ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                      
                          ПОСТАНОВЛЕНИЕ N 6053/95
                            от 23 июля 1996 г.
                               (извлечение)
                                      
        Акционерное общество закрытого типа "Норд-сервис" обратилось в
    Арбитражный суд Мурманской  области с  иском о  признании частично
    недействительными предложений Государственной  налоговой инспекции
    по Октябрьскому району города Мурманска от 29.12.94 N 91116-8495 о
    взыскании доначисленных налогов и финансовых санкций,  в том числе
    штрафа в  сумме 16  120 долларов  США за  нарушение установленного
    порядка зачисления  валютной  выручки  на счета  в  уполномоченных
    банках на территории Российской Федерации.
        Решением  от   19.05.95   исковые   требования   удовлетворены
    частично,     предложения     налоговой     инспекции     признаны
    недействительными в части взыскания штрафа в сумме 16 120 долларов
    США, в остальной части иска отказано.
        Постановлением апелляционной  инстанции  от  06.07.95  решение
    оставлено без изменения.
        В   протесте   первого    заместителя   Председателя   Высшего
    Арбитражного Суда  Российской Федерации  предлагается состоявшиеся
    решения изменить. Как следует из материалов  дела, в ходе проверки
    АОЗТ  "Норд-сервис"  Госналогинспекцией  по   Октябрьскому  району
    города Мурманска были установлены  нарушения по уплате  налогов, а
    также нарушение  порядка зачисления  валютной выручки.  Так, часть
    валютной выручки  в сумме  16 020  долларов США  от  реализации на
    экспорт рыбопродукции,  минуя  уполномоченный  банк на  территории
    Российской Федерации, была перечислена в  Гамбург фирме "Latinex".
    Экспортная выручка в сумме  100 долларов США, поступившая  в кассу
    предприятия, также  не  была зачислена  на  лицевой валютный  счет
    предприятия.
        По  результатам  проверки   составлен  акт  от   19.12.94,  на
    основании  которого  налоговой   инспекцией  принято   решение  от
    29.12.94 N  91116-8495 о  взыскании доначисленных  сумм  налогов и
    финансовых санкций, включая штраф  в сумме 16 120  долларов США за
    нарушение установленного  порядка зачисления  валютной выручки  на
    счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.
        Принимая   решение   о    частичном   удовлетворении   исковых
    требований, арбитражный  суд  исходил из  того,  что вся  валютная
    выручка в  виде  товаров  и  валютных  средств поступила  в  адрес
    российских предприятий, объем реализованной  рыбопродукции отражен
    в учетных  регистрах  в полном  объеме  с уплатой  соответствующих
    налогов. На этом  основании и  с учетом  отсутствия доказательств,
    свидетельствующих  об   умышленном  сокрытии   АОЗТ  "Норд-сервис"
    валютной выручки в сумме 16 120 долларов США, суд признал действия
    налоговой инспекции по взысканию штрафа не основанными на законе.
        Между тем Указом Президента Российской Федерации от 14.06.92 N
    629 "О  частичном  изменении  порядка обязательной  продажи  части
    валютной   выручки    и    взимания    экспортных    пошлин"    не
    предусматривается    право    использования    валютной    выручки
    предприятием либо  третьими  лицами  по поручению  предприятия  на
    любые цели до  ее зачисления  в установленном  порядке на  счета в
    уполномоченных банках  на  территории  Российской Федерации,  если
    иное не разрешено Банком России.
        За нарушение указанного порядка этим  же пунктом предусмотрена
    ответственность юридических  лиц  в  виде  штрафа в  размере  всей
    сокрытой   выручки,   налагаемого   Госналогслужбой   России   или
    Инспекцией  валютного   контроля.   Согласно   имеющимся  в   деле
    материалам часть валютной выручки  в сумме 16 020  долларов США за
    реализованную на  экспорт  рыбопродукцию  была зачислена  на  счет
    гамбургской фирмы  "Latinex", а  затем без  зачисления  на счет  в
    уполномоченном банке  на  территории  Российской Федерации  и  без
    разрешения  Банка   России   использована   на  закупку   товаров.
    Следовательно, зная  о  наличии  существующего порядка  зачисления
    валютной  выручки   при   отсутствии   разрешения  Банка   России,
    акционерное общество  действовало сознательно,  используя валютные
    средства без предварительного  зачисления этих  средств на  счет в
    уполномоченном банке на территории Российской Федерации.
        При   таких    обстоятельствах    налоговые   органы    вправе
    рассматривать валютную  выручку,  полученную  истцом  от  экспорта
    рыбопродукции,   как   сокрытую   и   применить   ответственность,
    предусмотренную пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от
    14.06.92 N 629.
        Президиум  Высшего  Арбитражного   Суда  Российской  Федерации
    постановил -  решение от  19.05.95  и постановление  апелляционной
    инстанции от 06.07.95 Арбитражного суда Мурманской области по делу
    N 1-890/17 изменить.
        АОЗТ  "Норд-сервис"  в  удовлетворении  исковых  требований  о
    признании  недействительными   предложений  Госналогинспекции   по
    Октябрьскому району города  Мурманска в  части взыскания  штрафа в
    сумме 16 120 долларов США отказать.  Взыскать с АОЗТ "Норд-сервис"
    в  пользу  Государственной  налоговой  инспекции  по  Октябрьскому
    району города Мурманска  205 тыс.  рублей госпошлины.  В остальной
    части решение и постановление оставить без изменения.