятиям и организациям
для осуществления ими коммерческой деятельности;
- транзитные текущие счета клиентов в иностранной валюте для
учета поступления и использования ее в установленном порядке на
погашение внешнего государственного долга, направление в другие
фонды и на другие цели.
4.2. По кредиту счета отражаются в соответствии с режимами
счетов суммы иностранной валюты, зачисляемые в установленном
порядке на счета как юридических, так и физических лиц.
По дебету счета отражаются в соответствии с режимом счетов в
установленном порядке суммы, выданные со счетов как юридических,
так и физических лиц.
4.3. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках
0486029 (по форме Внешэкономбанка СССР) по каждому владельцу счета
и виду валюты. В условиях ведения учета на ЭВМ лицевые счета по
кодам валют ведутся по формам, заложенным в программах.
При этом, если не хватает на валютном счете номеров лицевых
счетов по видам иностранной валюты, банками могут использоваться
другие свободные счета. Операции по этим счетам в балансе
объединяются со счетом N 070.
4.4. Утратил силу. - Письмо ЦБ РФ от 16.07.93 N 44.
5. Счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы"
(пассивный)
5.1. На счете учитываются принятые к выплате переводы из-за
границы.
5.2. По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за
границы переводов, а также суммы поручений советских организаций
до открытия текущих счетов на имя советских граждан и лиц без
гражданства, постоянно проживающих в СССР.
По дебету счета проводятся суммы выплаченных переводов из-за
границы, зачисленные на текущие счета, а также суммы возвращенных
и аннулированных переводов.
5.3. В аналитическом учете ведется один сборный лицевой счет.
Можно на каждый перевод открывать отдельный лицевой счет. При этом
аналитический учет должен обеспечить контроль за получением и
выплатой каждого перевода. В случае ведения сборного лицевого
счета по счету ведется картотека, формируемая из специальных
карточек 0486571 (форма Внешэкономбанка СССР), заполняемых на
каждую сумму перевода, или производится запись в журнале 0486383.
6. Счет N 072 "Счета у иностранных банков"
(активный)
6.1. На счете учитываются средства банка в иностранных
банках - корреспондентах и ведется учет расчетов, проводимых по
этим счетам. При этом ведутся счета для учета:
- средств банка на счетах в иностранных банках "Ностро";
- средств банка, размещенных в срочные вклады в иностранных
банках;
- средств, затраченных банком на покупку векселей по
коммерческим кредитам, акцептованных или выставленных клиентами
банка;
- сумм иностранной валюты, переведенной банком на счета
иностранных банков в покрытие по импортным аккредитивам;
- специальных средств в иностранной валюте, размещенных банком
в советских банках за границей для расчетов с ними.
6.2. По дебету счета проводятся суммы иностранной валюты,
поступающие в пользу советских и иностранных организаций и
граждан; суммы процентов, начисленные иностранными банками на
кредитовые остатки по счетам банка, суммы срочных вкладов, суммы,
уплаченные банком за купленные и полученные векселя, суммы
покрытий по открываемым импортным аккредитивам и другие суммы,
зачисляемые на счет по операциям, указанным в пункте 6.1.
По кредиту счета проводятся суммы иностранной валюты,
причитающиеся иностранным банкам по выплате с иностранных
аккредитивов; по оплате денежных переводов; по перечислению на
другие счета банка в иностранных банках; суммы процентов,
начисленных иностранными банками на дебетовые остатки по счетам
банка; суммы комиссии и почтово-телеграфных расходов,
причитающиеся иностранным банкам в связи с выполнением поручений
банка; суммы закрываемых срочных вкладов; суммы, полученные банком
при перепродаже им ранее купленных векселей; суммы, полученные
банком от поставщиков при погашении векселей; суммы иностранной
валюты, выплаченной иностранными банками по импортным
аккредитивам; суммы отрицательных курсовых разниц в установленных
случаях.
6.3. Операции по счетам проводятся в пределах наличия на них
средств, за исключением счета "Ностро", по которому допускается
возникновение кредитового остатка в связи с техническим порядком
отражения экспортно-импортных операций по балансу банка, по
которым срок валютирования в иностранном банке не совпадает с
датой проводки в банке.
Разницы, возникающие от покупки и продажи векселей; курсовые
разницы, а также начисленные в установленных случаях проценты по
счетам относятся на счета N 960 и N 970.
6.4. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках
0486030 (формы Внешэкономбанка СССР), открываемые по каждому
иностранному банку, виду валюты, а если обусловлено соглашением с
иностранными банками - также по целевому назначению счета. В
условиях ведения учета на ЭВМ лицевые счета по кодам валют ведутся
по формам, заложенным в программах. По вкладам открываются
отдельные лицевые счета в зависимости от срока вклада и размера
процентов. При этом, если не хватает номеров для нумерации,
следует руководствоваться положением, изложенным в пункте 4.3.
7. Счет N 073 "Счета иностранных банков"
(пассивный)
7.1. На счете учитываются средства в иностранной валюте,
принадлежащие иностранным банкам и числящиеся на счетах, открытых
в банках нашей страны (счета "Лоро"); средства, помещенные в
срочные вклады. На этом же счете учитывается рублевый эквивалент
иностранной свободно конвертируемой валюты, принадлежащей
иностранным банкам и другим иностранным организациям, числящейся
на их счетах, открытых в банке нашей страны, в рублях с правом
конверсии в иностранную валюту. Кроме этого, на этом счете
подлежат учету средства, привлеченные банком от иностранных банков
для рефинансирования досрочно погашаемых иностранных кредитов.
7.2. По кредиту счета проводятся суммы иностранной валюты,
зачисляемые на счета иностранных банков, открытые в банке нашей
страны, включая суммы, поступающие во вклады. Проводятся также
суммы рублевого эквивалента иностранной свободно конвертируемой
валюты, поступившей из-за границы путем банковских переводов, по
чекам, аккредитивам и другим платежным документам или со счетов
"Лоро" в банке, а также суммы процентов в иностранной валюте,
начисленные по счетам в пользу их владельцев (юридических и
физических лиц).
По дебету счета проводятся суммы иностранной валюты,
выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев
счетов (юридических и физических лиц); суммы комиссии и расходов в
иностранной валюте, причитающиеся банку за выполнение поручений
владельцев счетов; суммы процентов за овердрафт. По указанию
иностранных банков со счетов "Лоро" производятся платежи в пользу
предприятий и граждан, находящихся как в СССР, так и за границей.
По дебету проводятся суммы вкладов, закрываемых по указанию их
владельцев (юридических и физических лиц); суммы иностранной
валюты, использованные банком для рефинансирования досрочно
погашенных иностранных банковских кредитов.
Со счетов по учету сумм рублевого эквивалента иностранной
свободно конвертируемой валюты, принадлежащих иностранным банкам и
организациям, числящихся на счетах в банке, проводятся проценты за
овердрафты и суммы, которые по распоряжению владельцев счетов:
- выплачиваются на территории СССР наличными деньгами или
перечисляются на счета в рублях;
- конвертируются в иностранную валюту по коммерческому курсу
Госбанка СССР на день совершения операций для перевода за границу
или для зачисления на счета "Лоро", на текущие счета.
7.3. Операции по счетам проводятся в пределах имеющихся на них
средств. В соответствии с договорами между банками по счетам
"Лоро" может допускаться дебетовый остаток (овердрафт) в пределах
договорной суммы.
7.4. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках
0486029 (бланки Внешэкономбанка СССР) по каждому
банку - корреспонденту, организации, виду валюты, по вкладам,
каждому вкладу в зависимости от срока, размера процентов. В
условиях ведения учета на ЭВМ лицевые счета по кодам валют ведутся
по формам, заложенным в программах. При нумерации используются
положения, изложенные в п. 4.3.
8. Счет N 074 "Расчеты с иностранными государствами
по клирингам" (активно-пассивный)
Порядок совершения и объем операций определяются в
соглашениях сторон.
9. Счет N 075 "Расчеты с иностранными банками по
полученным и предоставленным краткосрочным и
среднесрочным кредитам" (активно-пассивный)
9.1. На счете учитываются:
- банковские кредиты, предоставленные банком в СССР
иностранным банкам;
- неоплаченные проценты по кредитам, предоставленным банками в
СССР иностранным банкам;
- кредиты, полученные банками в СССР от иностранных банков на
финансирование наличных платежей.
На счете учитывается использование и погашение предоставленных
и полученных кредитов, а также проценты, начисленные банками в
СССР по предоставленным иностранным банкам банковским кредитам.
9.2. По дебету счета отражаются суммы:
- предоставленных банком в СССР кредитов иностранным банкам;
- процентов, если они начисляются в момент предоставления
кредита с погашением в последующем;
- начисленных, но невзысканных процентов;
- уплаченные банком в СССР суммы иностранному банку в
погашение полученных кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы:
- поступившие от иностранных банков в погашение
предоставленных им кредитов и начисленных процентов;
- полученных кредитов.
9.3. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках
0486030 (форма Внешэкономбанка СССР) по каждому иностранному
банку, виду валюты, срокам кредита, размера процентов. В условиях
ведения учета на ЭВМ лицевые счета по кодам валют ведутся по
формам, заложенным в программах. При нумерации счетов необходимо
руководствоваться положением, изложенным в п. 4.3.
При организации учета кредитов и начислении процентов по ним
также необходимо руководствоваться нормативными документами о
порядке совершения банковских операций по кредитам,
предоставляемым банками в СССР иностранным банкам и получаемым от
них.
10. Счет N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"
(активно-пассивный)
10.1. На счете учитываются:
- расчеты с иностранными банками по продаже или покупке
банками в СССР одной валюты у иностранного банка за другую, по
выставлению аккредитивных и платежных поручений на иностранные
банки с оплатой их в другой валюте, чем та, в которой выданы эти
поручения;
- расчеты по дорожным чекам иностранных банков, расчеты по
которым осуществляются по получении от последних дебетовых авизо;
- расчеты по процентам, начисленным банком в СССР по кредитам,
предоставленным иностранным банкам, когда оплата процентов
производится одновременно с погашением кредита;
- расчеты за чеки и другие документы в иностранной валюте,
принятые на инкассо от советских и иностранных организаций и
граждан;
- расчеты по курсовым разницам, возникающим при проведении
валютных арбитражных операций;
- расчеты по курсовым разницам (между коммерческим и рыночным
курсами), возникшим в результате введения рыночного курса рубля к
иностранным валютам;
- расчеты по суммам, заявленным клиентом (физическим лицом) к
продаже в эквиваленте свыше 10000 долларов США (валюта сверх
указанной суммы зачисляется с согласия владельца до решения
вопроса о продаже уполномоченным банком на блокированный валютный
счет);
- прочие расчеты банков в СССР с иностранными банками в
иностранной валюте.
10.2. По дебету и кредиту счета проводятся суммы в зависимости
от совершаемых операций, изложенных выше.
10.3. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждому виду операций.
11. Счет N 077 "Дебиторы по аккредитивам по иностранным
операциям" (активный)
11.1. На счете учитываются расчеты с иностранными банками по
транзитным аккредитивам, исполняемым банком по их поручениям.
11.2. По дебету счета проводятся суммы транзитных
аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных
банков - корреспондентов банка.
По кредиту счета проводятся суммы выплат по исполняемым
транзитным аккредитивам. Одновременно эти суммы списываются со
счета иностранного банка, давшего поручение об исполнении
транзитного аккредитива.
11.3. В аналитическом учете по счету N 077 ведутся лицевые
счета по каждому иностранному банку с указанием наименования
(шифра) валюты, в которой будет производиться списание средств со
счета банка. При нумерации счетов следует использовать указания,
изложенные в п. 4.3.
12. Счет N 078 "Кредиторы по аккредитивам по иностранным
операциям" (пассивный)
12.1. На счете учитываются:
- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям
иностранных банков;
- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с
покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы,
выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия
банком в СССР получено покрытие в полной сумме аккредитива;
- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием
выплат со счетов "Ностро" и на счета "Лоро";
- по импортным револьверным аккредитивам с покрытием выплат со
счетов "Ностро" и на счета "Лоро";
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
краткосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
долгосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
коммерческих кредитов.
12.2. По кредиту проводятся суммы транзитных аккредитивов,
исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов,
банка в СССР; суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными
банками на счета банка в СССР "Ностро"; суммы списанных по
распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие
открываемых ими аккредитивов, а также суммы увеличений открытых
аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов
предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям
импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых
аккредитивов.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным
транзитным аккредитивам; суммы, выплачиваемые клиентам по
экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным
аккредитивам. По дебету также отражаются суммы уменьшений или
неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета
клиентов.
12.3. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
банку, наименованию (шифры) валюты, аккредитиву. При нумерации
счета используются указания, изложенные в п. 4.3.
В делах по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники
аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжения
иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если
изменения производились), переписка с иностранными банками,
клиентами, банками в СССР по данному аккредитиву, полученные
лицевые счета.
В делах по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений
клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений,
отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об
изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных
банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками в
СССР по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитиву.
На обложках дел по аккредитивам ведутся контрольные записи в
иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву.
После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте.
Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются
исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках
дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов.
Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Учет обязательств клиентов и банков ведется на внебалансовом
счете N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком".
В аналитическом учете к счету N 9925 ведутся отдельные лицевые
счета по каждой гарантии, акцепту как по расчетам внутри страны,
так и по международным расчетам.
По приходу счета отражаются суммы выданных гарантий и
акцептов.
По расходу проводятся суммы использованных гарантий и
акцептов, а также суммы не использованных гарантий и акцептов по
истечении срока.
Проведение операций и контроль за выполнением обязательств по
гарантиям осуществляется в порядке, установленном положением и
другими документами о порядке совершения банковских операций по
международным расчетам.
14. Внебалансовый счет N 9934 "Документы и ценности по
иностранным операциям коммерческого, кооперативного банка"
закрывается.
Для учета документов и ценностей по иностранным операциям
используются счета пятого раздела внебалансовых счетов "Документы
и ценности по иностранным операциям".
В условиях применения электронных вычислительных машин учет
ведется в иностранной валюте и в рублях, а при использовании
клавишных вычислительных машин - в условной оценке - за единицу
иностранной валюты - один рубль.
15. Счет N 9936 "Документы и ценности, отосланные
на инкассо"
15.1. На счете учитываются:
- товарные документы и тратты по инкассовым операциям в счет
коммерческого кредита, принятые банком от предприятий,
организаций, отосланные за границу для получения платежа, а также
акцепта тратт;
- акцептованные тратты, векселя в счет коммерческого кредита,
отосланные за границу для оплаты и находящиеся на хранении у
иностранных банков, кроме тратт и векселей, оплата которых
обеспечивается аккредитивами;
- товарные документы, чеки, векселя, принятые банком от
предприятий, организаций на инкассо и отосланные за границу с
условием выдачи этих документов против оплаты или с общей
рассрочкой платежа до 30 дней;
- товарные документы, тратты, принятые банком от предприятий и
организаций и отосланные за границу для получения акцепта и
платежа по аккредитивам, а также для получения акцепта или платежа
по коммерческому кредиту, связанному с отгрузкой по аккредитиву;
- акцептованные и находящиеся на хранении у иностранных
банков - корреспондентов тратты и векселя, оплата которых
обеспечивается аккредитивами;
- документы по расчетам за комиссию, телеграфные и почтовые
расходы, отосланные для оплаты иностранным банкам; учитываются
суммы комиссии, телеграфных и почтовых расходов, подлежащие
возмещению иностранными банками за выполнение их аккредитивных,
переводных, инкассовых и других операций, а также суммы процентов
за предоставленный банком иностранным банкам кредит, за
несвоевременную оплату товарных и платежных документов,
затребованных банком от иностранных банков;
- инвалюта и другие валютные ценности, отосланные на инкассо;
- расчетные документы, выписанные предприятиями и
организациями на иностранные фирмы для оплаты по открытому счету,
если такие расчеты применяются.
15.2. По приходу проводятся суммы документов и иностранной
валюты, отосланные за границу, суммы акцептованных тратт.
По расходу списываются суммы оплаченных документов;
акцептованных иностранными банками тратт; суммы непризнанных,
безнадежных к получению комиссий, телеграфных и почтовых расходов,
сумм реализованной иностранной валюты; а также сумм иностранной
валюты, в покупке которой отказано; суммы оплаченных документов
при расчетах по открытому счету на кредитовых авизо по кредитовым
авизо иностранных банков.
15.3. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным
банкам - корреспондентам и по клиентам банков в СССР (юридическим
и физическим лицам). Эти лицевые счета группируются по трем
разделам:
1. Документы, принятые в обеспечение кредита.
2. Документы, не принятые в обеспечение кредита.
3. Документы, принятые в обеспечение кредита, выданного банком
в иностранной валюте.
Расчетные документы по экспортным операциям по открытому счету
в учете группируются только по первому и второму разделам.
Документы по расчетам аккредитивами группируются по пяти
разделам:
1. Документы с платежом наличными, а также суммы платежа
наличными по документам, отосланным в счет коммерческого кредита.
2. Документы, указанные в 1, 3, 4 разделах, не принятые в
обеспечение кредита.
3. Документы по предоставленному коммерческому кредиту, оплата
которых производится по наступлении сроков платежа в соответствии
с условиями аккредитивов путем дебетования счетов иностранных
банков, а также акцептованных и находящихся на хранении у
иностранных банков - корреспондентов, тратты и векселя, оплата
которых обеспечивается аккредитивами.
4. Документы по предоставленному коммерческому кредиту,
отосланные иностранным банкам для получения акцепта тратт.
5. Документы, оплаченные банком за счет предоставленного
предприятиям и организациям кредита в свободно конвертируемой
валюте.
16. Счет N 9937 "Документы и ценности, принятые и
присланные на инкассо"
16.1. На счете учитываются:
- платежные документы (чеки, векселя, гарантийные и долговые
обязательства), принятые от советских организаций и иностранных
банков на инкассо, которые до момента отсылки их за границу либо
до наступления срока платежа или списания со счета в связи с
поступлением платежа хранятся в кладовых банка;
- товарные документы, присланные иностранными банками на
инкассо;
- иностранная валюта, чеки и другие платежные документы,
принятые непосредственно от предприятий, организаций, граждан на
инкассо;
- акцептованные тратты, векселя по предоставленному
коммерческому кредиту, полученные от клиентов, иностранных банков
и находящиеся на хранении в кладовой;
- товарные, расчетные и другие документы в счет коммерческого
кредита, не оформленного векселями и траттами, принятые банком от
предприятий, организаций на инкассо и отосланные за границу для
получения платежа;
- векселя и другие платежные документы, акцептованные или
выставленные предприятиями и организациями, купленные банком и
находящиеся у него на хранении до отсылки их иностранным банкам
или до их оплаты;
- акцептованные тратты, векселя и другие платежные документы
по коммерческим и банковским кредитам, взятые из кладовой до
отсылки иностранным банкам, фирмам, клиентам банкам, а также эти
же документы, поступившие от иностранных банков, фирм, клиентов
банка и оплачиваемые в течение трех месяцев.
16.2. По приходу отражаются суммы поступивших (принятых)
документов, иностранной валюты, документов в иностранной валюте.
По расходу списываются соответственно суммы отосланных
оплаченных документов; отосланной иностранной валюты; документов,
по которым в установленных случаях поступили отказы от оплаты;
акцептованных документов.
16.3. В аналитическом учете открываются лицевые счета по
каждому виду указанных выше документов, валюты. Кроме этого,
ведется картотека, в которую помещаются копии мемориальных ордеров
и копии документов.
17. Счет N 9938 "Обеспечение по счетам иностранных
корреспондентов"
17.1. На счете учитываются:
- срочные долговые обязательства и другое находящееся у
иностранных банков обеспечение по иностранным кредитам;
- долговые обязательства и расписания по кредитам и
начисленным по ним процентам за кредиты, предоставленные банком
иностранным банкам и фирмам.
17.2. По приходу проводятся суммы полученных долговых
обязательств и расписаний платежей.
По расходу списываются суммы оплаченных обязательств.
17.3. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по указанным
выше видам долговых обязательств и ведется картотека обязательств,
формируемая по первому виду обязательств, по копиям обязательств,
по второму виду - из обязательств и расписаний платежей.
18. Счет N 9939 "Платежные документы в иностранной
валюте и товарные документы у иностранных
корреспондентов"
18.1. На счете учитываются:
- платежные документы, находящиеся у иностранных банков, а
также документы по кредитам;
- суммы начисленных процентов, подлежащие уплате по полученным
банком долгосрочным иностранным кредитам;
- долговые обязательства банка по полученным, но
неиспользованным долгосрочным кредитам иностранных банков;
- долговые обязательства и расписания платежей по долгосрочным
кредитам, полученным банком от иностранных банков и начисленным по
ним процентам;
- долговые обязательства оплаченные, но не полученные банком
от иностранных банков, по основному долгу и процентам за кредит;
- векселя, другие платежные документы по полученным
коммерческим кредитам, акцептованные или подписанные
предприятиями, организациями, находящиеся у векселедержателей до
срока их оплаты.
18.2. По приходу счета отражаются суммы векселей и других
документов, отосланные иностранным банкам; начисленных процентов
по полученным иностранным кредитам, долговых обязательств,
расписаний платежей, оплаченных обязательств, приходуемых в
случаях, указанных в п. 18.1.
По расходу счета списываются суммы векселей и других
документов, возвращенных иностранными банками, уплаченных
иностранными банками, проведенных банком платежей, оплаченных
документов.
18.3. Аналитический учет ведется на лицевых счетах,
открываемых по каждому виду документов, указанных выше. Кроме
этого, ведется картотека, формируемая из приходно-расходных
ордеров, сопроводительных писем банка, долговых обязательств,
расписаний платежей и другой переписки.
19. Счет N 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте"
19.1. На счете учитываются:
- экспортные аккредитивы, открытые иностранными банками в
пользу советских предприятий, организаций;
- аккредитивы и доверительные письма, открытые в счет
предоставленных банком кредитов иностранным банкам и фирмам;
- аккредитивы, открытые в пользу иностранных граждан.
19.2. По приходу счета отражаются суммы открытых аккредитивов,
доверительных писем, суммы их увеличений.
По расходу проводятся суммы:
- документов, предъявленных для оплаты иностранным банкам в
счет открытых аккредитивов согласно сопроводительных писем банка;
- документов, отосланных иностранным банкам, фирмам за
экспортируемые из СССР товары, оказанные услуги;
- иностранной валюты, выплаченной с денежных аккредитивов
гражданам;
- уменьшения или аннулирования аккредитивов.
19.3. В аналитическом учете ведутся лицевые счета и дела по
каждому аккредитиву и доверительному письму, при этом дела
действующих аккредитивов располагаются по странам, иностранным
банкам, порядковым номерам аккредитивов. На обложках дел ведутся
контрольные записи о всех изменениях и выплатах и выводится новый
остаток аккредитива в иностранной валюте. В эти дела помещаются
также лицевые счета и вся переписка по аккредитивам и
доверительным письмам.
Первый заместитель Председателя
Госбанка СССР
В.Н.КУЛИКОВ
-------------------------
|
