ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                  ПИСЬМО от 06.09.96              N 327

                                           ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ
                                           (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ)
                                           ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
                                           РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

        В связи  с  поступающими  запросами  по   порядку   применения
    Положения Банка России N 290 от 10 июня 1996 г. "О порядке ведения
    бухгалтерского учета валютных операций в  кредитных  организациях"
    Банк России сообщает:

        1. Банк  России  не  регулирует правила ведения аналитического
    учета  валютных  операций  в  кредитных  организациях.   Кредитные
    организации   вправе   самостоятельно   решать  вопрос  о  ведении
    аналитического учета валютных операций,  совершаемых в иностранных
    валютах:

        - в двойной оценке (в валюте совершения операции и в рублях по
    официальному курсу) или

        - только в иностранных валютах.  При этом отражение операций в
    лицевых   счетах   ведется   кредитными   организациями  только  в
    иностранных  валютах,  проводки   осуществляются   в   иностранных
    валютах, а отражение операций в балансе осуществляется в рублях.

        Второй способ   ведения   аналитического   учета   (только   в
    иностранной валюте) требует от  кредитных  организаций  ведения  в
    аналитическом  учете  конверсионных счетов с соблюдением следующих
    принципов:

        - Конверсионные счета в иностранных валютах не переоцениваются

        - Дебетовые  остатки  по  конверсионным  счтем  всегда   равны
    кредитовым (в рублевом эквиваленте)

        - конверсионные   счета  не  отражаются  в  балансе  кредитной
    организации,  так как дебетовые и кредитовые остатки  сальдируются
    при составлении баланса.

         Пример. Курсы ЦБ РФ - 5000
                     продажи - 5050 руб/USD

         Без счета конверсия                   С конверсионным счетом

         Дт 161 5050000=                       Дт 161   5050000=
         Кт 072 5000000= (1000)                Кт К-Р   5050000=
         Кт 960   50000=
                                               Дт К-USD 1000/5050000=
                                               Кт 072   1000/5000000=
                                               Кт 960          50000=

        2. Кредитные организации вправе самостоятельно выбирать валюту
    дебиторов  (кредиторов)  по  конверсионным  операциям  (в   валюте
    списания или в валюте получения), в зависимости от степени доверия
    к партнеру по сделке.  При этом Банк России рекомендует вести учет
    дебиторской  задолженности  по  конверсионным  операциям  в валюте
    получения лишь по  операциям  с  теми  контрагентами,  сомнения  в
    платежеспособности которых отсутствуют.

         Пример.
         В валюте списания                     В валюте получения

         Дт 917                                Дт 685
         Кт 161                                КТ 161
                                               Кт 960/Дт 970
         Дт 072
         Кт 917                                Дт 072
         Кт 960/Дт 970                         Кт 685

        3. Кредитные  организации  имеют  право  проводить взаимозачет
    требований и обязательств по конверсионным сделкам с  одной  датой
    поставки  (датой валютирования) по одному контрагенту с отражением
    в бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте.

        4. Акции резидентов, приобретенные кредитными организациями за
    иностранную  валюту,  разделяются  на  два портфеля (два отдельных
    лицевых счета а аналитическом учете):

        - инвестиционный портфель (долгосрочные вложения),  в  котором
    учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более
    6 месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по номинальной
    стоимости,   что   необходимо  для  составления  консолидированной
    отчетности с дочерними компаниями;

        - спекулятивный портфель (краткосрочные вложения),  в  котором
    учитываются  приобретенные акции с намерением продать их в срок не
    более 6 месяцев.  Данные акции следует учитывать в балансе по цене
    приобретения в иностранной валюте,  умноженной на официальный курс
    рубля на дату приобретения без дальнейшей переоценки.

        5. Дополнительно приводим примеры  бухгалтерских  проводок  по
    некоторым типам конверсионных операций:

        Пример 1.  Продажа  иностранной  валюты  за другую иностранную
    валюту.

         Дт 072, 080 - в валюте 1
         Кт 072, 080 - в валюте 2
         Кт 960

         Либо:

         Дт 072, 080 - 1
         Дт 970
         Кт 072, 080 - 2

         Пример 2. Покупка иностранной валюты у клиента банка.

         Дт 070
         Кт р/счет
         Кт 960

         Либо:

         Дт 070
         Дт 970
         Кт р/счет

        6. Настоящее  письмо  вносит дополнения в письмо Госбанка СССР
    от 6 декабря 1991 года N 368 и Положения Банка России от  10  июня
    1996 г. N 290.

        7. Доведите настоящее письмо до сведения кредитных организаций
    в возможно короткие сроки.

         Первый заместитель
         Председателя
         Банка России                             Алексашенко С.В.