УТРАТИЛ СИЛУ
с изданием Приказа Госналогслужбы РФ, ФСНП РФ
от 15.07.97 N АП-3-16/152/249
ГЕНЕРАЛЬНАЯ ПРОКУРАТУРА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 мая 1995 г. N 15/5-95
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 апреля 1995 г. N ВП-605
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 1995 г. N ЮБ-4-08/19н
ПИСЬМО
О ПОРЯДКЕ ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ
ПОЛИЦИИ И ПРОКУРАТУРЫ
В целях повышения эффективности деятельности органов налого-
вого контроля, устранения недостатков при передаче материалов о
нарушениях в сфере налогового законодательства государственными
налоговыми инспекциями в органы налоговой полиции и прокуратуры
устанавливается следующий порядок:
1. Государственные налоговые инспекции при выявлении фактов
сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в
крупных и особо крупных размерах <*> в 3-дневный срок со дня при-
нятия решения по акту проверки налогоплательщика направляют такие
материалы в органы налоговой полиции для правовой оценки и приня-
тия по ним процессуального решения в соответствии с законода-
тельством.
--------------------------------
<*> Под сокрытием в особо крупных размерах следует понимать
сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения, на-
лог с которых превышает тысячу минимальных размеров оплаты труда,
установленной законодательством. Если налог превышает пятьдесят
минимальных размеров оплаты труда, размеры сокрытия считаются
крупными.
При исчислении размера сокрытых доходов (прибыли) или иных
объектов налогообложения в крупных или особо крупных размерах
следует руководствоваться минимальным размером оплаты труда, уст-
ановленным законодательством на момент совершения правонарушения
(с 14.08.92 по 12.11.92 - 900 руб., с 13.11.92 по 31.03.93 - 2225
руб., с 01.04.93 по 30.06.93 - 4275 руб., с 01.07.93 по 30.11.93
- 7740 руб., с 01.12.93 по 30.04.94 - 14620 руб., с 01.05.94 по
31.03.95 - 20500 руб., с 01.04.95 по 30.04.95 - 34400 руб., с 01.
05.95 - 43700 руб.).
Материалы должны содержать:
- письменное сообщение о фактах сокрытия доходов (прибыли)
или иных объектов налогообложения налогоплательщиками, подписан-
ное начальником государственной налоговой инспекции или его за-
местителем;
- акт документальной проверки соблюдения налогового законо-
дательства и решение по нему начальника государственной налоговой
инспекции или его заместителя с приложением подлинных бухгал-
терских документов, отчетов, деклараций и т.д., подтверждающих
факт сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложе-
ния, постановление должностного лица государственной налоговой
инспекции об их изъятии и соответствующий протокол.
В акте в обязательном порядке отражаются выявленные наруше-
ния налогового законодательства по каждому виду налогов со ссыл-
ками на конкретные законы или нормативные акты, данные о налогоп-
лательщике;
- документы о разъяснении налогоплательщику его права
представить письменные возражения по акту документальной проверки
и о результатах их рассмотрения.
В решении указываются суммы дохода (прибыли) или иных объек-
тов налогообложения по каждому виду налогов, доначисленных нало-
гов и штрафных санкций, примененных к налогоплательщику, с указа-
нием оснований их применения, а также разъясняется налогопла-
тельщику его право обжаловать решение в установленном порядке;
- объяснения должностных лиц налогоплательщика по фактам вы-
явленных нарушений налогового законодательства (при отсутствии
письменных возражений по акту проверки). В случае отказа налогоп-
лательщика от дачи объяснений сотрудником государственной налого-
вой инспекции составляется соответствующий акт, который прилага-
ется к материалам;
- копии приказов о назначении на должность лиц, ответствен-
ных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в
проверяемый период, и материалов о привлечении их к администра-
тивной ответственности (если привлекались). 2. Для решения
вопроса о возбуждении уголовного дела по
признакам преступления, предусмотренного ст. 162.3 УК РСФСР
(противодействие или неисполнение требований налоговой службы в
целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов), госу-
дарственная налоговая инспекция в случае уклонения от явки нало-
гоплательщика (физического лица или должностных лиц юридического
лица) для дачи пояснений об источниках доходов (прибыли) и факти-
ческом их объеме, а равно непредставления документов и иной ин-
формации о своей деятельности направляет органу налоговой полиции
письмо с изложением обстоятельств противоправного деяния и прило-
жением следующих документов:
- копии извещения о необходимости явки в государственную на-
логовую инспекцию для дачи пояснений с отметкой о вручении его
налогоплательщику; в случае невозможности получения отметки о
вручении извещения налогоплательщику, отделением связи на копии
извещения производится отметка о невозможности вручить извещение
налогоплательщику в связи с его отсутствием или отказом принять
извещение;
- письменное пояснение налогоплательщика по поводу предъяв-
ленных государственной налоговой инспекцией требований; в случае
отказа налогоплательщика от дачи пояснений сотрудником государст-
венной налоговой инспекции составляется соответствующий акт, ко-
торый прилагается к материалам;
- иные документы, имеющие значение для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела.
3. Для принятия решения о досудебной подготовке материалов
по признакам преступления, предусмотренного ст. 162.1 УК РСФСР
(уклонение от подачи декларации о доходах), налоговый орган нап-
равляет органу налоговой полиции:
- протокол и постановление о наложении административного
взыскания за ранее совершенное физическим лицом такое же наруше-
ние налогового законодательства;
- справки и иные документы, содержащие сведения, в каком по-
рядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить на-
логовому органу декларацию о доходах;
- иные документы и расчеты, на основании которых можно сде-
лать вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах
заведомо искаженных сведений.
Указанные документы прилагаются к письму начальника госу-
дарственной налоговой инспекции или его заместителя, в котором
излагаются основания привлечения налогоплательщика к уголовной
ответственности по названной статье Уголовного кодекса РСФСР.
4. Государственные налоговые инспекции в случае направления
материалов о нарушениях налогового законодательства в неполном
объеме по письменному запросу органов налоговой полиции обязаны в
10-дневный срок с момента поступления запроса представить недост-
ающие документы.
При необходимости орган налоговой полиции может принять ре-
шение о проведении (самостоятельно или с участием работников на-
логового органа) дополнительной проверки налогоплательщика и по
ее результатам принять окончательное решение.
5. Орган налоговой полиции после правовой оценки поступивших
из государственной налоговой инспекции материалов о нарушениях
налогового законодательства принимает по ним процессуальное реше-
ние в соответствии со статьями 108, 109, 110 и 113 Уголовно -
процессуального кодекса РСФСР.
В случае необходимости, по письменному запросу органа нало-
говой полиции в 3-дневный срок государственная налоговая инспек-
ция, направившая материал, производит разбивку доначисленных на-
логов по периодам платежей.
О принятом решении орган налоговой полиции в 3-дневный срок
уведомляет государственную налоговую инспекцию, направившую мате-
риал.
Решение органа налоговой полиции об отказе в возбуждении
уголовного дела может быть обжаловано прокурору в установленном
законом порядке.
6. Орган налоговой полиции при наличии в поступивших матери-
алах о нарушениях налогового законодательства признаков налогово-
го преступления, по которым производство предварительного следст-
вия обязательно (ч. 2 ст. 162.2 УК РСФСР), возбуждает уголовное
дело, в соответствии с нормами уголовно-процессуального закона
производит неотложные следственные действия и не позднее 10-днев-
ного срока направляет дело для определения подследственности в
прокуратуру по месту совершения преступления, если нет иного ука-
зания надзирающего прокурора.
В случае истребования прокурором или следователем дополни-
тельных материалов должностные лица органов государственной нало-
говой службы и налоговой полиции в соответствии с законом обязаны
обеспечить их представление, дать информацию по вопросам, входя-
щим в их компетенцию, безотлагательно направить специалистов для
решения возникших вопросов.
7. По материалам о преступлениях, по которым предварительное
следствие не обязательно (ст. ст. 162.1, 162.2 ч. 1 и 162.3 УК
РСФСР), орган налоговой полиции возбуждает уголовное дело, в ме-
сячный срок производит дознание и с обвинительным заключением
представляет его соответствующему прокурору для направления в
суд.
В случае прекращения уголовного дела органом налоговой поли-
ции копия постановления о прекращении дела направляется прокуро-
ру, при необходимости - вместе с материалами уголовного дела.
По материалам о преступлениях, предусмотренных ст. 162.1 УК
РСФСР, в тех случаях, если признается возможной досудебная подго-
товка материалов в протокольной форме (с соблюдением требований
ст. ст. 415 - 417 УПК РСФСР), не позднее, чем в 10-дневный срок,
протокол с соответствующими материалами (после ознакомления с ни-
ми правонарушителя) с санкции соответствующего прокурора направ-
ляется в суд.
В целях обеспечения законности при принятии процессуальных
решений по материалам о налоговых правонарушениях предлагаем:
- государственным налоговым инспекциям и органам налоговой
полиции ежеквартально проводить сверку переданных и поступивших
материалов о нарушениях налогового законодательства;
- руководителям государственных налоговых инспекций и орга-
нов налоговой полиции принять исчерпывающие меры к надлежащему
исполнению требований настоящего указания;
- прокурорам обеспечить действенный надзор за своевремен-
ностью направления материалов о нарушениях налогового законода-
тельства из государственных налоговых инспекций в органы налого-
вой полиции, законностью принимаемых по ним решений, всесторон-
ностью, полнотой и объективностью расследования налоговых прест-
уплений.
Заместитель Генерального прокурора Российской Федерации -
Государственный советник юстиции 2 класса
О.И.ГАЙДАНОВ
Заместитель Директора Департамента налоговой полиции Рос-
сийской Федерации - генерал-лейтенант налоговой полиции
В.К.ПАНКИН
Заместитель Руководителя Государственной налоговой службы
Российской Федерации - Государственный советник налоговой службы
1 ранга
Ю.А.БАЧУРИН
-----------------------------------------------------------------
"Налоговый вестник", N 6, 1995
|
