ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 декабря 1996 г. N ЕВ-16-11/9325
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
(с изм., внесенными письмом ПФ РФ от 07.05.1998 N ЕВ-16-28/3471)
В связи с поступающими запросами Пенсионный фонд Российской
Федерации направляет разъяснения по уплате страховых взносов в ПФР
индивидуальными предпринимателями - субъектами малого
предпринимательства. Данными разъяснениями следует
руководствоваться впредь до внесения изменений в Порядок уплаты
страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд
Российской Федерации, утвержденный Постановлением Верховного
Совета Российской Федерации от 27.12.91 N 2122-1 (с изменениями и
дополнениями).
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными
предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного
законодательством Российской Федерации подоходного налога на
доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью,
уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Упрощенная система применяется наряду с принятой ранее
системой налогообложения, предусмотренной законодательством
Российской Федерации о подоходном налоге, и право перехода на
упрощенную систему предоставляется индивидуальным предпринимателям
на добровольной основе, в порядке, установленном вышеназванным
Законом.
Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим
право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на
один календарный год налоговыми органами по месту постановки
индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
Годовая стоимость патента для индивидуальных
предпринимателей - субъектов малого предпринимательства и сроки
уплаты устанавливаются решением органа государственной власти
субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.
При переходе на упрощенную систему налогообложения
индивидуальные предприниматели - субъекты малого
предпринимательства вносят страховые взносы в ПФР ежеквартально, в
сроки, установленные органами государственной власти субъектов
Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в
патенте, с доходов, определяемых на основании расчета, методом
обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок
подоходного налога (Приложение 1).
В связи с тем, что патент выдается сроком на один календарный
год, исчисление страховых взносов производится ежегодно по месту
регистрации индивидуального предпринимателя - субъекта малого
предпринимательства в органах ПФР на основании сведений о
стоимости выданного патента, представляемых налоговыми органами,
в соответствии с совместным письмом Пенсионного фонда и
Госналогслужбы России от 21.06.95 N ВБ-01-27/3628/ВГ-6-15/342.
Начисление пеней индивидуальным предпринимателям - субъектам
малого предпринимательства за несвоевременное осуществление
страховых платежей в ПФР производится со дня, следующего за днем,
установленным органами государственной власти субъекта Российской
Федерации для уплаты стоимости патента, и по день уплаты
включительно.
При прекращении индивидуальными предпринимателями - субъектами
малого предпринимательства деятельности до установленного срока
возврат уплаченных страховых взносов в ПФР не производится.
В случае, если до перехода на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности индивидуальные предприниматели
осуществляли предпринимательскую деятельность по принятой ранее
системе налогообложения, уполномоченные ПФР по месту регистрации в
ПФР указанных предпринимателей должны произвести им расчет
страховых взносов, исчисленных по фактически полученному доходу за
период, предшествующий этому переходу, в соответствии с п. 62.3
Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и
гражданами в ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от
11.11.94 N 258.
Впервые привлекаемые к уплате индивидуальные предприниматели -
субъекты малого предпринимательства регистрируются в органах ПФР
по месту жительства в 30-дневный срок со дня их государственной
регистрации в установленном порядке.
В связи с изменением системы налогообложения, учета и
отчетности органами ПФР по месту регистрации указанных
предпринимателей производится их перерегистрация, при которой
используется ранее присвоенный регистрационный номер, и выдается
новое Извещение страхователю (приложение 3 к Инструкции о порядке
уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР) с
указанием в п. 5 Извещения новых сроков уплаты страховых взносов в
ПФР, установленных для уплаты стоимости патента. При этом
исчисление страховых взносов в ПФР данным предпринимателям
производится органами ПФР в вышеназванном порядке - с доходов,
определяемых на основании расчета, исходя из стоимости патентов и
шкалы ставок подоходного налога.
Заместитель Председателя
Правления
Е.ВАСИЛЬЕВ
Приложение 1
ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА
ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, ИСХОДЯ
ИЗ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА, ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПО ДЕЙСТВУЮЩИМ НОРМАТИВАМ НА 1996 ГОД
(в рублях)
---------------------------------T------------------T------------¬
¦ Стоимость патента на ¦ Сумма дохода, ¦ Размер ¦
¦ 1996 год ¦ соответствующая ¦ страховых ¦
¦ ¦ стоимости патента¦ взносов ¦
+--------------------------------+------------------+------------+
¦ 569 000 ¦ 4 741 667 ¦ 237 083 ¦
¦Расчет: ¦ ¦ ¦
¦1. 569000 x 100 : 12 = 4741667 ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+------------------+------------+
¦ 1 518 000 ¦ 12 390 000 ¦ 619 500 ¦
¦Расчет: ¦ ¦ ¦
¦1. 1518000 - 1440000 = 78000 ¦ ¦ ¦
¦2. 78000 x 100 : 20 = 390000 ¦ ¦ ¦
¦3. 390000 + 12000000 = 12390000 ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+------------------+------------+
¦ 4 544 000 ¦ 26 816 000 ¦1 340 800 ¦
¦Расчет: ¦ ¦ ¦
¦1. 4544000 - 3840000 = 704000 ¦ ¦ ¦
¦2. 704000 x 100 : 25 = 2816000 ¦ ¦ ¦
¦3. 2816000 + 24000000 = 26816000¦ ¦ ¦
+--------------------------------+------------------+------------+
¦ 7 395 000 ¦ 37 850 000 ¦1 892 500 ¦
¦Расчет: ¦ ¦ ¦
¦1. 7395000 - 6840000 = 555000 ¦ ¦ ¦
¦2. 555000 x 100 : 30 = 1850000 ¦ ¦ ¦
¦3. 1850000 + 36000000 = 37850000¦ ¦ ¦
+--------------------------------+------------------+------------+
¦ 11 550 000 ¦ 51 171 428 ¦2 558 571 ¦
¦Расчет: ¦ ¦ ¦
¦1. 11550000 - 10440000 = 1110000¦ ¦ ¦
¦2. 1110000 x 100 : 35 = 3171428 ¦ ¦ ¦
¦3. 3171428 + 48000000 = 51171428¦ ¦ ¦
L--------------------------------+------------------+-------------
ТАБЛИЦА
ВИДОВ ПАТЕНТНЫХ СТАВОК И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИМ
СУММЫ ДОХОДОВ И РАЗМЕРЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
(в рублях)
----------------------T-----------------T------------------------¬
¦ Стоимость патента ¦ Сумма дохода ¦ Размер страховых ¦
¦ на 1996 год ¦ за 1996 год ¦ взносов за 1996 год ¦
+---------------------+-----------------+------------------------+
¦ 304 000 ¦ 2 533 333 ¦ 126 667 ¦
¦ 380 000 ¦ 3 166 667 ¦ 158 333 ¦
¦ 455 000 ¦ 3 791 667 ¦ 189 683 ¦
¦ 569 000 ¦ 4 741 667 ¦ 237 083 ¦
¦ 607 000 ¦ 5 058 333 ¦ 252 917 ¦
¦ 759 000 ¦ 6 325 000 ¦ 316 250 ¦
¦ 911 000 ¦ 7 591 667 ¦ 379 583 ¦
¦ 1 139 000 ¦ 9 491 667 ¦ 474 583 ¦
¦ 1 214 000 ¦ 10 116 667 ¦ 505 883 ¦
¦ 1 518 000 ¦ 12 390 000 ¦ 619 500 ¦
¦ 1 670 000 ¦ 13 150 000 ¦ 657 500 ¦
¦ 1 822 000 ¦ 13 910 000 ¦ 695 500 ¦
¦ 2 087 000 ¦ 15 235 000 ¦ 761 750 ¦
¦ 2 277 000 ¦ 16 185 000 ¦ 809 250 ¦
¦ 2 429 000 ¦ 16 945 000 ¦ 847 250 ¦
¦ 3 036 000 ¦ 19 980 000 ¦ 999 000 ¦
¦ 3 643 000 ¦ 23 015 000 ¦ 1 150 750 ¦
¦ 3 795 000 ¦ 23 775 000 ¦ 1 188 750 ¦
¦ 4 175 000 ¦ 25 340 000 ¦ 1 267 000 ¦
¦ 4 544 000 ¦ 26 816 000 ¦ 1 340 800 ¦
L---------------------+-----------------+-------------------------
ШКАЛА СТАВОК
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД,
ПОЛУЧЕННЫЙ В 1996 ГОДУ
(в рублях)
--------------------------------T--------------------------------¬
¦Размер облагаемого совокупного ¦ Сумма налога ¦
¦ дохода, полученного в ¦ ¦
¦ календарном году ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦До 12 000 000 рублей ¦ 12% ¦
¦ ¦ ¦
¦От 12 000 000 рублей ¦1 440 000 рублей + 20% с суммы, ¦
¦до 24 000 000 рублей ¦превышающей 12 000 000 рублей ¦
¦ ¦ ¦
¦От 24 000 000 рублей ¦3 840 000 рублей + 25% с суммы, ¦
¦до 36 000 000 рублей ¦превышающей 24 000 000 рублей ¦
¦ ¦ ¦
¦От 36 000 000 рублей ¦6 840 000 рублей + 30% с суммы, ¦
¦до 48 000 000 рублей ¦превышающей 36 000 000 рублей ¦
¦ ¦ ¦
¦От 48 000 000 рублей и выше ¦10 440 000 рублей + 35% с ¦
¦ ¦суммы, превышающей ¦
¦ ¦48 000 000 рублей ¦
L-------------------------------+---------------------------------
|
