Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 июля 1996 г. N 1137
------------------------------------------------------------------
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июля 1996 года
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3
ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮНЯ 1995 Г. N 35 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ
ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ
НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
В Инструкцию Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской
Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" вносятся
следующие изменения и дополнения:
1. В пункте 7 слова "имущественных прав" заменяются словом
"имущества".
2. В соответствии с Федеральным законом от 21 июня 1996 г.
N 83-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской
Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" <*> в пункте 8:
подпункт "щ" излагается в следующей редакции:
"щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам
учреждений высшего профессионального образования и послевузовского
профессионального образования, учащимся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования,
слушателям духовных учебных учреждений этими учебными
учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом
Российской Федерации, органами законодательной (представительной)
и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными
фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из
Государственного фонда занятости населения Российской Федерации
гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
--------------------------------
<*> Федеральный закон (статья 2) вступает в силу со дня его
официального опубликования (Российская газета, 1996, 27 июня,
N 120).
Данная льгота применяется также в отношении ординаторов,
адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального
образования и послевузовского профессионального образования,
аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов
научно-исследовательских учреждений.
Суммы стипендий, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам
в иных случаях, подлежат налогообложению в порядке и размерах,
указанных в IV разделе настоящей Инструкции;";
вводится подпункт "я12)" следующего содержания:
"я12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными иностранными учреждениями, а также международными и
иностранными некоммерческими и благотворительными организациями
(фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими
в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной
власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за
образование, культуру и искусство в Российской Федерации.".
3. В пункте 14 подпункте "в" исключается пример 2.
4. Пункт 33 дополняется абзацем следующего содержания:
"Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,
уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими
лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в
Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с
извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым
договорам при подаче декларации в налоговый орган.".
5. В пункте 60 абзац первый изложить в следующей редакции:
"С доходов, указанных в разделе II, а также с доходов,
полученных наряду с основным местом работы (службы, учебы),
указанных в разделе III Инструкции, налог удерживается в порядке,
предусмотренном этими разделами.".
6. В пункте 76 абзац четвертый дополнить следующим
предложением:
"В остальных случаях уплата налога и соответствующих
финансовых санкций производится физическими лицами в течение
месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного
налоговым органом.".
7. В пункте 78 абзаце пятом размер пени "0,3 процента"
заменяется на "0,2 процента", а второе предложение исключается.
8. Приложение N 3 к Инструкции дополняется разъяснением
порядка заполнения Справки о доходах физического лица.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В.А.ЗВЕРХОВСКИЙ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение
РАЗЪЯСНЕНИЕ
ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
(ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 К ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ
ОТ 29.06.95 N 35)
Справка о доходах физического лица заполняется машинописным
текстом без исправлений в следующем порядке.
1. В разделе "Данные предприятия, учреждения, организации или
иного работодателя" формы справки указывается:
1.1. В пункте 1 ("Наименование") - полное наименование
юридического лица, соответствующее данным, указанным в
регистрационной карте Государственного реестра предприятий.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя и
(или) являющееся работодателем, а также частный нотариус указывают
свою фамилию, имя, отчество и адрес местожительства;
1.2. В пункте 2 ("Идентификационный номер налогоплательщика")
- для юридического лица указывается его идентификационный номер по
Государственному реестру предприятий, а для зарегистрированного
предпринимателя или частного нотариуса указывается серия и номер
свидетельства о государственной регистрации и орган, выдавший это
свидетельство.
2. В разделе "Данные физического лица, которому выплачен
доход" указываются следующие сведения о физическом лице, которому
выплачен доход:
2.1. В пункте 1 ("Фамилия, имя, отчество") - фамилия, имя и
отчество (полностью, без сокращения);
2.2. В пункте 2 ("Вид документа, серия документа, номер
документа") - вид документа, удостоверяющего личность, и его
реквизиты;
2.3. В пункте 3 ("Дата рождения") - число, месяц и год
рождения;
2.4. В пункте 4 ("Страна проживания нерезидента") -
наименование страны постоянного проживания иностранного
физического лица, не имеющего постоянного местожительства в
Российской Федерации <*>;
--------------------------------
<*> К этой категории относятся те иностранные лица или лица
без гражданства, которые находились в Российской Федерации в общей
сложности не более 183 дней в отчетном календарном году.
2.5. В пункте 5 ("Адрес постоянного местожительства в
Российской Федерации") - полный почтовый адрес по месту
регистрации физического лица. Данный пункт должен заполняться в
соответствии с требованиями почтовых отправлений.
3. В пункте 6 необходимо подчеркнуть, где получен доход: по
основному или неосновному месту работы.
К доходам, полученным по месту основной работы (службы,
учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в
трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием,
учреждением или организацией.
К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся
любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по
месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий,
учреждений, организаций и иных работодателей, а также и в тех
случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.
4. В пункте 7 справки ("За какие периоды получен доход")
указываются (зачеркиваются) месяцы отчетного периода, в течение
которых был получен доход.
5. В пункте 8 справки ("Сумма валового совокупного дохода")
указываются все доходы (без учета сумм коэффициентов и надбавок за
стаж работы в местностях с особыми условиями), полученные
физическим лицом (в денежной и натуральной форме, в виде
материальных выгод и льгот), в том числе по которым налоговым
законодательством установлены налоговые скидки и вычеты расходов.
В сумму валового совокупного дохода включаются суммы
полученных доходов без вычета скидок и расходов.
5.1. В пункте 8.1 ("Доход, полностью включаемый в состав
валового совокупного годового дохода") - указывается общая сумма
доходов, из которых не производятся вычеты скидок и расходов,
предусмотренных законодательством. К этим видам доходов относятся
такие, как оплата труда, дивиденды, страховые выплаты и т.п.
5.2. В пункте 8.2 ("Доходы, которые в соответствии с законом,
в том числе законами субъектов Российской Федерации, не включаются
в совокупный облагаемый доход либо по которым установлены скидки;
авторские вознаграждения; доходы, выплаченные физическим лицам,
налогообложение которых осуществляется налоговыми органами")
указываются суммы выплат и произведенных из них вычетов сумм
скидок или расходов по следующим видам доходов:
- материальная помощь;
- подарки;
- призы;
- продажа недвижимости;
- продажа имущества на праве собственности;
- натуроплата;
- доходы учащихся в период каникул;
- предпринимательская деятельность;
- нотариальная деятельность;
- сдача в аренду движимого и недвижимого имущества;
- авторские вознаграждения;
- доходы, освобожденные частично или полностью от уплаты
подоходного налога законодательными актами субъектов Российской
Федерации.
6. В пункте 9 справки ("Сумма коэффициентов и надбавок за стаж
работы в местностях с особыми условиями") указывается сумма
коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплаченных физическому
лицу в соответствии с законодательством за работу в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных,
пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми
климатическими условиями.
7. В пункте 10 справки ("Из дохода произведены следующие,
установленные законом вычеты на общую сумму") указывается общая
сумма вычетов из доходов физического лица, произведенная по
следующим основаниям:
7.1. В пункте 10.1 ("Отчисления в пенсионный фонд")
указывается сумма, фактически уплаченная физическим лицом в
пенсионный фонд за отчетный период, в том числе с сумм, указанных
в пункте 9;
7.2. В пункте 10.2 указывается сумма вычетов, произведенная в
соответствии с пунктами 2 - 4 и подпунктом "е" пункта 6 статьи 3
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(в дальнейшем по тексту "Закон");
7.3. В пункте 10.3 ("Расходы на содержание детей и
иждивенцев") указывается сумма вычетов, произведенная в
соответствии с подпунктом "б" пункта 6 статьи 3 Закона;
7.4. В пункте 10.4 ("Прочее") указывается сумма вычетов,
произведенная в соответствии с подпунктами "а", "в", "г" пункта 6
статьи 3 Закона.
8. В пункте 11 ("Облагаемый совокупный годовой доход") справки
указывается сумма валового совокупного дохода за вычетом всех сумм
скидок, расходов и вычетов. Эта сумма равна пункт 8 - итоговая
сумма 3-й графы таблицы пункта 8.2 - (пункт 10 за минусом
отчислений в Пенсионный фонд с сумм коэффициентов и надбавок за
стаж работы в местностях с особыми условиями).
9. В пункте 12 справки ("Облагаемая сумма коэффициентов и
надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями")
указывается сумма, определяемая в следующем порядке:
9.1. Если сумма установленных законом вычетов (пункт 10)
меньше суммы облагаемого совокупного годового дохода (пункт 8 -
итоговая сумма 3-й графы таблицы пункта 8.2 - пункт 10), то
пункт 12 равен пункту 9 минус отчисления в Пенсионный фонд с сумм
коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми
условиями;
9.2. Если сумма установленных законом вычетов (пункт 10)
больше суммы облагаемого совокупного годового дохода (пункт 8 -
итоговая сумма 3-й графы таблицы пункта 8.2 - пункт 10), то
пункт 12 равен пункту 9 - (пункт 10 + итоговая сумма 3-й графы
таблицы пункта 8.2 - пункт 8).
10. В пункте 13 справки ("Сумма удержанного подоходного налога
с совокупного годового дохода") указывается сумма удержанного с
физического лица подоходного налога с суммы дохода, указанной в
пункте 11.
11. В пункте 14 справки "Сумма удержанного подоходного налога
с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с
особыми условиями" указывается сумма подоходного налога,
удержанного по ставке 12% с суммы пункта 12.
12. В случае выплаты дохода предпринимателю и неудержания
подоходного налога, в пункте 13 указываются реквизиты
свидетельства о регистрации предпринимательской деятельности (кем
и когда выдано, номер и серия).
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
|
