УТРАТИЛ СИЛУ
УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 30.11.92 N 18-2/1907
ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
КОММЕРЧЕСКИХ И КООПЕРАТИВНЫХ БАНКОВ
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел I. ФОНДЫ БАНКОВ
01 Фонды банков
010 П Уставный фонд
Назначение счета - учет сумм, составляющих уставный фонд,
который служит обеспечением по обязательствам банка.
По кредиту счета отражается сумма поступивших паевых взносов
учредителей банка в денежном выражении в корреспонденции со
счетами 031, 061; первоначальная стоимость основных средств
(фондов), вносимых в качестве паевых взносов, в корреспонденции
со счетами 920, 921; средств, направляемых в течении года на
увеличение фонда по решению собрания учредителей (пайщиков) банка
при нормативном распределении прибыли или после учреждения ими
годового бухгалтерского учета, в корреспонденции со счетом 950.
По дебету (по отдельному лицевому счету) проводятся суммы
первоначальной стоимости основных средств (фондов), принятых в
качестве паевых взносов в корреспонденции со счетами 010 и 015
(на сумму износа по фондам бывшим в эксплуатации), суммы,
перечисляемые на счет 010 по приобретению оборудования (фондов)
для проведения лизинговых операций. Кроме того, проводятся суммы
возврата паевых взносов в случае выхода пайщиков из банка. В
аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе учредителей
(пайщиков) банка и отдельный лицевой счет по дебету (по
операциям, связанным с перечислением сумм на счет 010).
Оплаченный Уставный фонд в иностранной валюте переоценке не
подлежит и отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания
учредительного договора или иную дату, согласованную акционерами
(пайщиками) банка. Права и обязательства акционеров (пайщиков)
банка, включая вопросы изменения или сохранения сложившегося
распределения между акционерами (пайщиками) долей участия в
Уставном фонде и голосов в высших органах управления банком,
внесение или невнесение акционерами (пайщиками) дополнительных
взносов, распределения прибыли, определяются в учредительных
документах банка или отдельным соглашением между акционерами
(пайщиков).
011 П Резервный фонд
Резервный фонд коммерческих банков образуется, как правило,
за счет отчислений от прибыли по установленным нормативам в
течение года либо после утверждения общим собранием учредителей
(пайщиков) банка годового бухгалтерского отчета. В резервный фонд
банка могут так же перечисляться единовременный взносы пайщиков
1
банка, если это предусмотрено учредительными документами.
Средства резервного фонда служат для покрытия возможных убытков и
не предусмотренных в планах банков расходов по их операциям.
Отчисления в резервный фонд производятся в размерах,
предусмотренных Уставом банка.
По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный
фонд в корреспонденции со счетами 950, 161, 031.
По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков и не
предусмотренных в планах расходов. В аналитическом учете ведется
общий лицевой счет.
012 П Специальные фонды
015 П Износ основных средств
016 П Фонды экономического стимулирования
На лицевом счете фонда производственного и социального
развития зачисляется выручка от реализации коммерческими банками
своих акций, с этого же счета осуществляется выплата дивидендов
по акциям коммерческого банка. При выбытии основных средств и
средств, приобретенных банком для сдачи арендаторам по лизинговым
соглашениям, по которым срок амортизации не истек, убытки от
недоамортизированной части выбывших основных средств относятся на
счет 016 лицевой счет фонда производственного и социального
развития в корреспонденции с кредитом счета 010. Одновременно
совершаются проводки по выбытию основных средств Д010 К920 на
сумму первоначальной стоимости основных средств, Д015 К010 на
сумму начисленного износа. При дальнейшей реализации таких
основных средств по цене возможного использования совершаются
следующие проводки: Д904 К016 - при передаче основных средств
покупателю, Д 161 К904 - при получении выручки от реализации.
018 П ФЭС, направленные на производственное и социальное
развитие
019 А-П Переоценка валютных средств
Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря
итоговое сальдо по отдельному лицевому чету "Нереализованные
курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного
балансового счета 019 "Переоценка валютных средств" относится
соответственно на балансовые счета 960 "Доходы банков" и 970
"Расходы банков" с одновременным перечислением остатком по счетам
960 и 970 на активно-пассивный балансовый счет 980 "Прибыли и
убытки".
Раздел II. ДЕНЕЖНЫЕ БИЛЕТЫ И МОНЕТА, ВЫПУЩЕННЫЕ В ОБРАЩЕНИЕ
02 Денежные билеты и монета, выпущенные в обращение
021 П Монета образца 1991 года, выпущенные в обращение -
только ЦБ
2
022 П Монета образца 1961 года, выпущенная в обращение -
только ЦБ
023 А-П Деньги, изъятые из обращения и выпущенные в
обращение, до распределения по валютам - только ЦБ
024 П Банковские билеты образца 1993 года, выпущенные в
обращение - только ЦБ
Раздел III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
03 Денежные средства в кассах банков
030 Касса - только ЦБ
031 А Касса коммерческого, кооперативного банка - только КБ
Учет кассовых операция ведется в порядке, установленном для
государственных объединений и предприятий. Кассовое обслуживание
коммерческого банка осуществляет РКЦ или банк, в котором открыт
корсчет. Принятые коммерческим банком наличные деньги списываются
с корсчета. Можно выдавать коммерческим банкам деньги по чекам.
Банк выписывает один денежный чек на сумму, позволяющую
обеспечить потребность клиентуры банка денежной наличностью, и
передает его в РКЦ или в банк, в котором открыт корсчет. Там
после проверки чека в установленном порядке сумма чека
списывается с корсчета коммерческого банка в корреспонденции со
счетом 030. Денежный чек предъявляется к оплате коммерческим
банком в РКЦ или банк, в котором открыт корсчет, для проверки в
установленном порядке и оформления акцепта. Сумма предъявленного
чека списывается с корсчета коммерческого банка и зачисляется на
счет 904 до списания этой суммы по получении авизо по МФО. РКЦ
или банк, открывший корсчет, получившие денежный чек
коммерческого банка и выдавшие наличные деньги по нему кредитует
счет 030 и дебетует счет 908. По окончании операционного дня
сумма оплаченного денежного чека отдебетовывается по МФО через
счет 830 у РКЦ или банка, открывшего корсчет. При временном
отсутствии у коммерческого банка кассы, денежные чеки клиентов
этого банка акцептуются РКЦ или банком, открывшим корсчет. Суммы
по акцептованным чекам клиентов коммерческого банка списываются с
корсчета РКЦ или банка, открывшего корсчет. Коммерческие банки
производят акцепт чеков, а также получение наличных денег из
банков в пределах остатка средств на корсчете.
032 А Денежные средства в пути
В случае сдачи коммерческим банком наличных денег в вечернюю
кассу РКЦ или на почту эти суммы до зачисления их на корсчет
учитываются на счете 032.
033 А Прочие денежные средства - только КБ
На данном счете отражаются по номинальной стоимости
находящиеся в кассе банка денежные документы по оплаченным акциям
коммерческого банка, письма, договора, соглашения и другие
документы, подтверждающие сделку по продаже акций предприятий
коммерческого банка.
3
По дебету счета 033 и кредиту счета 900 проводятся суммы
проданных акций коммерческого банка, суммы приобретенных банком
акций предприятий.
По кредиту счета 033 и дебету 900 суммы выкупленных банком
акций. Операции по счету 033 совершаются одновременно с
отражением купли-продажи акций банком на счете 016 в
корреспонденции со счетом "Касса", корсчетом, свечами МФО,
клиентов банка.
034 А Собственные акции, выкупленные у акционеров - только
КБ
04 Приписные кассы, подкрепления и излишки касс в пути,
счета предприятий и организаций банков
040 А Приписные кассы
041 А Подкрепления и излишки касс в пути
042 А Расчетные (текущие) счета хозрасчетных предприятий и
организаций банков
043 А Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и
организаций банков по средствам на капитальные вложения
Раздел IV. ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
05 Драгоценные металлы
050 А Драгоценные металлы
Раздел V. ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА И РАСЧЕТЫ
ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Активы банка в иностранной валюте (кроме активов, внесенных
в Уставный фонд), включенные в раздел V плана счетов
бухгалтерского учета в банках "Иностранная валюта и расчеты по
иностранным операциям", в виде наличных денег в кассе, остатков
денежных средств на корреспондентских счетах в других банках,
задолженности по предоставленным кредитам и депозитам, чеков,
депозитных сертификатов, облигаций и иных денежных требований в
пользу банка, а также акций и иных форм участий в капитале других
организаций, подлежит переоценке по текущему курсу рубля к
иностранным валютам, устанавливаемому (публикуемому) Центральным
банком Российской Федерации.
Результат переоценки активов банка, равных по величине
разности между Уставным фондом , оплаченным в иностранной валюте,
и суммой активов в виде имущества относится на отдельный лицевой
счет "Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной
части собственных средств" активно-пассивного балансового счета
019 "Переоценка валютных средств".
4
Результат переоценки оставшейся части активов банка в
иностранной валюте относится на отдельный лицевой счет
"Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-
пассивного балансового счета 019 "Переоценка валютных средств".
Обязательства и другие пассивы банка (кроме Уставного фонда)
в виде остатков денежных средств на текущих, расчетных и
корреспондентских счетах клиентов и банков-корреспондентов,
задолженности банка по привлеченным депозитам и кредитам,
выпущенных депозитных сертификатов и облигаций, других видов
денежных обязательств банка в пользу других организаций, а также
собственных валютных средства банка, отражаемых в разделе 1 Плана
счетов бухгалтерского учета в банках, и нераспределенной прибыли
в иностранной валюте, подлежат переоценке по текущему курсу рубля
к иностранным валютам, устанавливаемому (публикуемому)
Центральным банком Российской Федерации. Результат переоценки
относится на отдельный лицевой счет "Нереализованные курсовые
разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета
019 "Переоценка валютных средств". Банки производят переоценку
валютных статей баланса в соответствии с вышеперечисленными
правилами регулярно по мере установления (публикования)
Центральным банком Российской Федерации текущего курса, начиная с
1 июля 1992 года.
06 Наличная иностранная валюта
060 А Наличная иностранная валюта и платежные документы в
иностранной валюте
На счете учитывается принадлежащая банку иностранная валюта,
дорожные чеки, другие платежные документы в иностранной валюте.
По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной
валюты, дорожных чеков, других платежных документов в иностранной
валюте, купленных банком (в том числе и у физических лиц),
вносимых клиентами на расчетные и текущие счета и доходы бюджета,
поступающих от других банков, их учреждений, а также суммы
положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки
иностранной валюты и платежных документов.
По кредиту счета проводится стоимость проданных, выданных со
счетов клиентов (юридических и физических лиц) в иностранной
валюте и отосланных другим банкам, их учреждениям иностранной
валюты, дорожных чеков, других платежных документов в иностранной
валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от
переоценки иностранной валюты и платежных документов.
Переоценка остатков счета в иностранной валюте в условиях
применения клавишных вычислительных машин, производится по счетам
"Ностро", "Лоро", клиринговых счетов, а также по счету 060 - по
мере изменения курсов иностранных валют, а также в последний
рабочий день года по курсу этого дня, или при закрытии счета.
На счете 060 учитываются также операции по выдаче под отчет
иностранной валюты обменным пунктам банка, работникам других
организаций, выполняющим операции по договорам с банком, а также
для размена торговым организациям, продающим товары за
иностранную валюту.
5
На выданную под отчет иностранную валюту дебетуются лицевые
счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета
наличной иностранной валюты в кассе банка.
Стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами
(организациями), приходуется в кассу банка (проводится по дебету)
с кредита счетов подотчетных лиц (организаций).
По кредиту счета 060 по лицевым счетам подотчетных лиц
(организаций) проводится стоимость проданной иностранной валюты в
корреспонденции со счетом "Касса" на принятые от подотчетных лиц
наличных денег в рублях.
ПО кредиту счета 060 отражается также стоимость иностранной
валюты и дорожных чеков, проданных советским туристам в обмен на
расчетные чеки Сбербанка РФ.
При отсылке иностранной валюты другим банкам и учреждениям
банков (ее стоимость в оценке по курсу дня отсылки) относится
банком (с учреждением банка) - отправителем на счет 060 "Наличная
иностранная валюта в пути".
При отсылке платежных документов в иностранной валюте другим
банкам и учреждениям банков в оценке по курсу дня отсылки расчеты
производятся в порядке, установленном в соответствии с Положением
"Об организации расчетов между банками" и порядком проведения
расчетов между учреждениями одного банка.
При отсылке платежных документов в установленных случаях
иностранным банкам стоимость отосланных документов по курсу дня
отсылки списывается со счета 060 и зачисляется на счет
соответствующего банка (балансовый счет 073 "Счета иностранных
банков").
В аналитическом учете по каждому наименованию иностранной
валюты, чеков и других платежных документов ведется отдельный
лицевой счет.
Остатки этих ценностей, выведенные в лицевых счетах,
ежедневно сверяются с остатками, выведенными в книгах Валютного
хранилища банка. При этом ежедневно производится сверка наличия
ценностей с данными учета.
Лицевые счета группируются по видам (субсчетам):
а) наличная иностранная валюта в кассе;
б) наличная иностранная валюта, используемая в качестве
образцов;
в) платежные документы в иностранной валюте в кассе;
г) авансы в иностранной валюте в обменных пунктах;
д) авансы в иностранной валюте работников других
организаций;
е) разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым
и другим организациям, торгующим товарами и сувенирами;
ж) неприбывшие платежные документы в иностранной валюте -
учитываются дебетовые авизо на высланные документы, поступившие
ранее прибытия ценностей, до получения последних;
з) купленные чеки и другие платежные документы, отосланные
иностранным банкам на инкассо;
и) наличная иностранная валюта, покупаемая у советских и
иностранных граждан по рыночному курсу.
6
Списание сумм с лицевых счетов производится после получения
платежа на счет банка в иностранном банке на основании его
кредитового авизо или со счета "Лоро" в банке, а также в случае
непринятия документов иностранным банком к оплате на основании
его дебетового авизо с приложением возвращенных, не оплаченных
чеков и других платежных документов.
Копии сопроводительных писем при направлении чеков на
инкассо помещаются в картотеку. По мере получения от иностранных
банков кредитовых авизо копии писем изымаются из картотеки, а в
лицевом счете против сумм, отраженных по дебету, делается отметка
о списании сумм со счета.
Ежемесячно на 1-ое число производится сверка сумм,
числящихся на субсчете, с суммами документов, находящихся в
картотеке. Факт сверки удостоверяются подписью должностных лиц на
описи (ленте) подсчета документов, находящихся в картотеке.
При необходимости по отдельным видам (субсчетам) ведутся
сборные лицевые счета, которые в подсчет баланса не входят.
061 А Наличная иностранная валюта в пути
На счете учитывается стоимость наличной валюты, отосланной
другим банкам.
По дебету счета отражается стоимость иностранной валюты,
отосланной другим банкам, учреждениям банков.
По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты,
поступившей по назначению на основании соответствующих
документов-подтверждений банков-получателей.
В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в
пути банк-получатель приходует и подтверждает получение валюты в
сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку
с последующей переоценкой по курсу.
При поступлении в новом году до окончания срока
заключительных оборотов документов на иностранную валюту,
высланную и полученную в прошлом году, сумма документов
списывается с этого счета заключительными оборотами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
учреждению банка, которому отослана иностранная валюта. В них
против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в
последующем даты списания этих сумм со счетов.
07 Текущие счета в иностранной валюте и расчеты по
иностранным операциям
070 П Текущие счета в иностранной валюте
На счете учитываются средства клиентов (юридических и
физических лиц) банка в иностранной валюте.
На указанном счете ведутся счета:
- типа "А" - иностранных граждан и организаций. С этих
счетов разрешается свободный вызов и перевод валюты за границу в
соответствии с действующими валютными правилами;
7
- типа "Б" - российских граждан и лиц без гражданства,
постоянно проживающих в России. По этим счетам вводятся частичные
ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу;
- типа "В" - для учета средств рублевого эквивалента
иностранной валюты, находящейся на счетах советских граждан,
полученных в связи с командированием советских граждан за
границу, а также в связи с научной, творческой, артистической и
спортивной деятельностью советских граждан. На счета зачисляются
суммы рублевого эквивалента иностранной валюты, поступающие от
Российских организаций или от Российских граждан, работающих за
границей, в соответствии с режимом этих счетов;
- типа "Е" - для учета средств в иностранной валюте,
принадлежащей гражданам, и открытых в уполномоченных банках без
представления документов о происхождении иностранной валюты
(средства с указанных счетов в течение 12 месяцев со дня открытия
счета могут использоваться только для расчетов на территории
России);
- текущие счета Российских организаций в иностранной валюте
для учета иностранной валюты, поступающей предприятиям и
организациям для осуществления ими коммерческой деятельности;
- транзитные текущие счета клиентов в иностранной валюте для
учета поступления и использования ее в установленном порядке на
погашение внешнего государственного долга, направление в другие
фонды и на другие цели.
По кредиту счета отражаются в соответствии с режимами счетов
суммы иностранной валюты, зачисляемые в установленном порядке,
как юридических, так и физических лиц.
По дебету счета отражаются в соответствии с режимом счетов в
установленном порядке суммы, выданные со счетов, как юридических,
так и физических лиц.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
владельцу счета и виду валюты.
При этом, если не хватает на валютном счете номеров лицевых
счетов по видам иностранной валюты, банками могут использоваться
другие свободные счета. Операции по этим счетам в балансе
объединяются со счетом 070.
Для осуществления операции в рублях на территории России
юридическим и физическим лицам-нерезидентам, к которым относятся:
а) юридические лица с месторасположением за границей,
созданные и действующие в соответствии с законодательством
иностранного государства, в том числе с участием Российских
предприятий и организаций;
б) находящиеся на территории России иностранные
дипломатические, торговые и иные официальные представительства,
международные организации (и их филиалы), пользующиеся
иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также
представительства иных организаций и фирм, не осуществляющие
хозяйственную или другую коммерческую деятельность.
Банки в установленных случаях на пассивном балансовом счете
N 603 "Счета иностранных фирм в рублях" открывают и ведут
следующие виды счетов и вкладов:
8
1) Текущие счета и вклады со свободным режимом использования
в России, условно именуемые текущими счетами и вкладами типа "С".
Остатки средств на них могут свободно конвертироваться в
иностранную валюту по коммерческому курсу Центрального банка
России и переводиться за границу;
2) текущие счета и вклады со свободным режимом использования
в России, условно именуемые текущими счетами и вкладами типа "Л".
Средства с этих счетов могут использоваться для покупки
иностранной валюты по рыночному курсу рубля на валютном рынке
России и переводиться за границу;
3) текущие счета и вклады с ограниченным режимом
использования в России - типа "Н". Средства этих счетов
запрещается конвертировать в иностранную валюту и использовать
для покупки иностранной валюты на валютном рынке России;
4) счета иностранных фирм и организаций-нерезидентов,
осуществляющих на территории России хозяйственную деятельность в
соответствии с контрактами, заключенными с советскими
организациями-контрагентами. Эти счета открываются по ходатайству
советских организаций-контрагентов.
По кредиту счета отражают операции, проводимые в
установленном порядке по зачислению сумм в рублях;
- полученных от продажи нерезидентами Банку России,
уполномоченным банкам иностранной валюты по коммерческому курсу
Центрального Банка РФ;
- дивидендов от совместных предприятий, предприятий со 100%
иностранным участием, расположенных на территории России;
- от доходов по ценным бумагам в рублях (акциям,
облигациям);
- от реализации рублевых ценных бумаг внутри России;
- от Российских организаций в пользу иностранных фирм,
осуществляющих на территории России в разрешенных случаях
хозяйственную деятельность, связанную со строительством объектов,
если это предусмотрено в контрактах, средства от реализации
Российскими организациями товарно-материальных ценностей,
ввезенных нерезидентами из-за границы или приобретенных в России;
- в виде консульских сборов и других платежей от Российских
организаций.
По дебету счета отражаются операции, проводимые в
установленном порядке, по:
- списанию любых платежей и получению наличных денег в
рублях на территории России;
- покупке иностранной валюты в уполномоченном банке, в
котором открыт рублевый счет, по текущему коммерческому курсу
Центрального Банка РФ в пределах остатка средств; а также на
Валютной бирже;
- оплате текущих расходов, прямо связанных с осуществлением
разрешенной деятельности на территории России (выдача наличных
средств владельцу счета производится в пределах, необходимых для
выплаты заработной платы персоналу);
- для оплаты текущих расходов, связанных с осуществлением
деятельности дипломатических, торговых и иных официальных
представительств, международных организаций на территории России.
9
Согласно Инструкции N 16 от 16 июля 1993 года О порядке
открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в
валюте Российской Федерации рублевые счета типа "Н" юридических
лиц-нерезидентов, открытые в уполномоченных банках, впредь
именуются рублевыми счетами типа "Т" (текущие) нерезидентов.
Рублевые счета типа "С" юридических лиц-нерезидентов и рублевые
счета типа "Л" юридических лиц-нерезидентов, открытые в
уполномоченных банках могут быть до 31 августа 1993 года закрыты
по указанию клиентов после израсходования остатков на них в
соответствии с режимами этих счетов. Начиная с 1 сентября 1993
года рублевые счета типов "С" и типа "Л" именуются рублевыми
счетами типа "И" (инвестиционные) нерезидентов и ведутся в
соответствии с вышеуказанной Инструкцией.
Аналитический учет ведется в соответствии с режимами счетов
по каждому типу и владельцу счета.
071 П Невыплаченные переводы из-за границы
На счете учитываются принятые к выплате переводы из-за
границы.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы
переводов, а также суммы поручений Российских организаций до
открытия текущих счетов на имя Российских граждан и лиц без
гражданства, постоянно проживающих в России.
По дебету счета проводятся суммы, выплаченных переводов из-
за границы, зачисленные на текущие счета, а также суммы
возвращенных и аннулированных переводов.
В аналитическом учете ведется один сборный лицевой счет.
Можно на каждый перевод открывать отдельный лицевой счет. При
этом аналитический учет должен обеспечить контроль за получением
и выплатой каждого перевода. В случае ведения сборного лицевого
счета по счету ведется картотека, формируемая из специальных
карточек, заполняемых на каждую сумму перевода, или производится
запись в журнале.
072 Счета у иностранных банков
На счете учитываются средства банка в иностранных банках-
корреспондентах и ведется учет расчетов, проводимых по этим
счетам. При этом ведутся счета для учета:
- средств банка на счетах в иностранных банках "Ностро";
- средств банка, размещенных в срочные вклады в иностранных
банках;
- средств, затраченных банком на покупку векселей по
коммерческим кредитам, акцептованных или выставленных клиентами
банка;
- сумм иностранной валюты, переведенной банком на счета
иностранных банков и покрытие по импортным аккредитивам;
- специальных средств в иностранной валюте, размещенных
банком в советских банках за границей для расчетов с ними.
По дебету счета проводятся суммы иностранной валюты,
поступающие в пользу советских и иностранных организаций и
граждан; суммы процентов, начисленные иностранными банками на
10
кредитовые остатки по счетам банка, суммы срочных вкладов,
суммы, уплаченные банком за купленные и полученные векселя, суммы
покрытий по открываемым импортным аккредитивам и другие суммы.
По кредиту счета проводятся суммы иностранной валюты,
причитающиеся иностранным банкам по выплате с иностранных
аккредитивов; по оплате денежных переводов; по перечислению на
другие счета банка в иностранных банках; суммы процентов,
начисленных иностранными банками на дебетовые остатки по счетам
банка; суммы комиссии и почтово-телеграфных расходов,
причитающиеся иностранным банкам в связи с выполнением поручений
банка; суммы закрываемых срочных вкладов; суммы, полученные
банком при перепродаже им ранее купленных векселей; суммы,
полученные банком от поставщиков при погашении векселей; суммы
иностранной валюты, выплаченной иностранными банками по импортным
аккредитивам; суммы отрицательных курсовых разниц в установленных
случаях.
Операции по счетам проводятся в пределах наличия на них
средств, за исключением счета "Ностро", по которому допускается
возникновение кредитового остатка в связи с техническим порядком
отражения экспортно-импортных операций по балансу банка, по
которым срок валютирования в иностранном банке не совпадает с
датой проводки в банке.
Разницы, возникающие от покупки и продажи векселей; курсовые
разницы, а также начисленные в установленных случаях проценты по
счетам относятся на счета 960 т 970.
Российские уполномоченные банки могут без дополнительного
разрешения открывать корсчета в банках государств-бывших
республик СССР, официально не объявивших о введении собственной
национальной валюты и продолжающих использовать рубль в качестве
законного платежного средства. Средства на корсчетах учитываются
на балансовых счетах Российских коммерческих банков 072 с
открытием на них отдельных лицевых счетов. Учет средств ведется в
рублях (код валюты 906 "Расчетные рубли республики Беларусь", код
валюты 907 "Расчетные рубли республики Казахстан", код валюты 908
"Расчетные рубли республики Узбекистан", код валюты 909
"Расчетные рубли республики Туркменистан", код валюты 910
"Расчетные рубли республики Грузия", код валюты 911 "Расчетные
рубли республики Армения", код валюты 912 "Расчетные рубли
республики Азербайджан", код валюты 913 "Расчетные рубли
республики Молдова", код валюты 914 "Расчетные рубли республики
Таджикистан" (с применением расчетных курсов этих денежных единиц
к Российскому рублю, устанавливаемых Банком России. Российские
коммерческие банки осуществляют операции с указанными средствами
в пределах лимита открытой валютной позиции, установленного
Банком России. По этим операциям применяется с плавающий валютный
курс валюты России к расчетным рублям соответствующих государств,
определяемый спросом и предложением на валютных рынках. На
корсчета зачисляется выручка клиентов Российских уполномоченных
банков от реализации в соответствующих государствах товаров,
работ, услуг, а также поступления от других операций, разрешенных
законодательством соответствующих государств. Экспортная выручка
резидентов России, полученная в расчетных рублях соответствующих
11
государств, не подлежит обязательной продаже на внутреннем
рынке России. Средства, находящиеся на корсчетах Российских
уполномоченных банков в банках соответствующих государств, могут
использоваться для платежей в пользу юридических и физических лиц
России, других государств, использующие в расчетах указанные
денежные единицы, а также для осуществления иных операций,
разрешенных законодательством соответствующих государств.
Российские уполномоченные банки, ведущие корсчета в расчетных
рублях ежеквартально по состоянию на последнюю дату отчетного
квартала (до 15 числа следующего месяца) представляют в
соответствующее главное территориальное управление Банка России
отчетные данные об остатках средства на указанных корсчетах,
общих объемов сделок купли-продажи расчетных рублей
соответствующих государств (в разрезе кодов валют) за российские
рубли, а также складывающихся при этом курсовых соотношениях.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках,
открываемые по каждому иностранному банку, виду валюты, а если
обусловлено соглашением с иностранными банками - также по
целевому назначению счета. По вкладам открываются отдельные
лицевые счета в зависимости от срока вклада и размера процентов.
Банк-эмитент учитывает поступающие в оплату акций валютные
средства на балансовом счете 072 "Счета у иностранных банков" или
на балансовом счете 161 по отдельному субсчету "Валютные
средства, внесенные в оплату акций" в корреспонденции с
балансовым счетом 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"
по отдельному лицевому счету "Покупатели акций" - в разбивке по
лицевым счетам каждого клиента. Расходование этих валютных
средств до момента регистрации итогов выпуска запрещается.
Оприходование наличной иностранной валюты, поступающей в
оплату акций, осуществляется банком на балансовом счете 060
"Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной
валюте" с последующей сдачей выручки в соответствующий
уполномоченный или иностранный банк с отнесением ее на балансовый
счет 072 или 161 в указанном выше порядке.
Банк-эмитент производит текущую оценку валютных средств,
внесенных в оплату акций и учитываемых на балансовых счетах 072,
161, 076 по правилам, устанавливаемым указаниями Банка России "О
порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского
баланса банка в иностранной валюте".
После регистрации итогов выпуска банк-эмитент закрывает
указанных выше отдельные лицевые счета балансовых счетов 072
(161) с отнесением валютных средств на основной корреспондентский
счет 072 или 161 (по активу), закрывает лицевые счета балансового
счета 076 с отнесением средств на балансовый счет 010 "Уставный
фонд" (в сумме рублевого номинала реализованных за иностранную
валюту акций) и на лицевой счет "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке валютной части собственных средств" балансового
счета 019 "Переоценка валютных средств" (в сумме разницы между
рублевой оценкой по балансовому счету 076 и суммой, приходуемой
на балансовый счет 010). При этом снимаются все ограничения на
использование этих валютных средств, связанные с выпуском ценных
бумаг.
12
Акционерные банки, в оплату акций которых поступает
иностранная валюта, должны устанавливать единую для всех
инвесторов валютную цену этих акций. Соотношение между рублевым
номиналом и ценой в иностранной валюте (валютным номиналом)
устанавливается компетентным органом управления банка-эмитета,
уполномоченным на это уставными документами банка и действующим
законодательством.
073 П Счета иностранных банков
На счете учитываются средства в иностранной валюте;
принадлежащие иностранным банкам и числящиеся на счетах, открытых
в банках нашей страны (счета "Лоро"); средства, помещенные в
срочные вклады. На этом же счете учитывается рублевый эквивалент
иностранной свободно конвертируемой валюты, принадлежащей
иностранным банкам и другим иностранным организациям, числящейся
на их счетах, открытых в банке нашей страны, в рублях с правом
конверсии в иностранную валюту. Кроме этого, на этом счете
подлежат учету средства, привлеченные банком от иностранных
банков для рефинансирования досрочно погашаемых иностранных
кредитов.
При отсылке платежных документов в установленных случаях
иностранным банкам стоимость отосланных документов по курсу дня
отсылки списывается со счета 060 и зачисляется на счет
соответствующего банка (балансовый счет 073 "Счета иностранных
банков").
По кредиту счета проводятся суммы иностранной валюты,
зачисляемые на счета иностранных банков, открытые в банке нашей
страны, включая суммы, поступающие во вклады. Проводятся также
суммы рублевого эквивалента иностранной свободно конвертируемой
валюты, поступившей из-за границы путем банковских переводов, по
чекам, аккредитивам и другим платежным документам или со счетов
"Лоро" в банке, а также суммы процентов в иностранной валюте,
начисленные по счетам в пользу их владельцев (юридических и
физических лиц).
По дебету счета проводятся суммы иностранной валюты,
выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям
владельцев счетов (юридических и физических лиц); суммы комиссии
и расходов в иностранной валюте, причитающиеся банку за
выполнение поручений владельцев счетов; суммы процентов за
овердрафт. По указанию иностранных банков со счетов "Лоро"
производятся платежи в пользу предприятий и граждан, находящихся
как в России, так и за границей. По дебету производятся суммы
вкладов, закрываемых по указанию их владельцев (юридических и
физических лиц); суммы иностранной валюты, использованные банком
для рефинансирования досрочно погашенных иностранных банковских
кредитов.
Со счетов по учету сумм рублевого эквивалента иностранной
свободно конвертируемой валюты, принадлежащих иностранным банкам
и организациям, числящихся на счетах в банке, проводятся проценты
за овердрафты и суммы, которые по распоряжению владельцев счетов:
- выплачиваются на территории России наличными деньгами или
перечисляются на счета в рублях;
13
- конвертируются в иностранную валюту по коммерческому курсу
Центрального Банка РФ на день совершения операция для перевода за
границу или для зачисления на счета "Лоро", на текущие счета.
Операции по счетам проводятся в пределах имеющихся на них
средств. В соответствии с договорами между банками по счетам
"Лоро" может допускаться дебетовый остаток (овердрафт) в пределах
договорной суммы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках по
каждому банку-корреспонденту, организации, виду валюты, по
вкладам, каждому вкладу в зависимости от срока, размера
процентов.
074 А Ссудные счета в иностранной валюте
Порядок совершения и объем операции определяется в
соглашениях сторон.
075 А-П Расчеты с иностранными банками по полученным и
предоставленным краткосрочным и среднесрочным кредитам
На счете учитываются:
- банковские кредиты, предоставленные банком России
иностранным банкам;
- неоплаченные проценты по кредитам, предоставленным банкам
в России иностранным банкам;
- кредиты, полученные банками в России от иностранных банков
на финансирование наличных платежей.
На счете учитывается использование и погашение
предоставленных и полученных кредитов, а также проценты,
начисленные банкам в России по предоставленным иностранным банкам
банковским кредитам.
По дебету счета отражаются суммы:
- предоставленных банком в России кредитов иностранным
банкам;
- процентов, если они начисляются в момент предоставления
кредита с погашением в последующем;
- начисленных, но не взысканных процентов;
- уплаченные банком в России суммы иностранному банку в
погашение полученных кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы:
- поступившие от иностранных банков в погашение
предоставленных им кредитов и начисленных процентов;
- полученных кредитов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
иностранному банку, виду валют, срокам кредита, размера
процентов.
При организации учета кредитов и начислении процентов по ним
также необходимо руководствоваться нормативными документами о
порядке совершения банковских операций по кредитам,
предоставляемым банками в России иностранным банкам и получаемым
от них.
14
076 А-П Расчеты по прочим иностранным операциям
На счете учитываются:
- расчеты с иностранными банками по продаже или покупке
банками в России одной валюты у иностранного банка за другую, по
выставлению аккредитивных и платежных поручений на иностранные
банки с оплатой их в другой валюте, чем та, в которой выданы эти
поручения;
- расчеты по дорожным чекам иностранных банков, расчеты по
которым осуществляются по получении от последних дебетовых авизо;
- расчеты по процентам, начисленным банком в России по
кредитам, предоставленным иностранным банкам, когда оплата
процентов производится одновременно с погашением кредита;
- расчеты за чеки и другие документы в иностранной валюте,
принятые на инкассо от советских и иностранных организаций и
граждан;
- расчеты по курсовым разницам, возникающим при проведении
валютных арбитражных операций;
- расчеты по курсовым разницам (между коммерческим и
рыночным курсами), возникшим в результате введения рыночного
курса рубля к иностранным валютам;
- расчеты по суммам, заявленным клиентом (физическим лицом)
к продаже в эквиваленте свыше 10000 долларов США (валюта сверх
указанной суммы зачисляется с согласия владельца до решения
вопроса о продаже уполномоченным банком на блокированный валютный
счет);
- прочие расчеты банков в России с иностранными банками в
иностранной валюте.
По дебету и кредиту счета проводятся суммы в зависимости от
совершаемых операций, изложенных выше.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждому виду операций.
077 А Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям
На счете учитываются расчеты с иностранными банками по
транзитным аккредитивам, исполняемые банком по их поручениям.
По дебету счета проводятся суммы транзитных аккредитивов,
исполняемых по поручениям иностранных банков-корреспондентов
банка.
ПО кредиту счета проводятся суммы выплат по исполняемым
транзитным аккредитивам. Одновременно эти суммы списываются со
счета иностранного банка, давшего поручение об исполнении
транзитного аккредитива.
В аналитическом учете по счету 077 ведутся лицевые счета по
каждому иностранному банку с указанием наименования (шифра)
валюты, в которой будет производится списание средств со счета
банка.
078 П Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям
Имеется особенность по переоценке счета 078 "КРедиторы по
аккредитивам по иностранным операциям".
Переоценка производится при закрытии аккредитивов или при
полной выплате с аккредитивов.
15
Суммы курсовой разницы относятся на счета соответственно 960
"Операционные и разные доходы" и 970 "Операционные и разные
расходы", а по счету 078 - на те счета, с которых было переведено
покрытие при открытии аккредитивов.
На счете учитываются:
- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям
иностранных банков;
- кредиторы-иностранные банки по экспортным аккредитивам с
покрытием выплат, т. е. учитываются документарные аккредитивы,
выставленные иностранными банками, по которым в момент их
открытия банком в России получено покрытие в полной сумме
аккредитива;
- кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием
выплат со счетов "Ностро" и на счета "Лоро";
- по импортным револьверным аккредитивам с покрытием выплат
со счетов "Ностро" и на счета "Лоро";
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
краткосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
долгосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
коммерческих кредитов.
По кредиту проводятся суммы транзитных аккредитивов,
исполняемых по поручениям иностранных банков-корреспондентов,
банка в России; суммы иностранной валюты, зачисленные
иностранными банками на счета банка в России "Ностро"; суммы
списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в
покрытие открываемых ими аккредитивов, а также суммы увеличений
открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных
счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их
поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее
открытых аккредитивов.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным
транзитным аккредитивам; суммы, выплачиваемые клиентам по
экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным
аккредитивам. По дебету также отражаются суммы уменьшений или
неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета
клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
банку, наименованию (шифры) валюты, аккредитиву.
В делах по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники
аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжения
иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если
изменения производились), переписка с иностранными банками,
клиентами, банками в России по данному аккредитиву, полученные
лицевые счета.
В делах по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений
клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений,
отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об
изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных
банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками в
России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитиву.
16
На обложках дел по аккредитивам ведутся контрольные записи в
иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву.
После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте.
Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются
исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на
обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых
счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника,
проводящего сверку.
079 А-П Дебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям
и акцептам
Раздел VI. РАСЧЕТЫ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ БЮДЖЕТОМ
И БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ
10 100 П Доходы республиканских бюджетов союзных республик
Согласно телеграмме ЦБ РФ N 223-92 от 09.10.92 г. остатки по
счетам 100 и 120 передаются развернуто в следующей
последовательности: доходы Федерального бюджета на балансе
Центрального банка, доходы Федерального бюджета на балансе
коммерческих банков, остатки средств Федерального бюджета на
балансе Центрального банка, остатки средств Федерального бюджета
на балансе коммерческих банков.
В соответствии с письмом Росминфина от 11 февраля 1993 года
НР 3-216 налоги, платежи, поступающие в доходы федерального
бюджета, учитываются на балансовом счете 100 отдельных лицевых
счетов:
Для уточнения наименований разделов параграфов доходов
федерального бюджета следует руководствоваться бюджетной
классификацией Росминфина от 14 августа 1992 года N 71.
Согласно телеграмме ЦБ РФ от 30.12.92. данный счет подлежит
закрытию в следующем порядке: остатки по балансовому счету 100
заключительными оборотами перечисляются на отдельный транзитный
счет, открываемый ГРЦК Росцентробанка. ГРЦК перечисляют остатки
по этому счету в ОПЕРУ Росцентробанка МФО 19 1027 в установленном
порядке.
110 П Средства Межгосударственных учреждений и организаций
Счет предназначается для учета средств Межгосударственных
учреждений и организаций стран - членов Содружества независимых
государств. Счет открывается только в учреждениях Центрального
банка.
12 120 П Расходы республиканских бюджетов союзных республик
Отражается финансирование учреждений за счет
республиканского бюджета осуществляется на счете 120 в пределах
имеющихся средств, поступающих по платежным поручениям
вышестоящих распорядителей средств.
Данный счет подлежит закрытию в следующем порядке: остатки
неиспользованных средств по балансовому счету 120 в первый
рабочий день 1993 г. заключительными оборотами 1992 г.
17
переносятся на вновь открываемые на пассивном балансовом
счете 110 "Средства Федерального бюджета, выделенные на основании
уточненного бюджета 1992 г." лицевые счета учреждений,
организаций соответствующим сметным подразделениям. Операции по
учету, расходованию средств по этому счету осуществляются в
установленном порядке сроком до 21 января 1993 г.
13 Средства местных бюджетов
130 П Средства районных, городских, поселковых и сельских
бюджетов
131 П Средства окружных бюджетов
132 П Средства областных бюджетов
133 П Средства краевых бюджетов
134 П Средства республиканских бюджетов автономных республик
14 Текущие счета и депозиты
141 П Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на
республиканских бюджетах союзных республик
142 П Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на
местных бюджетах
144 П Депозиты
145 П Внебюджетный счет Министерства финансов РФ на
пополнение оборотных средств
Данный счет подлежит закрытию в следующем порядке: остатки
средств на лицевых счетах балансового счета 145 заключительными
оборотами переносятся на вновь открываемые лицевые счета
балансового счета 148 "Оборотные средства, выделенные на
основании уточненного бюджета 1992 г." с правом расходования в
1993 г. в установленном порядке сроком до 21 января 1993 г.
147 П Внебюджетный счет Министерства финансов РФ (учет
поступления процентов за выданный кредит)
Согласно телеграмме Центрального Банка РФ N 171-92 от
04.08.92 начиная с баланса на 1 августа 1992 года при расчете
экономических нормативов и обязательных резервов кредиты,
выдаваемые Минфином России по решениям Правительства на
пополнение оборотных средств, инвестиционные нужды, конверсионные
программы, также бюджетные средства, выделенные Аккором для
обеспечения гарантий при льготном кредитовании крестьянских
(фермерских) хозяйств и отражающиеся на счетах 145, 147, 810, в
сумму привлеченных средств и обязательств банка не включаются.
15 Прочие расчеты с государственным бюджетом
150 А Возмещенная Министерству финансов СССР сумма
выпущенной в обращение монеты - только ЦБ
151 А Расчеты с Министерством финансов СССР по покупке
драгоценных металлов
153 А-П Разные расчеты с Министерством финансов СССР
18
154 А-П Разные расчеты с Министерствами финансов союзных
республик
157 А Выплаты заработной платы за счет республиканских
бюджетов союзных республик будущего года
159 А-П Расходы по изготовлению монеты - только ЦБ
Раздел VII. РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 Расчеты с кредитными учреждениями РФ
161 А-П Счета коммерческих, кооперативных банков и других
кредитных учреждений
Расчеты клиентов коммерческих банков с предприятиями,
организациями, кооперативами, учреждениями, гражданами, имеющими
счета в других банках, а также с бюджетом производятся через
корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ (банках, открывших
корсчет).
По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших от
учреждений банков, ведущих корреспондентские счета и
предназначенные для зачисления средств на счета клиентов
коммерческих банков.
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов
клиентов коммерческого банка и подлежащие переводу в другие
банки. Операции по корсчетам коммерческих банков в РКЦ (банках,
открывших корсчет) производятся в пределах наличия на них средств
в следующем порядке. Для зачисления средств хозорганам, имеющим
счета в коммерческом банке, или взыскания с них средств,
документы направляются через счета межфилиальных оборотов в
учреждение банка по месту открытия корреспондентского счета
коммерческого банка, где они производятся по корсчету этого
банка. На следующий рабочий день, а если есть возможность - в тот
же день, выписки из корсчета со всеми полученными приложениями к
авизо передаются коммерческому банку. В РКЦ остаются только авизо
по МФО. По полученным от банка, ведущего корсчет, документам,
коммерческий банк в тот же день производит зачисление средств
клиентам или взыскание с них средств через корсчет. При
перечислении средств клиентами коммерческого банка хозорганам,
обслуживаемым учреждениями других банков, в коммерческом банке
совершаются следующие операции. По расчетным документам
хозорганов производится списание средств с их счетов с отражением
на корсчете. В конце операционного дня коммерческий банк
представляет банку, где открыт корсчет платежное поручение на
общую сумму операций проведенных по счету 161 с приложением
документов, установленных для операций по МФО и предназначенных
для выдачи клиентам банков, совершивших ответный провод. Банк
проводит это поручение по корсчету с перечислением по МФО средств
по назначению. Авизо составляется банком, где ведется корсчет.
Операции по МФО совершаются в общеустановленном порядке. По
операциям, которые коммерческий банк начинает с зачисления
средств в кредит корсчета, открытого в РКЦ (другого банка),
последнему представляется мемориальный ордер с приложением
19
документов, для отражения операций по кредиту счета 161 и
дебету счета 830. Все операции, проведенные коммерческими банками
по корсчетам и по своему учету, должны отражаться на корсчетах,
открытых в РКЦ (других банках). Поэтому остатки по этим счетам,
числящиеся в коммерческих банках, должны как правило, равняться
остаткам корсчетов в РКЦ (других банках). Неравенство остатков
может быть место на сумму документов, зачисленным на корсчет с
отражением по счетам клиентов коммерческих банков на следующий
день. Чтобы избежать этого необходимо время работы учреждения
банка, ведущего корсчет, с коммерческим банком определить таким
образом, чтобы операции по корсчету в учреждении банка и
коммерческом банке проводились в один рабочий день.
Если оплата ценных бумаг при их эмиссии происходит в рублях
в безналичном порядке, эти средства должны в обязательном порядке
зачисляться покупателями ценных бумаг непосредственно на
специальный накопительный счет коммерческого банка в Банке
России. Этот накопительный счет открывается банку по месту
ведения его основного корреспондентского счета. Банк-эмитент не
вправе использовать в своем обороте средства, находящиеся на
накопительном счете. Эти средства блокируются до момента
регистрации итогов выпуска и учитываются коммерческим банком:
- по активу - на балансовом счете 161 по отдельному лицевому
счету "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг";
- по пассиву - на балансовом счете 904 по отдельному
лицевому счету "Покупатели эмитируемых ценных бумаг".
Указанные средства не подлежат включению в расчет
экономических нормативов, характеризующих деятельность банка.
При ликвидации коммерческого банка ликвидационной комиссии
открывается лицевой счет на балансовом счете 161 "Счета
коммерческих, кооперативных банков и других кредитных
учреждений", на который зачисляются средства, поступающие банку,
а также перечисляются остатки средств с корреспондентского счета
и субсчетов филиалов. С этого же счета удовлетворяются претензии
кредиторов в очередности, устанавливаемой комиссией на каждый
конкретный день.
Право первой подписи по открытому счету имеет представитель
ликвидационной комиссии, второй подписи - представитель
Центрального банка в ликвидационной комиссии.
Ликвидационная комиссия может разрешить проводить со своего
счета расчетные операции клиентов до решения ими вопроса о выборе
другого банка для своего обслуживания.
162 А-П Корреспондентские счета центров взаимных банковских
расчетов
153 П Счета Госстраха
164 А-П Счета сберегательного банка РФ
165 А-П Счета Внешэкономбанка СССР
169 А-П Счета банков-корреспондентов
20
Раздел VIII. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
17 Средства для финансирования капитальных вложений
170 П Собственные средства предприятий и организаций
союзного подчинения для финансирования государственных
капитальных вложений
171 П Собственные средства предприятий и организаций
республиканского подчинения для финансирования государственных
капитальных вложений
172 П Собственные средства предприятий и организаций
местного подчинения для финансирования государственных
капитальных вложений, операционных и других расходов
173 П Средства государственного бюджета для финансирования
капитальных вложений, операционных и других расходов
173 П Средства государственного бюджета для финансирования
капитальных вложений, операционных и других расходов
174 П Собственные средства предприятий и организаций для
финансирования капитальных вложений за счет нецентрализованных
источников
175 П Собственные средства предприятий и организаций для
финансирования сверхлимитных капитальных вложений за счет
нецентрализованных источников
176 П Средства потребительской кооперации для финансирования
капитальных вложений
178 П Прочие средства для финансирования капитальных
вложений
179 П Средства для финансирования капитальных вложений и
других расходов предприятий и организаций других республик, краев
и областей
18 Финансирование капитальных вложений
180 А Финансирование государственный капитальных вложений,
операционных и других расходов за счет союзного бюджета и средств
предприятий и организаций союзного подчинения
181 А Финансирование государственных капитальных вложений,
операционных и других расходов за счет республиканского бюджета и
средств предприятий и организаций республиканского подчинения
182 А Финансирование государственных капитальных вложений,
организационных и других расходов за счет средств местных
бюджетов и средств предприятий и организаций республиканского
подчинения
182 А Финансирование государственных капитальных вложений,
организационных и других расходов за счет средств местных
бюджетов и средств предприятий и организаций местного подчинения
184 А Финансирование капитальных вложений за счет
нецентрализованных источников
185 А Финансирование сверхлимитных вложений за счет
нецентрализованных источников
186 А Финансирование капитальных вложений потребительской
кооперации
21
188 А Финансирование дополнительных объемов капитальных
вложений по отдельным решениям правительства СССР
189 А Финансирование капитальных вложений и других расходов
предприятий и организаций других республик, краев и областей
Раздел IX. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
19. Операции с ценными бумагами
190 П Средства, поступившие от предприятий, объединений,
организация от продажи им облигаций государственных займов
191 А Вложения в акции акционерных обществ - только КБ
Согласно письму ЦБ РФ N 07.10.92. купленные приватизационные
чеки отражаются банками в том же порядке, который предусмотрен
для учета акций акционерных обществ в соответствии с разделом 3
письма Госбанка СССР от 14 марта 19911 года N 341. При этом
приватизационные чеки приходуются на баланс банка по их покупной
стоимости и учитываются на отдельном лицевом счете "Приобретенные
приватизационные чеки" балансового счета 191 "Вложения в акции
акционерных обществ". В случае приобретения банком акций
приватизируемых предприятий или инвестиционных фондов за
приватизационные чеки такие акции приходуются на баланс банка по
той стоимости, по которой ранее на балансе банка учитывались
уплаченные за эти акции - приватизационные чеки.
192 А Вложения в акции предприятий - только КБ
193 А Вложения в негосударственные долговые обязательства -
только КБ
194 А Вложения в государственные долговые обязательства
195 А Учтенные банками векселя в портфеле банка - только КБ
Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение
векселей (дисконт векселей)
Счет 195 - "Учтенные банками векселя в портфеле банка"
Счет 196 - "Учтенные банками векселя у корреспондентов" -
только КБ
Счет 197 - Протестованные векселя" - только КБ
По дебету счета проводятся:
Суммы приобретенных (учтенных) банками векселей - счет 195
Суммы векселей, отосланных в банки-корреспонденты - счет 196
Суммы протестованных векселей - счет 197
Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах
для учета оборотов и остатков, принятых к учету векселей,
задолженности по выданным средствам, в разрезе векселедержателей
в пределах разрешенного им кредита, а также для контроля за
сроками погашения векселей.
Учет векселей производится на счетах по номинальной
стоимости.
При учете (дисконте) векселей делаются проводки:
22
Д195-К расчетных счетов векселедержателей на сумму
номинальной стоимости векселя за минусом суммы учтенного процента
(дисконта), счета 960 на сумму учтенного процента (дисконта),
счета 943 на сумму учтенного процента, относящегося к будущему
году.
По векселям, отосланным на инкассо в другие банки:
Д196-К196.
При получении протестов по векселям:
Д197-К195, 196
Счет протестованных векселей (счет 197) корреспондирует со
счетами:
- расчетные счета векселедержателей;
- операционные и разные расходы (учитываются расходы банка
по совершению протестов в органах нотариата);
- счет 960 (на отдельном лицевом счете проценты, начисленные
по векселям за время после наступления срока платежа).
При переучете в Центральном банке или других банках учтенных
векселей делается проводка:
Д161, 164... - на сумму номинальной стоимости векселя за
минусом суммы учтенного процента; 970 - на сумму учтенного
процента; 941 - на сумму учтенного процента, относящегося к
будущему году;
К195.
198 А Переучтенные векселя - только ЦБ
По кредиту счета отражаются суммы оплаченных векселей,
поступившие от банков-корреспондентов.
Аналитический учет ведется в лицевых счетах для учета
оборотов и остатков, принятых к учету векселей, задолженности по
выданным средствам в разрезе векселедержателя и векселедателей в
пределах разрешенного им кредита, а также для контроля за сроками
и своевременностью погашения векселей.
При этом делаются проводки:
При получении протеста по векселям:
Д197-К198
199 П Обращаемые на рынке долговые обязательства - только КБ
Раздел Х. КРЕДИТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Предприятия и организации
20 Топливной промышленности - расчетные счета
200 П Министерства нефтяной и газовой промышленности
204 П Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур топливно-энергетического комплекса, не
входящих в министерства этого комплекса
205 П Министерства угольной промышленности
23
206 П Государственных комитетов по топливу, по топливу и
газификации, министерств топливной промышленности и других
министерств и государственных комитетов топливно-энергетических
комплексов союзных республик.
208 П Министерства геологии
21 Топливной промышленности - ссудные счета
210 А Министерства нефтяной и газовой промышленности
214 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур топливно-энергетического комплекса, не
входящих в министерства этого комплекса
215 А Министерства угольной промышленности
216 А Государственных комитетов по топливу, по топливу и
газификации, министерств топливной промышленности и других
министерств и государственных комитетов топливно-энергетических
комплексов союзных республик
218 А Министерства геологии
22 Энергетической промышленности - расчетные счета
220 П Министерства энергетики и электрификации
221 П Министерств энергетики и электрификации союзных
республик и главных управлений энергетики и электрификации при
совета министров союзных республик
222 П Министерства атомной энергетики и промышленности
23 Энергетической промышленности - ссудные счета
230 А Министерства энергетики и электрификации
231 А Министерств энергетики и электрификации союзных
республик и главных управлений энергетики и электрификации при
Советах министров союзных республик
232 А Министерства атомной энергетики и промышленности
24 Металлургической и химической промышленности - расчетные
счета
240 П Министерства металлургии
242 П Ассоциации, концерны и другие крупные организационные
структуры металлургии, не входящие в Министерства металлургии.
243 П Главного управления драгметаллов и алмазов при
Совмине.
244 П Министерства химической и нефтеперерабатывающей
промышленности
245 П Межотраслевого государственного объединения "Технохим"
246 П Ассоциаций, концернов, консорциумов и других
организационных структур химиколесного комплекса, не входящих в
министерства этого комплекса
248 П Министерства медицинской промышленности
24
25 Металлургической и химической промышленности - ссудные
счета
250 А Министерства металлургии
252 А Ассоциации, концерны, консорциумы и другие крупные
структуры металлургии, не входящие в министерство металлургии
253 А Главные управления драгметаллов и алмазов при Совмине
254 А Министерства химической и нефтеперерабатывающей
промышленности
255 А Межотраслевого государственного объединения "Технохим"
256 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других
организационных структур химико-лесного комплекса, не входящих в
министерства этого комплекса
258 А Министерства медицинской промышленности
26 Машиностроительной промышленности - расчетные счета
260 П Министерства тяжелого машиностроения
261 П Министерства электротехнической промышленности и
приборостроения
262 П Министерства станкостроительной и инструментальной
промышленности
363 П Министерства промышленности
364 П Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур машиностроительного комплекса, не
входящих в министерства этого комплекса
267 П Министерства автомобильного и сельскохозяйственного
машиностроения
268 П Межотраслевого государственного объединения "Квантемп"
269 П Межотраслевого государственного объединения
"Энергомаш"
27 Машиностроительной промышленности - ссудные счета
270 А Министерства тяжелого машиностроения
271 А Министерства электротехнической промышленности и
приборостроения
272 А Министерства станкостроительной и инструментальной
промышленности
273 А Министерства промышленности
274 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
структур машиностроительного комплекса, не входящих в
министерства этого комплекса
277 А Министерства автомобильного и сельскохозяйственного
машиностроения
278 А Межотраслевого государственного объединения "Квантемп"
279 А Межотраслевого государственного объединения
"Энергомаш"
25
28 Строительных министерств - расчетные счета
280 П Концерн по строительству в северных и западных районах
РФ
281 П Министерств строительства союзных республик
282 П Ассоциация по строительству в районах Урала и Западной
Сибири РФ
284 П Концерн по строительству в южных районах РФ
286 П Министерства транспортного строительства
287 П Министерства монтажных и специальных строительных
работ
288 П Министерств, главных управлений и управлений монтажных
и специальных строительных работ союзных республик
289 П Министерств жилищно-гражданского строительства союзных
республик
29 Строительных министерств - ссудные счета
290 А Концерн по строительству в северных и западных районах
РФ
291 А Министерств строительства союзных республик
292 А Ассоциация по строительству в районах Урала и Западной
Сибири РФ
294 А Концерн по строительству в южных районах РФ
296 А Министерства транспортного строительства
297 А Министерства монтажных и специальных строительных
работ
298 А Министерств, главных управлений и управлений монтажных
и специальных строительных работ союзных республик
299 А Министерств жилищно-гражданского строительства союзных
республик
30 Лесной промышленности - расчетные счета
300 П Министерства лесной промышленности
301 П Министерств лесной промышленности союзных республик
31 Лесной промышленности - ссудные счета
310 А Министерства лесной промышленности
311 А Министерств лесной промышленности союзных республик
32. Легкой промышленности, государственных комитетов по
промышленности - расчетные счета
320 П Государственного комитета по легкой промышленности
321 П Министерств, государственных комитетов легкой
промышленности союзных республик
323 П Министерств текстильной промышленности союзных
республик
324 П Государственных комитетов по промышленности союзных
республик
26
33 Легкой промышленности, государственных комитетов по
промышленности - ссудные счета
330 А Государственного комитета по легкой промышленности
331 А Министерств, государственных комитетов легкой
промышленности союзных республик
333 А Министерств текстильной промышленности союзных
республик
334 А Государственных комитетов по промышленности союзных
республик
34 Других министерств и ведомств - расчетные счета
340 П Других министерств и ведомств
341 П Других министерств и ведомств союзных республик
342 П Предприятий и организаций банков
345 П Государственных предприятий и организаций
35 Других министерств и ведомств - ссудные счета
350 А Других министерств и ведомств
351 А Других министерств и ведомств союзных республик
352 А Предприятий и организаций банков
355 А Государственных предприятий и организаций
36 Других отраслей - расчетные счета
360 П Министерства здравоохранения
361 П Министерства здравоохранения союзных республик
362 П Государственного комитета по печати
363 П Государственных комитетов по печати, государственных
комитетов по делам издательств, полиграфии и книжной торговли
союзных республик
264 П Государственного комитета по кинематографии
265 П Государственных комитетов по кинематографии союзных
республик
366 П Министерств лесной промышленности и министерств
местной промышленности и бытового обслуживания союзных республик
и промышленности местных Советов народных депутатов
367 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур социального комплекса, не входящих в
министерства этого комплекса
368 П Расчетные счета нерезидентов
37 Других отраслей - ссудные счета
370 А Министерства здравоохранения
371 А Министерства здравоохранения союзных республик
372 А Государственного комитета по печати
27
373 А Государственных комитетов по печати, государственных
комитетов по делам издательства, полиграфии и книжной торговли
союзных республик
374 А Государственного комитета по кинематографии
375 А Государственных комитетов по кинематографии союзных
республик
376 А Министерств местной промышленности и министерств
местной промышленности и бытового обслуживания союзных республик и
промышленности местных Советов народных депутатов
377 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур социального комплекса, не входящих в
министерства этого комплекса
378 А Ссудные счета нерезидентов
38 Министерств и ведомств агропромышленного комплекса -
расчетные счета
381 П Министерств, управлений и объединений хлебопродуктов
союзных республик
382 П Министерства рыбного хозяйства
384 П Государственного комитета по лесу
385 П Министерств, государственных комитетов по лесу союзных
республик
386 П Министерства водохозяйственного строительства
387 П Министерств и государственных комитетов мелиорации и
водного хозяйства союзных республик
388 П Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств агропромышленного комплекса
389 П Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств союзных республик агропромышленного комплекса
39 Министерств и ведомств агропромышленного комплекса -
ссудные счета
391 А Министерств, управлений и объединений хлебопродуктов
союзных республик
392 А Министерства рыбного хозяйства
394 А Государственного комитета по лесу
395 А Министерств, государственных комитетов по лесу союзных
республик
396 А Министерства водохозяйственного строительства
397 А Министерств и государственных комитетов мелиорации и
водного хозяйства союзных республик
398 А Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств агропромышленного комплекса
399 А Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств союзных республик агропромышленного комплекса
40 Государственного агропромышленного комплекса - расчетные
и текущие счета
400 П Сельскохозяйственных колхозов
28
401 П Совхозов - отдельные текущие счета для расчетов с
населением за принятые от них сельскохозяйственные продукты
402 П Сельскохозяйственных колхозов - отдельные текущие
счета для расчетов с колхозниками за принятыми от них
сельскохозяйственные продукты
403 П Промышленных предприятий союзного подчинения
агропромышленного комплекса
404 П Промышленных предприятий республиканского подчинения
агропромышленного комплекса
405 П Совхозов союзного подчинения агропромышленного
комплекса
406 П Совхозов республиканского подчинения агропромышленного
комплекса
407 П Рыболовецких колхозов
408 П Заготовительных организаций республиканского
подчинения агропромышленного комплекса
409 П Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур агропромышленного комплекса, не входящих
в министерства этого комплекса
41 Государственного агропромышленного комплекса - ссудные
счета
410 А Сельскохозяйственных колхозов
413 А Промышленных предприятий союзного подчинения
агропромышленного комплекса
414 А Промышленных предприятий республиканского подчинения
агропромышленного комплекса
415 А Совхозов союзного подчинения агропромышленного
комплекса
416 А Совхозов республиканского подчинения агропромышленного
комплекса
417 А Рыболовецких колхозов
418 А Заготовительных организаций республиканского
подчиинения агропромышленного комплекса
419 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур агропромышленного комплекса, не входящих
в министерства этого комплекса
42 Транспорта и связи - расчетные счета
420 П Министерства гражданской авиации
421 П Министерства путей сообщения
422 П Доходные счета Министерства путей сообщения
423 П Министерства морского флота
424 П Министерств главных управлений и управлений речного
флота союзных республик
425 П Государственных комитетов и министерств по транспорту
и автомобильным дорогам союзных республик
426 П Министерств строительства и эксплуатации автомобильных
дорог и министерств автомобильных дорог союзных республик
427 П Министерств связи
29
428 П Министерств связи союзных республик
429 П Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур, не входящих в министерства
промышленности (сч. 263), министерства транспорта и связи
43 Транспорта и связи - ссудные счета
430 А Министерства гражданской авиации
431 А Министерства путей сообщения
433 А Министерств морского флота
534 А Министерств, главных управлений и управлений речного
флота союзных республик
435 А Государственных комитетов и министерств по транспорту
и автомобильным дорогам союзных республик
436 А Министерств строительства и эксплуатации автомобильных
дорог и министерств автомобильных дорог союзных республик
437 А Министерства связи
438 А Министерств связи союзных республик
439 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур, не входящих в министерства
промышленности (сч. 263), министерства транспорта и связи
44 Государственной торговли - расчетные счета
440 П Министерства торговли
441 П Министерства торговли союзных республик
446 П Приватизированных предприятий торговли
45 Государственной торговли - ссудные счета
450 А Министерства торговли
451 А Министерств торговли союзных республик
456 А Приватизированных предприятий торговли
46 Потребительской кооперации Центросоюза и других
кооперативов - расчетные счета
460 П Потребительской кооперации Центросоюза
461 П Кооперативов по производству товаров народного
потребления, оказанию услуг и других видов деятельности
465 П Центров научно-технического творчества молодежи
466 П Союзов, объединений и кооперативов
467 П Акционерные общества и общества с ограниченной
ответственностью
47 Потребительской кооперации Центросоюза и других
кооперативов - ссудные счета
470 А Потребительской кооперации Центросоюза
471 А Кооперативов по производству товаров народного
потребления, оказанию услуг и других видов деятельности
475 А Центров научно-технического творчества молодежи
30
476 А Союзов и объединений кооперативов
477 А Акционерные общества и общества с ограниченной
ответственностью
48 Внешних экономических связей - расчетные счета
480 П Министерства внешних экономических связей
483 П Ассоциаций, концернов, консорциумов по
внешнеэкономической деятельности, не входящих в министерств
внешних экономических связей
49 Внешних экономических связей - ссудные счета
490 А Министерства внешних экономических связей
493 А Ассоциаций, концернов, консорциумов по
внешнеэкономической деятельности, не входящих в министерство
внешнеэкономических связей
50 Жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания
населения - расчетные счета
500 П Министерств бытового обслуживания населения и
государственных комитетов по услугам населению союзных республик
501 П Приватизированные предприятия жилищно-коммунального
хозяйства
508 П Министерства жилищно-коммунального хозяйства союзных
республик
509 П Главных управлений по жилищно-гражданскому и
промышленному строительству при исполкомах местных Советов
народных депутатов
51 Жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания
населения - ссудные счета
510 А Министерств бытового обслуживания населения и
государственных комитетов по услугам населению союзных республик
511 А Приватизированные предприятия жилищно-коммунального
хозяйства
518 А Министерств жилищно-коммунального хозяйства союзных
республик
519 А Главных управлений по жилищно-гражданскому и
промышленному строительству при исполкомах местных Советах
народных депутатов
52 Снабженческих и сбытовых организаций - расчетные счета
520 П Государственного комитета по материально-техническому
снабжению
521 П Государственных комитетов, Главных управлений, других
органов по снабжению и сбыту при Совете министров союзных
республик
31
526 П Государственных комитетов по снабжению нефтепродуктами
союзных республик
53 Снабженческих и сбытовых организаций - ссудные счета
530 А Государственного комитета по материально-техническому
снабжению
531 А Государственных комитетов, Главных управлений, других
органов по снабжению и сбыту при Советах Министров союзных
республик
536 А Государственных комитетов по обеспечению
нефтепродуктами союзных республик
54 Государственных комитетов по охране природы - расчетные
счета
540 П Государственного комитета по охране природы
541 П Государственных комитетов по охране природы и
государственных комитетов по охране природы и лесному хозяйству
союзных республик
542 П Государственного комитета по гидрометеорологии
55 Государственных комитетов по охране природе - ссудные
счета
550 А Государственного комитета по охране природы
551 А Государственных комитетов по охране природы и
государственных комитетов по охране природы и лесному хозяйству
союзных республик
552 А Государственного комитета по гидрометеорологии
56 Других предприятий и организаций Государственного
агропромышленного комплекса - расчетные счета
560 П Строительных организаций (объединений) союзного
подчинения агропромышленного комплекса
561 П Строительных организаций (объединений)
республиканского подчинения агропромышленного комплекса
562 П Межхозяйственных предприятий (организаций)
республиканского подчинения агропромышленного комплекса
563 П Снабженческо-сбытовых организаций союзного подчинения
агропромышленного комплекса
564 П Предприятий по производственно-техническому
обслуживанию республиканского подчинения агропромышленного
комплекса
565 П Агропромышленных формирований
566 П Предприятий торговли и общественного питания союзного
подчинения агропромышленного комплекса (кроме потребкооперации)
567 П Предприятий торговли и общественного питания
республиканского подчинения агропромышленного комплекса (кроме
потребкооперации)
32
568 П Прочих предприятий и организаций союзного подчинения
агропромышленного комплекса
569 П Прочих предприятий и организаций республиканского
подчинения агропромышленного комплекса
57 Других предприятий и организаций Государственного
агропромышленного комплекса - ссудные счета
570 А Строительных организаций (объединений) союзного
подчинения агропромышленного комплекса
571 А Строительных организаций (объединений)
республиканского подчинения агропромышленного комплекса
572 А Межхозяйственных предприятий (организаций)
республиканского подчинения агропромышленного комплекса
573 А Снабженческо-сбытовых организаций союзного подчинения
агропромышленного комплекса
574 А Предприятий по производственно-техническому
обслуживанию республиканского подчинения агропромышленного
комплекса
575 А Агропромышленных формирований
576 А Предприятий торговли и общественного питания союзного
подчинения агропромышленного комплекса (кроме потребкооперации)
577 А Предприятий торговли и общественного питания
республиканского подчинения агропромышленного комплекса кроме
потребкооперации)
578 А Прочих предприятий и организаций союзного подчинения
агропромышленного комплекса
579 А Прочих предприятий и организаций республиканского
подчинения агропромышленного комплекса
58 Строительных министерств, ведомств и министерств
строительных материалов - расчетные счета
580 Ассоциации, концерны, консорциумы
581 П Министерств и других объединений и промышленности
строительных материалов союзных республик
582 П Министерства строительства предприятий нефтяной и
газовой промышленности
583 П Государственных строительных комитетов союзных
республик
584 П Концерн по строительству в восточных районах РФ
585 П Государственного строительного комитета
586 П Государственного строительного комитета по архитектуре
и градостроительству при Госстрое РФ
587 П Главных управлений промышленности строительных
материалов местных Советов народных депутатов
59 Строительных министерств, ведомств и министерства
строительных материалов - ссудные счета
591 А Министерств и других объединений промышленности
строительных материалов союзных республик
33
592 А Министерства строительства предприятий нефтяной и
газовой промышленности
593 А Государственных строительных комитетов союзных
республик
594 А Концерн по строительству в восточных районах РФ
595 А Государственного строительного комитета
596 А Государственного строительного комитета по архитектуре
и градостроительству при Госстрое РФ
597 А Главных управлений промышленности строительных
материалов местных Советов народных депутатов
60 Прочих отраслей - расчетные счета
600 П Министерства культуры
601 П Министерства культуры и государственных комитетов по
культуре союзных республик
602 П Предприятий, работающих на арендных отношениях, не
входящих в состав отраслевых и территориальных органов
государственного управления
603 П Счета инофирм в рублях
606 П Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур, не входящих в министерства
народнохозяйственных комплексов
607 П Жилищно-строительных и других строительных
кооперативов
608 П Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств
609 П Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств союзных республик
61 Прочих отраслей - ссудные счета
610 А Министерства культуры
611 А Министерств культуры и государственных комитетов по
культуре союзных республик
612 А Предприятий, работающих на арендных отношениях, не
входящих в состав отраслевых и территориальных органов
государственного управления
616 А Ассоциаций, концернов, консорциумов и других крупных
организационных структур, не входящих в министерства
народнохозяйственных комплексов
618 А Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств
619 А Предприятий и организаций прочих министерств и
ведомств союзных республик
62. Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам в
эксплуатационную деятельность
620 А Кредиты, не погашенные в срок - включая коммерческие
банки
34
При отсутствии средств на счете начисленные проценты
относятся в Д620 и К943.
64 Счета арендаторов на групповой и индивидуальной аренде и
крестьянских хозяйств
640 А Арендаторов на групповой и индивидуальной аренде в
промышленности
641 П Арендаторов на групповой и индивидуальной аренде в
сельском хозяйстве
642 П Арендаторов на групповой и индивидуальной аренде в
других отраслях
643 П Крестьянских хозяйств
644 П Предпринимателей, осуществляющих свою деятельность с
образованием юридического лица
65 Ссудные счета арендаторов на групповой и индивидуальной
аренде и крестьянских хозяйств
650 А Арендаторов на групповой и индивидуальной аренде в
промышленности
651 А Арендаторов на групповой и индивидуальной аренде в
сельском хозяйстве
652 А Арендаторов на групповой и индивидуальной аренде в
других отраслях
653 А Крестьянских хозяйств
654 А Предпринимателей, осуществляющих свою деятельность с
образованием юридического лица
72 Средства в расчетах
720 П Аккредитивы
722 П Расчетные чековые книжки и справки
723 П Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки
Центрального Банка РФ
724 П Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы
727 А Суммы по последующим отказам от акцепта до выяснения и
по расчетам с коммерческими банками
728 А Суммы, не взысканные по банковским гарантиям
Учитываются суммы, выплаченные с корсчета, но не взысканные
коммерческим банком по гарантиям в связи с отсутствием средств на
счетах клиентов банка. В аналитическом учете ведутся лицевые
счета по каждому предприятию. На остатки счета 728 начисляются
проценты.
729 А-П Инкассированная денежная выручка
73 Средства заказчиков, высвобождающиеся при осуществлении
расчетов за готовую строительную продукцию
730 П Средства заказчиков, высвобождающиеся при осуществлении
расчетов за готовую строительную продукцию
35
733 П Средства, зарезервированные в связи с несвоевременной
сдачей оборудования в монтаж
Раздел XI. ОПЕРАЦИИ ПО ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫМ РАСЧЕТАМ
67 Счета по централизованным расчетам
670 П Средства для оказания временной финансовой помощи
671 П Счета по перераспределению средств
672 А-П Министерства связи - доходные счета по эксплуатации
673 П Министерство связи по переводным операциям
677 А-П Расчеты по задолженности колхозов, преобразованных в
совхозы
Раздел XIII. СРЕДСТВА И ОПЕРАЦИИ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
69 Текущие счета профсоюзных организаций
690 П Текущие счета профсоюзных организаций по социальному
страхованию
691 П Текущие субсчета, транзитные и централизованные счета
профсоюзных организаций по социальному страхованию
693 П Российский фонд федерального имущества
694 П Фонд социальной поддержки населения
695 П Текущие счета профсоюзных организаций
696 П Текущие субсчета, транзитные и централизованные счета
профсоюзных организаций по проф взносам
697 П Условные транзитные счета профсоюзных организаций по
профвзносам для учета сумм поступлений за прошлый месяц в период
с 1 по 10 число нового месяца
698 П Расходы государственного фонда занятости населения РФ
699 П Средства государственного фонда занятости населения РФ
726 П Фонд социального страхования
70 Текущие счета других общественных организаций
700 П Текущие счета общественных организаций
701 П Прочие текущие счета
702 П Фонд культуры
703 П Фонд помощи зоопаркам
704 П Советский фонд милосердия и здоровья
705 П Советский фонд мира
706 П Экологический фонд
707 П Фонд имени В. И. Ленина
708 П Фонд социальных изобретений
709 П Фонд от проведения субботников
Раздел XIV. ОПЕРАЦИИ ПО ВКЛАДАМ, ДЕПОЗИТАМ, СЧЕТАМ ГРАЖДАН
71 Счета граждан, вклады и депозиты
710 П Вклады военнослужащих
36
711 П Вклады граждан
712 А Ссудные счета предпринимателей, осуществляющих свою
деятельность без образования юридического лица
713 П Вклады и депозиты государственных предприятий,
организаций
714 П Вклады и депозиты кооперативов
715 П Счета предпринимателей, осуществляющих свою
деятельность без образования юридического лица
716 А Кредиты гражданам на потребительские цели
Раздел XV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
74 Средства для долгосрочного кредитования народного
хозяйства
740 П Фонд долгосрочного кредитования за счет бюджета
741 П Средства фонда развития производства, науки и техники
(фонд развития производства, фонд производственного и социального
развития)
742 П Средства колхозов на капитальные вложения
743 П Средства межхозяйственных предприятий (организаций) на
капитальные вложения
744 П Средства фонда финансирования капитальных вложений
потребительской кооперации
745 П Прочие средства для долгосрочного кредитования и
финансирования индивидуальных заемщиков
746 П Средства фонда социального развития
747 П Особый счет исполкомов для учета средств на социальное
и культурное строительство и другие цели
748 П Прочие средства, используемые на долгосрочные вложения
749 П Внебюджетные средства местных советов
750 П Средства федерального дорожного фонда
Учреждения банков 5 и 20 числа каждого месяца перечисляют
средства, поступившие в федеральный дорожный фонд, главным
управлениям банков республик составе России, краев, областей,
автономных образований для зачисления соответствующие транзитные
счета пассивном счете 750. Возвраты излишне перечисленных средств
плательщика осуществляются по чекам налоговых органов в пределах
сумм, поступающих со дня последнего перечисления, в случае
необходимости возврата сумм, превышающих поступления со дня
последнего перечисления, возврат осуществляется Минтрансом России
платежными поручениями на основании расчетов, представленных
налоговыми органами.
76 Долгосрочные ссуды предприятиям и организациям
агропромышленного комплекса
760 А Долгосрочные ссуды государственно-кооперативным и
кооперативно-государственным строительным организациям (включая
предприятия стройиндустрии) агропромышленного комплекса
761 А Долгосрочные ссуды агропромышленным формированиям
37
762 А Долгосрочные ссуды совхозам и другим государственным
сельскохозяйственным предприятием агропромышленного комплекса
763 А Долгосрочные ссуды промышленным и прочим
государственным предприятиям агропромышленного комплекса
764 А Долгосрочные ссуды сельскохозяйственным колхозам
765 А Долгосрочные ссуды сельскохозяйственным
межхозяйственным предприятиям агропромышленного комплекса
766 А Долгосрочные ссуды государственным предприятиям,
объединениям и организациям министерств и ведомств, входящих в
агропромышленный комплекс (кроме учитываемых на счетах 760-765)
767 А Долгосрочные ссуды арендаторам на групповой и
индивидуальной аренде в сельском хозяйстве
768 А Долгосрочные ссуды арендаторам на групповой и
индивидуальной аренде в других отраслях
77 Долгосрочные кредиты, предоставленные народному хозяйству
770 А Долгосрочные ссуды государственным предприятиям,
объединениям и организациям, включая предприятия, работающие на
арендных отношениях, не входящим в состав отраслевых и
региональных органов государственного управления (кроме
учитываемых на счетах 771, 773-777)
771 А Долгосрочные ссуды совместным предприятиям,
международным объединениям и организациям
772 А Долгосрочные ссуды арендаторам на групповой и
индивидуальной аренде в промышленности
773 А Долгосрочные ссуды коммунальным предприятиям
774 А Долгосрочные ссуды рыболовецким колхозам
775 А Долгосрочные ссуды межхозяйственным предприятиям в
рыбном хозяйстве
776 А Долгосрочные ссуды потребительской кооперации
777 А Долгосрочные ссуды кооперативам и малым предприятиям,
созданным гражданами
778 А Долгосрочные ссуды государственным предприятиям,
организациям, колхозам, переселенцам, членам садоводческих
товариществ и населению на строительство жилых домов
779 А Долгосрочные ссуды жилищно-строительным кооперативам и
индивидуальным заемщикам через предприятия и организации за счет
их собственных средств
78 Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам
780 А Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам
Раздел XVI. ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ ИНОСТРАННЫМ ГОСУДАРСТВАМ
75 Средства для долгосрочных кредитов иностранным
государствам
751 П Долгосрочные кредиты, полученные от иностранных
государств, иностранных банков и фирм
38
752 П Средства министерства финансов для расчетов по
иностранным кредитам
79 Долгосрочные кредиты, предоставленные иностранным
государствам
790 А Долгосрочные кредиты иностранным государствам,
предоставленные по межправительственным соглашениям за счет
средств бюджета
791 А Долгосрочные кредиты, предоставленные иностранным
банкам и фирмам по межправительственным соглашениям
792 А Расчеты с Министерством финансов по долгосрочным
кредитам, полученным от иностранных государств, иностранных
банков и фирм
794 А-П Расчеты с Министерством финансов по формированию
фонда внешнего долга СССР и централизованных валютных фондов
Раздел XVII. ДРУГИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
80 Другие долгосрочные вложения
801 А Прочие кредиты
802 А Кредиты прочим учреждениям
803 А Кредиты прочим учреждениям, предоставленные в союзных
республиках
805 А Кредиты, предоставляемые министерству финансов союзных
республик
808 А Временная финансовая помощь, предоставленная
учреждениям банков
809 П Временная финансовая помощь, полученная учреждениями
банков
Раздел XVIII. РАСЧЕТЫ С БАНКАМИ И ПО СТОРОННИМ СРЕДСТВАМ
81 Разные средства и фонды специального назначения
810 П Разные средства и фонды специального назначения
Согласно телеграмме Центрального Банка РФ N 171-92 от
04.08.92 начиная с баланса на 1 августа 1992 года при расчета
экономических нормативов и обязательных резервов кредиты,
выдаваемые Минфином России по решениям Правительства на
пополнение оборотных средств, инвестиционные нужды, конверсионные
программы, также бюджетные средства, выделенные Аккором для
обеспечения гарантий при льготном кредитовании крестьянских
(фермерских) хозяйств и отражающиеся на счетах 145, 147, 810, в
сумму привлеченных средств и обязательств банка не включаются.
811 П Фонд регулирования оборотных средств кооперативных
организаций
815 П Фонд для регулирования кредитных ресурсов банковской
системы
39
Учитывая кризисное состояние экономики республики и в целях
частичной компенсации коммерческим банкам потерь, возникающих при
применении ими льготных процентных ставок по ссудам, выдаваемым в
соответствии с республиканскими, межрегиональными, региональными
программами стабилизации и развития экономики, и в других случаях
кредитования под нерыночные процентные ставки создается фонд
компенсации банкам разниц в процентных ставках. Норматив
отчислений в настоящий фонд устанавливается в размере 1 процента
от дохода коммерческого банка (сч. 960). Для учета средств
настоящего фонда на балансе коммерческого банка открывается
отдельный лицевой счет по активному балансовому счету 816, а на
балансе Центрального банка РСФСР - отдельный лицевой счет по
пассивному счету 815. Перечисления в указанный фонд
осуществляются коммерческими банками в порядке, установленном для
перечислений в фонд обязательный резервов.
В целях предотвращения банкротств, компенсации временного
недостатка ликвидности коммерческих банков образуется фонд
страховых коммерческих банков от банкротств. Устанавливается
норматив отчислений в настоящий фонд в размере 1 процента от
дохода на балансе коммерческого банка открывается отдельный
лицевой счет по активному балансовому счету 816, а на балансе
расчетно-кассового центра Центрального банка РСФСР - отдельный
лицевой счет по пассивному балансовому счету 815. Перечисления в
указанный фонд осуществляются коммерческим банком в порядке,
установленном для перечислений в фонд обязательных резервов.
816 А Средства коммерческих, кооперативных и других
кредитных учреждений, перечисленные в фонд регулирования
кредитных ресурсов банковской системы
Средства Фондов формируются путем резервирования части
привлеченных банками ресурсов.
При расчете размера привлеченных ресурсов, подлежащих
резервированию, в них включаются пассивные остатки по балансовым
счетам клиентов, вкладов и депозитным счетам.
Регулирование величины остатков средств, подлежащих
резервированию, производится по состоянию на 1 и 16 число каждого
месяца.
В случае нарушения коммерческим банком установленных сроков
внесения средств на Резервный счет ЦБ РФ к банку могут
применяться экономические санкции в виде взыскания штрафа в
размере 0,5 процента от суммы недовзносов за каждый день
просрочки в течение первых 5 дней, а затем в размере 1 процента
за каждый последующий день.
Минимальный размер обязательных резервов, депонируемых в ЦБ
РФ, установлен на 1993 год в размере 20 процентов от размера
привлеченных ресурсов на срок до года и 15 процентов от размера
привлеченных ресурсов на срок свыше года.
При прекращении деятельности коммерческого банка ЦБ РФ
возвращает перечисленные ранее на резервный счет средств на
корреспондентский счет коммерческого банка для осуществления
расчетов по его обязательствам (коммерческого банка).
40
818 П Средства, предназначенные на освоение новых земель
взамен изымаемых для сельскохозяйственных нужд
819 П Резервный фонд охраны природы для выполнения
непредвиденных работ за счет отчислений от взимаемой платы с
объединений, предприятий и организаций за выбросы загрязняющих
веществ в природную среду
82 Ссуды на разные цели и выдачи за счет фондов специального
назначения
820 А Ссуды на разные цели
821 Операции по данному счету осуществляются применительно к
порядку, применяемому по учету средств специальных фондов (счет
12)
822 А Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам
По этому счету отражаются суммы кредитов (депозитов),
выданных (внесенных) другим банкам. Аналитический учет ведется на
лицевых счетах применительно к порядку, установленному для учета
кредитных операций каждому банку-заемщику по срокам размещения
средств и уровню процентных ставок.
823 П Кредиты (ресурсы), полученные из других банков
На балансовом счете 823 учитываются кредиты, полученные из
Центрального банка, других банков. Учет ведется по видам
кредитов, срокам их погашения, уровню процентных ставок, в
порядке, аналогичном изложенному для ссудных счетов с выделением
на отдельном лицевом счете кредитов, не погашенных в
установленный срок.
825 А Средства, перечисленные предприятиям, организациям,
учреждениям, кооперативам для участия в их хозяйственной
деятельности
826 П Межгосударственный кредит, полученный в банке-
корреспонденте - только ЦБ
827 А Междгосудаственный кредит, выданный банку-
корреспонденту - только ЦБ
Раздел XIX. ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ СЧЕТА ПО ПЕНСИЯМ
806 А Кредиты, предоставленные Пенсионному фонду РФ
807 П Средства пенсионного фонда союзных республик
813 П Особый счет Министерства финансов по взносам в
централизованный фонд социального обеспечения колхозников
814 П Средства централизованного союзного фонда социального
страхования колхозников
817 А-П Средства для выплаты временных пособий на
несовершеннолетних детей
41
Раздел ХХ. ВЗАИМНЫЕ МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ
83 Начальные межфилиальные обороты
830 А-П Начальные межфилиальные обороты текущего года -
только ЦБ
831-832 А-П Начальные межфилиальные обороты прошлых лет -
только ЦБ
835 А-П Расчеты между банками - только ЦБ
84 Ответные межфилиальные обороты
840 А-П Ответные межфилиальные обороты текущего года -
только ЦБ
841-842 А-П Ответные межфилиальные обороты прошлого года -
только ЦБ
845 А-П Ответные межфилиальные обороты по свободным авизо (в
учреждениях банка, обслуживаемых ВЦ) - только ЦБ
846 А-П Суммы авизо текущего года, подлежащие квиточке без
табуляграмм (в учреждениях банка, обслуживаемых ВЦ) - только ЦБ
847, 859 А-П Суммы авизо прошлого года, подлежащие квитовке
без табуляграмм (в учреждениях банка, обслуживаемых ВЦ) - только
ЦБ
85 Сквитованные ответные межфилиальные обороты
850 А-П Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего
года - только ЦБ
851-852 А-П Сквитованные ответные межфилиальные обороты
прошлых лет - только ЦБ
86 Не квитующиеся суммы по выпискам вычислительных центров
860 А-П Не квитующиеся по выпискам вычислительного центра и
Главного вычислительного центра суммы за текущий год - только ЦБ
861-862 А-П Не квитующиеся по выпискам Вычислительного
центра и Главного вычислительного центра суммы за прошлые годы -
только ЦБ
868 А-П Не квитующиеся по выпискам Вычислительного центра и
главного вычислительного центра суммы из-за нарушения порядка
оформления авизо и неправильного ввода информации В ЭВМ ВЦ за
текущий год - только ЦБ
869, 866 А-П Не квитующиеся по выпискам вычислительного
центра и Главного вычислительного центра суммы из-за нарушения
порядка оформления авизо и неправильного ввода информации в ЭВМ
ВЦ за прошлые годы - только ЦБ
87 Расчеты между одногородними учреждениями банков
871 А-П Взаимные расчеты между учреждениями банков,
обслуживаемыми одним вычислительным центром
42
Если коммерческий банк ведет свой учет по задаче
"Операционный день", то он может быть включен в число участников
внутригородских (межобластных) расчетов через счет 871
"Внутригородские (межобластные) взаимные расчеты между
учреждениями банков, обслуживаемых одним РКЦ". Закрытие сальдо
счета 871 производится программным путем с отнесением суммы на
корсчет коммерческого банка. В случае отсутствия средств на
корсчете настоящая сумма относится на счет 727 с начислением
процентом в пользу банка, где открыт корсчет. В случае
систематического проведения операций при недостаточности средств
на корсчете для погашения дебетового сальдо по счету 871,
коммерческий банк исключается из участников внутригородских
(межобластных) расчетов. Платежные требования, инкассовые
поручения для взыскания средств с хозорганов, имеющих счета в
коммерческом банке, направляются банком поставщика (взыскателя)
непосредственно коммерческому банку. Аккредитивы для расчетов с
хозорганами, имеющими счета в коммерческом банке, направляются
учреждениями банков непосредственно в коммерческий банк, где они
проводятся в общеустановленном порядке. Также в общеустановленном
порядке хозорганы производят получение средств по аккредитивам.
После проверки документов хозорганов на получение средств с
аккредитива, коммерческий банк зачисляет средства хозоргану с
корсчета. Документы, послужившие основанием получения средств по
аккредитиву вместе с платежным поручением коммерческий банк на
следующий день, а по возможности в тот же день, передает РКЦ для
проводки их по корсчету и взыскания средств с плательщиков через
МФО, дебетовое авизо составляет банк, где ведется корсчет. В
таком же порядке производятся операции по зачислению и взысканию
средств при расчетах чеками из лимитированных чековых книжек.
Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном коммерческом
банке, производятся этими банками, минуя корсчета, путем списания
и зачисления средств по счетам клиентов.
88 880 А-П Расчеты между учреждениями Госбанка по
эмиссионным операциям - только ЦБ
89 890 А-П Расчеты между учреждениями, подведомственными
одному банку - только КБ
893 А-П Расчеты между учреждениями одного банка по
перераспределению кредитных ресурсов - только КБ
990 П Суммы по межгосударственным (межреспубликанским)
расчетам, ожидающие подтверждения - только ЦБ
Если коммерческий банк имеет свои филиалы, то расчеты между
филиалами производятся через счет 890. Порядок расчетов
определяется коммерческим банком.
991 П Суммы по межгосударственным (межреспубликанским)
расчетам, ожидающие подтверждения - только ЦБ
99 999 А-П Транзитные обороты по свободным документам
43
Раздел XXI. ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ
90 Дебиторы и кредиторы
901 А Хозрасчетные организации и предприятия банков по
оборотным средствам
902 А-П Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до
выяснения - только ЦБ
903 А-П Суммы платежей в пользу других государств - только
ЦБ
904 А-П Прочие дебиторы и кредиторы
Назначение счета: Учет дебиторской и кредиторской
задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный
характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент
поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам,
а также расчетам по хозяйственной деятельности учреждений банков.
Учет средств на счете рекомендуется в разрезе субсчетов.
Числящаяся на счете невостребованная кредиторская
задолженность, подлежащая выплате кредиторам, должна
перечисляться в доход Федерального бюджета не позднее 10 числа
месяца, следующего за тем, в котором истек срок давности
(годичный для предприятий и организаций, трехгодичный - для
граждан). За просрочку взноса взыскивается пеня в размере 0,05
процента за каждый просроченный день.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных
дебиторов и кредиторов и групповые счета для учета сумм
однородного характера (остатков по закрытым счетам, задолженность
кредиторам по обменяеным денежным билетам, депонентам по
невыплаченной заработной плате и другие).
Учет расчетов с хозорганами, которым переданы в аренду
машины, оборудование, транспортные и другие средства по
лизинговому соглашению. По дебету счета проводятся суммы,
причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с
лизинговым соглашением в корреспонденции со счетом 960. По
кредиту счета отражаются суммы арендной платы, полученной от
арендаторов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в
разрезе арендаторов, по каждому лизинговому соглашению.
Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не
имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в
дебет счета 940 "Дебиторы и кредиторы", и кредит счета 942
"Доходы будущих периодов". При поступлении документа по уплате
процентов сумма проводится по дебету счета 840 "Ответные
межфилиальные обороты текущего года" или корреспондентского счета
и относится в кредит счета 904 "Дебиторы и кредиторы".
Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету
счета 943 "Доходы будущих периодов" и зачисление на
соответствующий лицевой счет балансового счета 960 "Операционные
и разные доходы". До зачисления уплаченных процентов на счет
уплаченных процентов на счет 960 сумма начисленных процентов в
доход банка не включается.
44
Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов
отдельными суммами.
Проценты, начисленные на остатки лицевых счетов по учету
просроченных ссуд, также отражаются в лицевых счетах клиентов
отдельными суммами.
Если оплата ценных бумаг при их эмиссии происходит в рублях
в безналичном порядке, эти средства должны в обязательном порядке
зачисляться покупателями ценных бумаг непосредственно на
специальный накопительный счет коммерческого банка в Банке
России. Этот накопительный счет открывается банку по месту
ведения его основного корреспонденского счета. Банк-эмитент не
вправе использовать в своем обороте средства, находящиеся на
накопительном счете. Эти средства блокируются до момента
регистрации итогов выпуска и учитываются коммерческим банком:
- по активу - на балансовом счете 161 по отдельному лицевому
счету "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг";
- по пассиву - на балансовом счете 904 по отдельному
лицевому счету "Покупатели эмитируемых ценных бумаг".
Указанные средства не подлежат включению в расчет
экономических нормативов, характеризующих деятельность банка.
Согласно телеграмме ЦБ РФ N 62-93 от 05.04.93. в целях
усиления контроля за обоснованностью зачисления на счета
получателей средств по межгосударственным расчетам впредь
устанавливается следующий порядок: поступающие из главного центра
информатизации платежи на сумму более ста миллионов рублей РКЦ
зачисляют в кредит счета 902 с одновременным письменным
уведомлением банка получателя о поступившей сумме. Банк
получателя обязан незамедлительно уведомить о поступившем
переводе непосредственного получателя и проверить юридическую
обоснованность поступившего перевода. РКЦ зачисление средств на
корсчет коммерческого банка по таким переводам должен производить
по представлении коммерческим банкам документов, подтверждающих
товарность платежа и правомерность его получения клиентом
коммерческого банка. В случае непредставления коммерческим банком
письменного подтверждения правомерности перевода средств в пользу
его клиента в течение пяти рабочих дней РКЦ отдебетовывает суммы
со счета 902 в адрес ГЦИ общеустановленным порядком. При
необходимости изложенный выше порядок не может применяться для
переводов суммы менее ста миллионов рублей.
905 А-П Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их
финансированию
907 А-П Расчеты банка по факторинговым операциям
На счете по дебету учитываются суммы, перечисленные фактор-
банком поставщику в соответствии с его обязательствами,
вытекающим из заключенных соглашений, по кредиту счета проводятся
суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям. В
аналитическом учете ведутся лицевые счета по поставщикам.
908 А-П Транзитные обороты при непосредственной
корреспонденции счетов МФО и кассы
45
909 А Суммы, принятые в оплату переводов через полевую почту
911 А-П Расчеты с другими государствами по городу Москве и
Санкт-Петербургу - только ЦБ
Счет 911 по расчетам с учреждениями банков городов Москвы и
Санкт-Петербурга применяются корреспонденции со счетами 830 и 840
аналогично счету 903 по расчетам с государствами.
915 П В целях обеспечения защиты интересов вкладчиков
коммерческих банков, предоставления им гарантии компенсации их
средств в случае банкротств банков образуется фонд страхования
депозитов в коммерческих банках. Норматив отчислений в настоящий
фонд устанавливается в размере 1 процента от дохода коммерческого
банка (сч. 960). Для учета средств настоящего фонда на балансе
коммерческого банка открывается отдельный лицевой счет по
активному балансовому счету 816, а на балансе расчетно-кассового
центра Центрального банка РСФСР - отдельный лицевой счет по
пассивному балансовому счету 815. Перечисления в указанный фонд
осуществляются коммерческим банком в порядке, установленном для
перечислений в фонд обязательных резервов.
Раздел XXII. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
92 Основные средства банка
920 А Здания и сооружения
921 А Хозяйственный инвентарь
922 А Расчеты с предприятиями и организациями банка по
основным средствам
923 А Капитальные затраты по арендованным банком зданиям
924 А Машины, оборудование, транспортные и другие средства
для сдачу в аренду (лизинг) - только КБ
На этом счете учитывается стоимость приобретенных банком
машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в
аренду по лизинговому соглашению.
По дебету счета проводятся суммы стоимости приобретенных
машин, оборудования, транспортных и других средств.
По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин,
оборудования, транспортных и других средств по их выбытии
(покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса
либо реализации. Получение от поставщика основных средств для
сдачи в аренду - Д924-К904. Оплата поступивших основных средств
отражается по Д904-К161 с одновременной проводкой по Д010 и К015.
Начисление износа и амортизации на сданные в аренду основные
средства отражаются по Д971 и К015 и на сумму начисленного износа
Д010-К015. Аналитический учет по счету 924 ведется в порядке,
аналогичном для счета 921.
Расчеты с хозорганами, которым переданы в аренду машины,
оборудование, транспортные и другие основные средства по
лизинговому соглашению учитываются на балансовом счете 904.
46
По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с арендатора
по арендной плате в соответствии с лизинговыми соглашениями в
корреспонденции со счетом 960.
По кредиту счета отражаются суммы арендной платы, полученной
от арендаторов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе
арендаторов, по каждому лизинговому соглашению.
Учет переданных в аренду машин, оборудования, транспортных и
других основных средств ведется на внебалансовом счете 9924.
Активы в виде основных средств (здания и сооружения,
банковское оборудование и оргтехника, автотранспорт, конторская
мебель и т. д.), другого иммобилизованного материального
имущества (хозяйственный инвентарь, материалы, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы и др.), сформированные за счет
валютных средств, включая валютную часть Уставного фонда,
переоценке в связи с изменением текущего курса рубля к
иностранным валютам не подлежат.
925 А Нематериальные объекты
93 Расчеты по капитальным вложениям банка
930 А Капитальные вложения, предусмотренные по
государственному плану
931 А Строительные и другие материалы
932 А-П Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям
933 А Капитальные вложения, осуществляемые сверх
государственного плана за счет нецентрализованных источников -
только ЦБ
935 П Финансирование капитальных вложений, предусмотренных
по государственному плану - только ЦБ
936 П Финансирование капитальных вложений, осуществляемых
сверх государственного плана за счет нецентрализованных
источников - только ЦБ
937 А Оборудование, требующее монтажа
94 Расходы будущих периодов
940 А Хозяйственные материалы
На счете учитываются запасы материалов, предназначенных для
основной деятельности, а также для ремонта арендованных зданий.
В аналитическом учете лицевые счета группируются по
субсчетам:
- на складе,
- у подотчетных лиц, в ремонте и переработке,
- в пути.
По субсчету "На складе" учет материалов ведется в
количественном и ценовом выражении (по себестоимости) по каждому
виду материальных ценностей.
Наряду с этим, склад параллельно ведет сортовой
количественный учет.
47
Бухгалтерия банка устанавливается номенклатуру материалов, в
которой каждому виду материалов присваивается шифр. Шифр по
номенклатуре является одновременно номером карточки на складе и
входит составной частью в номер лицевого счета по балансовому
счету 940.
941 А Расходы будущих периодов
На счете учитываются расходы на содержание аппарата
управления, произведенных за счет смет будущих лет. На этот счет
относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в
конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по
выписке газет на будущий год, суммы затрат на ремонт арендованных
зданий, подлежащих покрытию за счет будущих периодов.
В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году,
перечисляются со счета 941 на счет 971.
Затраты на ремонт арендованных зданий производятся в
пределах средств, выделенных на эту цель по смете расходов. Суммы
этих затрат относятся, минуя счет капитальных затрат в Д941.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам затрат
и ремонтным объектам.
942 А Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Назначение счета: учет предметов инвентарной стоимостью до
100 тыс. руб. (предметы, комплектующие) со сроком службы до
одного года, независимо от стоимости, переданные в эксплуатацию.
Одновременно с приобретением и передачей в эксплуатацию
малоценного инвентаря сумма, равная его балансовой стоимости,
относится в Д971 на лицевой счет "Приобретение мелкого инвентаря
и износ МБП", а по использования, например, в детских садах и
яслях - в Д970 лицевой счет "Расходы на содержание детских садов
и яслей" и в К012.
Учет МБП, числящихся на счете 942, ведется в порядке,
установленном для инвентаря, учитываемого на счете 921. При этом
для предметов, учитываемых на счете 942, следует применять другие
отличительные инвентарные номера с тем, чтобы по номеру можно
было определить на каком счете числится данный предмет.
Списание со счета 942 пришедших в негодность предметов
производится на основании актов, утвержденных руководителем
банка.
943 П Доходы будущих периодов
При начислении процентов и отсутствии средств на счетах
клиентов суммы задолженности и начисленных процентов относятся в
дебет счета 620 "Кредиты, не погашенные в срок" (счет
просроченных ссуд) и кредит счета 943 "Доходы будущих периодов".
При поступлении средств на счета для списания сумм начисленных
процентов дебетуется расчетный счет плательщика и кредитуется
счет 620. Одновременно сумма начисленных процентов списывается со
счета 943 "Доходы будущих периодов" и относится в кредит
балансового счета 960 "Операционные и разные расходы" на
соответствующий лицевой счет. До зачисления на счет 960 суммы
начисленных процентов в доход банка не включаются.
48
Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не
имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в
дебет счета 904 "Дебиторы и кредиторы" и кредит счета 943 "Доходы
будущих периодов". При поступлении документа по уплате процентов
сумма проводится по дебету счета 840 "Ответные межфилиальные
обороты текущего года" или корреспондентского счета и относится в
кредит счета 904 "Дебиторы и кредиторы". Одновременно проводится
списание начисленных процентов по дебету счета 943 "Доходы
будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет
балансового счета 960 "Операционные и разные доходы". До
зачисления сумм уплаченных процентов на счет 960 сумма
начисленных процентов в доход банка не включается.
Начисленные проценты отражаются в лицевых счета клиентов
отдельными суммами.
Проценты, начисленные на остатки лицевых счетов по учету
просроченных ссуд, также отражаются в лицевых счетах клиентов
отдельными суммами.
Векселя учитываются на счетах 195, 196, 197 по номинальной
стоимости.
При этом делаются проводки:
- при учете (дисконте) векселей
дебет - счета 195
кредит - расчетных счетов векселедержателей на сумму
номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента
(дисконта);
- счет 960 на сумму учетного процента (дисконта);
- векселедержателя 943 на сумму учетного процента
относящегося к будущему году.
944 П Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги
При составлении итогового баланса за завершенный год
заключительными оборотами на баланс коммерческого банка за счет
прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов в
бюджет, создаются резервы под потенциальное обесценивание его
вложений в ценные бумаги.
Резервы создаются пропорционально вложениям банка:
в акции акционерных обществ (остаток балансового счета 191);
в негосударственные долговые обязательства (остаток
балансового счета 193);
в иные ценные бумаги - по специальному указанию Банка
России.
Размеры создаваемых резервов определяются отдельно для
ценных бумаг, имеющих рыночную котировку, и для ценных бумаг, не
имеющих рыночной котировки.
Ценные бумаги, имеющие рыночную котировку - это акции и
облигации, которые широко торгуются на фондовых биржах и
внебиржевом рынке, котировки которых широко публикуются и список
которых объявляется Банка России не позднее 1 декабря отчетного
года.
Для ценных бумаг, имеющих рыночную котировку, резервы
создаются только в случае, если рыночная цена (средняя между
рыночной ценой продавца и ценой покупателя) купленных банком
49
ценных бумаг на последний рабочий день декабря их балансовой
стоимости. Резервы создаются на сумму разницы между балансовой
стоимостью этих ценных бумаг и их рыночной ценой.
Согласно письму ЦБ РФ N от 07.10.92 г. банки создают резервы
под обесценение своих вложений в приватизационные чеки в размере
50 процентов от их покупной стоимости.
Остальные ценные бумаги считаются ценными бумагами, не
имеющими рыночной котировки. Для таких ценных бумаг размер
создаваемых резервов равен 35 процентам от их балансовой
стоимости.
Резервы рассчитываются и создаются для каждой ценной бумаги
в отдельности (независимо от сохранения или изменения стоимости
других ценных бумаг) на балансовом счете 944 "Резервы под
обесценение вложений в ценные бумаги" с открытием отдельных
лицевых счетов для каждой ценной бумаги.
При создании резервов делается проводка:
дебет счета 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли";
кредит счета 944.
Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных
бумаг, числящихся на счетах 191 и 193.
Если по итогам очередного года рыночная стоимость ценной
бумаги, под которую ранее был создан резерв под обесценение,
повысилась сверх рыночной цены, которая использовалась в качестве
базовой для создания резерва год назад, то сумма резерва под
обесценение данной бумаги корректируется вплоть до полного
перечисления средств из резерва на балансовый счет 981 "Прибыль
до отчетного года". При этом на сумму повышения рыночной цены
дается проводка;
дебет счета 944 по лицевому счету соответствующей бумаги;
кредит счета 981 "Прибыль до отчетного года".
Если для ценной бумаги был создан ранее резерв под
обесценение, то сумма резерва по данной ценной бумаге в случае ее
реализации перечисляется на балансовый счет N 981, при этом
делается проводка:
дебет счета 944;
кредит счета 981.
Банки создают резервы под обесценение своих вложений и
приватизационные чеки за счет своей посленалоговой прибыли в
размере 35 процентов от их покупной (балансовой) стоимости.
Считать для целей создания резервов под обесценение вложений
банков в ценные бумаги, что одна ценная бумага не имеет на конец
1992 года рыночной котировки.
Раздел XXIII. ОТВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА
95 Отвлеченные средства
950 А Отвлеченные средства за счет прибыли банка
Раздел XXIV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКОВ
96 Доходы банков
50
960 П Операционные и разные доходы
Проценты, начисленные по ссудам, взыскиваются соответственно
с расчетных, текущих счетов, и в этой сумме относятся на
соответствующий лицевой счет балансового счета 960 "Операционные
и разные доходы".
При отсутствии средств на счете начисленные проценты
относятся в Д620 и К9943.
Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не
имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в
дебет счета 940 "Дебиторы и кредиторы" и кредит счета 943 "Доходы
будущих периодов". При поступлении документа по уплате процентов
сумма проводится по дебету счета 840 "Ответные межфилиальные
обороты текущего года" или корреспондентского счета и относится в
кредит счета 904 "Дебиторы и кредиторы". Одновременно проводится
списание начисленных процентов по дебету счета 943 "Доходы
будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет
балансового счета 960 "Операционные и разные доходы". До
зачисления сумм уплаченных процентов на счет 960 сумма
начисленных процентов в доход банка не включается.
Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов
отдельными суммами.
Проценты, начисленные на остатки лицевых счетов по учету
просроченных ссуд, также отражаются в лицевых счетах клиентов
отдельными суммами.
Суммы курсовой разницы относятся на счета соответственно 960
"Операционные и разные доходы" и 970 "Операционные и разные
расходы", а по счету 078 - на те счета, с которых было переведено
покрытие при открытии аккредитивов.
Комиссионные вознаграждения за проведение валютных операций
торгового и неторгового характера или выплаты, производимые в
установленных случаях, учитываются в общеустановленном порядке,
соответственно на счетах 960 "Операционные и разные доходы" и 970
"Операционные и разные расходы".
Разницы, возникающие от покупки и продажи векселей; курсовые
разницы, а также начисленные в установленных случаях проценты по
счетам относятся на счета 960 и 970.
Полученная банком-посредником плата за проведение операций,
а также пеня, причитающаяся банку-посреднику, отражается по
статье "Плата за услуги, оказанные предприятиям, организациям"
счета 960.
Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря
итоговое сальдо по отдельному лицевому счету "Нереализованные
курсовые разницы по валютной позиции" активо-пассивного
балансового счета 019 "Переоценка валютных средств" относится
соответственно на балансовые счета 960 "Доходы банков" и 970
"Расходы банков" с одновременным перечислением остатков по счетам
960 и 970 активно-балансовый счет 980 "Прибыли и убытки".
966 П Плата за инкассацию, подлежащая переводу управлениям
инкассации
969 П Штрафы, пени, неустойки полученные
51
97 Расходы банков
970 А Операционные и разные расходы
Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам,
относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего
лицевого счета балансового счета 970 "Операционные и разные
расходы".
При переучете коммерческими банками учтенных векселей в
Центральном банке или других банках делается проводка:
дебет - счетов... на сумму номинальной стоимости векселя за
минусом суммы учетного процента;
- счета 970 на сумму учетного процента;
- счета 941 на сумму учетного процента, относящегося к
будущему году;
кредит - счета 195.
Суммы курсовой разницы относятся на счета соответственно 960
"Операционные и разные доходы" и 970 "Операционные и разные
расходы", а по счету 078 - на те счета, с которых было переведено
покрытие при открытии аккредитивов.
Комиссионные вознаграждения за проведение валютных операций
торгового и неторгового характера или выплаты, производимые в
установленных случаях, учитываются в общеустановленном порядке,
соответственно на счетах 960 "Операционные и разные доходы" и
970 "Операционные и разные расходы".
Разницы, возникающие от покупки и продажи векселей; курсовые
разницы, а также начисленные в установленных случаях проценты по
счетам относятся на счета 960 и 970.
Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря
итоговое сальдо по отдельному лицевому счету "Нереализованные
курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного
балансового счета 019 "Переоценка валютных средств" относится
соответственно на балансовые счета 960 "Доходы банков" и 970
"Расходы банков" с одновременным перечислением остатков по счетам
960 и 970 на активно-пассивный балансовый счет 980 "Прибыли и
убытки".
При размещении облигаций Госзайма образующаяся при
размещении облигаций разница между номинальной стоимостью и ценой
реализации относится на балансовый счет 970. Результаты
деятельности региональных управлений Банка России (прибыли или
убытки) ежегодно перечисляются в Центральную бухгалтерию ЦБ РФ.
Расходы, полученные от размещения облигаций Госзайма, не влияют
на размеры и порядок использования средств, предусмотренных на
содержание региональных управлений аппарата региональных
управлений Центрального Российской Федерации.
971 А Расходы на содержание аппарата управления
979 А Штрафы, пени, неустойки уплаченные
98 980 А-П Прибыли и убытки отчетного года
Согласно порядку формирования страховых фондов согласно
закона РСФСР "О налогообложении доходов банков" от 12 декабря
1991 года отчисления в фонд страхования коммерческих банков от
банкротств и фонд страхования депозитов коммерческих банков
52
определяются в размере 1% в каждый из этих фондов от
балансовой прибыли, полученной коммерческими банками за квартал.
Балансовая прибыль (сч. 980) определяется коммерческими банками
как разница между фактически получаемыми доходами (сч. 960) и
расходами (сч. 970).
Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря
итоговое сальдо по отдельному лицевому счету "Нереализованные
курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного
балансового счета 019 "Переоценка валютных средств" относится
соответственно на балансовые счета 960 "Доходы банков" и 970
"Расходы банков" с одновременным перечислением остатком по счетам
960 и 970 на активно-пассивный балансовый счет 980 "Прибыли и
убытки".
981 "Прибыли и убытки для отчетного года"
Раздел XXV. ОПЕРАЦИИ ПО МЕЖГОСУДАРСТВЕННОМУ
И МЕЖРЕСПУБЛИКАНСКОМУ ЗАЧЕТУ
160 А-П Корреспондентский счет банков по разовому зачету
721 А-П Счета хозорганов по межгосударственному зачету
взаимных требований
725 А-П Расчеты хозорганов по разовым зачетам
991 см. комментарий к счету 858
858 Начиная с 1 июля 1992 года межгосударственные расчеты по
корреспондентским счетам национальных (центральных) банков
"рублевой зоны" производится с учетом следующего: по получении от
ГВЦ Центрального банка России подтверждения (второго экземпляра
поручения) ГРЦК списывает его сумму со счета 991 (государства) и
зачисляет на вновь открываемые лицевые счета 858 (разные
государства) "корреспондентский счет Банка России по
межгосударственным расчетам с банками других государств".
992 А-П Счета комбанков по межгосударственному зачету
взаимных требований
994 П Счет Росцентробанка по межгосударственному зачету
взаимных требований
Б. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ ДЕНЕЖНЫХ БИЛЕТОВ И МОНЕТЫ ЦБ РФ
9901 Резервные фонды ЦБ РФ в хранилищах
9902 Резервные фонды ЦБ РФ, отосланные учреждениям банков
9903 Резервные фонды ЦБ РФ, находящиеся в учреждениях банков
в союзной республике
9904 Резервные фонды ЦБ РФ в пути по пересылкам в союзной
республике
9905 Резервные фонды ЦБ РФ, находящиеся в учреждениях банков
области, края, автономной республики
9906 Резервные фонды ЦБ РФ в пути по пересылкам между
учреждениями банков в области, крае, автономной республике
9907 Резервные фонды ЦБ РФ, находящиеся во всех учреждениях
банков
53
9908 Резервный фонд ЦБ РФ в пути по межреспубликанским
пересылкам
9909 Разрешения на перечисления из фондов в оборотную кассу
9910 Полученные республиканским банком, управлением ЦБ РФ
разрешения на перечисление из фондов в оборотную кассу
9911 Разрешения республиканского банка, управления ЦБ РФ
учреждениям банков на перечисление из фондов в оборотную кассу
9912 Денежные билеты и монеты, поступившие из Госзнака,
кроме уничтоженных
9913 Денежные билеты, переданные для уничтожения
Раздел II. ОБЕСПЕЧЕНИЕ
9921 Обязательства по краткосрочным ссудам
Внебалансовый учет операций с векселями ведется на счетах
9921, 9941 (при выдаче ссуд, обеспеченных векселями), 9960, 9961
(при выставлении векселей на инкассо) с соблюдением принципов,
изложенных в разделе II.
9922 Облигации займов, принятые в залог по ссуде
Раздел III. ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
9924 Машины, оборудование, транспортные и другие средства,
переданные в аренду - только КБ
Учет переданных в аренду машин, оборудования, транспортных и
других средств. По приходу счета проводятся суммы материальных
ценностей сданных в аренду на основании заключенных соглашений
(договоров). По расходу счета проводятся суммы стоимости
материальных ценностей, возвращенных арендатором по окончании
срока лизингового соглашения. В аналитическом учете открываются
отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению, в
разрезе арендаторов.
Раздел IV. ДОКУМЕНТЫ ПО РАСЧЕТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ
9925 Гарантии, поручительства, выданные банком
Учет обязательств клиентов и банков ведется на
внебалансовом счете 9925 "Гарантии, поручительства, выданные
банком".
Учитываются гарантии и поручительства, выданные
коммерческими банками в установленном правилами расчетов порядке.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по клиентам,
получившим данный вид услуг в сумме гарантии, поручительства.
В аналитическом учете к счету 9925 ведутся отдельные лицевые
счета по каждой гарантии, акцепту как по расчетам внутри страны,
так и по международным расчетам.
По приходу счета отражаются суммы, выданных гарантий и
акцептов. По расходу проводятся суммы использованных гарантий и
акцептов, а также суммы не использованных гарантий и акцептов по
истечении срока.
54
Проведение операций и контроль за выполнением обязательств
по гарантиям осуществляется в порядке, установленном положением и
другими документами о порядке совершения банковских операций по
международным расчетам.
9926 Авизо, ожидающие провода
9927 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
9929 Расчетные документы по факторинговым операциям
Для учета сумм платежных требований банком-посредником
открывается внебалансовый счет 9928 "Расчетные документы по
факторинговым операциям". По приходу этого счета проводятся
полностью суммы платежных требований, подлежащих оплате
поставщику, в расход списываются суммы, полностью оплаченные
плательщиками по платежным требованиям. При поступлении частичных
платежей на обороте платежных требований делаются отметки о
поступивших суммах (см. счет 907).
Учитываются документы по факторинговым операциям, переданные
поставщиком фактор-банку, в сумме их первоначального предъявления
плательщику. В расход списываются суммы полностью оплаченных
плательщиками документов. Частичные платежи отражаются на обороте
расчетного документа. В аналитическом учете ведутся лицевые счета
по плательщикам.
9929 Расчетные документы, не оплаченные в срок
9931 Аккредитивы к оплате
9932 Расчетные документы по финансированию капитальных
вложений, не оплаченные в срок
9933 Расчетные документы, не оплаченные по мотивам
финансового контроля
9935 Авизо, ожидающие подтверждения ответственного провода
Раздел V. ДОКУМЕНТЫ И ЦЕННОСТИ ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
9934 Документы и ценности по иностранным операциям
коммерческого, кооперативного банка - только КБ
Учитываются документы и ценности по иностранным операциям,
подлежащие в установленных случаях оприходованию.
9936 Документы и ценности, отосланные в инкассо
На счете учитываются:
- товарные документы и тратты по инкассовым операциям за
счет коммерческого платежа, принятые банком от предприятий,
организаций, отосланные за границу для получения платежа, а также
акцента тратт;
- акцептованные траты, векселя в счет коммерческого кредита,
отосланные за границу для оплаты и находящиеся на хранении у
иностранных банков, кроме тратт и векселей, оплата которых
обеспечивается аккредитивами;
- товарные документы, чеки, векселя, принятые банком от
предприятий, организаций на инкассо и отосланные за границу с
условием выдачи этих документов против оплаты или с общей
рассрочкой платежа до 30 дней;
55
- товарные документы, тратты, принятые банком от предприятий
и организаций и отосланные за границу для получения акцепта и
платежа по аккредитивам, а также для получения акцепта или
платежа по коммерческому кредиту, связанному с отгрузкой по
аккредитиву;
- акцептованные и находящиеся на хранении у иностранных
банков-корреспондентов тратты и векселя, оплата которых
обеспечивается аккредитивами;
- документы по расчетам за комиссию, телеграфные и почтовые
расходы, отосланные для оплаты иностранным банкам; учитываются
суммы комиссии, телеграфных и почтовых расходом, подлежащие
размещению иностранными банками за выполнение их аккредитивных,
переводных, инкассовых и других операций, а так же суммы
процентов за предоставленный банком иностранным банкам кредит, за
несвоевременную оплату товарных и платежных документов,
затребованных банком от иностранных банков;
- инвалюта и другие валютные ценности, отосланные на
инкассо;
- расчетные документы, выписанные предприятиями и
организациями на иностранные фирмы для оплаты по открытому счету,
если такие расчеты применяются.
По приходу проводятся суммы документов и иностранной валюты,
отосланные за границу, суммы акцептованных тратт.
По расходу списываются суммы оплаченных документов;
акцептованных иностранными банками тратт; суммы непризнанных,
безнадежных к получению комиссий, телеграфных и почтовых
расходов, сумм реализованной иностранной валюты; а также сумм
иностранной валюты, в покупке которой отказано; суммы оплаченных
документов при расчетах по открытому счету на кредитовых авизо по
кредитовым авизо иностранных банков.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным
банкам-корреспондентам и по клиентам банков в СССР (юридическим и
физическим лицам). Эти лицевые счета группируются по трем
разделам:
1. Документы, принятые в обеспечение кредита;
2. Документы, не принятые в обеспечение кредита;
3. Документы, принятые в обеспечение кредита, выданного
банком в иностранной валюте.
Расчетные документы по экспортным операциям по открытому
счету в учете группируются только по первому и второму разделам.
Документы по расчетам аккредитивам группируются по пяти
разделам.
1. Документы с платежом наличными, а также суммы платежа
наличными по документам, отосланным вы счет коммерческого
кредита.
2. Документы, не принятые в обеспечение кредита.
3. Документы по представленному коммерческому кредиту,
оплата которых производится по наступлении сроков платежа в
соответствии с условиями аккредитивов путем дебетования счетов
иностранных банков, а также акцептованных и находящихся на
хранении у иностранных банков-корреспондентов, тратты и векселя,
оплата которых обеспечивается аккредитивами.
56
4. Документы по предоставленному коммерческому кредиту,
отосланные иностранным банкам для получения акцепта тратт.
5. Документы, оплаченные банком за счет предоставленного
предприятиям и организациям кредита и свободно конвертируемой
валюте.
9937 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо
На счете учитываются:
- платежные документы (чеки, векселя, гарантийные и долговые
обязательства), принятые от Российских организаций и иностранных
банков на инкассо, которые до момента отсылки их за границу либо
до наступления срока платежа или списание со счета в связи с
поступлением платежа хранятся в кладовых банка;
- товарные документы, присланные иностранными банками на
инкассо;
- иностранная валюта, чеки и другие платежные документы,
принятые непосредственно от предприятий, организаций, граждан на
инкассо;
- акцептованные траты, векселя по предоставленному
коммерческому кредиту, полученные от клиентов, иностранных банков
и находящиеся на хранении в кладовой;
- товарные, расчетные и другие документы в счет
коммерческого кредита, не оформленного векселями и траттами,
принятые банком от предприятий, организаций на инкассо и
отосланные за границу для получения платежа;
- векселя и другие платежные документы, акцептованные или
выставленные предприятиями и организациями, купленные банком и
находящиеся у него на хранении от отсылки их иностранным банкам
или до их оплаты;
- акцептованные тратты, векселя и другие платежные документы
по коммерческим и банковским кредитам, взятые из кладовой до
отсылки иностранным банкам, фирмам, клиентам банкам, а также эти
же документы, поступившие от иностранных банков, фирм, клиентов
банка и оплачиваемые в течение трех месяцев.
По приходу отражаются суммы поступивших (принятых)
документов, иностранной валюты, документов в иностранной валюте.
По расходу списываются соответственно суммы отосланных
оплаченных документов; отосланной иностранной валюты; документов,
по которым в установленных случаях поступили отказы от оплаты;
акцептованных документов.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому
виду указанных выше документов, валюты. Кроме этого ведется
картотека, в которую помещаются копии мемориальных ордеров и
копии документов.
9938 Обеспечение по счетам иностранных корреспондентов
На счете учитываются:
- срочные долговые обязательства и другое находящееся у
иностранных банков обеспечение по иностранным кредитам;
- долговые обязательства и расписания по кредитам и
начисленным по ним процентам за кредиты, предоставленные банком
иностранным банкам и фирмам.
57
По приходу проводятся суммы полученных долговых обязательств
и расписаний платежей.
По расходу списываются суммы оплаченных обязательств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по указанным
выше видам долговых обязательств и ведется картотека
обязательств, формируется по первому виду обязательств, по копиям
обязательств, по второму виду - из обязательств и расписаний
платежей.
9939 Платежные документы в иностранной валюте и товарные
документы у иностранных корреспондентов
На счете учитываются:
- платежные документы, находящиеся у иностранных банков, а
также документы по кредитам;
- суммы начисленных процентов, подлежащие уплате по
полученным банком долгосрочным иностранным кредитам;
- долговые обязательства банка на полученным, но не
использованным долгосрочным кредитам иностранных банков;
- долговые обязательства и расписания платежей по
долгосрочным кредитам, полученным банком от иностранных банков и
начисленным по ним процентам;
- долговые обязательства оплаченные, но не полученные банком
от иностранных банков, по основному долгу и процентам за кредит;
- векселя, другие платежные документы по полученным
коммерческим кредитам, акцептованные или подписанные
предприятиями, организациями, находящиеся у векселедержателей до
срока их оплаты.
По приходу счета отражаются суммы векселей и других
документов, отосланные иностранным банкам; начисленных процентов
по полученным иностранным кредитам, долговых обязательств,
расписаний платежей, оплаченных обязательств.
По расходу счета списываются суммы векселей и других
документов, возвращенных иностранными банками, уплаченных
иностранными банками, проведенных банком платежей, оплаченных
документов.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому виду документов, указанных выше. Кроме этого ведется
картотека, формируемая из приходно-расходных ордеров,
сопроводительных писем банка, долговых обязательств, расписаний
платежей и другой переписки.
9940 Аккредитивы в иностранной валюте
На счете учитываются:
- экспортные аккредитивы, открытые иностранными банками в
пользу советских предприятий, организаций;
- аккредитивы и доверительные письма, открытые в счет
предоставленных банков кредитов иностранным банкам и фирмам;
- аккредитивам, открытые в пользу иностранных граждан.
По приходу счета отражаются суммы открытых аккредитивов,
доверительных писем, суммы их увеличений.
По расходу проводятся суммы:
58
- документов, предъявленных для оплаты иностранной банкам в
счет открытых аккредитивов согласно сопроводительных писем банка;
- документов, отосланных иностранным банкам, фирмам за
экспортируемые из России товары, оказанные услуги;
- иностранной валюты, выплаченной с денежных аккредитивов
гражданам;
- уменьшения или аннулирования аккредитивов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета и дела по
каждому аккредитиву и доверительному письму, при этом дела
действующих аккредитивов располагаются по странам, иностранным
банкам, порядковым номерам аккредитивов. На обложках дел ведутся
контрольные записи о всех изменениях и выплатах и выводится новый
остаток аккредитива в иностранной валюте. В эти дела помещаются
также лицевые счета и вся переписка по аккредитивам и
доверительным письмам.
Раздел VI. ДОКУМЕНТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КРЕДИТОВАНИЮ
9941 Обязательства по долгосрочным ссудам
Внебалансовый учет операций с векселями ведется на счетах
9921, 9941 (при выдаче ссуд, обеспеченных векселями), 9960, 9961
(при выставлении векселей на инкассо) с соблюдением принципов,
изложенных в разделе II.
9945 Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами
(акционерами) банка - только КБ
Раздел VIII. РАЗНЫЕ ЦЕННОСТИ И ДОКУМЕНТЫ
9957 Неразобранные посылки с деньгами
9958 Марки государственной пошлины
9959 Бланки строгой отчетности
9960 Разные ценности и документы
Внебалансовый учет операций с векселями ведется на счетах
9921, 9941 (при выдаче ссуд, обеспеченных векселями), 9960, 9961
(при выставлении векселей на инкассо) с соблюдением принципов,
изложенных в разделе II.
9961 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет
Внебалансовый учет операций с векселями ведется на счетах
9921, 9941 (при выдаче ссуд, обеспеченных векселями), 9960, 9961
(при выставлении векселей на инкассо) с соблюдением принципов,
изложенных в разделе II.
9963 Средства на строительство, переданные в порядке
долевого участия
9964 Лимиты по капитальных вложений по не принятым к
финансированию стройкам
9967 Валютные средства предприятий, организаций,
министерств и Советов Министров союзных республик
9968 Валютные средства внешнеторговых организаций
9969 Средства валютного фонда объединений, предприятий,
организаций, министерств, ведомств и Советов министров союзных
республик
59
Раздел IX. ДОЛГИ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК
9971 Долги, списанные в убыток
Раздел Х. ЦЕННЫЕ БУМАГИ
9973 Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов
коммерческих банков для распределения
Бланки сертификатов являются бланками строгой отчетности и
учитываются на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций,
облигации, сберегательных сертификатов коммерческих банков для
распространения".
9974 Учет регистрации выпуска банками ценных бумаг
9975 Бланки акций предприятий (кооперативов) в Центральном
хранилище
9976 Бланки акций трудовых коллективов в центральном
хранилище
9977 Бланки акций предприятий (кооперативов), отосланные и
выданные в подотчет
9978 Бланки акций трудовых коллективов, отосланные в
подотчет
9979 Разрешения на выпуск акций предприятий (кооперативов) и
трудовых коллективов
9980 Бланки акций предприятий (кооперативов)
9981 Бланки акций трудовых коллективов
9982 Бланки акций, выданные предприятиям
9983 Полученные разрешения на выпуск акций
9984 Бланки акций в пути
9985 Акции, проданные предприятиями, кооперативами,
организациями, коммерческими банками
9986 Акции по поручению
9987 Акции на хранении
9993 Бланки облигаций займов В Центральном хранилище
9994 Бланки облигаций займов, отосланные и выданные в
подотчет
9995 Бланки облигаций займов
9996 Облигации займов, проданные предприятиям, объединениям,
организациям, банкам
9997 Бланки ценных бумаг, полученные для уничтожения
9998 Ценные бумаги на хранении
|
