МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
               N 145
                            МИНИСТЕРСТВА И ВЕДОМСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
                            МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИК В СОСТАВЕ
                            РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            ФИНАНСОВЫЕ УПРАВЛЕНИЯ (ГЛАВНЫЕ УПРАВЛЕНИЯ,
                            КОМИТЕТЫ, ДЕПАРТАМЕНТЫ, ОТДЕЛЫ) АДМИНИСТРАЦИЙ
                            КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ,
                            АВТОНОМНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ, ГОРОДОВ И РАЙОНОВ,
                            ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ,
                            ФИНАНСОВЫЙ КОМИТЕТ МЭРИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА

               Об отдельных вопросах бухгалтерского учета
             и отчетности в инвестиционных фондах в 1993 г.

     Министерство   финансов    Российской   Федерации   сообщает,   что
инвестиционные  фонды   осуществляют   бухгалтерский   учет   финансовой
деятельности  и  составляют  бухгалтерскую  отчетность  за  1993  год  в
порядке, установленном  письмом Госкомимущества  России и Минфина России
от 25  мая 1993  г. N  ДА-2/3498/62 "О  порядке оценки  чистых  активов,
особенностях  состава  затрат,  формирования  финансовых  результатов  и
бухгалтерском учете в инвестиционных фондах" и письмом Минфина России от
13 октября  1993 г.  N   114 "Об объеме и формах годового бухгалтерского
отчета предприятий за 1993 год и о порядке его заполнения".
     При применении  данных писем инвестиционным фондом необходимо иметь
в виду следующее.
     1.  Инвестиционные   фонды,  выявившие   в  отчетном   периоде   по
результатам оценки  стоимости  чистых  активов  расхождения  в  размерах
причитающихся и фактически выплаченных или начисленных (до оценки чистых
активов)  сумм   вознаграждений  управляющему,   должны  привести  их  в
соответствие в данном отчетном периоде в следующем порядке.
     При превышении  причитающейся суммы вознаграждения управляющему над
фактически выплаченной или начисленной суммой на разницу делается запись
по дебету  счета 26  "Общехозяйственные  расходы"  и  кредиту  счета  76
"расчеты с  разными дебиторами и кредиторами", с одновременным списанием
данной суммы  со счета  26 на  финансовый результат  - в  дебет счета 80
"Прибыли и убытки".
     В случае  превышения фактически  выплаченной или  начисленной суммы
вознаграждения управляющему над причитающейся суммой на разницу делается
запись по уменьшению убытков по данной статье с кредита счета 80 в дебет
счета 31  "расходы  будущих  периодов",  с  дальнейшим  списанием  ее  в
следующем отчетном  периоде на  издержки. Таким  образом  на  эту  сумму
данные  баланса   по  статье   "расходы  будущих   периодов"  не   будут
соответствовать данным  справки о  стоимости чистых  активов  по  статье
"Затраты".
     2. Все  расходы управляющих  инвестиционных фондов, предусмотренные
Положением о  составе затрат  по  производству  и  реализации  продукции
(работ, услуг),  включаемых в  себестоимость продукции  (работ,  услуг),
утвержденным постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  5
августа 1992  г. N 552, а также письмом Госкомимущества России и Минфина
России от  25 мая  1993 г.  N ДВ-2/3498/62, включаются в их состав или в
состав  затрат   инвестиционных  фондов   (если   управляющий   является
физическим лицом)  в фактически  произведенных размерах, вне зависимости
от установленных  лимитов и  норм на  отдельные из  них, но  в  пределах
причитающейся суммы  вознаграждения, определенной  по результатам оценки
чистых активов.
     3. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации  вложения  инвестиционных  фондов  в  акции  других
предприятий, котирующиеся  на бирже  или  внебиржевом  рынке,  котировка
которых регулярно  публикуется, а  также в  облигации и  другие долговые
обязательства, имеющие  хождения на  вторичном рынке,  котировки которых
регулярно публикуются  в средствах информации, определенных Комиссией по
ценным бумагам  при Президенте  Российской  Федерации,  при  составлении
годового баланса  могут отражаться  на конец года по рыночной стоимости,
если  последняя  ниже  балансовой  стоимости  с  отнесением  разницы  на
результаты хозяйственной  деятельности.  Указанная  сумма  отражается  в
справке  о   стоимости  чистых  активов  в  третьем  разделе  по  статье
"Финансовый результат от реализации активов инвестиционного фонда".
     4.  При   составлении   бухгалтерской   отчетности   о   финансовых
результатах следует  иметь в  виду, что  данные, показывамые  в форме  2
"Отчет о  финансовых результатах и их использовании" по статьям "выручка
от реализации  продукции (работ,  услуг)"  и  "Затраты  на  производство
реализованной продукции  (работ, услуг)",  должны соответствовать данным
третьего  раздела  Справки  о  стоимости  чистых  активов,  показываемым
соответственно по  статьям "Финансовый  результат от  реализации активов
инвестиционного фонда" и "Расходы, связанные с созданием и деятельностью
инвестиционного фонда".

                                           Заместитель Министра финансов
                                                    Российской Федерации
                                                         С.В.Алексашенко

                                   Руководитель Департамента методологии
                                       бухгалтерского учета и отчетности
                                                              А.С.Бакаев