ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
_______________________
4 НОЯБРЯ 1988 ГОДА
_______________________
N 159
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
В соответствии с Уставом Госбанка СССР, утвержденным
постановлением Совета Министров СССР от 1 сентября 1988 года N
1061, составляется сводный баланс банков СССР, который Госбанком
СССР используется для координации деятельности учреждений банков,
определения размера ресурсов каждого банка и их направления,
расчетов за пользование ресурсами, для контроля за состоянием
расчетов в народном хозяйстве и между учреждениями банков, за
правильностью составления статистической отчетности, принятия
других управленческих решений. Требования к балансу банков
возрастают в связи с внедрением в работу банков принципов полного
хозяйственного расчета и самофинансирования.
В целях ускорения составления бухгалтерского баланса по банкам
СССР разъясняем следующий порядок представления и свода
бухгалтерских балансов на 1 число месяца.
1. При ведении бухгалтерского учета учреждений банков с
применением ЭВМ сводный бухгалтерский баланс на 1 число месяца по
данному региону составляется вычислительным центром Госбанка СССР
не позднее третьего рабочего дня месяца на основании
аналитического учета и учреждениями банков бухгалтерские балансы
не предоставляются. Составленный сводный бухгалтерский баланс
вычислительный центр направляет соответствующим управлениям
специализированных банков и управлению Государственного банка СССР
для использования в работе.
Отделения банков области, края, автономной республики, не
обслуживаемые вычислительными центрами по ведению бухгалтерского
учета, в первый рабочий день месяца направляют по телетайпу
(телеграфу) вычислительному центру Госбанка СССР или
информационно-вычислительной станции области, края, автономной
республики бухгалтерские балансы для включения их в сводный
бухгалтерский баланс области, края, АССР. Сводный бухгалтерский
баланс в этом случае должен быть составлен и направлен управлениям
банков не позднее четвертого числа месяца, следующего за отчетным.
В таком же порядке представляются и составляются бухгалтерские
балансы в союзных республиках, не имеющих областного деления.
Сводные бухгалтерские балансы по республике вычислительными
центрами Госбанка СССР направляются Главному вычислительному
центру Госбанка СССР и республиканским банкам СССР.
По просьбе управлений, республиканских банков вычислительные
центры, ведущие бухгалтерский учет отделений специализированных
банков, составляют и направляют им сводные бухгалтерские балансы
(полные или по отдельным группам отделений или балансовых счетов)
на внутримесячные даты.
2. Отделения банков, ведущие бухгалтерский учет на клавишных
вычислительных машинах, в первый рабочий день месяца высылают по
подчиненности управлениям специализированных банков по телетайпу
(телеграфу) бухгалтерский баланс на 1 число месяца.
Областные, республиканские (АССР) управления
специализированных банков проверяют и сводят полученные
бухгалтерские балансы и в срок не позднее четвертого числа месяца,
следующего за отчетным, направляют сводные бухгалтерские балансы
областному, краевому, республиканскому (АССР) управлению Госбанка
СССР.
Управление Госбанка СССР сводит полученные от управлений
специализированных банков бухгалтерские балансы и не позднее
пятого числа месяца, следующего за отчетным, направляет их
управлениям специализированных банков для использования в работе.
3. Вычислительные центры Госбанка СССР, информационно -
вычислительные станции областей, краев, автономных республик,
управления Госбанка СССР составленные сводные бухгалтерские
балансы в день передачи управлениям специализированных банков, но
не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, направляют
их по телетайпу (телеграфу) в республиканские (союзных республик)
вычислительные центры Госбанка СССР. Вычислительные центры союзных
республик, не имеющие областного деления, вычислительные центры,
информационно-вычислительные станции, управления Госбанка СССР,
расположенные на территории РСФСР, сводные балансы направляют
Главному вычислительному центру Госбанка СССР.
4. Вычислительные центры республиканских банков Госбанка СССР
сводят полученные из областей, краев, автономных республик сводные
бухгалтерские балансы банков и не позднее шестого числа месяца,
следующего за отчетным, направляют их республиканским
специализированным банкам, республиканскому банку Госбанка СССР и
Главному вычислительному центру Госбанка СССР.
Балансы, передаваемые вычислительными центрами, информационно
- вычислительными станциями, управлениями Госбанка СССР по
телетайпу (телеграфу), должны быть подписаны соответственно
начальником вычислительного центра, информационно-вычислительной
станции, управления Госбанка СССР. Передача балансов по телетайпу
должна производиться автоматически с предварительно проверенным
набором данных на перфоленту.
5. Главный вычислительный центр, вычислительные центры
(информационно-вычислительные станции) Госбанка СССР выдают
правлениям, республиканским банкам и управлениям
специализированных банков СССР выписки из сводного баланса по
закрепленным за ними в плане счетов бухгалтерского учета
балансовым счетам не позднее второго рабочего дня после
составления сводного баланса по соответствующему региону. Сводный
баланс по банкам Главным вычислительным центром Госбанка СССР
составляется в установленном порядке и направляется
специализированным банкам СССР и Госбанку СССР не позднее 11 числа
по истечении отчетного месяца.
6. При составлении бухгалтерских балансов необходимо учитывать
следующее.
6.1. Телеграмма для передачи бухгалтерских балансов
составляется отделениями банков в целых тысячах рублей (суммы до
500 рублей отбрасываются, а более 500 принимаются за тысячу),
вычислительными центрами областей, краев, республик, управлениями
Госбанка СССР - в целых сотнях тысяч рублей. Номер балансового
счета второго порядка показывается в телеграмме слитно с суммой.
6.2. Сводные бухгалтерские балансы составляются на всех
уровнях в миллионах рублей с одним десятичным знаком, с учетом
заключительных оборотов по эмиссионно-кассовым операциям.
Разрешается управлениям, республиканским банкам, не имеющим
областного деления, составлять сводный баланс по управлению и
республиканскому банку в тысячах рублей.
6.3. Если срок представления (направления) бухгалтерского
баланса совпадает с нерабочим днем, то он представляется
(направляется) в первый рабочий день после него.
6.4. Сводный бухгалтерский баланс банков на всех уровнях
составляется по счетам второго порядка в целом и по
специализированным банкам, по разделам, указанным в письме
Госбанка СССР от 13 октября 1987 года N 1020, с выведением общих
итогов по балансу и частных итогов по разделам.
Вычислительным центрам в трехмесячный срок внести уточнения в
программу по составлению балансов.
6.5. Бухгалтерский баланс должен активно использоваться для
принятия управленческих решений.
7. Учитывая, что внесение исправлений в балансы представляют
собой исправления в бухгалтерском учете недозволенным способом, а
также вызвано халатным отношением к передаче балансов по телетайпу
(телеграфу), сообщаем, что впредь исправления балансов приниматься
не будут. В исключительных случаях исправления баланса могут быть
приняты, если они вызваны искажениями на линии связи при передаче
по телетайпу (телеграфу).
* * *
Как показывает сложившаяся практика составления и
представления отделениями, управлениями банков, республиканскими
банками балансов на первые числа месяцев, балансы не способствуют
решению вышеуказанных задач, поскольку во многих случаях они
составляются неправильно, после составления и представления
балансов в них вносятся многочисленные исправления. При этом,
исправления вносятся по выявленным ошибкам в бухгалтерском учета,
кредитовании, финансировании, расчетах, которые должны
исправляться соответствуюими записями в текущем месяце (после
первого числа), либо в связи с составлением статистической
отчетности, хотя она должна составляться после отражения данных в
бухгалтерском учете. Допускаются факты искажений в балансах при их
передаче по телетайпу (телеграфу).
Исправления передаются в Главный вычислительный центр Госбанка
СССР, минуя вычислительные центры, где ведутся операции по
бухгалтерскому учету и составляются балансы, просьбы об
исправлении поступают до 15 числа месяца, а сводный баланс банков
СССР составляется и направляется специализированным банкам СССР и
Государственному банку СССР 11 числа по истечении отчетного
месяца. При этом не сообщается в телеграммах причины исправления,
что лишает возможности принятия мер к их устранению. На местах в
республиках, краях, областях причины неправильного составления и
представления балансов не изучаются и меры к улучшению
бухгалтерского учета не принимаются. Имеют место факты
несвоевременного представления балансов.
Все это можно объяснить недооценкой рядом руководителей
республиканских банков, управлений и отделений банков роли
бухгалтерского учета в контроле за состоянием работы по
кредитованию, финансированию, расчетам и другим участкам
банковской деятельности.
Руководителям, главным бухгалтерам республиканских банков,
управлений и отделений банков необходимо рассматривать состояние
бухгалтерского учета в учреждениях банков, осуществлять меры по
устранению недостатков и обеспечению достоверности учета.
Обеспечивать четкое соблюдение порядка нумерации счетов,
исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете,
установленного Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности
в учреждениях банков СССР от 30 сентября 1987 года N 7. На основе
этого исключить факты внесения исправлений в балансы после после
их составления и отсылки в вышестоящие банковские органы.
Обеспечить четкую работу специалистов, передающих балансы по
телетайпу (телеграфу), создать им необходимые условия для
нормальной работы.
Заместитель Председателя Правления
Государственного банка СССР
В.Н.Куликов
* * *
|
