УТРАТИЛА СИЛУ Инструкцией Госналогслужбы РФ N 30 от 15.05.95
"О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные
фонды"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 апреля 1993 г. N 219
------------------------------------------------------------------
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 36
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 19
ИНСТРУКЦИЯ
от 30 марта 1993 года
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ПОСТУПЛЕНИЯ ИХ
И ИНЫХ СРЕДСТВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
Настоящая инструкция издана на основании Закона Российской Фе-
дерации от 18 октября 1991 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в
Российской Федерации" с изменениями и дополнениями, внесенными За-
коном Российской Федерации от 25 декабря 1992 г. N 4226-1 "О
внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в
РСФСР", распоряжения Совета Министров - Правительства Российской
Федерации от 28 января 1993 г. N 131-р, Порядка образования и
использования Федерального дорожного фонда, а также постановлений
Правительства Российской Федерации от 26 декабря 1991 г. N 74 "О
ставках акцизов на отдельные виды товаров" и от 30 марта 1993 г. N
259 "О частичном изменении постановления Правительства Российской
Федерации от 26 декабря 1991 г. N 74", и регулирует порядок
исчисления и уплаты в Федеральный и территориальные дорожные фонды
налога на реализацию горюче-смазочных материалов, акцизов с прода-
жи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налога на
пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспорт-
ных средств, налога на приобретение автотранспортных средств.
I. Порядок исчисления и уплаты налога на
реализацию горюче-смазочных материалов
1. Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных матери-
алов (автобензина, дизельного топлива, дизельных и автотракторных
масел, сжатого и сжиженного газа, используемого в качестве мотор-
ного топлива) являются объединения, предприятия, организации (в
дальнейшем именуемые "предприятия") независимо от форм собствен-
ности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм
и предприниматели, реализующие указанные материалы.
2. Объектом налогообложения для предприятий-изготовителей
горюче-смазочных материалов является оборот по реализации горю-
че-смазочных материалов исходя из фактических цен реализации, без
налога на добавленную стоимость.
Для предприятий, осуществляющих обмен горюче-смазочных матери-
алов на какой-либо товар (выполненные работы, услуги), для
исчисления налога принимается стоимость этих товаров (работ,
услуг) исходя из рыночных цен, сложившихся на момент совершения
сделки (в том числе на биржах).
3. При перепродаже горюче-смазочных материалов объектом нало-
гообложения является сумма разницы между выручкой от реализации
горюче-смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость)
и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стои-
мость). При этом к плательщикам, осуществляющим перепродажу ука-
занных материалов, относятся хозяйствующие субъекты (в том числе
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью),
реализующие горюче-смазочные материалы.
4. Датой совершения оборота считается день поступления средств
за реализацию горюче-смазочных материалов на счета предприятий в
учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день
поступления выручки в кассу.
5. Для предприятий, которые определяют реализацию по отгрузке
товаров, датой совершения оборота считается день их отгрузки и
предъявления покупателям расчетных документов.
6. Налог уплачивается по ставке 25 процентов.
7. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачива-
ется по месту нахождения плательщика в следующие сроки:
7.1. Подекадно 15, 25 и 5 числа каждого месяца - предприятиями
со среднемесячными платежами более 500 тысяч рублей исходя из фак-
тических оборотов по реализации горюче-смазочных материалов. По
окончании месяца предприятия исчисляют сумму налога исходя из фак-
тических оборотов за отчетный месяц и с учетом ранее уплаченных
декадных платежей вносят ее в дорожный фонд не позднее 20 числа
следующего месяца;
7.2. Ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации
горюче-смазочных материалов за истекший месяц, в срок не позднее
20 числа следующего месяца - предприятиями со среднемесячными пла-
тежами от 100 тысяч рублей до 500 тысяч рублей;
7.3. Ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализа-
ции горюче-смазочных материалов за истекший квартал, в срок не
позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом, - предприятия-
ми со среднемесячными платежами до 100 тысяч рублей;
7.4. Размер среднемесячного платежа определяется исходя из от-
четных данных за предыдущий квартал.
8. Плательщики налога на реализацию горюче-смазочных материа-
лов ежеквартально (ежемесячно) в сроки, установленные для уплаты
налога, представляют налоговым инспекциям по месту своего нахожде-
ния расчет по форме, указанной в приложении 1 к настоящей инструк-
ции.
Сроки представления месячного или квартального расчета, а
соответственно и сроки уплаты за эти периоды, приходящиеся на вы-
ходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый ра-
бочий день после выходного или праздничного дня.
9. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов начиная с 1
января 1993 года полностью зачисляется в Федеральный дорожный
фонд.
10. Учет расчетов с Федеральным дорожным фондом по налогу на
реализацию горюче-смазочных материалов осуществляется на счете 67
"Расчеты по внебюджетным фондам" по отдельному субсчету "Расчеты
по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов".
11. Сумма налога, полученная предприятием-изготовителем го-
рюче-смазочных материалов от реализации горюче-смазочных материа-
лов и учтенная на счете реализации в составе выручки, отражается
по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту
счета 67 "Расчеты по внебюджетным платежам".
12. Предприятия, осуществляющие перепродажу горюче-смазочных
материалов, отражают по кредиту счета 67 сумму налога, исчисленную
от суммы разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных ма-
териалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их
приобретения (без налога на добавленную стоимость) в корреспонден-
ции с дебетом счета 46.
13. Сумма налога, перечисленная в дорожный фонд, отражается в
учете по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
14. В журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других ре-
гистрах бухгалтерского учета по реализации горюче-смазочных мате-
риалов сумма налога должна выделяться в отдельную графу на основа-
нии расчетных документов.
15. Предусмотренный настоящей инструкцией порядок исчисления и
уплаты налога на реализацию горюче-смазочных материалов в части
плательщиков налога вводится с 1 мая 1993 года.
По остаткам нефтепродуктов на 1 мая 1993 года, полученным от
предприятий-изготовителей без налога на реализацию горюче-смазоч-
ных материалов, предприятия нефтепродуктообеспечения начисляют
указанный налог в порядке, действовавшем до 1 января 1993 года, за
исключением случаев перепродаж, к которым относится реализация
нефтепродуктов, предварительно закупленная предприятиями нефтепро-
дуктообеспечения по ценам с учетом налога на реализацию горюче-
смазочных материалов (у бирж и других коммерческих структур).
II. Порядок исчисления и уплаты акцизов с продажи
легковых автомобилей в личное пользование граждан
16. Плательщиками акцизов с продажи легковых автомобилей в
личное пользование граждан являются предприятия-изготовители
легковых автомобилей, реализующие легковые автомобили в личное
пользование граждан.
17. Объектом налогообложения акцизами является оборот по реа-
лизации легковых автомобилей в личное пользование граждан.
18. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость
реализуемых легковых автомобилей, исчисленная исходя из свободных
отпускных цен с включением в них суммы акциза ( приложение 2 к
настоящей Инструкции).
При этом свободная отпускная цена включает издержки произ-
водства, прибыль и сумму акцизов.
19. Ставки акцизов:
до 1 апреля 1993 г. -
на легковые автомобили (кроме марки ГАЗ) - 25 процентов,
на легковые автомобили марки ГАЗ - 35 процентов,
начиная с 1 апреля 1993 г. -
на легковые автомобили (кроме марки ОКА) - 35 процентов,
на легковые автомобили марки ОКА - 25 процентов.
20. Акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование
граждан полностью зачисляются в Федеральный дорожный фонд.
21. Для составления расчета по уплате акцизов с продажи легко-
вых автомобилей в личное пользование граждан плательщики ведут на-
копительные ведомости по реализации таких автомобилей, в которых
должны содержаться данные о количестве реализованных автомобилей
по маркам, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, по груп-
пам автомобилей в разрезе установленных ставок, на основании пер-
вичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и про-
чее).
Подсчет ведомостей производится в сроки, необходимые для упла-
ты акцизов за определенный период.
22. Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно
исходя из стоимости реализованных легковых автомобилей в личное
пользование граждан, за которые поступили средства на расчетный
счет или в кассу плательщика, и установленных ставок.
23. Датой совершения оборота считается день поступления
средств за реализованные автомобили на счета в учреждения банков,
а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в
кассу.
24. В случаях, когда плательщик определяет порядок реализации
по отгруженным товарам, датой совершения оборота считается дата их
отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.
25. В случаях возврата легковых автомобилей покупателями после
оплаты расчетных документов акциз по этим автомобилям исключается
из сумм, подлежащих уплате в Федеральный дорожный фонд за тот от-
четный период, в котором имеет место возврат покупателями товаров.
При этом если легковые автомобили оплачены покупателями в отчетном
месяце и возвращены ими в последние дни отчетного месяца (или в
следующем месяце до представления месячного расчета по акцизам),
акциз по ним исключается из сумм, подлежащих уплате за отчетный
месяц.
26. Исключение ранее внесенных сумм налога производится после
отражения в учете операций по счету 46 "Реализация продукции (ра-
бот, услуг)", если при этом не истек годичный срок со дня поступ-
ления сумм налога в Федеральный дорожный фонд.
27. Плательщики вносят в Федеральный дорожный фонд акцизы с
продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан исходя
из фактических оборотов за каждую истекшую декаду в следующие сро-
ки:
13 числа текущего месяца - за первую декаду,
23 числа текущего месяца - за вторую декаду,
3 числа следующего за отчетным месяца - за остальные дни от-
четного месяца.
Если срок декадного платежа, уплачиваемого с фактического обо-
рота истекшей декады, приходится на выходной (нерабочий) празднич-
ный день, на первый или второй рабочий день после выходных (нера-
бочих) дней, то срок платежа переносится на третий рабочий день по
истечении декады.
28. Плательщики акцизов в Федеральный дорожный фонд представ-
ляют налоговым органам по месту нахождения месячные расчеты (при-
ложение 3 к настоящей инструкции) не позднее 20 числа месяца, сле-
дующего за отчетным.
Сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабо-
чий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день.
29. Учет расчетов с Федеральным дорожным фондом по акцизам с
продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан осущест-
вляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдель-
ному субсчету "Расчеты по акцизам в дорожный фонд".
Сумма акциза, учтенная по счету реализации в составе выручки,
отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, ус-
луг)" и кредиту счета 67.
Перечисление акцизов в Федеральный дорожный фонд показывается
по дебету счета 67 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный
счет".
30. В соответствии с пунктом 1 Постановления Верховного Совета
Российской Федерации от 25 декабря 1992 года N 4227-1 "О введении
в действие Закона Российской Федерации "О внесении изменений и до-
полнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" предусмотренный
настоящей инструкцией порядок исчисления и уплаты акцизов с прода-
жи легковых автомобилей в личное пользование граждан вводится с 1
января 1993 года.
III. Порядок исчисления и уплаты налога
на пользователей автомобильных дорог
31. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают
предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации,
включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с
иностранными инвестициями, международные объединения и организа-
ции, осуществляющие предпринимательскую деятельность через посто-
янные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и
другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреж-
дений, имеющие отдельные баланс и расчетный счет.
32. Объектом налогообложения является выручка (валовой доход)
от реализации продукции (работ, услуг) и заготовительный, снабжен-
ческо-сбытовой и торговый оборот. При этом из налогооблагаемой ба-
зы исключается налог на добавленную стоимость, а по предприятиям-
изготовителям подакцизных товаров - и акцизы. По предприятиям и
организациям, уплачивающим налог на реализацию горюче-смазочных
материалов, из налогооблагаемой базы исключается этот налог.
33. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог
в 1993 году из налогооблагаемой базы исключаются остатки готовой
продукции на складе, а также отгруженных и неоплаченных товаров по
состоянию на 1 января 1993 года, которые были включены в объем
производства продукции (работ, услуг) при исчислении указанного
налога за 1992 год.
34. Для расчета сумм налога используется показатель выручки
(валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг), приве-
денный по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их
использовании" Приложения к бухгалтерскому балансу, и показатель
товарооборота, приведенный во вписываемой строке 101 этого же от-
чета.
35. Налог уплачивается по следующим ставкам:
0.4 процента выручки (валового дохода) от реализации продукции
(работ, услуг);
0.03 процента заготовительного, снабженческо-сбытового и тор-
гового оборота.
36. В соответствии с Законом Российской Федерации "О дорожных
фондах в Российской Федерации" увеличение ставок налога, указанных
в пункте 35 настоящей инструкции, может осуществляться Верховным
Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народ-
ных депутатов автономной области, автономного округа, края, об-
ласти, городов Москвы и Санкт-Петербурга.
37. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог
необходимо учитывать следующие особенности налогообложения отдель-
ных категорий плательщиков и применения ставок:
37.1. По заготовительной, торговой и снабженческо-сбытовой
деятельности под оборотом следует понимать ежемесячный фактичес-
кий заготовительный, розничный и оптовый товарооборот, определя-
емый по данным бухгалтерского учета по кредиту счета 46.
При этом по снабженческо-сбытовой деятельности для исчисления
налога берется товарооборот как складской, так и транзитный с
участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осу-
ществляемый без участия в расчетах, по которому установлена нацен-
ка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный
отпуск товаров оптовым базам.
37.2. Предприятия жилищно-коммунального хозяйства, выполняющие
функции перепродавца (предприятия по эксплуатации и содержанию га-
зового хозяйства, коммунальные электросети и теплосети), уплачива-
ют налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 0.03 про-
цента оборота.
37.3. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают
налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они
имеют доходы от предпринимательской деятельности.
37.4. В случае использования средств внебюджетных фондов на
коммерческие цели, полученные от результатов этой деятельности,
доходы облагаются налогом по ставке 0.4 процента. При исчислении
налога на прибыль доходы от этих операций уменьшаются на сумму
уплаченного налога на пользователей автомобильных дорог.
37.5. Посреднические организации или организации, имеющие до-
ходы от посреднических операций и сделок, облагаются налогом по
ставке 0.4 процента. К посредническим операциям и сделкам от-
носится деятельность предприятий, выступающих в роли комиссионера
или поверенного в договоре комиссии или поручения.
37.6. Биржи уплачивают налог по ставке 0.4 процента суммы до-
хода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со
сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, получен-
ной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских
мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информацион-
но-коммерческих и других платных услуг.
37.7. Банки и другие кредитные учреждения уплдчивают налог по
ставке 0.4 процента суммы своих доходов, за исключением сумм дохо-
дов, не облагаемых налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 4 За-
кона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков".
37.8. Страховые организации уплачивают налог по ставке 0.4
процента суммы доходов, связанных со страховой и нестраховой дея-
тельностью.
37.9. Религиозные организации уплачивают налог по ставке 0.4
процента выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ,
услуг) по производственной деятельности предприятий, находящихся
в их собственности, за исключением средств, отчисляемых на благо-
творительные и культурно-просветительские цели.
37.10. Угледобывающие и углеперерабатывающие предприятия упла-
чивают налог по ставке 0.4 процента суммы реализации продукции,
исчисленной исходя из цен предприятия (за исключением дотации из
бюджета на возмещение разницы между оптовой и расчетной ценой).
37.11. Строительные организации уплачивают налог по ставке 0.4
процента объема выполненных работ собственными силами.
37.12. Предприятия трубопроводного транспорта (трансгаз) упла-
чивают налог по ставке 0.4 процента от валового дохода, определен-
ному как разница между выручкой от реализации газа потребителям и
расходами на покупку газа у поставщиков.
37.13. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), полу-
ченная в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчиты-
вается в рубли по курсу Центрального банка России, действовавшему
на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприя-
тия.
37.14. Налог не уплачивается с сумм, полученных от родителей
на содержание детей в детских учреждениях, а также перечисленных
предприятиями на эти цели.
38. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности,
исходя из установленных ставок.
39. От уплаты налога освобождаются:
39.1. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся произ-
водством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от
реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более
процентов. Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной
продукции определяется по результатам работы за прошедший год;
если за прошедший год указанные доходы составили 70 и более
процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по ре-
зультатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы
будут менее 70 процентов - уплата налога за текущий год произво-
дится в месячный срок по истечении года;
в случае, когда удельный вес доходов за прошедший год менее 70
процентов, в текущем году уплата налога производится нарастающим
итогом по квартальным расчетам в двадцатидневный срок по окончании
квартала, а по годовым расчетам - в месячный срок. При этом по же-
ланию плательщика могут производиться авансовые платежи в порядке,
установленном пунктом 40.1 настоящей инструкции.
39.2. К сельскохозяйственной продукции относится продукция,
включенная в Классификатор отраслей народного хозяйства N
1-75-018, раздел 21000-4 "Сельскохозяйственное производство" (пе-
реиздание типографского издания 1987 года Общесоюзного классифика-
тора "Отрасли народного хозяйства" с изменениями 9-12, утвержден-
ными Госстандартом СССР в 1987-1991 г.г., г. Москва, ГИВЦ Госком-
стата Российской Федерации, 1992 г.).
39.3. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных до-
рог общего пользования.
39.4. К предприятиям, осуществляющим содержание автомобильных
дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог, кото-
рые являются государственной собственностью Российской Федерации),
относятся специализированные дорожные организации, а также другие
юридические лица, выполняющие работы по содержанию дорог (в денеж-
ном выражении) в объеме не менее 75 процентов от расчетной суммы
налога на пользователей автомобильных дорог. Указанная льгота пре-
доставляется юридическим лицам, заключившим с государственным ор-
ганом, уполномоченным управлять дорожным хозяйством, или с юриди-
ческим лицом по поручению этого органа контракт (договор) на вы-
полнение одного или нескольких видов работ по содержанию указанно-
го в контракте (договоре) участка автомобильной дороги общего
пользования.
40. Сумма налога на пользователей автомобильных дорог опреде-
ляется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчет-
ности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей
инструкции.
40.1. В течение квартала плательщики в сроки не позднее 15
числа каждого месяца производят авансовые взносы налога, рассчи-
танные на основании данных бухгалтерского учета о реализации про-
дукции (работ, услуг) доходах, товарообороте за предыдущий месяц.
40.2. Предприятия со среднемесячными платежами до 200 тыс.
рублей уплачивают налог один раз по квартальным расчетам.
40.3. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев
и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с на-
чала года с учетом ранее уплаченных взносов и вносят ее в соот-
ветствующие дорожные фонды по квартальным расчетам в двадцатиднев-
ный срок по окончании квартала, а по годовым расчетам - в месячный
срок по окончании года.
41. Плательщики налога представляют ежеквартально налоговым
органам, а также органам, ведущим учет указанных платежей, по
месту своего нахождения расчеты суммы налога на пользователей ав-
томобильных дорог по форме, указанной в приложении 4 к настоящей
инструкции, в сроки, установленные для уплаты налога.
Сроки уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, а
соответственно и сроки представления расчета, приходящиеся на вы-
ходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый ра-
бочий день после выходного или праздничного дня.
42. Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий,
организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный
счет, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по
месту своего нахождения и несут ответственность за неуплату нало-
га.
43. Налог на пользователей автомобильных дорог (кроме городов
Москвы и Санкт-Петербурга) полностью зачисляется в территориальные
дорожные фонды. Налог на пользователей автомобильных дорог, упла-
чиваемый в городах Москве и Санкт-Петербурге, полностью зачисля-
ется в Федеральный дорожный фонд.
44. Сумма платежей по налогу на пользователей автомобильных
дорог включается плательщиками в состав затрат по производству и
реализации продукции, выполненным работам и предоставленным услу-
гам.
44.1. Учет расчетов с дорожными фондами по налогу на пользова-
телей автомобильных дорог осуществляется на счете 67 "Расчеты по
внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу
на пользователей автомобильных дорог".
Начисление сумм налога на пользователей автомобильных дорог
отражается по кредиту счета 67 в корреспонденции со счетами 26
"Общехозяйственные расходы" и 44 "Издержки обращения" и другие.
Перечисление сумм налога в соответствующий дорожный фонд отра-
жается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
44.2. По бюджетным и другим некоммерческим организациям, имею-
щим доходы от предпринимательской деятельности, начисление сумм
налога на пользователей автомобильных дорог отражается по дебету
субсчета 211 "Расходы по специальным средствам" или субсчета 214
"Расходы на содержание учреждения при новом хозяйственном механиз-
ме", а не имеющим специальных средств - по дебету субсчета 200
"Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприя-
тия", статье 18 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с
прочими дебиторами и кредиторами" по отдельному лицевому счету
"Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог".
Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету
субсчета 178 и по кредиту субсчета 111 "Текущий счет по специаль-
ным средствам", субсчета 113 "Расчетный счет", субсчета 090 "Теку-
щий счет по федеральному бюджету на расходы учреждения, для пере-
вода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия",
субсчета 100 "Текущий счет на расходы учреждения или субсчета 101
"Текущий счет для перевода подведомственным учреждениям и на дру-
гие мероприятия".
44.3. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу на пользовате-
лей автомобильных дорог банками осуществляется на счете 904 "Про-
чие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расчеты по
налогу на пользователей автомобильных дорог".
Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в кор-
респонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218
"Прочие расходы".
Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету
счета 904 и кредиту корреспондентского счета 161.
45. В соответствии с пунктом 1 постановления Верховного Совета
Российской Федерации от 25 декабря 1992 г. N 4227-1 "О введении в
действие Закона Российской Федерации "О внесении изменений и до-
полнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" предусмотренный
настоящей инструкцией порядок исчисления и уплаты налога на поль-
зователей автомобильных дорог вводится с 1 января 1992 года. При
этом санкции, предусмотренные пунктом 74 настоящей инструкции в
части обеспечения полноты и своевременности перечисления авансовых
взносов, по итогам I квартала 1993 года не применяются.
IV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
46. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачива-
ют предприятия, объединения, учреждения и организации независимо
от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также
граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и
граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (ав-
томобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные
машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой
лошадиной силы):
__________________________________________________________________
Наименование объектов обложения Размер годового
налога
__________________________________________________________________
Автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно 50 коп.
свыше 100 л.с. (свыше 73.55 кВт) 1 руб. 30 коп.
Мотоциклы и мотороллеры 30 коп.
Автобусы 2 руб. 00 коп.
Грузовые автомобили и тракторы с мощностью
двигателя до 100 л.с. (до 73.55 кВт) вклю-
чительно 2 руб. 00 коп.
свыше 100 до 150 л.с.
(свыше 73.55 до 110.33 кВт) 4 руб. 00 коп.
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110.33 до
147.1 кВт) 4 руб. 80 коп.
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147.1 до
183.9 кВт) 5 руб. 20 коп.
свыше 250 л.с. (свыше 183.9 кВт) 7 руб. 15 коп.
Другие самоходные машины и механизмы на
пневмоходу (кроме зерноуборочных и других
специальных сельскохозяйственных комбайнов) 2 руб. 00 коп.
__________________________________________________________________
47. Не являются плательщиками налога с владельцев транспортных
средств иностранные дипломатические и консульские представительст-
ва и приравненные к ним международные организации, сотрудники дип-
ломатических и консульских представительств и приравненных к ним
международных организаций, а также члены их семей.
48. Налогом с владельцев транспортных средств облагаются
транспортные средства, которые в установленном порядке подлежат
регистрации в госавтоинспекции, военной автоинспекции, госсельхоз-
надзоре, министерствах и ведомствах, а также других аналогичных
органах с получением государственных регистрационных знаков для
участия в дорожном движении.
49. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр
транспортных средств, перечисленных в пункте 46 настоящей инструк-
ции, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате
налога не производится.
49.1. Органы госавтоинспекции, военной автоинспекции, госсель-
хознадзора, министерства и ведомства, а также другие аналогичные
органы, выдающие государственные регистрационные знаки для участия
в дорожном движении, при регистрации или перерегистрации, техни-
ческих осмотрах должны требовать предъявления квитанции (платежно-
го поручения) об уплате налога с владельцев транспортных средств.
При технических осмотрах владелец зарегистрированного транспортно-
го средства обязан предъявлять квитанции (платежные поручения) об
уплате налога как за текущий, так и за предшествующий год, в кото-
рых технический осмотр не производился.
49.2. В случае, если владелец транспортного средства в соот-
ветствии с действующим законодательством освобожден от уплаты на-
лога, в заявлении на регистрацию этого транспортного средства ука-
зывается, что он по закону не является плательщиком этого налога.
50. От уплаты налога освобождаются:
50.1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации,
граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их об-
щественные объединения (организации), использующие приобретаемые
транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.
50.2. В соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите
граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Черно-
быльской АЭС", категории граждан, подвергшихся воздействию радиа-
ции вследствие чернобыльской катастрофы.
50.3. Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомоби-
ли.
50.4. Общественные организации инвалидов, использующие
транспортные средства для осуществления своей уставной деятель-
ности.
50.5. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся произ-
водством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от
реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более
процентов (на условиях, изложенных в пунктах 39.1 и 39.2 к на-
стоящей инструкции).
50.6. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных до-
рог общего пользования (на условиях, изложенных в пункте 39.4 к
настоящей инструкции).
50.7. Предприятия автотранспорта общего пользования по
транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме
такси), к которым относятся предприятия и предприниматели, осу-
ществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в уста-
новленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имею-
щие лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную органами
Российской транспортной инспекции Министерства транспорта
Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществля-
ющих такие перевозки (кроме такси), по которым предприятия и
предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по
количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в
этих органах на каждый автобус к лицензии на перевозки пассажиров.
50.8. Льгота для перечисленных в пункте 50.7. юридических лиц
и граждан на текущий год предоставляется, если право на нее воз-
никло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права
на льготу после наступления срока уплаты налога льгота в данном
году не предоставляется.
51. В соответствии с Законом Российской Федерации "О дорожных
фондах в Российской Федерации" увеличение ставки налога относи-
тельно ставок, указанных в пункте 46 настоящей инструкции, связан-
ное с изменением уровня цен и заработной платы, или полное осво-
бождение отдельных категорий граждан, предприятий, организаций и
учреждений от уплаты налога осуществляется Верховным Советом
республики в составе Российской Федерации, Советом народных депу-
татов автономной области, автономного округа, края, области, горо-
дов Москвы и Санкт-Петербурга.
52. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юриди-
ческими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоя-
нию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором произ-
водится уплата налога.
Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности
двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки
транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на
пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощ-
ности двигателя.
Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспорт-
ных средств представляют налоговой инспекции, а также организации,
ведущей учет поступления налогов, по месту своего нахождения еже-
годный налоговый расчет по форме, указанной в приложении 5 к
настоящей инструкции, в сроки, установленные для представления
квартального (годового) бухгалтерского баланса, для предпринимате-
лей - в срок, установленный для представления декларации о дохо-
дах.
Юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в
течение года, налог уплачивают в полном размере. По выбывшим
транспортным средствам налог плательщику не возвращается.
53. Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств,
уплачиваемая физическими лицами, исчисляется исходя из приведенных
выше ставок.
Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то
налог уплачивается владельцем в половинном размере.
54. Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные
Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, Сове-
том народных депутатов автономной области, автономного округа,
края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков
в сроки, установленные для юридических лиц.
55. Плательщики налога, транспортные средства которых регист-
рируются, перерегистрируются или проходят технический осмотр в го-
родах Москве и Санкт-Петербурге, уплачивают налог ежегодно не
позднее 1 августа, если городскими Советами народных депутатов не
установлен иной срок.
56. Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисля-
ется в территориальные дорожные фонды (кроме городов Москвы и
Санкт-Петербурга).
57. Налог с владельцев транспортных средств, уплачиваемый в
городах Москве и Санкт-Петербурге, полностью зачисляется в Феде-
ральный дорожный фонд.
58. Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств
включаются плательщиками в состав затрат по производству и реали-
зации продукции, выполненным работам и предоставленным услугам.
58.1. Учет расходов с дорожными фондами по налогу с владельцев
транспортных средств осуществляется на счете 67 "Расчеты по вне-
бюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу с
владельцев транспортных средств".
Начисление взносов налога с владельцев транспортных средств
отражается по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы" и 44
"Издержки обращения" и др. и кредиту счета 67.
Перечисление сумм налога с владельцев транспортных средств в
дорожный фонд показывается по дебету счета 67 и кредиту счета 51
"Расчетный счет".
58.2. Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных
средств в бюджетных учреждениях отражается по дебету соответствую-
щего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расхо-
ды", статье 18 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с
прочими дебиторами и кредиторами" по отдельному лицевому счету
"Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".
Перечисление сумм налога с владельцев транспортных средств в
дорожный фонд показывается по дебету субсчета 178 и по кредиту
соответствующего бюджетного текущего, внебюджетного текущего или
расчетного счета.
58.3. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу с владельцев
транспортных средств банками осуществляется на счете 904 "Прочие
дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расчеты по на-
логу с владельцев транспортных средств".
Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в кор-
респонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218
"Прочие расходы".
Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету
счета 904 и кредиту корреспондентского счета 161.
59. В соответствии с пунктом 1 Постановления Верховного Совета
Российской Федерации от 25 декабря 1992 г. N 4227-1 "О внесении
изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах РСФСР",
предусмотренный настоящей инструкцией порядок исчисления и уплаты
налога с владельцев транспортных средств вводится с 1 января 1993
года.
V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
60. Плательщиками налога на приобретение автотранспортных
средств являются предприятия, организации, учреждения, предприни-
матели, приобретающие автотранспортные средства путем купли-прода-
жи, мены, лизинга и взносов в уставный фонд.
Граждане являются плательщиками указанного налога в случае,
если они занимаются предпринимательской деятельностью и прошли
государственную регистрацию в качестве предпринимателей без обра-
зования юридического лица в установленном законом порядке.
61. Налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется
от продажной цены (без налога на добавленную стоимость и акцизов)
по следующим ставкам:
грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, спе-
циальные автомобили и легковые автомобили по ставке 20 процентов,
прицепы и полуприцепы по ставке 10 процентов.
К специальным автомобилям относятся автотранспортные средства,
предназначенные для перевозки и использования установленного на
них специального оборудования.
62. Автотранспортные средства, приобретенные для дальнейшей
реализации, налогом не облагаются.
63. При исчислении налога на приобретение автотранспортных
средств необходимо учитывать следующие особенности:
63.1. В случае приобретения автотранспортных средств путем ме-
ны на какой-либо товар (выполненные работы, услуги) для исчисления
налога принимается стоимость этих товаров (работ, услуг) исходя из
рыночных цен, сложившихся на момент совершения сделки (в том числе
на биржах).
63.2. В случае приобретения автотранспортного средства, бывше-
го в употреблении, для исчисления налога принимается продажная це-
на (без налога на добавленную стоимость и акциза), но не ниже его
балансовой стоимости за вычетом износа.
63.3. При приобретении автотранспортных средств путем лизинга
налог уплачивается лизингополучателем исходя из балансовой стои-
мости за вычетом износа.
Под лизингом следует понимать передачу автотранспортных
средств в долгосрочное пользование как с правом выкупа, так и без
права выкупа.
63.4. В случае приобретения автотранспортных средств за валюту
налог исчисляется исходя из продажной стоимости автотранспортного
средства, пересчитанный по курсу рубля, устанавливаемого Централь-
ным банком России на день приобретения автотранспортного средства.
63.5. В случае приобретения автотранспортных средств за преде-
лами Российской Федерации налог на приобретение автотранспортных
средств уплачивается по установленным ставкам от таможенной стои-
мости автотранспортных средств, исчисленной в соответствии с По-
рядком определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на тер-
риторию Российской Федерации, утвержденным постановлением Прави-
тельства Российской Федерации от 5 ноября 1992 г. N 856.
64. Регистрация или перерегистрация автотранспортных средств,
перечисленных в пункте 61 настоящей инструкции, не производится
без предъявления органу, осуществляющему регистрацию или перереги-
страции, квитанции или платежного поручения об уплате налога на
приобретение автотранспортных средств.
В случае, если владелец транспортного средства в соответствии
с действующим законодательством освобожден от уплаты налога, в за-
явлении на регистрацию этого транспортного средства указывается,
что он по закону не является плательщиком этого налога.
Регистрация и перерегистрация автотранспортных средств не яв-
ляется основанием для уплаты налога, в том числе, если перерегист-
рация производится при смене местонахождения плательщика, передаче
автотранспортных средств от одного структурного подразделения дру-
гому внутри одного предприятия, при реорганизации, смене организа-
ционно-правовой формы предприятий, в том числе при приватизации
государственных и муниципальных предприятий (кроме продажи автот-
ранспортных средств, как имущество ликвидируемых или ликвидирован-
ных предприятий, осуществляемой в соответствии с законодательст-
вом, Госкомимуществом Российской Федерации и его территориальными
органами).
65. От уплаты налога освобождаются:
65.1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации,
граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их об-
щественные объединения (организации), использующие приобретаемые
автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятель-
ности.
65.2. Граждане, приобретающие легковые автомобили в личное
пользование.
65.3. Общественные объединения (организации) инвалидов,
использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполне-
ния своей уставной деятельности.
65.4. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся произ-
водством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от
реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более
процентов (на условиях, изложенных в пунктах 39.1 и 39.2 настоя-
щей инструкции).
65.5. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных до-
рог общего пользования (на условиях, изложенных в пункте 39.4.
настоящей инструкции).
65.6. Предприятия автотранспорта общего пользования по авто-
транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме
такси), на условиях, изложенных в пункте 50.7 настоящей инструк-
ции.
Право на освобождение от уплаты налога подтверждается наличием
у предприятия или предпринимателя документа, свидетельствующего об
использовании принадлежащих ему автобусов на маршрутах общего
пользования, и указанной в пункте 50.7 лицензии на пассажирские
перевозки. Контроль за получением владельцами лицензий дополни-
тельных лицензионных карточек на вновь приобретенные автобусы воз-
лагается на отделения Российской транспортной инспекции.
66. В соответствии с Законом Российской Федерации "О дорожных
фондах в Российской Федерации" полное освобождение отдельных кате-
горий граждан, предприятий, организаций и учреждений от уплаты на-
лога или понижение его размера осуществляется Верховным Советом
республики в составе Российской Федерации, Советом народных депу-
татов автономной области, автономного округа, края, области, горо-
дов Москвы и Санкт-Петербурга.
67. Плательщики уплачивают налог по месту регистрации или пе-
ререгистрации автотранспортного средства в течение 5 дней со дня
его приобретения.
Для юридических лиц днем приобретения считается день зачисле-
ния автотранспортного средства в состав основных средств (фондов)
в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных
средств (фондов) государственных, кооперативных (кроме колхозов) и
общественных предприятий и организаций, утвержденным Министерством
финансов СССР 7 мая 1976 г. N 30, для предпринимателей - день при-
обретения автотранспортного средства.
68. Налоговый расчет представляется налоговым, а также другим
органам, ведущим учет этих платежей, по форме согласно приложению
6, для юридических лиц - в срок, установленный для представления
квартального (годового) бухгалтерского баланса, для предпринимате-
лей - в срок, установленный для представления декларации о дохо-
дах.
69. Налог на приобретение автотранспортных средств (кроме го-
родов Москвы и Санкт-Петербурга) полностью зачисляется в террито-
риальные дорожные фонды.
Налог на приобретение автотранспортных средств, уплачиваемый в
городах Москве и Санкт-Петербурге, полностью зачисляется в Феде-
ральный дорожный фонд.
70. Суммы платежей по налогу на приобретение автотранспортных
средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и
реализации продукции, выполненным работ и предоставленным услуг.
70.1. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу на приобрете-
ние автотранспортных средств осуществляется на счете 67 "Расчеты
по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по нало-
гу на приобретение автотранспортных средств".
Начисление взносов налога на приобретение автотранспортных
средств отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения" и
кредиту счета 67.
Перечисление налога в дорожный фонд отражается по дебету счета
67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
70.2. В случае передачи автотранспортных средств по лизингу
лизингополучатель уплату налога на приобретение этих средств отра-
жает по дебету счета 31 "Расходы будущих периодов" в корреспонден-
ции со счетом 67 с последующим ежемесячным списанием со счета 31 в
дебет счетов учета затрат на производство (одновременно с начисле-
нием сумм амортизации по этим средствам).
В аналогичном порядке отражают операции по налогу на приобре-
тение автотранспортных средств предприятия, получившие их в ка-
честве вклада в уставный фонд.
70.3. В бюджетных учреждениях сумма начисленных взносов налога
на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету
соответствующего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21
"Прочие расходы", статье 12 "Приобретение оборудования и инвента-
ря" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и креди-
торами" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на приоб-
ретение автотранспортных средств", одновременно на сумму начислен-
ных взносов налога делается запись по дебету субсчета 015
"Транспортные средства" и кредиту субсчета 250 "Фонд основных
средств".
Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету
субсчета 178 и по кредиту соответствующего бюджетного текущего,
внебюджетного текущего или расчетного счета.
70.4. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу на приобрете-
ние автотранспортных средств по банкам осуществляется на счете 904
"Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расче-
ты по налогу на приобретение автотранспортных средств".
Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в кор-
респонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218
"Прочие расходы".
Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету
счета 904 и кредиту корреспондентского счета 161.
71. В соответствии с пунктом 1 Постановления Верховного Совета
Российской Федерации от 25 декабря 1992 г. N 4227-1 "О введении в
действие Закона Российской Федерации "О внесении изменений и до-
полнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" предусмотренный
настоящей инструкцией порядок исчисления и уплаты налога на приоб-
ретение автотранспортных средств вводится с 1 января 1993 года.
VI. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
СРЕДСТВ ИЗ ДРУГИХ ИСТОЧНИКОВ
72. Направляемые в дорожные фонды средства от проведения зай-
мов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных
взносов, а также из других источников (включая ассигнования из
бюджетов Российской Федерации) перечисляются юридическими лицами и
гражданами на счета соответствующих дорожных фондов.
VII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
73. Средства Федерального дорожного фонда концентрируются на
специальном внебюджетном счете в Центральном банке Российской Фе-
дерации.
Средства территориальных дорожных фондов концентрируются на
специальных внебюджетных счетах в учреждениях банков на местах.
74. Плательщики и банки несут ответственность за правильность
исчисления, своевременность уплаты и перечисление налогов в дорож-
ные фонды в соответствии со статьями 13 и 15 Закона Российской Фе-
дерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и
пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой
службе РСФСР".
75. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью
внесения налогов осуществляется органами Государственной налоговой
службы.
75.1. Учет поступления налогов в Федеральный дорожный фонд
осуществляют налоговые органы.
75.2. Учет налогов, поступающих в территориальные дорожные
фонды, ведется в порядке, устанавливаемом Верховным Советом
республики в составе Российской Федерации, Советами народных депу-
татов автономной области, автономного округа, края, области.
75.3. Излишне внесенные суммы налогов в территориальные дорож-
ные фонды засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются
плательщику организациями, осуществляющими учет платежей, поступа-
ющих в территориальные дорожные фонды.
75.4. Начисление пени и штрафных санкций производят налоговые
органы на основании представляемых ежемесячно данных органами, ве-
дущими учет поступлений в территориальные дорожные фонды.
75.5. В случае, если налоговыми органами в результате каме-
ральных и документальных проверок установлено, что подлежащий уп-
лате налог в дорожный фонд будет в большей сумме, чем показано в
расчете плательщика, уплата в дорожный фонд доначисленных сумм на-
лога по результатам проверок производится в пятидневный срок со
дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисля-
ется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для
представления бухгалтерского отчета и баланса.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных
платежей или возвращаются плательщику налоговым органом или орга-
ном, ведущим учет налоговых платежей в 10-дневный срок со дня по-
лучения его письменного заявления.
76. Дополнительно начисленные налоговыми органами в ходе конт-
рольной работы суммы налогов, штрафных санкций и пени взыскиваются
в соответствующие дорожные фонды с учетом отчислений налоговым ор-
ганам, производимым в соответствии с пунктом 3 Указа Президента
Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. N 340 "О Государствен-
ной налоговой службе Российской Федерации" и пунктом 4 Постановле-
ния Верховного Совета Российской Федерации от 10 июня 1992 года N
3256-1 "О мерах по обеспечению сбора и поступлений налоговых пла-
тежей в республиканский бюджет Российской Федерации".
77. С введением в действие настоящей Инструкции утрачивают си-
лу инструкция Министерства финансов Российской Федерации от 2 мар-
та 1992 г. N 1 "О порядке исчисления налогов и поступления их и
иных средств в дорожные фонды" и письмо Министерства финансов
Российской Федерации от 30 июля 1992 г. N 65 "О внесении изменений
и дополнений в инструкцию Министерства финансов Российской Федера-
ции от 2 марта 1992 г. N 1 "О порядке исчисления налогов и поступ-
ления их и иных средств в дорожные фонды".
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
Заместитель руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
В.А.ЗВЕРХОВСКИЙ
Приложение 1
Штамп к инструкции
предприятия Министерства финансов
Российской Федерации
и Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 30 марта 1993 года N 36/19
Штамп или отметка
налогового органа
В Государственную налоговую инспекцию
по _______________________________________________________________
__________________________________________________________________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)
Тел. _____________________________________________________________
Р А С Ч Е Т
ПО НАЛОГУ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ
МАТЕРИАЛОВ ЗА _____________ 199 __ г.
(месяц, квартал)
__________________________________________________________________
Показатели !Предприятие- !Перепродавец
!изготовитель !
_______________________________________!_____________!____________
1. Стоимость приобретения ГСМ без НДС х
2. Выручка от реализации ГСМ без НДС:
а) у предприятий-изготовителей х
б) у предприятий, осуществляющих х
перепродажу ГСМ
3. Разница между выручкой от реализации х
ГСМ и стоимостью их приобретения для
предприятий, осуществляющих перепро-
дажу ГСМ (стр.2б-стр.1)
4. Сумма налога по облагаемому обороту
за отчетный период:
а) у предприятия-изготовителя х
(стр.2ах25%)
б) у предприятия, осуществляющего х
перепродажу ГСМ (стр.3х25%):100%
5. Сумма декадных платежей, внесенных в
дорожный фонд в счет причитающихся за
отчетный период
6. Сумма налога, подлежащая:
взносу в дорожный фонд (стр.4-стр.5)
возврату из дорожного фонда
(стр.5-стр.4)
Сальдо расчетов с дорожным фондом по
балансу на конец последнего месяца
каждого квартала
недоимка
переплата
"____"____________199___г.
(дата высылки расчета)
Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись
ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ ИНСПЕКТОРА (ЭКОНОМИСТА)
В результате предварительной проверки внесены следующие ис-
правления ________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) подпись
СПРАВКА ЭКОНОМИСТА ПО УЧЕТУ
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата проводки)
Экономист по учету (подпись)
Приложение 2
к инструкции
Министерства финансов
Российской Федерации
и Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 30 марта 1993 года N 36/19
П Р И М Е Р
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ НА ЛЕГКОВЫЕ
АВТОМОБИЛИ, РЕАЛИЗУЕМЫЕ ГРАЖДАНАМ В
ЛИЧНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ
(на единицу
изделия)
1. Оптовая цена, включающая издержки производства 6000
и прибыль (тыс.руб.)
2. Ставка акциза в процентах к отпускной цене:
а) по легковым автомобилям (кроме типа ГАЗ) 25
б) по легковым автомобилям типа ГАЗ 35
3. Отпускная цена (в тыс.руб.) (стр.1х100%):
(100%-стр.2)
а) по легковым автомобилям (кроме типа ГАЗ) 8000
б) по легковым автомобилям типа ГАЗ 9230
4. Сумма акциза (в тыс.руб.)
(стр.3-стр.1) или (стр.3хстр.2):100%
а) по легковым автомобилям (кроме типа ГАЗ) 2000
б) по легковым автомобилям типа ГАЗ 3230
Приложение 3
к инструкции
Министерства финансов
Российской Федерации
и Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 30 марта 1993 года N 36/19
Штамп Штамп или отметка
предприятия налогового органа
В Государственную налоговую инспекцию
по _______________________________________________________________
__________________________________________________________________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)
Тел. _____________________________________________________________
Р А С Ч Е Т
ПО АКЦИЗАМ С ПРОДАЖИ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ
В ЛИЧНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ГРАЖДАН
за ______________199___г.
(месяц)
__________________________________________________________________
NN ! Марки ! Оборот по ! Ставка ! Сумма
! автомобилей ! реализации ! в % к стоимос-! акциза
! ! автомобилей! ти в отпускных!(гр.3хгр.4)
! ! в отпускных! ценах !___________
! ! ценах ! ! 100%
___!_____________________!____________!_______________!___________
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5
___!_____________________!____________!_______________!___________
1. Легковые автомобили,
кроме типа ГАЗ
____________________
____________________
__________________________________________________________________
Итого: 25<*>
__________________________________________________________________
2. Легковые автомобили
типа ГАЗ
____________________
____________________
__________________________________________________________________
Итого: 35<*>
__________________________________________________________________
Всего:
3. Возврат легковых
автомобилей, исклю-
ченных из облага-
емого оборота в
отчетном периоде,
кроме типа ГАЗ 25<*>
тип ГАЗ 35<*>
__________________________________________________________________
Итого:
"___"_____________199__г.
Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись
<*> С 1 апреля 1993 года ставки акцизов по легковым автомобилям
(кроме автомобилей типа "Ока") - 35%, по легковым автомобилям типа
"Ока" - 25%.
ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ ИНСПЕКТОРА (ЭКОНОМИСТА)
В результате предварительной проверки внесены следующие ис-
правления ________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) подпись
СПРАВКА ЭКОНОМИСТА ПО УЧЕТУ
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата проводки)
Экономист по учету подпись
Приложение 4
Штамп к инструкции
предприятия Министерства финансов
Российской Федерации
и Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 30 марта 1993 года N 36/19
Штамп или отметка
налогового органа
В Государственную налоговую инспекцию
по _______________________________________________________________
в организацию, ведущую учет налогов_______________________________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)
Тел. _____________________________________________________________
Р А С Ч Е Т
ПО НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ
ДОРОГ на _____________ 199 __ г.
(квартал)
__________________________________________________________________
Показатели Оборот Ставка Сумма
тыс.руб. налога налога
% тыс.руб.
__________________________________________________________________
1. Выручка (валовый доход) от реализа-
ции продукции (работ, услуг) без
НДС и акцизов 0.4
2. Заготовительный, снабженческо-сбы-
товой, торговый оборот без НДС 0.03
3. Сумма авансовых взносов, внесенных в
дорожный фонд в счет причитающихся
за отчетный период х х
4. Сумма налога, подлежащая:
взносу в дорожный фонд ((стр.1+
стр.2)-стр.3) х х
возврату из дорожного фонда
(стр.3-(стр.1+стр.2)) х х
Сальдо расчетов с дорожным фондом по
балансу на конец отчетного периода
Недоимка
Переплата
Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись
"____"____________199___г.
(дата высылки расчета)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие ис-
правления ________________________________________________________
"____"____________199___г.
Инспектор (экономист) подпись
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата проводки)
Экономист по учету (подпись)
Приложение 5
к инструкции
Министерства финансов
Российской Федерации
и Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 30 марта 1993 года N 36/19
Штамп Штамп или отметка
предприятия налогового органа
В Государственную налоговую инспекцию
по _______________________________________________________________
в организацию, ведущую учет налогов ______________________________
__________________________________________________________________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)
Тел. _____________________________________________________________
Р А С Ч Е Т
ПО НАЛОГУ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
за 199___год
__________________________________________________________________
NN Вид и марка Мощность Количество Суммарная Ставка Сумма
транспор. транспортн. мощность налога налоговых
средства средств на (гр.3 х (руб.) платежей
(лошадин. 199___год гр.4) (руб.)
сил.) (единиц) (л.с.) (гр.5 х
гр.6)
__________________________________________________________________
1 2 3 4 5 6 7
__________________________________________________________________
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
__________________________________________________________________
Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие ис-
правления ________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) подпись
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата проводки)
Экономист по учету подпись
Приложение 6
к инструкции
Министерства финансов
Российской Федерации
и Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 30 марта 1993 года N 36/19
Штамп Штамп или отметка
предприятия налогового органа
В Государственную налоговую инспекцию
по _______________________________________________________________
в организацию, ведущую учет налогов ______________________________
__________________________________________________________________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)
Тел. _____________________________________________________________
Р А С Ч Е Т
ПО НАЛОГУ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
на 199___год
__________________________________________________________________
NN Вид и марка Продажная в том числе: Ставка Сумма
автотранс- цена авто- налог на акциз налога налога
портного транспорт- добавлен- (%%) (гр.3-
средства ного сред- ную стои- (гр.3- -гр.4-
ства мость -гр.4) -гр.5)х
(гр.3 х хА<*>: хгр.6
16.67%) :(100%+
+Т<**>
__________________________________________________________________
1 2 3 4 5 6 7
__________________________________________________________________
____________________________________
<*> А - ставка акциза,
<**> Т - процент торговой надбавки, включенный в продажную цену
автотранспортного средства
Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие ис-
правления ________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) подпись
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"____"____________199___г.
(дата проводки)
Экономист по учету подпись
-------------------------
|
