ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПО НАДЗОРУ
ЗА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
21 июля 1994 года
РЕКОМЕНДАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ПЕРЕХОДОМ НА НОВЫЙ ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ В СООТВЕТСТВИИ С ПРАВИЛАМИ
ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО ВИДАМ СТРАХОВАНИЯ ИНЫМ,
ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ, ОТ 18.03.94
Введение в действие Приказом руководителя Федеральной службы
России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.94 N
02-02/04 Правил формирования страховых резервов по видам страхо-
вания иным, чем страхование жизни, вызывает определенные сложнос-
ти у страховщиков, связанные с переходом от ранее используемых
методов образования страховых резервов к оценке возможности ис-
полнения принятых обязательств по договорам страхования на основе
расчета технических резервов.
Прежде чем перейти к конкретным рекомендациям, как организо-
вать такой переход и в чем состоят основные действия, которые не-
обходимо предпринять страховщику, хотелось бы в очередной раз об-
ратить внимание на сущность технических резервов и в связи с этим
- на то, что составляет существо перехода на новый порядок "фор-
мирования" резервов (подробнее вопросы сущности и назначения тех-
нических резервов страховщика рассмотрены в статье "Сущность,
состав и методы формирования страховых резервов при проведении
видов страхования иных, чем страхование жизни", журнал "Финансы"
N 5, 1994 г.).
Размер технических резервов страховщика по видам страхования
иным, чем страхование жизни, отражает неисполненные страховые
обязательства по договорам страхования по состоянию на дату сост-
авления отчета и основан на выполнении главного принципа ведения
бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отне-
сение доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они
заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном пе-
риоде, когда они возникли. Чем точнее методы, используемые при
оценке таких обязательств, тем в большей степени технические ре-
зервы, которыми располагает страховщик, позволят обеспечить
предстоящие страховые выплаты. Это означает, что при переходе на
новый порядок формирования технических резервов задача страховщи-
ка состоит в "переоценке" (а на самом деле в проведении действи-
тельной оценки, т.к. ранее подобные оценки не делались) обяза-
тельств по действующим на отчетную дату договорам страхования - в
части резерва незаработанной премии и неисполненным или исполнен-
ным не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по за-
явленным претензиям и незаявленным, но произошедшим на отчетную
дату страховым случаям - в части резервов убытков.
При этом страховщики должны помнить, что страховые резервы -
это фонды совершенно иного рода, чем обычные финансовые фонды,
образованные сальдовым методом между поступлениями и расходами.
Поэтому "образование" технических резервов не связано с "делени-
ем" страховой премии, поступившей по договорам страхования между
различными видами технических резервов, за исключением резерва
предупредительных мероприятий.
Переход на новый для российских страховщиков порядок форми-
рования страховых резервов, или технических резервов, требует
принятия следующих мер:
1. Изменения положения о формировании страховых резервов по
рисковым видам страхования, действующего в страховой организации.
Для этого в порядке, установленном уставом страховщика,
должно быть принято специальное Положение о порядке формирования
технических резервов по видам страхования иным, чем страхование
жизни. (Точное определение вида страховой деятельности "страхова-
ние жизни" можно найти в приложении к Условиям лицензирования
страховой деятельности на территории Российской Федерации, ут-
вержденным приказом Росстрахнадзора от 19.05.94 N 02-02/08).
Положение должно установить, какие виды технических резервов
образуются страховщиком по видам страхования, на которые получены
лицензии, и определить методы их формирования.
Если в состав технических резервов входят только три обяза-
тельных вида технических резервов, определенных Правилами: резерв
незаработанной премии, резерв заявленных, но неурегулированных
убытков, а также резерв произошедших, но незаявленных убытков, -
то Положение страховщика о формировании технических резервов не
требует согласования с Росстрахнадзором. При этом должно быть
направлено уведомление о том, что начиная с определенной даты
технические резервы по видам страхования иным, чем страхование
жизни, формируются в соответствии с Правилами Росстрахнадзора от
18.03.94, а в приложении к уведомлению должно быть представлено
утвержденное руководством страховой организации Положение о фор-
мировании страховых резервов по видам страхования иным, чем стра-
хование жизни.
При формировании других видов технических резервов (что до-
пускают указанные Правила - п. 2.1.3 и п. 2.1.4) или использова-
ние методов их формирования иных, чем предусмотрено Правилами
формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем
страхование жизни, утвержденными Федеральной службой России по
надзору за страховой деятельностью (п. 1.4), Положение должно
быть согласовано с Росстрахнадзором в установленном порядке.
2. Введение аналитического учета (в соответствующем журнале
компьютерной или ручной формы) заключенных договоров страхования
по видам страхования, учетным группам и датам вступления догово-
ров страхования в силу - для определения резерва незаработанной
премии.
3. Введение аналитического учета убытков (в соответствующем
журнале компьютерной или ручной формы) по видам страхования, их
размеру, сроку урегулирования - для определения резервов убытков.
4. Введение аналитического учета, необходимого для определе-
ния фактической убыточности страховых операций и ее отклонения от
заложенной при расчете страхового тарифа, - для определения ре-
зерва колебаний убыточности.
5. При значительном страховом портфеле - приобретение или
разработка компьютерных программ, обеспечивающих расчет необходи-
мой величины страховых резервов с учетом перечисленных выше тре-
бований.
Рассмотрим на примере расчет страховых резервов по видам
страхования иным, чем страхование жизни, за период времени с 01.
01.94 по 30.09.94 включительно.
Страховщик "А" с 01.01.94 начал осуществлять страховую дея-
тельность согласно полученной лицензии по следующим видам страхо-
вания:
- страхование имущества граждан,
- страхование коммерческих рисков.
Нетто-ставка (норматив выплат) в соответствии со структурой
тарифной ставки по данным видам страхования установлена в разме-
ре: 65% - по страхованию имущества граждан, 70% - по страхованию
коммерческих рисков.
В течение I квартала 1994 года по данным Журнала учета зак-
люченных договоров страхования (данные приведены из Журнала выбо-
рочно) заключены договора страхования,представленные в таблице 1.
По данным Журнала учета убытков в течение I квартала по до-
говору страхования В был заявлен убыток на сумму 500000 руб., за-
явление поступило 12.02.94, страховая сумма по договору страхова-
ния - 2000000 руб., выплат по данному заявлению в течение отчет-
ного периода не производилось.
На формирование резерва предупредительных мероприятий от
страховых премий, поступивших в течение отчетного периода, нап-
равлено 5700 руб., израсходовано на эти цели 2000 руб. На 01.04.
94 резерв предупредительных мероприятий составил 3700 руб.
При определении размера страховых резервов по состоянию на
01.04.94, используя "нормативный" метод формирования страховых
резервов, произведем соответствующий расчет и получим следующий
результат:
- по страхованию имущества граждан отчисления в страховые
резервы составили 74750 руб. (115000 х 65% : 100%),
- по страхованию коммерческих рисков - 2800000 руб. (4000000
х 70% : 100%).
Итого, величина страховых резервов по состоянию на 01.04.94
составила 2874750 руб.
В течение II квартала по данным Журнала учета заключенных
договоров страхования (данные из Журнала приведены выборочно)
заключены договора страхования, представленные в таблице 2.
По данным Журнала учета убытков во II квартале заявлений о
выплате страхового возмещения по страховым случаям не поступало.
Выплата страхового возмещения по заявлению, поступившему в I
квартале, не произведена.
По данным бухгалтерского отчета отчисления в резерв предуп-
редительных мероприятий составили 27100 руб., израсходовано на
эти цели 14800 руб. Следовательно, на 01.07.94 величина РПМ сост-
авила 16000 руб. (3700 + 27100 - 14800).
При определении размера страховых резервов по состоянию на
01.07.94, используя "нормативный" метод формирования страховых
резервов, произведем необходимый расчет и получим следующий ре-
зультат:
- по страхованию имущества граждан отчисления в страховые
резервы составили 416000 руб. (640000 х 65% : 100%),
- по страхованию коммерческих рисков - 6580000 руб. (9400000
х 70% : 100%).
Итого, величина страховых резервов по состоянию на 01.07.94
составила 9870750 руб. (6996000 руб. + 2874750 руб.).
В соответствии с Правилами формирования страховых резервов
по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными
Приказом руководителя Росстрахнадзора от 18.03.94 N 02-02/04,
страховщик "А" разработал и утвердил Положение о формировании
данных резервов, вступившее в силу с 1 июля 1994 г. Приведем воз-
можный вариант такого Положения.
ПОЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЩИКА "А" О ФОРМИРОВАНИИ
СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ИМУЩЕСТВА ГРАЖДАН
И СТРАХОВАНИЮ КОММЕРЧЕСКИХ РИСКОВ
Для выполнения обязательств по договорам страхования форми-
руются страховые резервы в следующем составе:
1. Резерв незаработанной премии (РНП).
2. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ).
3. Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ).
4. Резерв предупредительных мероприятий (РПМ).
5. Резерв колебаний убыточности (РКУ).
Страховые резервы формируются по каждому виду страхования и
в той валюте, в которой проводится страхование. В качестве базы
расчета РНП и РПНУ принимается базовая страховая премия, получен-
ная как разность между страховой брутто-премией, поступившей в
течение отчетного периода, и фактически выплаченным (начисленным)
комиссионным вознаграждением за заключение договоров страхования,
а также отчислений в резерв предупредительных мероприятий в соот-
ветствии с процентом, установленным в структуре тарифной ставки
по виду страхования на эти цели.
1.1. По страхованию имущества граждан РНП определяется мето-
дом "двадцать четвертых", по страхованию коммерческих рисков РНП
определяется как сумма базовых страховых премий по каждому дого-
вору страхования до момента окончания срока действия договора
страхования.
2.1. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков форми-
руется по указанным видам страхования для обеспечения выполнения
обязательств по страховым выплатам, неисполненным или исполненным
не полностью по состоянию на отчетную дату, по заявленным в тече-
ние отчетного периода и периодах, предшествующих отчетному, стра-
ховым случаям, включая расходы страховщика по урегулированию
убытков, в размере 3 процентов от величины заявленных, но неуре-
гулированных убытков на отчетную дату.
Величина неурегулированного убытка определяется по каждому
заявлению страхователя (застрахованного), но не может превышать
страховую сумму, определенную договором страхования.
Основанием для регистрации заявления застрахованного о прои-
зошедшем убытке являются данные первичного учета, получившие
впоследствии документальное подтверждение.
3.1. Резерв произошедших, но незаявленных убытков образуется
по указанным видам страхования для обеспечения страховых выплат в
связи с произошедшими страховыми случаями, о факте наступления
которых не было заявлено страхователем (застрахованным) по состо-
янию на отчетную дату и страховые выплаты по которым будут произ-
ведены в будущем отчетном периоде.
Величина данного резерва составляет 10 процентов от суммы
базовых страховых премий за отчетный период и трем, предшествую-
щим отчетному периодам (отчетным периодам является квартал).
4.1. Резерв предупредительных мероприятий образуется по
страхованию имущества граждан и используется на цели, предусмот-
ренные в Положении о резерве предупредительных мероприятий, ут-
вержденном руководителем страхового предприятия (дата и N реше-
ния) и согласованном с Федеральной службой России по надзору за
страховой деятельностью. Положение прилагается.
Отчисления в РПМ производятся от страховой брутто-премии,
полученной в течение отчетного периода, в соответствии с процен-
том, предусмотренным на эти цели в структуре тарифной ставки.
5.1. Резерв колебаний убыточности формируется для покрытия
расходов, связанных с возмещением убытков, в тех случаях, когда
фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по страхованию
имущества граждан, страхованию коммерческих рисков в отчетном пе-
риоде превысит ожидаемый уровень убыточности, исчисленный при
расчете тарифной ставки по каждому из данных видов страхования.
Фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду
страхования за отчетный период рассчитывается как отношение суммы
фактически произведенных выплат, величины резерва заявленных, но
неурегулированных убытков на отчетную дату, величины резерва про-
изошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату к совокупной
страховой сумме по договорам страхования, заключенным в отчетном
периоде.
В том случае, если фактический показатель убыточности за от-
четный период по виду страхования превышает ожидаемый (тарифный)
уровень убыточности, РКУ уменьшается на сумму превышения, исчис-
ленную как разность между фактической суммой страховых выплат и
произведением страховой брутто-премии, поступившей в отчетном пе-
риоде, на уровень убыточности, исчисленный при расчете страхового
тарифа. Если фактический уровень убыточности ниже тарифного, то
на пополнение РКУ направляется 50 процентов от полученного откло-
нения, исчисленного как произведение страховой брутто-премии,
поступившей в отчетном периоде на величину отклонения фактическо-
го уровня убыточности, сложившегося в отчетном периоде от уровня
убыточности, исчисленного при расчете страхового тарифа по виду
страхования.
Поскольку с 1 июля 1994 г. страховщик "А" при определении
величины страховых резервов использует методику, утвержденную в
разработанном им Положении, рассмотрим расчет технических резер-
вов по состоянию на 01.10.94.
В течение III квартала 1994 года по данным Журнала учета
заключенных договоров страхования (данные из Журнала приведены
выборочно) заключены следующие договора страхования, представлен-
ные в таблице 3.
По данным Журнала учета убытков в течение III квартала по
договору страхования Е был заявлен убыток на сумму 400000 руб.,
заявление поступило 11.08.94, страховая сумма по договору страхо-
вания - 2000000 руб., убыток урегулирован полностью, страховое
возмещение выплачено 25.08.94; по договору страхования Г был за-
явлен убыток на сумму 600000 руб., заявление поступило 15.09.94,
страховая сумма по договору страхования - 3500000 руб., убыток
урегулирован частично, страховое возмещение в размере 450000 руб.
выплачено 25.09.94.
Проведем расчет технических резервов по состоянию на 01.10.
94.
1. Рассчитаем величину резерва незаработанной премии по
страхованию имущества граждан. Для этого определим действующие на
30.09.94 договоры страхования имущества граждан, заключенные в
отчетном и предшествующие отчетному периоды.
По данным Журнала учета заключенных договоров страхования на
30.09.94 действуют следующие договора страхования: А, В, Г, Е, Ж,
З, И, М, Н, Р, С, Т, У (графа 1 таблиц).
Рассчитаем базовую страховую премию, используя формы 1 - 4
(Приложения к Правилам формирования страховых резервов по видам
страхования иным, чем страхование жизни, от 18.03.94), предвари-
тельно сгруппировав поступившие страховые премии по месяцу вступ-
ления договора в силу и сроку действия договора страхования.
Для расчета РНП используем форму 5:
- договора страхования со сроком действия 1 месяц - нет,
- договора страхования со сроком действия 3 месяца:
а) месяц, заканчивающийся отчетной датой, - сентябрь (дого-
вор Т), базовая страховая премия - 15000 руб., расчетный коэффи-
циент - 5/6, незаработанная премия составит 12500 руб.;
- договора страхования со сроком действия 6 месяцев:
а) месяц 4 - май (договора З, И), базовая страховая премия -
109500 руб., расчетный коэффициент - 3/12, незаработанная премия
составит 27400 руб.;
б) месяц 3 - июнь (договор Н), базовая страховая премия -
47900 руб., расчетный коэффициент - 5/12, незаработанная премия
составит 19900 руб.
Всего незаработанная премия на 01.10.94 по договорам страхо-
вания со сроком действия 6 месяцев составит: 47300 руб.;
- договора страхования со сроком действия 1 год:
а) месяц 8 - январь (договор А), базовая страховая премия -
40000 руб., расчетный коэффициент - 7/24, незаработанная премия
составит 11700 руб.;
б) месяц 7 - февраль (договор В), базовая страховая премия -
16000 руб., расчетный коэффициент - 9/24, незаработанная премия
составит 6000 руб.
в) месяц 6 - март (договор Г), базовая страховая премия -
26300 руб., расчетный коэффициент - 11/24, незаработанная премия
составит 12000 руб.;
г) месяц 5 - апрель (договора Е, Ж), базовая страховая пре-
мия - 146500 руб., расчетный коэффициент - 13/24, незаработанная
премия составит 79400 руб.;
д) месяц 4 - май (договора К, Л, М), базовая страховая пре-
мия - 251600, расчетный коэффициент - 15/24, незаработанная пре-
мия 157400 руб.;
е) месяц 2 - июль (договор Р), базовая страховая премия -
87000 руб., расчетный коэффициент - 19/24, незаработанная премия
составит 68900 руб.;
ж) месяц 1 - август (договор С), базовая страховая премия -
56600 руб., расчетный коэффициент - 21/24, незаработанная премия
составит 49500 руб.;
з) месяц, заканчивающийся отчетной датой (договор У), базо-
вая страховая премия - 52200 руб., расчетный коэффициент - 23/24,
незаработанная премия составит 50000 руб.
Всего незаработанная премия на 01.10.94 по договорам страхо-
вания со сроком действия 1 год составит: 434800 руб.
Итого, резерв незаработанной премии по страхованию имущества
граждан на 01.10.94 составит 494700 руб.
2. Рассчитаем величину резерва незаработанной премии по
страхованию коммерческих рисков. Прежде всего необходимо опреде-
лить действующие на 30.09.94 договора страхования, заключенные в
отчетном и предшествующие отчетному периоды. По данным учета зак-
люченных договоров страхования на 30.09.94 действуют следующие
договора страхования: Д, О, П, Ф. Далее определим базовую страхо-
вую премию по каждому договору страхования, используя форму 6
(Приложение к Правилам формирования страховых резервов от 18.03.
94).
Для расчета резерва незаработанной премии используем форму 8
(Приложение к Правилам формирования страховых резервов от 18.03.
94). Поскольку срок действия договоров страхования истекает за
пределами отчетного периода, базовая страховая премия, рассчитан-
ная по каждому договору страхования, и будет являться незарабо-
танной премией, т.е.:
- по договору страхования Д незаработанная премия составит
3200000 руб.,
- по договору страхования О незаработанная премия составит
4860000 руб.,
- по договору страхования П незаработанная премия составит
3600000 руб.,
- по договору страхования Ф незаработанная премия составит
3840000 руб.
Итого, резерв незаработанной премии по страхованию коммер-
ческих рисков по состоянию на 01.10.94 составит 15500000 руб.
3. Рассчитаем величину резерва заявленных, но неурегулиро-
ванных убытков по страхованию имущества граждан, используя при
этом форму 10 (Приложение к Правилам формирования страховых ре-
зервов от 18.03.94).
В соответствии с данными Журнала учета убытков:
- убытки заявленные к возмещению за отчетный период - квар-
тал, заканчивающийся отчетной датой (стр. 06 гр. 3), - 1000000
руб. по договорам страхования Е, Г;
- убытки, не урегулированные за периоды, предшествующие от-
четному - квартал II (стр. 04 гр. 4), 500000 руб. по договору
страхования В;
- убытки, урегулированные за отчетный период - квартал, за-
канчивающийся отчетной датой (стр. 06 гр. 5), - 850000 руб. по
договору страхования Г заявленный убыток урегулирован частично,
по договору страхования Е - полностью;
- итого убытки, заявленные, но не урегулированные на отчет-
ную дату (стр. 07 гр. 6) составят 650000 руб.;
- расходы по урегулированию убытка (стр. 07 гр. 7) составят
3 процента от 650000 руб., т.е. 19500 руб.
Итого, резерв заявленных, но неурегулированных убытков по
страхованию имущества граждан по состоянию на 01.10.94 составит
669500 руб.
4. Поскольку в течение анализируемого периода заявлений о
выплате страхового возмещения по страхованию коммерческих рисков
не поступало, то резерв заявленных, но неурегулированных убытков
по данному виду страхования не рассчитывается.
5. Определим величину резерва произошедших, но незаявленных
убытков по страхованию имущества граждан, используя при этом фор-
му 11 (Приложение к Правилам формирования страховых резервов от
18.03.94).
Базовая страховая премия за:
- квартал II (стр. 02 гр. 3) - 90300 руб.,
- квартал I (стр. 03 гр.3) - 555700 руб.,
- квартал, заканчивающийся отчетной датой (стр. 04 гр. 3), -
210000 руб.;
- итого (стр. 05 гр. 3) - 856000 руб.
Итого, резерв произошедших, но незаявленных убытков по стра-
хованию имущества граждан по состоянию на 01.10.94 составит 85600
руб.
6. Определим величину резерва произошедших, но незаявленных
убытков по страхованию коммерческих рисков.
Базовая страховая премия за:
- квартал II - 3200000 руб.,
- квартал I - 8460000 руб.,
- квартал, заканчивающийся отчетной датой, - 3840000 руб.;
- итого 15500000 руб.
Итого, резерв произошедших, но незаявленных убытков по стра-
хованию коммерческих рисков по состоянию на 01.10.94 составит
1550000 руб.
7. Рассчитаем резерв предупредительных мероприятий по стра-
хованию имущества граждан, используя форму 12 (Приложение к Пра-
вилам формирования страховых резервов от 18.03.94).
- РПМ на начало отчетного периода (гр. 3) - 16000 руб.,
- сумма отчислений в РПМ за отчетный период (гр. 4) - 12200
руб.,
- фактически израсходовано на проведение предупредительных
мероприятий (гр. 5) - 10000 руб.
Итого, резерв предупредительных мероприятий на 01.10.94 сос-
тавит 18200 руб.
8. Поскольку в структуре тарифной ставки по страхованию ком-
мерческих рисков не предусмотрены отчисления на предупредительные
мероприятия, то РПМ по данному виду страхования не образуется.
9. Определим величину РКУ по страхованию имущества граждан.
Фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по стра-
хованию имущества граждан за III квартал 1994 года составила 6,55
процента, расчетная - 65 процента, следовательно, отклонение фак-
тического уровня убыточности от расчетного составило 58,45 про-
цента. Умножив полученное отклонение на страховые премии, посту-
пившие в отчетном периоде, и взяв от него 50 процентов, получим
сумму отчислений в РКУ, что на 01.10.94 составит 71601 руб.
(245000 руб. х 58,45% : 100% х 0,5).
10. Рассчитаем величину РКУ по страхованию коммерческих рис-
ков.
Фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по стра-
хованию коммерческих рисков за III квартал 1994 года составила
32,3 процента, расчетная - 70 процентов, следовательно, отклоне-
ние фактического уровня убыточности от расчетного составило 37,7
процента. Произведя соответствующий расчет, получим сумму отчис-
лений в РКУ, что на 01.10.94 составит 904800 руб. (4800000 руб. х
37,7% : 100% х 0,5).
11. Общая величина технических резервов на 01.10.94 составит
19276201 руб.
Общая величина страховых резервов (с учетом резерва предуп-
редительных мероприятий) - 19294401 руб.
Таким образом, переход на новый порядок формирования страхо-
вых резервов связан для страховщика с инвентаризацией действующих
договоров страхования по признаку даты (месяца) их заключения и
сроку действия, а также инвентаризацией неурегулированных убыт-
ков, т.е. заявленных убытков, страховые выплаты по которым еще не
произведены.
Известную сложность может составить выбор методов определе-
ния резерва колебаний убыточности. В приведенном выше примере
принят один из возможных вариантов, учитывающий сложившуюся миро-
вую практику формирования такого рода резервов. Вместе с тем мо-
гут быть использованы и иные методы. В частности, за базу расчета
величины резерва колебаний убыточности может быть принята не
страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде, а лишь
ее часть - в размере заработанной страховой премии, которая опре-
деляется как разница между базовой страховой премией и суммой ре-
зерва незаработанной премии, исчисленной по состоянию на отчетную
дату.
В случае, если страховщик занимается страховой деятельностью
более года, необходимо оценить величину резерва колебаний убыточ-
ности за все предшествующие годы. Для этого необходимо сравнить
фактическую убыточность проведения страховых операций за пред-
шествующие календарные годы с убыточностью, установленной при
расчете страхового тарифа. Полученную разницу в случае превышения
"тарифной" убыточности над фактической следует умножить на вели-
чину страховой брутто-премии за календарный год и на коэффициент,
установленный нормативными документами страховщика для расчета
РКУ в связи с переходом на новый порядок формирования страховых
резервов. Общая величина резерва колебаний убыточности будет оп-
ределяться суммированием РКУ, определенных по результатам за каж-
дый предшествующий календарный год деятельности страховщика. Сле-
дует заметить, что подход к определению методов формирования и
необходимой величине резерва колебаний убыточности должен быть
достаточно осторожным, поскольку, в том случае, если страховым
предприятием на протяжении длительного времени формируется РКУ,
но средства данного резерва не используются, может возникнуть
вопрос о целесообразности создания страховщиком РКУ.
Применение описанных выше приемов расчета размера техническ-
их резервов при переходе на новый порядок формирования страховых
резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, позво-
лит произвести необходимую "переоценку" страховых обязательств, а
также обеспечит сопоставимость показателей, характеризующих раз-
мер страховых резервов предыдущих отчетных периодов, с исчислен-
ными на новых условиях.
Заместитель Руководителя
Росстрахнадзора
К.ТУРБИНА
Главный специалист
отдела методологии
тарифов и резервов
Росстрахнадзора
М.ЩУКИНА
Таблица 1
ЖУРНАЛ УЧЕТА ЗАКЛЮЧЕННЫХ ДОГОВОРОВ, I КВАРТАЛ
------T--------T--------T-----T-------T-------T------T----T------¬
¦Дого-¦Дата ¦Дата ¦Срок ¦Стра- ¦Стра- ¦Ко- ¦От- ¦Базо- ¦
¦вора ¦вступл. ¦окончан.¦дей- ¦ховая ¦ховая ¦мис- ¦чис-¦вая ¦
¦стра-¦догово- ¦действия¦ствия¦сумма ¦пре- ¦сион. ¦ле- ¦стра- ¦
¦хова-¦ра в ¦договора¦дого-¦ ¦мия ¦воз- ¦ния ¦ховая ¦
¦ния ¦силу ¦ ¦вора ¦ ¦ ¦нагр. ¦ в ¦пре- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦РПМ ¦мия ¦
¦ ¦гр. 12 ¦гр. 13 ¦ гр. ¦гр. 6 ¦гр. 8 ¦гр. 9 ¦гр. ¦ гр. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 14 ¦ ¦ ¦ ¦10 ¦ 15 - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 18 ¦
L-----+--------+--------+-----+-------+-------+------+----+-------
Страхование имущества граждан
-----T--------T--------T-----T--------T-------T------T----T-------
А ¦01.01.94¦01.01.95¦12 м.¦ 5000000¦ 50000¦ 7500¦2500¦ 40000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Б ¦01.01.94¦01.02.94¦ 1 м.¦ 1000000¦ 10000¦ 1500¦ 500¦ 8000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
В ¦01.02.94¦01.02.95¦12 м.¦ 2000000¦ 20000¦ 3000¦1000¦ 16000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Г ¦15.03.94¦15.01.95¦10 м.¦ 3500000¦ 35000¦ 7000¦1700¦ 26300
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Страхование коммерческих рисков
-----T--------T--------T-----T--------T-------T------T----T-------
Д ¦12.02.94¦12.02.95¦12 м.¦50000000¦4000000¦800000¦ - ¦3200000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Таблица 2
ЖУРНАЛ УЧЕТА ЗАКЛЮЧЕННЫХ ДОГОВОРОВ, II КВАРТАЛ
------T--------T--------T-----T------T-------T------T----T-------¬
¦Дого-¦Дата ¦Дата ¦Срок ¦Стра- ¦Стра- ¦Ко- ¦От- ¦ Базо- ¦
¦вора ¦вступл. ¦окончан.¦дей- ¦ховая ¦ховая ¦мис- ¦чис-¦ вая ¦
¦стра-¦догово- ¦действия¦ствия¦сумма ¦пре- ¦сион. ¦ле- ¦ стра- ¦
¦хова-¦ра в ¦договора¦дого-¦ ¦мия ¦воз- ¦ния ¦ ховая ¦
¦ния ¦силу ¦ ¦вора ¦ ¦ ¦нагр. ¦ в ¦ пре- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦РПМ ¦ мия ¦
¦ ¦гр. 12 ¦гр. 13 ¦ гр. ¦гр. 6 ¦гр. 8 ¦гр. 9 ¦гр. ¦ гр. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 14 ¦ ¦ ¦ ¦10 ¦ 15 - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 18 ¦
L-----+--------+--------+-----+------+-------+------+----+--------
Страхование имущества граждан
-----T--------T--------T-----T--------T-------T------T----T-------
Е ¦25.04.94¦25.11.94¦ 7 м.¦ 2000000¦ 20000¦ 3000¦1000¦ 16000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Ж ¦24.04.94¦24.11.94¦ 7 м.¦15000000¦ 150000¦ 12000¦7500¦ 130500
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
З ¦01.05.94¦01.11.94¦ 6 м.¦ 3000000¦ 30000¦ 6000¦1500¦ 22500
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
И ¦12.05.94¦12.11.94¦ 6 м.¦10000000¦ 100000¦ 8000¦5000¦ 87000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
К ¦13.05.94¦13.05.95¦12 м.¦12000000¦ 120000¦ 9600¦6000¦ 104400
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Л ¦15.05.94¦15.05.95¦12 м.¦12000000¦ 120000¦ 9600¦1200¦ 109200
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
М ¦23.05.94¦23.01.95¦ 8 м.¦ 4500000¦ 45000¦ 4500¦2200¦ 38300
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Н ¦12.06.94¦12.12.94¦ 6 м.¦ 5500000¦ 55000¦ 4400¦2700¦ 47900
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Страхование коммерческих рисков
-----T--------T--------T-----T--------T-------T------T----T-------
О ¦12.05.94¦12.11.94¦ 6 м.¦60000000¦5400000¦540000¦ - ¦4860000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
П ¦24.05.94¦24.05.95¦12 м.¦50000000¦4000000¦400000¦ - ¦3600000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Таблица 3
ЖУРНАЛ УЧЕТА ЗАКЛЮЧЕННЫХ ДОГОВОРОВ, III КВАРТАЛ
------T--------T--------T-----T------T-------T------T----T-------¬
¦Дого-¦Дата ¦Дата ¦Срок ¦Стра- ¦Стра- ¦Ко- ¦От- ¦ Базо- ¦
¦вора ¦вступл. ¦окончан.¦дей- ¦ховая ¦ховая ¦мис- ¦чис-¦ вая ¦
¦стра-¦догово- ¦действия¦ствия¦сумма ¦пре- ¦сион. ¦ле- ¦ стра- ¦
¦хова-¦ра в ¦договора¦дого-¦ ¦мия ¦воз- ¦ния ¦ ховая ¦
¦ния ¦силу ¦ ¦вора ¦ ¦ ¦нагр. ¦ в ¦ пре- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦РПМ ¦ мия ¦
¦ ¦гр. 12 ¦гр. 13 ¦ гр. ¦гр. 6 ¦гр. 8 ¦гр. 9 ¦гр. ¦ гр. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 14 ¦ ¦ ¦ ¦10 ¦ 15 - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 18 ¦
L-----+--------+--------+-----+------+-------+------+----+--------
Страхование имущества граждан
-----T--------T--------T-----T--------T-------T------T----T-------
Р ¦25.07.94¦25.07.95¦12 м.¦10000000¦ 100000¦ 8000¦5000¦ 87000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
С ¦12.08.94¦12.08.95¦12 м.¦ 6500000¦ 65000¦ 5200¦3200¦ 56600
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Т ¦01.09.94¦01.12.94¦ 3 м.¦ 2000000¦ 20000¦ 4000¦1000¦ 15000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
У ¦05.09.94¦05.05.95¦ 8 м.¦ 6000000¦ 60000¦ 4800¦3000¦ 52200
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
Страхование коммерческих рисков
-----T--------T--------T-----T--------T-------T------T----T-------
Ф ¦15.09.94¦15.10.94¦ 1 м.¦60000000¦4800000¦960000¦ - ¦3840000
-----+--------+--------+-----+--------+-------+------+----+-------
|
