21 марта 1991 года N 943-1
-------------------------------------------------------------------
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(с изм. и доп., согл. Законов РФ от 24.06.1992 N 3119-1,
от 02.07.1992 N 3181-1, от 25.02.1993 N 4549-1;
Федеральных законов от 13.06.1996 N 67-ФЗ,
от 16.11.1997 N 144-ФЗ, от 08.07.1999 N 151-ФЗ,
от 07.11.2000 N 135-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ,
от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.05.2003 N 54-ФЗ,
от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ,
с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ
от 15.07.1999 N 11-П, определением Конституционного Суда РФ
от 05.07.2001 N 130-О)
ОГЛАВЛЕНИЕ
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава II. ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Глава III. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Глава IV. ИНЫЕ ВОПРОСЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
______________________________________________________________________________
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Налоговые органы Российской Федерации (далее -
налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением
налогового законодательства Российской Федерации, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет платежей при пользовании недрами, установленных
законодательством Российской Федерации, а также контроля за
соблюдением валютного законодательства Российской Федерации,
осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
(в ред. Федеральных законов от 08.07.1999 N 151-ФЗ, от 29.05.2002
N 57-ФЗ)
Статья 2. Единая централизованная система налоговых органов
состоит из федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных
органов.
(в ред. Федеральных законов от 08.07.1999 N 151-ФЗ, от 29.06.2004
N 58-ФЗ)
Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются
Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской
Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и
иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными
правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства
Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их
полномочий по вопросам налогов и сборов.
(статья 3 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 4. Налоговые органы решают поставленные перед ними
задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной
власти, органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления.
(статья 4 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 5. Органы внутренних дел Российской Федерации обязаны
оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при
исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие
предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц,
насильственным образом препятствующих выполнению работниками
налоговых органов своих должностных функций.
(в ред. Федеральных законов от 08.07.1999 N 151-ФЗ, от 29.06.2004
N 58-ФЗ)
Глава II. ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 6. Главными задачами налоговых органов являются контроль
за соблюдением налогового законодательства, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет государственных налогов и других платежей, установленных
законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль,
осуществляемый в соответствии с валютным законодательством
Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными
правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим
Законом.
(в ред. Федеральных законов от 08.07.1999 N 151-ФЗ, от 18.07.2005
N 90-ФЗ)
Статья 7. Налоговым органам предоставляется право:
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
1. Производить в органах государственной власти и органах
местного самоуправления, организациях, у граждан Российской
Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее -
органы, организации и граждане) проверки денежных документов,
бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных
документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других
обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения,
справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за
исключением сведений, составляющих коммерческую тайну,
определяемую в установленном законодательством порядке.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-
кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения,
которые определяются законодательством Российской Федерации о
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных
предпринимателей, проверять документы, связанные с применением
контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения,
справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении
проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать
штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей
за нарушение требований законодательства Российской Федерации о
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт.
(абзац введен Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ)
2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами,
занимающимися предпринимательской деятельностью.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая
банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с
их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся
хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для
правильного налогообложения.
Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне
сведения о вкладах граждан и организаций.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при
осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения
доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и
граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц
налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые
органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании
документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом
обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц
проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от
граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах
и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о
предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.
6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений,
организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных
финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или
отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам
бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других
документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных
обязательных платежей в бюджет.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы,
свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о
сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным
производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и
состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства
финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 08.07.1999 N 151-ФЗ, от 29.06.2004
N 58-ФЗ)
Основанием для изъятия соответствующих документов является
письменное мотивированное постановление должностного лица
налогового органа.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
8. Выносить решения о привлечении органов, организаций и
граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в
порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
9. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке,
установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
(п. 9 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке
заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.
11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:
(в ред. Закона РФ от 24.06.1992 N 3119-1)
- о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы
по основаниям, установленным законодательством Российской
Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в
случае нарушения установленного порядка создания предприятия или
несоответствия учредительных документов требованиям
законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
- о признании сделок недействительными и взыскании в доход
государства всего полученного по таким сделкам;
- о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в
результате других незаконных действий.
12. Утратил силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.
13. Создавать на период погашения задолженности по налогам
налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более
задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением.
(п. 13 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
14. Утратил силу. - Федеральный закон от 18.07.2005 N 90-ФЗ.
Статья 8. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами 1 -
7 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих
налоговых органов, а права, предусмотренные пунктами 8 - 13, -
только начальникам налоговых органов и их заместителям.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 9. Вышестоящим налоговым органам предоставляется право
отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их
несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным
законам и иным нормативным правовым актам.
(статья 9 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 10. Должностные лица налоговых органов выполняют
обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской
Федерации.
(статья 10 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Глава III. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 11. Налоговые органы несут ответственность за полный и
своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий,
учреждений и организаций, основанных на любых формах
собственности, и проведение в них документальных проверок по
правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет
государственных налогов и других платежей не реже одного раза в
два года.
(в ред. Федеральных законов от 13.06.1996 N 67-ФЗ, от 08.07.1999 N
151-ФЗ)
На основании письменного решения руководителя или заместителя
руководителя налогового органа, в котором налогоплательщик состоит
на учете, документальная проверка может не проводиться в сроки,
установленные частью первой настоящей статьи, в случаях:
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
1) если налогоплательщик своевременно представляет документы,
необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов и других
обязательных платежей;
2) если последняя проверка не выявила нарушений налогового
законодательства;
3) если увеличение размера имущества или иного объекта
налогообложения предприятий, учреждений и организаций
документально подтверждено;
4) если отсутствуют документы и информация, ставящие под
сомнение происхождение средств налогоплательщика или
свидетельствующие о наличии нарушений налогового законодательства.
(часть вторая введена Федеральным законом от 13.06.1996 N 67-ФЗ)
Статья 12. За невыполнение или ненадлежащее выполнение
должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они
привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной
ответственности в соответствии с действующим законодательством.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 13. Суммы налогов и другие обязательные платежи,
неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а
убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные
налогоплательщику незаконными действиями налоговых органов и их
должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и
действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и
принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской
Федерации.
(статья 14 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Глава IV. ИНЫЕ ВОПРОСЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 15. Порядок обеспечения налоговых органов Российской
Федерации служебными помещениями, транспортом, вычислительной
техникой, другими материально-техническими средствами, а их
работников жильем, дошкольными и общеобразовательными учреждениями
устанавливается Правительством Российской Федерации и органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 16. Все работники налоговых органов подлежат
обязательному государственному личному страхованию за счет средств
федерального бюджета.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 17. В случае гибели работника налогового органа в связи
с осуществлением служебной деятельности семье погибшего или его
иждивенцам выплачивается единовременное пособие в размере
десятилетнего денежного содержания погибшего из средств
федерального бюджета с последующим взысканием этой суммы с
виновных лиц. При нанесении работнику налогового органа тяжких
телесных повреждений, исключающих дальнейшую возможность
заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачивается
единовременное пособие в размере пятилетнего денежного содержания
за счет средств федерального бюджета с последующим взысканием этой
суммы с виновных лиц, а также в течение десяти лет - разница между
размерами его должностного оклада и пенсией.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
При нанесении работнику налогового органа менее тяжких телесных
повреждений ему выплачивается единовременное пособие в размере
пяти месячных заработков из средств федерального бюджета с
последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Ущерб, причиненный имуществу работника налогового органа (или
его близкого родственника) в связи со служебной деятельностью,
возмещается в полном объеме из средств федерального бюджета с
последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.
(в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 18. Руководящим работникам и специалистам налоговых
органов присваиваются в соответствии с занимаемой должностью,
квалификацией и стажем работы классные чины.
Положение о классных чинах работников налоговых органов и
размер доплат за классные чины утверждаются Президентом Российской
Федерации.
(статья 18 в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)
Статья 19. Граждане, назначенные на государственные должности в
налоговые органы, подлежат обязательной государственной
дактилоскопической регистрации в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
(статья 19 введена Федеральным законом от 07.11.2000 N 135-ФЗ)
Председатель
Верховного Совета РСФСР
Б.Н.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов РСФСР
21 марта 1991 года
N 943-1
|
