ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 20 ноября 1995 г. N 209
О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ
ПО КАПИТАЛЬНЫМ ЗАТРАТАМ
(с изм., внесенными Указания ЦБ РФ от 27.03.1998 N 195-У)
В связи с наличием серьезных недостатков при осуществлении
капитального строительства и приобретении крупного инвентаря,
оборудования и технических средств, а также в целях усиления
контроля за эффективным использованием выделяемых капитальных
вложений и единообразия в учете сообщаем для использования в
работе следующий порядок отражения операций отчетного года,
связанных с капитальными затратами, в бухгалтерском учете.
Расчеты с подрядчиками по жилищному строительству,
приобретению квартир для сотрудников банка и объектам социально -
культурного назначения осуществляются с балансового счета N 016
"Фонд производственного и социального развития" по статье
"Капитальные вложения". При этом выполняются следующие
бухгалтерские записи:
Дт сч. N 016 "Фонд производственного и социального развития"
Кт сч. подрядчика
Просим иметь в виду, что перечисление средств подрядчику со
счета N 016 производится только после получения кредитового авизо
из Центрального банка Российской Федерации. Расходование средств
осуществляется строго в пределах перечисленных средств.
Одновременно на сумму, перечисленную на счет подрядчика,
дебетуется счет N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным
вложениям" и кредитуется счет N 936 "Финансирование капитальных
вложений, осуществляемых сверх государственного плана за счет
нецентрализованных источников".
Обращаем внимание, что сумма средств, перечисленных подрядчику
со счета N 932 в виде аванса, не должна превышать 30% от общей
сметы строительства, так как по существу авансирование,
превышающее вышеуказанный размер, является отвлечением средств
банка и скрытым кредитованием подрядных организаций,
осуществляющих строительство.
На основании актов выполненных работ (справок подрядчика)
дебетуется счет N 933 "Капитальные вложения, осуществляемые сверх
государственного плана за счет нецентрализованных источников" и
кредитуется счет N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным
вложениям".
По окончании строительства все затраты по вводимым в
эксплуатацию в отчетном году объектам жилищного и социально -
культурного назначения закрываются следующими бухгалтерскими
записями:
Дт сч. N 936 "Финансирование капитальных вложений,
осуществляемых сверх государственного плана за счет
нецентрализованных источников"
Кт сч. N 933 "Капитальные вложения, осуществляемые сверх
государственного плана за счет нецентрализованных источников"
Одновременно стоимость вводимых зданий и приобретенных квартир
относится на соответствующие счета по учету основных средств:
Дт сч. N 920 "Здания и сооружения"
Кт сч. N 013 "Фонд основных средств"
При этом при перечислении средств за квартиры для сотрудников
банка их стоимость приходуется на внебалансовый счет N 9963
"Средства на строительство, переданные в порядке долевого
участия".
Списание со счета N 9963 производится на основании акта и
других документов, подтверждающих передачу квартир банку.
В связи с изложенным Главным управлениям (Национальным банкам)
необходимо до конца 1995 года отразить в обязательном порядке по
счетам капитальных вложений (932, 933, 936) стоимость квартир,
которые по состоянию на 1 января 1996 года не будут переданы в
собственность сотрудникам банка и числятся или будут взяты на
балансовый счет N 920.
Стоимость квартир, полученных банком по долевому участию в
строительстве жилых домов и передаваемых сотрудникам банка на
основании ордеров (муниципальное жилье), не приходуется на
балансовый счет N 920.
При перечислении средств гензастройщику на долевое участие в
строительстве жилого дома (муниципального жилья) делается
проводка:
Дт сч. N 016
Кт сч. расчетный счет гензастройщика
и сумма приходуется по внебалансовому счету N 9963.
При получении сотрудниками банка ордеров на муниципальное
жилье эти средства списываются в расход по внебалансовому счету
N 9963.
Аналогичные проводки делаются при долевом участии в
строительстве служебных помещений, только вместо счета N 016
указывается счет N 970.
При приобретении технических средств в порядке предварительной
оплаты делаются следующие проводки:
1. Дт сч. N 016 2. Дт сч. N 932
Кт расчетный счет поставщика Кт сч. N 936
После получения технических средств делаются проводки:
1. Дт сч. N 933 2. Дт сч. N 936
Кт сч. N 932 Кт сч. N 933
При последующей оплате делаются проводки:
1. Дт сч. N 933 2. Дт сч. N 936
Кт сч. N 936 Кт сч. N 933
Одновременно стоимость технических средств относится на счет
по учету основных средств:
Дт сч. N 921
Кт сч. N 013 (без копеек)
Строительство служебных зданий, приобретение крупного
инвентаря и транспортных средств осуществляется со счета N 970 в
пределах выделенных Центральным банком сметных ассигнований на
отчетный год.
При этом выполняются бухгалтерские проводки аналогично
указанным выше, только вместо счета N 016 указывается счет N 970.
Просим принять к сведению, что приобретение и передача
подрядчикам строительных материалов наряду с выданным авансом
допускается только в случаях, когда эти материалы являются
дефицитными и не могут быть приобретены самими подрядчиками. В
этом случае на стоимость переданных материалов следует уменьшить
сумму выданного подрядчику аванса.
Приобретение программных средств производится со счета N 925
"Нематериальные активы". При оплате полученных программных средств
делается проводка:
Дт сч. N 925 "Нематериальные активы"
Кт сч. поставщика
В случае перечисления аванса за программные средства делается
проводка:
Дт сч. N 904
Кт сч. поставщика,
а при получении программных средств
Дт сч. N 925
Кт сч. N 904
Списание стоимости программных средств со счета N 925
производится путем начисления износа, применительно к порядку,
изложенному в пункте 1.2 письма Госбанка СССР от 14 марта 1991 г.
N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в
коммерческих банках". При начислении износа делается проводка:
Дт сч. N 970
Кт сч. N 925
В связи с поступившими запросами разъясняем, что по суммам
программных продуктов, зачисленных на внебалансовый счет N 9960
"Разные ценности и документы" до 1 января 1995 года, начисление
амортизации производиться не должно, поскольку программные
средства приобретались за счет средств счета N 970. Они подлежат
списанию со счета N 9960 по истечении срока их полезного действия.
При определении сроков полезного использования программных
продуктов следует руководствоваться письмом Департамента
информатизации от 19.09.95 N 16-3-2-5/1066.
Начиная с января 1996 года вводится следующий порядок
финансирования и отражения в учете затрат по созданию локальной
вычислительной сети (внутри одного здания), структурированной
компьютерной сети (внутри региона), защищенной
телекоммуникационной банковской сети.
Затраты по приобретению:
- технических средств отражаются по счету N 016 по статье
"Приобретение технических средств" при стоимости предмета свыше
1,0 млн. руб.;
- инвентаря и оборудования осуществляются со счета N 970 со
статьи "Капитальные вложения" при стоимости предмета свыше
1,0 млн. руб.;
- программного обеспечения отражаются на балансовом счете
N 925 и списываются на операционные и разные расходы путем
начисления износа.
Затраты по проведению работ по технической экспертизе региона,
разработке технического задания, рабочего проекта, подготовке
помещений и созданию линейно-кабельных сооружений, монтажу и
пусконаладке сети и других работ осуществляются со счета N 970 со
статьи "Ремонт основных средств".
Затраты по созданию локальных сетей в отчетном 1995 году
производятся за счет источников финансирования, предусмотренных на
эту цель в смете расходов на содержание Главного управления
(Национального банка), и согласно этим источникам отражаются в
годовом отчете (формах N N 2, 3, 4).
Обращаем внимание на необходимость правильного определения
потребности в сметных ассигнованиях (средствах) на 1996 год,
исходя из порядка финансирования, изложенного в данном письме.
Доводим до сведения, что в целях более оперативного учета
расходов Центрального банка России начиная с января 1996 года
амортизационные отчисления производятся и отражаются по балансу
ежемесячно.
Разъясняем, что суммы выданных подрядчикам авансов по объектам
капитального ремонта следует учитывать на балансовом счете N 904
"Прочие дебиторы и кредиторы", а материалы, предназначенные на
капитальный ремонт - на счете N 940, в связи с чем внесите
соответствующие изменения в пункты 240 - 245 и 250 Указаний по
применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР N 1027
от 18 ноября 1987 года.
В целях контроля за экономным расходованием сметных
ассигнований необходимо, чтобы суммы авансов не превышали 30% от
общей сметы расходов и сметные ассигнования по счету N 970
запрашивались в пределах предполагаемого выполнения работ по
капитальному ремонту за отчетный год, а также ежегодно относимых
затрат на счет N 970 со счета N 925.
Запрещается производить авансирование затрат по капитальному
ремонту следующего года за счет ассигнований текущего года.
С целью усиления контроля за правильностью учета основных
средств по банковским школам, которые содержатся за счет сметы
банка, проведите инвентаризацию основных средств, числящихся на
счете 01 "Основные средства" в банковских школах по состоянию на
1 декабря 1995, года и отразите бухгалтерскими проводками в
декабре 1995 года по балансу Главных управлений (Национальных
банков), которым подведомственны банковские школы, стоимость
основных средств по балансовому счету N 922 с тем, чтобы сумма,
числящаяся в балансе банковской школы по счету 01 "Основные
средства" на 1 января 1996 года, соответствовала сумме, отраженной
по счету N 922 баланса Главного управления (Национального банка).
С выходом настоящих указаний утрачивают силу консультации по
отдельным вопросам бухгалтерского учета, изложенные в письме N 66а
от 24.12.93 "О годовом бухгалтерском отчете Главных управлений
(Национальных банков) ЦБ РФ".
Врио Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
А.А.ХАНДРУЕВ
|
