ОТМЕНЕН
ИНСТРУКЦИЕЙ ЦБ РФ от 04.10.93 N 18
Утвержден
постановлением Госбанка
СССР
от 8 августа 1991 г. N 2
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАРОДНОМ ХОЗЯЙСТВЕ
I. Общие положения
1. Все государственные, кооперативные, акционерные, арендные,
коллективные, совместные, общественные и другие предприятия, объ-
единения, организации и учреждения (в последующем - предприятия)
вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денеж-
ные средства в учреждениях банков.
2. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими
предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке че-
рез учреждения банков.
3. Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприя-
тиями, расходуются на те цели, на которые они получены.
4. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в
пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их
из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных денег в кассах
и нормы использования выручки устанавливаются учреждениями банков
по согласованию с руководителями этих предприятий.
При необходимости указанные лимиты могут быть пересмотрены.
5. Без ограничения норм могут расходоваться наличные деньги из
выручки предприятиями, имеющими постоянную денежную выручку (роз-
ничной торговли и общественного питания, бытового обслуживания),
на оплату труда, выплату пенсий, на закупку сельскохозяйственной
продукции, скупку тары и вещей у населения и другие расходы, если
эти расходы отвечают целям, предусмотренным в их уставах или иных
заменяющих их документах.
6. Предприятия, осуществляющие расходование денег из выручки
без ограничения норм, не имеют права задерживать в своих кассах
наличные деньги для оплаты труда и другие цели до наступления сро-
ков выплат.
7. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоян-
ную денежную выручку, на нужды других предприятий может произво-
диться в отдаленных районах, где нет учреждений банков, - на осно-
ве договора между предприятиями по согласованию с учреждениями
банков, обслуживающих эти предприятия.
8. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка
наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать для зачисления
на счета в порядке и в сроки, согласованные с учреждением банка.
Наличные деньги могут быть сданы:
а) в дневные и вечерние кассы учреждений банков;
в) инкассаторам для последующей сдачи в учреждения банков;
б) в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи
в учреждения банков;
г) предприятиям связи для перечисления на счета в учреждениях
банков.
9. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные
деньги сверх установленных им лимитов только для оплаты труда,
премий, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий,
пенсий и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов,
исполкомов сельских Советов народных депутатов, а также предприя-
тий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, - до 5 рабочих дней), включая день получения денег в
учреждении банка.
10. Выдача наличных денег под отчет производится из касс
предприятий. При отсутствии у предприятий своей кассы им разреша-
ется выдавать кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки
на получение наличных денег непосредственно из кассы учреждения
банка.
11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операцион-
ные и хозяйственные расходы, а также на расходы экспедиций, геоло-
горазведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций,
отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе фи-
лиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне
района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяе-
мые руководителями предприятий по согласованию с учреждением бан-
ка, осуществляющим их кассовое обслуживание.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со слу-
жебными командировками, производится в пределах сумм, причитаю-
щихся командированным лицам на эти цели в соответствии с порядком,
действующим на данной территории.
Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны
быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3 дней по истечении
срока, на который они были выданы.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить
в бухгалтерию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет
об израсходованных суммах.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии пол-
ного отчета по ранее выданным под отчет суммам.
12. Кассовые операции оформляются документами, типовые межве-
домственные формы которых утверждены Госкомстатом СССР по согласо-
ванию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР, и должны
применяться без изменения на всех предприятиях независимо от их
ведомственной подчиненности и форм собственности.
II. Порядок приема и выдачи наличных денег и оформ-
ления кассовых документов
13. При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры
предприятий обязаны руководствоваться Признаками и порядком опре-
деления платежности денежных знаков (приложение N 1).
Прием наличных денег кассами предприятий производится по при-
ходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или ли-
цом, им уполномоченным.
В приеме денег выдается квитанция за подписями главного бух-
галтера или лица, им уполномоченного, или кассира, заверенная пе-
чатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
14. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по
расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим доку-
ментам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, и счетам
и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами
расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть
подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или ли-
цами, ими уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым орде-
рам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная
надпись руководителя предприятия, подпись руководителя на расход-
ных кассовых ордерах не обязательна.
Заготовительные организации, в том числе и организации потре-
бительской кооперации, могут производить выдачу наличных денег
сдатчикам сельскохозяйственных продуктов и сырья с последующим
составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового
ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанци-
ям.
В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные уч-
реждения, на общую сумму выданной заработной платы составляется
один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются
на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
15. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заме-
няющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления
документа, удостоверяющего личность получателя (документом,
удостоверяющим личность, является паспорт гражданина СССР, общег-
ражданский заграничный паспорт или вид на жительство лица без
гражданства, военный билет Министерства обороны СССР, служебное
удостоверение военнослужащих Советской Армии, Военно-Морского Фло-
та, пограничных войск КГБ СССР и внутренних войск МВД СССР,
удостоверение личности работников инкассации Госбанка), записывает
наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает
расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер до-
кумент составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели
также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личности,
и расписываются в соответствующей графе платежных документов.
На предприятии выдача денег может производиться по удостовере-
нию, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии
и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана только собствен-
норучно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием получен-
ной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении де-
нег по ведомости сумма прописью не указывается.
16. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе
предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписыва-
емым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на осно-
вании заключенных договоров.
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и
погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий
стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости
составляются отдельно по каждой организации, работники которой бы-
ли направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи ру-
ководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ,
подписью уполномоченного соответствующей организации.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выда-
ча денег производится по доверенности, оформленной в установленном
порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получате-
ля денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица,
которому доверено получение денег. Если выдача денег производится
по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает над-
пись: "По доверенности". Выдача денег по доверенности производится
в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 15. Дове-
ренность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому
ордеру или ведомости.
17. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности по болезни
или другим причинам расписаться лично, по его просьбе за него мо-
жет расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или
кассы данного предприятия. На расходном кассовом ордере указыва-
ются наименования, номер, дата и место выдачи документа, удостове-
ряющего личность фактического получателя денег и лица, за него
расписавшегося.
18. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособ-
ности, стипендий, пенсий и премий производится кассиром по платеж-
ным (расчетно-платежным) ведомостям, без составления расходного
кассового ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной)
ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за под-
писями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими
уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег
на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выда-
ча депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицами произво-
дятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
19. По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда,
выплаты пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий
и премий кассир должен:
а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произ-
ведена оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособ-
ности, стипендий, пенсий или премий, поставить штамп или сделать
отметку от руки: "Депонировано";
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченной
сумме и о неполученной сумме оплату труда, пособий по временной
нетрудоспособности, стипендий, пенсий или премий, подлежащих депо-
нированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости
и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не
кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается
надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег
кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и
поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N - -".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в
платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним
сумм.
Депонированные суммы сдаются в учреждение банка, и на сданные
суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
20. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также
расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть
заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или пастой шариковых
ручек или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Никаких
подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих
документах не допускается.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание
для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих
их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, зап-
рещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться
только в день их составления.
21. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бух-
галтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его доку-
менте - разрешительной подписи руководителя предприятия или лиц,
ими уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир
возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до-
кументы немедленно после получения или выдачи по ним денег под-
писываются кассирам, а приложенные к ним документы погашаются
штампом или надписью "Оплачено", с указанием даты (числа, месяца,
года).
22. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журна-
ле регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные
кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ве-
домостях на выплату заработной платы, регистрируются после ее вы-
дачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может
осуществляться с применением средств вычислительной техники. При
этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и
расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день,
обеспечивается также формирование данных для учета движения денеж-
ных средств по целевому назначению.
III. Порядок ведения кассовой книги и хранения денег
23. Предприятия все поступления и выдачи наличных денег учиты-
вают в кассовой книге.
24. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, кото-
рая должна быть пронумерована, прошнурована и отпечатана сургучной
или мастичной печатью (при опечатывании книги мастичной печатью
используются клеи на основе жидкого стекла ("Силикатный", "Канце-
лярский", "Конторский", "Жидкое стекло"), бумага типа папиросной,
штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух
сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой
клея). Количество листов в кассовой книге заверяется подписями ру-
ководителя ил главного бухгалтера данного предприятия или вышесто-
ящего органа.
В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные уч-
реждения, учет кассовых операций ведется кассиром в специальной
книге по форме, утвержденной Министерством финансов СССР.
Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копиро-
вальную бумагу шариковой ручкой, химическим карандашом или черни-
лами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат от-
четом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запре-
щаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а так-
же главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
25. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же
после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому за-
меняющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе
на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета
кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за
день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку
в кассовой книге.
Если на предприятиях ежедневно совершаются операции на общую
сумму до 500 рублей, кассовые отчеты могут составляться один раз в
3 - 5 дней.
26. На предприятиях с согласия кассира и при условии обеспече-
ния полной сохранности кассовых документов кассовая книга может
вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формиру-
ются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновре-
менно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе назван-
ные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего
дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, пре-
дусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой кни-
ги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке
возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за
каждый месяц должно автоматически печататься общее количество
листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календар-
ный год - общее количество листов кассовой книги за год.
После получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и
"Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления
кассовой книги и отчета кассира, подписать их и передать отчет
кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в
бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования маши-
нограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся
кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года
(или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой
книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество
листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгал-
тера предприятия, и книга опечатывается.
27. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается
на главного бухгалтера предприятия.
28. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получа-
теля в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его доку-
менте, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.
Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные
деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются
излишком кассы и зачисляются в доход.
29. Старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим
кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных
денег под расписку в книге принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед старшим
кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным
документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по
произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге уче-
та принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий,
кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости,
для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно
сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным
ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, па-
кетах и др. старшему кассиру под расписку, с указанием объявленной
суммы.
30. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными
деньгами должно иметь кассу. Кассой называется специально оборудо-
ванное и изолированное помещение, предназначенное для приема, вы-
дачи и временного хранения наличных денег. Руководители предприя-
тий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в по-
мещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче
в учреждение банка и несут в установленном соответствующим законо-
дательством порядке ответственность в тех случаях, когда по их ви-
не не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность
денежных средств при их хранении и транспортировке.
Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при
их хранении и транспортировке приведены в приложении N 2.
Кассы предприятий при необходимости могут быть застрахованы
страховой организацией.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во
время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в
помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспреща-
ется. Рекомендации по технической укрепленности помещений касс
предприятий и оснащению их средствами охранно-пожарной сигнализа-
ции приведены в приложении N 3.
31. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хра-
нятся, как правило, в несгораемых шкафах, а в отдельных случаях -
в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окон-
чании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной
печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у
кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах,
передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубли-
каты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах,
шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже од-
ного раза в квартал проводится их комиссионная проверка. При обна-
ружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о про-
исшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной
замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принад-
лежащих данному предприятию, запрещается.
32. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов
кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных реше-
ток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей
или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю
предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних
дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников мили-
ции (полиции).
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их за-
меняющие, а также кассир предприятия после получения разрешения
органов внутренних дел производят проверку наличия денежных
средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка долж-
на быть произведена до начала кассовых операций. О результатах
проверки составляется акт в 4 экземплярах, который подписывается
всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта пере-
дается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую
компанию, третий - отсылается в вышестоящую организацию (в случае
ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.
33. Кассир в соответствии с действующим законодательством о
материальной ответственности рабочих и служащих несет полную мате-
риальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей
и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умыш-
ленных действий, так и в результате небрежного или недобросовест-
ного отношения к своим обязанностям.
34. После издания приказа (решения, постановления) о назначе-
нии кассира на работу руководитель предприятия обязан под роспись
ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после че-
го с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной ма-
териальной ответственности.
35. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему
работы другим лицам.
36. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необхо-
димости временной его замены, исполнение обязанностей кассира воз-
лагается на другого работника по письменному приказу руководителя
предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключа-
ется договор, предусмотренный пунктом 34.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.)
находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются
другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководи-
теля и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии
из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пе-
ресчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указан-
ных лиц.
37. На предприятиях, имеющих большое количество подразделений
или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда,
выплаты пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий
и премий может производиться по письменному приказу руководителя
предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, ли-
цами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 34,
и на которых распространяются все права и обязанности, установлен-
ные настоящим Порядком для кассиров. Выдача и прием денежных
средств такими лицами осуществляется в помещениях кассовых пунк-
тов, оборудованных в соответствии с разделом 4 приложения N 3.
Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи
кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
В том же порядке обязанности по совершению кассовых операций
возлагаются на других работников предприятий, где по штатному
расписанию не предусмотрена должность кассира.
IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисцип-
лины
38. В сроки, установленные руководителем предприятия, но не
реже одного раза в квартал, на каждом предприятии производится
внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и
проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства
ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается ко-
миссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи
или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи
или излишка и обстоятельства их возникновения.
Примерная форма акта инвентаризации наличия денежных средств
приведена в приложении N 4.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна
производиться проверка правильности работы программных средств об-
работки кассовых документов.
39. Вышестоящие организации при производстве документальных
ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном по-
рядке производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой
дисциплины. При проведении ревизий особое внимание должно уде-
ляться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В акционерных, кооперативных (в том числе в колхозах), общест-
венных и иных предприятиях, где это предусмотрено их уставом, та-
кие ревизии производятся ревизионными комиссиями.
40. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой
дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном
действующим законодательством порядке.
41. Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлага-
ется на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководи-
телей финансовых служб и кассиров.
42. Настоящий Порядок ведения кассовых операций в народном хо-
зяйстве охватывает сферу кассовой деятельности всех предприятий,
объединений, организаций, учреждений, вне зависимости от формы
собственности, кроме учреждений банков, осуществляющих кассовое
обслуживание клиентов, и эксплуатационных предприятий Министерства
связи СССР.
43. Центральные (государственные, национальные) банки союзных
республик могут вносить уточнения в настоящий Порядок ведения
кассовых операций в народном хозяйстве в зависимости от требований
законодательства, действующего в республиках.
Правила ведения кассовых операций в учреждениях банков, осу-
ществляющих кассовое обслуживание клиентов на территории респуб-
лик, разрабатываются и утверждаются центральными банками, выдавши-
ми лицензии на совершение банковских операций на данной территории
применительно к указаниям Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой ра-
боте.
Правила ведения кассовых операций на эксплуатационных предпри-
ятиях Министерства связи СССР утверждаются Госбанком СССР.
44. Учреждения банков по мере возникновения необходимости мо-
гут производить проверки соблюдения предприятиями действующих Пра-
вил ведения кассовых операций.
Проверка Правил ведения кассовых операций в бюджетных органи-
зациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют
техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение
условий сохранности денег и ценностей. Их указания по устранению
причин и условий, способствующих совершению хищений, подлежат обя-
зательному выполнению.
Приложение N 1
к Порядку ведения кассовых операций
в народном хозяйстве
ПРИЗНАКИ И ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНОСТИ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ
(утверждены постановлением Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. N 1)
ВЫПИСКА
1. Платежными являются банковские билеты Государственного бан-
ка СССР и государственные казначейские билеты СССР (в дальнейшем
по тексту - банкноты), не вызывающие сомнений в их подлинности и
сохранившие полностью слова, обозначающие их достоинство, изобра-
жение Герба СССР, цифры на купоне и номера и не имеющие следов
умышленной порчи.
Все государственные, кооперативные, акционерные, общественные
и другие предприятия, объединения, организации и учреждения вне
зависимости от вида собственности обязаны беспрепятственно прини-
мать в платежи и сдавать в учреждения банков в составе денежной
выручки также банкноты:
а) имеющие проколы, надрывы, протертости, пятна, карандашные и
чернильные надписи;
б) разорванные и склеенные, если отдельные части билета
бесспорно принадлежат одному и тому же билету;
в) залитые красящими веществами, изменившие присвоенную ок-
раску, обожженные и прожженные;
г) не сохранившие своей полной величины.
2. Платежными являются металлические монеты, не вызывающие
сомнений в их подлинности и сохранившие, независимо от характера
повреждений, свою полную величину, изображение на лицевой стороне
и наименование достоинств монет.
4. Банкноты и металлические монеты, не соответствующие требо-
ваниям пп.1 и 2, являются неплатежными.
Государственный банк СССР
Приложение N 2
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ПРИ ИХ ХРАНЕНИИ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ
1. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении
на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживани-
ем средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортиров-
кой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к ука-
занным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних
дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах,
имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств
охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных
средств не допускаются лица:
- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышлен-
ные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в
установленном порядке;
- страдающие хроническими психическими заболеваниями;
- систематически нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие нар-
котические вещества без назначения врача.
2. Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану
при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений
банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное
средство.
3. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождаю-
щим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых де-
нежных средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных
руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие т.п. места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвле-
каться от доставления денег и ценностей по назначению.
Министерство внутренних дел СССР
Приложение N 3
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ТЕХНИЧЕСКОЙ УКРЕПЛЕННОСТИ И ОСНАЩЕНИЮ
СРЕДСТВАМИ ОХРАННО-ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ ПОМЕЩЕНИЙ КАСС
ПРЕДПРИЯТИЙ
1. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных
средств и ценностей касса должна отвечать следующим требованиям:
1.1. Быть изолированной от других служебных и подсобных помещений.
1.2. Располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зда-
ний. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В
одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями,
металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым ме-
таллом.
1.3. Иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потол-
ка, надежные внутренние стены и перегородки.
1.4. Закрываться на две двери:
а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную, имею-
щую изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запирающуюся
на два внутренних врезных замка;
б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленную в виде
стальной решетки и закрывающуюся на навесной замок в сторону внут-
реннего расположения кассы, а также металлический засов.
1.5. Оборудоваться специальным окошком для проведения операций
с работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся изнутри на
деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым металлом. С внут-
ренней стороны дверца запирается на металлическую накладку с на-
дежным навесным замком.
1.6. Укрепляться металлическими решетками на оконных проемах
между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах,
дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных перегородках и
других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней
стороны.
1.7. Иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и цен-
ностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строитель-
ным конструкциям пола и стены стальными ершами.
1.8. Располагать исправным огнетушителем.
2. В кассовых помещениях:
2.1. Внутренние стены и перегородки должны быть эквивалентны
по прочности спаренным гипсобетонным панелям толщиной 80 мм, каж-
дая с проложенной между ними стальной решеткой либо кирпичной
стенке толщиной не менее 120 мм, армированной металлической сет-
кой.
В зданиях старой постройки допускаются некапитальные перего-
родки без пустот из досок, усиленные с внутренней стороны стальны-
ми решетками.
2.2. Размер кассового окошка не должен превышать 200х300 мм, а
снаружи оно укрепляется металлической решеткой типа "Восходящее
солнце".
2.3. Дверная коробка выполняется из стального уголка. В ранее
построенных зданиях допускается сохранение деревянных дверных ко-
робок, усиленных стальным уголком. Во всех случаях они прочно
прикрепляются к стене стальными ершами.
2.4. Наружная входная дверь, ставки, дверца кассового окошка и
перегородки изготавливаются из досок толщиной не менее 40 мм, ко-
торые с двух сторон обиваются оцинкованной кровельной сталью с за-
гибом краев листа на их внутреннюю часть, исключая стыковку листов
металла с лицевой стороны. Металлические листы крепятся к доскам
гвоздями длиной не менее 40 мм с шагом по периметру и диагоналям
до 60 мм.
Наружные двери навешиваются плотно, без щелей, на внутренние
петли и оборудуются металлическими накладками по всей длине шири-
ной 40-60 мм и толщиной не менее 5 мм, которые крепятся болтами
диаметром 12 - 15 мм, с гайками внутрь помещения (концы болтов с
этой стороны расклепываются).
Накладки запираются на навесные надежные замки (на наружной
стороне - амбарного типа) с наварными пластинками на дужке замка.
В зданиях министерств, ведомств и других организаций, где ох-
рану осуществляют вооруженные работники милиции и ВОХР, наружные
двери касс металлическими накладками могут не оборудоваться по
согласованию с местными органами внутренних дел.
2.5. Все решетки изготавливаются из стального прутка диаметром
не менее 16 мм и соединяются с помощью газоэлектросварки в каждом
перекрестии, образуя ячейки размером не более 150х150 мм. Концы
прутьев решетки заделываются в стену на глубину не менее 80 мм и
заливаются бетоном.
2.6. Ерши изготавливаются из стали диаметром не менее 16 мм и
забиваются в строительные конструкции на глубину не менее 150 мм.
2.7. Стальной уголок имеет размер 30х40 мм и толщину не менее
5 мм. Им по периметру оборудуются кассовое окошко, дверные коробки
и все другие отверстия в стенах, полу и потолке, предназначенные
для прохождения инженерных сетей. Последние должны иметь диаметр
не более 200 мм.
3. Кассы оборудуются охранно-пожарной сигнализацией с учетом
следующих требований:
3.1. Первым рубежом защищаются строительные конструкции пери-
метров помещений, оконные и дверные проемы, люки, вентиляционные
каналы, тепловые вводы, тонкостенные перегородки и другие элементы
помещений, доступные для проникновения с внешней стороны, в том
числе и те из них, которые оборудованы стальными решетками.
3.2. Вторым рубежом с помощью ультразвуковых, оптико-электрон-
ных, радиоволновых и других извещателей охранно-пожарной сигнали-
зации, обнаруживающих перемещение нарушителей в контролируемом
пространстве, защищаются сейфы и металлические шкафы для хранения
денег и ценностей.
3.3. Охранно-пожарная сигнализация выводится на пульт ве-
домственной охраны, пост дежурного персонала или охраны, концент-
раторы малой емкости либо автономные извещатели. Разрешается уста-
навливать вывод к сторожу, надомнику или иному лицу, заключившему
договор в письменном виде об охране кассы. Места дежурства всех
этих лиц должны быть обеспечены средствами радио или телефонной
связи с горрайорганом внутренних дел.
Второй рубеж защиты выводится на отдельный номер пульта, кон-
центратора или извещателя.
3.4. На одном из рубежей защиты должны применяться прием-
но-контрольные приборы, обеспечивающие контроль шлейфов при отклю-
чении электропитания. Такие приборы и извещатели с резервным пита-
нием подключаются к пультам (постам и др.) по телефонным линиям.
3.5. Охранно-пожарная сигнализация и освещение кассы монтиру-
ются раздельно и получают электропитание из разных источников. Все
виды проводки выполняются скрытыми. В исключительных случаях до-
пускается прокладка шлейфов в металлических трубах внутри помеще-
ния по железобетонным или бетонным строительным конструкциям.
3.6. Система охранно-пожарной сигнализации должна соответство-
вать требованиям действующего СНиПа "Пожарная автоматика зданий и
сооружений" и ведомственным перечням объектов, подлежащих оборудо-
ванию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться в ра-
ботоспособном состоянии.
3.7. Во всех видах касс осуществляется обесточивание освеще-
ния, розеток и других выводов электропитания с тем, чтобы не дать
возможности преступникам использовать для взлома металлических
хранилищ электродрели, углошлифовальные машинки и т.п. средства.
Включение электропитания кассы с началом рабочего дня производится
только с пульта ведомственной охраны, поста сторожевой охраны, ка-
бинета руководства хозоргана и других изолированных от кассы поме-
щений.
3.8. Кассы, принимаемые на обслуживание подразделениями вневе-
домственной охраны органов внутренних дел, могут дополнительно
оборудоваться средствами защиты по указанию руководства этих под-
разделений.
3.9. Пожарные извещатели должны включаться в самостоятельные
шлейфы с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.
4. Порядок оборудования кассовых пунктов:
4.1. На предприятиях, где выдача заработной платы и иные пла-
тежи осуществляются другими, кроме кассиров, лицами, по местам ве-
дения ими кассовых операций с целью обеспечения сохранности денег
и ценностей оборудуются кассовые пункты.
4.2. Кассовым пунктом называется специальное служебное помеще-
ние с прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и сте-
ны металлическим шкафом либо двухсекционным ящиком. Двери в них
изнутри оборудуются прочными запорами, металлической цепочкой и
смотровым глазком, а окна, люки, лазы и т.п. места защищаются ме-
таллическими решетками установленной конструкции.
4.3. Выдача денег в кассовых пунктах производится только через
специальное окошка, оборудованное в соответствии с требованиями,
установленными для всех касс.
4.4. Оставлять денежные средства и ценные бумаги в кассовых
пунктах в нерабочее время категорически запрещается. До окончания
рабочего дня все деньги и ценности под надежной охраной должны
быть сданы в главную (центральную) кассы хозоргана.
4.5. Аналогичные кассовые пункты оборудуются на предприятиях
торговли, общественного питания, бытового обслуживания и т.п. ор-
ганизациях, дневная выручка в которых инкассируется или сдается в
кредитные учреждения либо учреждения связи, а установленный лимит-
ный остаток не превышает 300 руб. В случаях превышения размера
указанной суммы при накоплении выручки для выдачи заработной платы
и иных платежей в организации оборудуется касса в соответствии с
изложенными выше требованиями.
Министерство внутренних дел СССР
Приложение N 4
к порядку ведения кассовых операций
в народном хозяйстве
_____________________________
предприятие, организация
Цех__________________________
АКТ N_______
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
"___"____________19____г.
находящихся___________________________
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные
документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные
средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а вы-
бывшие списаны в расход.
Материально-ответственное лицо
______________________________ ___________________________________
должность подпись и.о., фамилия
На основании приказа (распоряжения) от "___"___________19____г.
N_____________проведена инвентаризация денежных средств
по состоянию на "_____"_____________19_____г.
При инвентаризации установлено следующее:
1) наличных денег_________________________руб.________коп.
2) почтовых марок_________________________руб.________коп.
3) _______________________________________руб.________коп.
4) _______________________________________руб.________коп.
Итого фактическое наличие ________________руб._________коп.
_______________________________________________________________
прописью
По учетным данным_____________руб._________коп.
Результаты инвентаризации: излишек_____________недостача_________
Последние номера кассовых ордеров:
приходного N_______________, расходного N___________________
Председатель комиссии
__________________________________________________________________
должность подпись и.о.,фамилия
Члены комиссии
__________________________________________________________________
должность подпись и.о.,фамилия
__________________________________________________________________
должность подпись и.о.,фамилия
__________________________________________________________________
должность подпись и.о.,фамилия
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, на-
ходятся на моем ответственном хранении.
Материально-ответственное лицо "____"_____________19____г.
Объяснения причин излишков или недостач_______________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Материально-ответственное лицо
Решение руководителя предприятия__________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"_____________19____г. подпись
Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фак-
тического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых марок
и др.), находящихся в кассе предприятия (организации).
Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета
всех денег, находящихся в кассе, ценные бумаги, лимитированные че-
ковые книжки и т.д. Акт составляется в двух экземплярах и подписы-
вается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным
лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия
(организации), второй остается у материально-ответственного лица.
До начала инвентаризации от каждого материально-ответственного
лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств,
берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.
При смене материально-ответственных лиц акт составляется в
трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему цен-
ности, материально-ответственному лицу, принявшему ценности, и
бухгалтерии).
------------------------- |
