ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ
ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В 1991 ГОДУ НА ТЕРРИТОРИИ РСФСР
инструкция утверждена Министерством финансов РСФСР 14 октября
1991 года N 16\316 В
Настоящая инструкция издается во исполнение постановления
Верховного Совета РСФСР от 1 декабря 1990 года "О порядке
введения в действие Закона РСФСР "О порядке применения на
территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с
предприятий, объединений и организаций" от 1 декабря 1990 года
N388-1, а также постановления Президиума Верховного Совета РСФСР
от 19 апреля 1991 года N 10-44-1 "О порядке применения
законодательных актов РСФСР в части налогообложения граждан и
предприятий, относящихся к различным организационно-правовым
формам" от 19 апреля 1991 года и вводится в действие с 1 апреля
1991 года.
В связи с этим инструкция Министерства финансов СССР от
29.12.90 N147 "О налогообложения прибыли и доходов иностранных
юридических лиц" применяется на территории РСФСР в 1991 году с
учетом изъятий и дополнений, предусмотренных настоящей
инструкцией, и с соответствующей заменой в необходимых случаях
слова "СССР" на слово "РСФСР".
1. В водной части исключается последнее предложение.
2. Абзац первый пункта 2 излагается в следующей редакции:
"Положение настоящей инструкции не распространяется на личные
компании, доходы владельцев которых облагаются налогом в
порядке, установленном Инструкцией Министерства финансов СССР от
25 июня 1990 года N83 "О порядке применения Закона СССР "О
подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан или лиц без
гражданства" и в размерах предусмотренных статьей 20 Закона РСФСР
"О порядке применения на территории РСФСР в 1991 г. Закона СССР
"О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц
без гражданства" в редакции Закона РСФСР "О внесении изменении
дополнений в Закон РСФСР "О порядке применения на территории
РСФСР в 1991 г. Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР,
иностранных граждан и лиц без гражданства" от 3 июля 1991года,
начиная с выплаты доходов в 1991 году.
3. Пункт 4 заменяется текстом следующего содержания:
"Доходы, полученные иностранным юридическим лицом от казино,
эксплуатации игровых автоматов с денежным выиграем, подлежат
обложению налогом по ставке 70% с зачислением сумм налога в
размере 75% в республиканский бюджет РСФСР, 25% - в бюджеты
республик, входящих в состав РСФСР, других национально-
государственных и административно-территориальных образований.
Доход, полученный от видеосалонов (видеопоказа) облагается
налогом по ставке 70%. Ставка налога устанавливается районными,
районными в городах, городскими без районного деления (за
исключением городов районного подчинения) Советами народных
депутатов, Советами народных депутатов автономных округов без
районного деления.
Сумма налога зачисляется в соответствующий местный бюджет.
Прибыль, полученная от приведения массовых концертно-
зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во
дворцах спорта, других помещениях, подлежит обложению налогом по
ставке до 45 процентов.
Ставка налога устанавливается районными, районными в
городах, городскими без районного деления (за исключением городов
районного подчинения) Советами народных депутатов, Советами
народных депутатов автономных округов без районного делений.
Сумма налога зачисляется в соответствующий бюджет.
Инструкция Министерства финансов СССР от 05.09.90 N 111
применяется с учетом выше изложенного с 1 января 1991 года.
Указанные доходы не учитываются для целей исчисления налога
на прибыль (доход - в случае получения доходов, не связанных с
деятельностью в РСФСР) иностранных юридических лиц.
4. Абзац первый пункта 5 после слов "...по месту нахождения
постоянного представительства" дополнить словами:
"...(соответственно в государственных налоговых инспекциях
министерств финансов республик, входящих в состав РСФСР,
государственных налоговых инспекциях по краям, областям,
автономным округам и автономным областям, г.Москве и
г.Ленинграду)".
Абзац второй пункта 5 излагается в следующей редакции:
"Иностранные юридические лица, как аккредитованные , так и
неаккредитованные в СССР, начавшие свою деятельность в РСФСР
через постоянное представительство до вступления в силу Закона
РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР" в 1991 году
Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций",
обязаны зарегистрировать свои представительства в государственных
налоговых инспекциях министерств финансов республик, входящих в
состав РСФСР, государственных налоговых инстанциях по краям,
областям, автономным округам и автономным областям, г.Москве и
г.Ленинграду до 1 января 1992 года".
Абзац третий пункта 5 излагается в следующей редакции:
"Порядок регистрации определяется Инструкцией Министерства
финансов от 26.02.91 N 18 "О порядке учета плательщиков налогов и
других обязательных платежей" и Приказом Министерства финансов
РСФСР от 05.06.91 N16\124 "Об организации работы по
налогообложению иностранных и физических лиц".
5. В пункте 7 слова "... налоговым органом" заменяются
словами "...соответственно государственной налоговой инспекцией
министерства финансов республики, входящей в состав РСФСР,
государственной налоговой инспекцией по краю, области,
автономному округу, автономной области, г.Москве и
г.Ленинграду..."
6. Абзац второй пункта 12 дополняется текстом следующего
содержания:
"В 1991 году на территории РСФСР в состав затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг) включаются
затраты на приобретение патентов, лицензий на патентование
собственных изобретений, а также отчисления на строительство и
ремонт дорог общего пользования".
Абзац десятый пункта 12 излагается в следующей редакции:
"...- иные расходы, подлежащие в каждом конкретном случае
согласованию с Главной государственной налоговой инспекцией при
Министерстве финансов РСФСР".
7. В третьем абзаце пункта 16 слова "...не более 1 процента
облагаемой прибыли" занимаются на слова "...не более 2 процентов
облагаемой прибыли".
8. Абзац второй пункта 18 излагается в следующей редакции:
"Суммы налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский
бюджет РСФСР, бюджеты республик, входящих в состав РСФСР, других
национально-государственных и административно-территориальных
образований, арендной платы, а также платы за природные ресурсы
(за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции, работ,
услуг), не должны превышать предельного размера изъятия прибыли,
исключительного по ставке, предусмотренной настоящим пунктом".
9. В абзаце первом пункта 19 слова "...в налоговый орган по
месту нахождения постоянного представительства..." заменять
словами "...в государственную налоговую инспекцию министерства
финансов республики, входящей в состав РСФСР, государственную
налоговую инспекцию по краю, области, автономному округу,
автономной области, г.Москве и г.Ленинграду, в которой
зарегистрировано представительство иностранного юридического
лица..."
10. В пункте 20 слова "...в каждый их налоговых органов..."
дополняются словами "(государственную налоговую инспекцию
министерства финансов республики, входящей в состав РСФСР,
государственную налоговую инспекцию по краю, области, автономному
округу, автономной области, г.Москве и г.Ленинграду
11. Абзац первый пункта 22 после слов "...покупаемой банками
СССР" дополнить словами "и РСФСР..."
В абзаце втором пункта 22 в последнем предложении
исключается слово "союзный".
Четвертый абзац пункта 22 заменяется текстом следующего
содержания:
"Сумма налога зачисляется в размере 75% в республиканский
бюджет РСФСР, 25% - в бюджеты республик, входящих в состав РСФСР,
других национально-государственных и административно-
территориальных образований".
12. Пункт 24 излагается в следующей редакции:
"Доходы в виде процентов по кредитам, предоставляемым
правительству РСФСР, Государственному банку РСФСР и
Государственному банку внешней торговли РСФСР или под их
гарантию, освобождаются от обложения подоходным налогом".
13. Пункт 25 заменяется текстом следующего содержания:
"Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в
РСФСР удерживается в валюте перевода с полной суммы дохода при
каждом перечислении платежа и зачисляется в размере 75% в
республиканский бюджет РСФСР, 25% - в бюджеты республик, входящих
в состав РСФСР, других национально-государственных и
административно-территориальных образований".
14. В первом абзаце пункта 27 слова "...в районные органы
Государственной налоговой инспекции.." заменяются словами "...в
государственную налоговую инспекцию министерства финансов
республики, входящей в состав РСФСР,государственную налоговую
инспекцию по краю, области, автономному округу, автономной
области, г.Москве и г.Ленинграду..."
В последнем абзаце пункта 27 слова "...Госбанка СССР или
Внешэкономбанка СССР " заменяются словами "...Государственного
банка РСФСР или государственного банка внешней торговли РСФСР".
15. Во втором абзаце пункта 28 слова "...в органы
Государственной налоговой инспекции..." заменяются словами "...в
государственную налоговую инспекцию министерства финансов
республики, входящей в состав РСФСР, государственную налоговую
инспекцию по краю, области, автономному округу, автономной
области, г.Москве и г.Ленинграда..."
Первое предложение абзаца третьего пункта 28 излагается в
следующий редакции:
"При подаче заявления о возврате сумм соответствующий
налоговый орган (государственная налоговая инспекция министерства
финансов республики, входящей в состав РСФСР, государственная
налоговая инспекция по краю, области, автономному округу,
автономной области, г.Москве и г.Ленинграду) рассматривает
заявление, дает заключение по нему и направляет в Министерство
финансов РСФСР для возврата налога, а также направляет копии
документов, подтверждающих окончательный расчет.
16. В третьем абзаце пункта 33 слова "...Законодательством
СССР" заменяются словами "...Законодательством РСФСР".
17. Пункт 35 дополняется словами "...которые зачисляются в
размере 70% в республиканский бюджет РСФСР и 30% - в бюджеты
республик, входящих в состав РСФСР, бюджеты автономных областей и
округов, краев и областей, гг.Москвы и Ленинграда".
18. Второй абзац пункта 36 излагается в следующей редакции:
"Сокрытие доходов полученных в свободно конвертируемой
валюте, влечет перерасчет суммы доходов по рыночному курсу
валютной биржи Госбанка СССР"
19. В пункте 37 последнее предложение излагается в следующей
редакции:
"Остальные 50 процентов указанной прибыли (дохода) и вся
сумма штрафа за сокрытие прибыли (дохода) зачисляются в размере
70 процентов в республиканский бюджет республик, входящих в
состав РСФСР и 30 процентов в бюджеты республик, входящих в
состав РСФСР, бюджеты автономных областей и округов, краев и
областей, гг.Москвы и Ленинграда. Этот порядок в части штрафов
применяется до 06.07.91.
Пункт 37 дополняется следующим текстом:
"В соответствии с Законом РСФСР "О местном самоуправлении в
РСФСР" от 6 июля 1991 года 50 процентов суммы штрафа за
сокрытие или заниженные доходы зачисляется во внебюджетные фонды
местных Советов и местной администрации, остальные 50 процентов
суммы штрафа зачисляются в размере 70 процентов в республиканский
бюджет РСФСР и 39 процентов - в бюджеты республик и других
административно-территориальных образований, входящих в состав
РСФСР".
20. Пункты 38, 39 применяются в соответствии с Законом РСФСР
"О государственной налоговой службе РСФСР".
21. Пункт 42 заменяется текстом следующего содержания:
"Контроль за правильностью применения законодательства о
налогах осуществляется налоговыми органами в соответствии с
законодательством, действующим на территории РСФСР".
22. В части применения настоящей инструкции второе
предложение этой части заменяются следующим текстом:
"Доходы, полученные иностранными юридическими лицами от
казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых
автоматов, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий,
подлежат налогообложению за период с 01.07.90 по 01.01.91 в
соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР от 5
сентября 1990 в соответствии N 111, а с 01.01.91 - в соответствии
с вышеназванной инструкцией с учетом изменений и дополнений,
изложенных в инструкции Министерства финансов РСФСР от 18.03.91
N16/71 В "Об особенностях порядка исчисления и уплаты в бюджет
налога на прибыль и отдельные виды доходов на территории РСФСР в
1991 году".
23. В подпункте 2 раздела "Примечания" приложения N3 к
Инструкции Министерства финансов СССР от 29.12.90 N147 второе
предложение дополнить словами "...(соответственно в
государственную налоговую инспекцию Министерства финансов
республики, входящей в состав РСФСР, государственную налоговую
инспекцию по краю, области, автономному округу, автономной
области, г.Москве, г.Ленинграду)".
24. В подпункте 1 раздела "Примечания" приложения N4 к
Инструкции Министерства финансов СССР от 29.12.90 N147 второе
предложение дополнить словами "...(соответственно в
государственную налоговую инспекцию Министерства финансов
республики, входящей в состав РСФСР, государственную налоговую
инспекцию по краю, области, автономному округу, автономной
области, г.Москве, г.Ленинграду)".
25. Подпункт "д" в примере 1 приложения N6 к Инструкции
Министерства финансов СССР от 29.12.90 N147 излагается в
следующей редакции:
"эксплуатация игровых автоматов с денежным выигрышем на
территории РСФСР".
Предпоследний и последний абзацы указанного примера
заменяются следующего содержания:
"Облагаемый доход с учетом вычитаемых до налогообложения
расходов на благотворительные цели:
(9000 руб.+8100 руб.)-2 процента от 17100 руб.=16758 руб.
Общая сумма рассчитанного таким образом налога на прибыль:
(16758 руб.*30%)+44100 руб.=49127.4 руб.
Начальник Свободного отдела государственного бюджета В.Петров.
И.о. начальника Главной государственной налоговой инспекции
В.Гусев.
|
