ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 1996 г. N НП-6-06/164
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Письмом от 29.12.95 N ВЗ-6-06/672 Госналогслужбой России
доведена до госналогинспекций новая форма налоговой декларации
иностранного юридического лица 1101FE(1996) по его деятельности за
1995 год.
Госналогслужба России доводит для сведения и руководства
прилагаемые Методические рекомендации по заполнению декларации,
разработанные в соответствии с действующим в 1995 году
законодательством: Законом Российской Федерации от 27.12.91
N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций";
Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О
налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц";
Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92
N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (с учетом
изменений и дополнений, внесенных Постановлениями Правительства
Российской Федерации от 01.07.95 N 661 и от 20.11.95 N 1133);
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.10.95
N 115 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций за
1995 год".
Доведите указанные Методические рекомендации до нижестоящих
налоговых органов и налогоплательщиков.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы РФ -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Н.В.ПОПОВ
В Госналогинспекцию по ___________________________________________
---------------T-------------------------------------T-----------¬
¦Форма 1101FE ¦ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ¦ ¦
¦Госналогслужба¦ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ¦ 1996 ¦
¦ России ¦ ¦ ¦
L--------------+-------------------------------------+------------
----------------------------T------------------------------------¬
¦1. Наименование ¦ ¦
+---------------------------+------------------------------------+
¦2. Почтовый адрес в России ¦------------------------------------¦
¦ ¦ Почтовый код ¦
+---------------------------+------------------------------------+
¦3. Почтовый адрес места ¦------------------------------------¦
¦основной деятельности ¦------------------------------------¦
¦в России ¦ Почтовый код ¦
L---------------------------+-------------------------------------
Идентификационный номер --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
налогоплательщика F L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
----------------------------T------------------------------------¬
¦4. Страна инкорпорации ¦ ¦
¦(регистрации) ¦ ¦
+---------------------------+------------------------------------+
¦5. Почтовый адрес в ¦------------------------------------¦
¦стране инкорпорации ¦ Почтовый код ¦
+---------------------------+------------------------------------+
¦6. Иностранное государство,¦ ¦
¦по законодательству ¦ ¦
¦которого доходы, указанные ¦ ¦
¦в настоящей декларации, ¦ ¦
¦подлежат налогообложению ¦ ¦
L---------------------------+-------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ 7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию ¦
+---------------------------T------------------------------------+
¦Тип представителя ¦ ¦
+---------------------------+------------------------------------+
¦Наименование (Имя) ¦ ¦
+---------------------------+------------------------------------+
¦Почтовый адрес, телефон ¦------------------------------------¦
¦ ¦ Почтовый код ¦
L---------------------------+-------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ 8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации ¦
+-----------------------T----------------------------------------+
¦Описание основного вида¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦
+-----------------------+----------------------------T----T------+
¦ Прочие виды деятельности ¦ Да ¦ Нет ¦
+-T--------------------------------------------------+----+------+
¦A¦Строительные, монтажные, пусконаладочные работы ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------------------------------+----+------+
¦B¦Посреднические операции и сделки ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------------------------------+----+------+
¦C¦Оказание услуг любого рода ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------------------------------+----+------+
¦D¦Игорный бизнес, видеопоказ и прокат видео- и ¦ ¦ ¦
¦ ¦аудиокассет ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------------------------------+----+------+
¦E¦Реализация товаров ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------------------------------+----+------+
¦F¦Подготовительная и вспомогательная деятельность ¦ ¦ ¦
¦ ¦в пользу головного офиса (Representative office) ¦ ¦ ¦
+-+--------------------------------------------------+----+------+
¦G¦Другая деятельность (указать) ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
L-+---------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------T-----T------¬
¦9. Осуществлялась ли деятельность в Российской ¦ Да ¦ Нет ¦
¦Федерации через постоянное представительство ¦ ¦ ¦
¦в смысле соглашения об избежании двойного ¦ ¦ ¦
¦налогообложения России с иностранным государством ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------T-------------+-----+------+
¦ Указать страну Соглашения ¦ ¦
L-------------------------------------+---------------------------
10. Расчет валовой прибыли
(тыс. рублей)
----T---------------¬
Валовая выручка от реализации ¦ A ¦ ¦
+---+---------------+
НДС, спецналог и акцизы ¦ B ¦ ¦
+---+---------------+
Затраты на производство ¦ ¦ ¦
реализованной продукции ¦ C ¦ ¦
+---+---------------+
Прибыль от реализации (A-B-C) ¦ D ¦ ¦
+---+---------------+
Дивиденды ¦ E ¦ ¦
+---+---------------+
Проценты ¦ F ¦ ¦
+---+---------------+
Лицензионные доходы ¦ G ¦ ¦
+---+---------------+
Доходы от сдачи в аренду ¦ H ¦ ¦
+---+---------------+
Прочие доходы ¦ I ¦ ¦
+---+---------------+
Прочие расходы ¦ J ¦ ¦
+---+---------------+
Валовая прибыль ¦ ¦ ¦
(D + (с E по I) - J) ¦ K ¦ ¦
L---+----------------
11. Затраты
----T---------------¬
Заработная плата и др. ¦ ¦ ¦
выплаты ¦ L ¦ ¦
+---+---------------+
Сырье и материалы ¦ M ¦ ¦
+---+---------------+
Услуги сторонних организаций ¦ N ¦ ¦
+---+---------------+
Арендная плата ¦ O ¦ ¦
+---+---------------+
Лизинговые платежи ¦ P ¦ ¦
--------------T---+---+---------------+
Выплаты ¦ в России ¦ Q1 ¦ ¦
+-------------+-------+---------------+
процентов ¦ за границу ¦ Q2 ¦ ¦
+-------------+-------+---------------+
Лицензионные ¦ в России ¦ R1 ¦ ¦
+-------------+-------+---------------+
выплаты ¦ за границу ¦ R2 ¦ ¦
L-------------+---T---+---------------+
Командировочные расходы ¦ S ¦ ¦
+---+---------------+
Представительские расходы ¦ T ¦ ¦
+---+---------------+
Расходы на подготовку и ¦ ¦ ¦
переподготовку кадров ¦ U ¦ ¦
+---+---------------+
Расходы на рекламу ¦ V ¦ ¦
+---+---------------+
Начисленная амортизация ¦ W ¦ ¦
+---+---------------+
Отчисления в страховые фонды ¦ X ¦ ¦
+---+---------------+
Затраты на транспорт ¦ Y ¦ ¦
+---+---------------+
Прочие затраты ¦ Z ¦ ¦
-+---+---------------+
Из сумм затрат расходы, ¦ ¦ ¦
переданные головным офисом ¦ AA ¦ ¦
+----+---------------+
Итого затрат (с L по Z) ¦ AB ¦ ¦
L----+----------------
12. Расчет облагаемой прибыли
----T---------------¬
Валовая прибыль ¦ A ¦ ¦
+---+---------------+
Инвестиционные вычеты ¦ B ¦ ¦
+---+---------------+
Затраты на природоохранные ¦ ¦ ¦
мероприятия ¦ C ¦ ¦
+---+---------------+
Взносы на благотворительность ¦ D ¦ ¦
+---+---------------+
Другие вычитаемые суммы ¦ E ¦ ¦
+---+---------------+
Облагаемая прибыль ¦ ¦ ¦
(A - (с B по E)) ¦ F ¦ ¦
L---+----------------
13. Активы (на 01.01.96)
----T---------------¬
Денежные средства ¦ A ¦ ¦
+---+---------------+
Дебиторы ¦ B ¦ ¦
+---+---------------+
Запасы ¦ C ¦ ¦
+---+---------------+
Товары ¦ D ¦ ¦
+---+---------------+
Акции, облигации ¦ E ¦ ¦
+---+---------------+
Государственные ценные бумаги ¦ F ¦ ¦
+---+---------------+
Прочие инвестиции ¦ G ¦ ¦
+---+---------------+
Нематериальные активы ¦ H ¦ ¦
+---+---------------+
Основные средства ¦ I ¦ ¦
+---+---------------+
Прочие активы ¦ J ¦ ¦
+---+---------------+
Всего активов (с A по J) ¦ K ¦ ¦
L---+----------------
14. Пассивы (на 01.01.96)
(обязательства + капитал)
----T---------------¬
Кредиты банков ¦ A ¦ ¦
+---+---------------+
Прочие заемные средства ¦ B ¦ ¦
+---+---------------+
Авансы полученные ¦ C ¦ ¦
+---+---------------+
Прочие кредиторы ¦ D ¦ ¦
+---+---------------+
Счет головного офиса ¦ E ¦ ¦
+---+---------------+
Прибыль ¦ F ¦ ¦
+---+---------------+
Всего пассивов (с A по F) ¦ J ¦ ¦
L---+----------------
15. Дополнительные сведения
----T-------T-------¬
Метод признания выручки: ¦ ¦ Да ¦ Нет ¦
+---+-------+-------+
по отгрузке ¦ A ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+
по оплате ¦ B ¦ ¦ ¦
L---+-------+--------
----T-------T-------¬
Метод оценки запасов: ¦ ¦ Да ¦ Нет ¦
+---+-------+-------+
LIFO ¦ C ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+
FIFO ¦ D ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+
другой (указать) ¦ E ¦ ¦
----------------------+---- ¦
L------------------------------------------
----T---------------¬
Налог, удержанный ¦ ¦ Сумма ¦
у источника ¦ +---------------+
¦ F ¦ ¦
L---+----------------
------------T----------------------------------------------------¬
¦Декларация ¦Подтверждаю, что все указанные в этой декларации¦
¦ ¦сведения и соответствующие записи, используемые для¦
¦ ¦установления облагаемого дохода, правильны ¦
+-----------+---T--------------T--------------------T------------+
¦ Подпись ¦ ¦ Дата ¦ ¦
L---------------+--------------+--------------------+-------------
Налоговая декларация получена "___" ________ 199_ г.
-------------T----------------¬ Подпись
¦Приложения ¦на __ листах ¦
L------------+----------------- Печать (Штамп)
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
форма 1101FE(1996)
Общие замечания
Настоящие разъяснения дают информацию о заполнении в 1996 году
налоговой декларации иностранного юридического лица в отношении
результатов деятельности, осуществляемой этим лицом в Российской
Федерации в 1995 году. Разъяснения не содержат ссылок на положения
законодательных актов, относящиеся к соответствующим разделам
налоговой декларации. Если требуется более подробная информация,
следует обращаться в соответствующую налоговую инспекцию или в
Госналогслужбу России (Управление международных налоговых
отношений).
Требования по заполнению налоговой декларации
Налоговая декларация заполняется всеми иностранными
юридическими лицами, осуществляющими деятельность в Российской
Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской
Федерации, за соответствующий (1995) отчетный год. В случае, если
иностранное юридическое лицо к моменту сдачи декларации не встало
на налоговый учет, налоговая декларация должна быть представлена
вместе с документами, требующимися для постановки на налоговый
учет.
Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и формы
налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с
данными налоговой декларации.
Декларация заполняется на русском языке. Все числовые значения
указываются в тысячах рублей.
В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в
налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
Внимание: декларация подписывается уполномоченным должностным
лицом головного офиса либо его отделения в Российской Федерации.
Подпись может заверяться печатью (штампом) иностранного
юридического лица либо печатью (штампом) отделения этого лица в
Российской Федерации.
Оформленная надлежащим образом декларация представляется в
налоговый орган не позднее 15 апреля 1996 года.
Санкции
По действующему законодательству штрафные санкции могут
применяться в случаях:
а) непредставления или несвоевременного представления
налоговой декларации;
б) включения заведомо искаженных или ошибочных данных в
налоговую декларацию.
Первая налоговая декларация
Иностранные юридические лица, представляющие первую налоговую
декларацию:
а) которым еще не присвоен идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН);
б) которые еще не отослали в налоговые органы установленные
документы, требуемые для постановки на налоговый учет и получения
ИИН должны представить вместе с налоговой декларацией
вышеуказанные документы для присвоения ИНН и постановки на
налоговый учет.
Налоговые декларации без указания ИНН или без документов,
необходимых для его получения к рассмотрению не принимаются. Если
деятельность в Российской Федерации начата после 1 октября
1995 г., разрешается считать первым отчетным годом период с начала
деятельности по 31 декабря 1996 года. В этом случае налоговая
декларация за 1995 отчетный год не представляется.
Требования по представлению документации
К налоговой декларации могут также прикладываться
дополнительные сведения, требующиеся для определения налогового
статуса иностранного юридического лица и расчета налога на
прибыль.
За исключением отчета о деятельности в Российской Федерации,
составляемого в произвольной форме, приложение к налоговой
декларации других документов, не упомянутых в ней, не является
обязательным.
Вместе с тем, все бухгалтерские записи и формы налоговой
отчетности должны храниться и быть готовыми к представлению в
случае запроса налоговых органов. Запрашиваться могут только те
сведения, которые необходимы для правильного заполнения налоговой
декларации, включая определение налогового статуса. К таким
сведениям могут относиться:
а) баланс (смета) отделения;
б) детальный отчет о прибылях и убытках отделения;
в) план счетов бухгалтерского учета, применяемый отделением;
г) контракты, договоры, товарораспорядительные и расчетно -
платежные документы и т.п.
Страница 1 декларации
1. Наименование компании
В разделе 1 налоговой декларации указывается наименование
иностранного юридического лица, как оно названо в сертификате об
инкорпорации или других подобных документах.
Если наименование юридического лица изменялось законным
способом, письменное уведомление об этом следует направлять в
налоговый орган тогда, когда такое изменение было сделано. В
налоговой декларации следует указывать текущее наименование
юридического лица.
2. Почтовый адрес в России
В разделе 2 декларации указывается текущий почтовый адрес для
ведения переписки. Если адрес не изменялся со времени заполнения
последней налоговой декларации, его следует указать как в
последней налоговой декларации.
3. Почтовый адрес места основной деятельности
В разделе 3 декларации указывается адрес места основной
деятельности, то есть деятельности, на которую приходятся
наибольшие обороты по реализации в России товаров, работ или
услуг.
4. Страна инкорпорации (регистрации)
В разделе 4 декларации указывается полное название
государства, по законодательству которого было инкорпорировано
(зарегистрировано) иностранное юридическое лицо.
5. Почтовый адрес в стране инкорпорации
В разделе 5 декларации указывается почтовый адрес головного
офиса для ведения переписки.
6. Иностранное государство налоговой резиденции
В разделе 6 декларации указывается название государства, в
котором иностранное юридическое лицо подлежит неограниченному
налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу". При
этом рядом с названием государства проставляется символ "UL".
Например: "Великобритания - UL". В случае невозможности определить
страну с подобным статусом, указать страну, в которой иностранное
юридическое лицо является резидентом для целей налогообложения в
соответствии с национальным законодательством. В этом случае рядом
с названием государства указывается символ "L". Например: "Кипр -
L".
7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию
В разделе 7 декларации указывается тип представителя
(юридическое или физическое лицо, уполномоченное представлять
налоговую декларацию), его наименование (имя), почтовый адрес и
телефон. Если уполномоченным представителем является юридическое
лицо, необходимо также указать фамилию сотрудника, ответственного
за представление декларации.
8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации
В разделе 8 декларации указываются виды деятельности,
осуществляемые иностранным юридическим лицом в Российской
Федерации. В графе "Описание основного вида деятельности"
указывается наименование вида деятельности, на который приходятся
наибольшие обороты по реализации товаров, работ или услуг, как оно
сформулировано в графах A - F.
9. Заявление об осуществлении деятельности через постоянное
представительство
В графе 9 указывается об осуществлении иностранным юридическим
лицом деятельности в Российской Федерации через постоянное
представительство. При этом наличие "постоянного
представительства" определяется исходя из положений
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения,
действующего в отношении между Россией и поименованным иностранным
государством.
Если иностранное юридическое лицо не может точно указать,
осуществляется ли его деятельность через постоянное
представительство или нет, в обоих графах "Да" и "Нет"
проставляется прочерк - (-). В случае, если между Российской
Федерацией и страной постоянного местопребывания лица,
представляющего декларацию, отсутствует соглашение об избежании
двойного налогообложения, в графе "Страна соглашения" ставится
прочерк. При этом наличие постоянного представительства и,
соответственно, заполнение граф "Да", "Нет" определяется исходя из
законодательства Российской Федерации.
Страница 2 декларации
Все сведения для заполнения разделов 10, 11, 12, 13, 14
берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно
из регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица
или его отделения в России.
10. Расчет валовой прибыли
Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в
натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания
встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на
соответствующее имущество, товары и услуги.
В расчет валовой выручки от реализации (строка A) включаются
все относящиеся к отделению доходы от продажи товаров, оказания
услуг и выполнения работ, за исключением доходов, указываемых в
строках с E по I.
Отделения, осуществляющие посредническую деятельность,
указывают в строке A суммы комиссионных, надбавок и других
подобных вознаграждений.
В строке B указываются суммы налога на добавленную стоимость,
специального налога для поддержки важнейших отраслей экономики
России и акцизов, по реализованным товарам (работам, услугам),
учтенные в составе выручки, отраженной по строке A, за исключением
сумм НДС и спецналога по операциям, связанным с реализацией и
прочим выбытием основных средств и других активов.
В строке C указываются затраты на производство и реализацию
продукции (работ, услуг), учитываемые при исчислении
налогооблагаемой прибыли. В случае осуществления посреднической
деятельности, указываются издержки обращения, приходящиеся на
реализованные товары. Сумма в строке C должна соответствовать
сумме в строке AB раздела 11.
В строке D указывается финансовый результат от реализации
продукции (работ, услуг), определяемый как разница между числовым
значением в строке A и числовыми значениями в строках B и C.
В случае, если в результате реализации в отчетном году получен
убыток, сумма убытка указывается в строке D со знаком минус.
По строкам E - I указываются брутто-суммы полученных доходов,
относящиеся к отделению.
В строке E указывается брутто-сумма полученных дивидендов
любого рода. Включает дивиденды по ценным бумагам, числящимся в
активах отделения, в том числе дивиденды, полученные из
иностранных источников.
В строке F указывается брутто-сумма полученных процентов
любого рода.
В строке G указывается брутто-сумма лицензионных доходов,
включая доходы от использования авторских прав, изобретений,
торговых марок и т.п.
В строке H указывается брутто-сумма доходов от сдачи в аренду,
включая лизинг и прокат, имущества отделения, а также имущества
иностранного юридического лица, находящегося на территории
Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью
отделения.
В строке I указывается сумма прочих доходов, не указанных в
строках A и с E по F.
Внимание: суммы по строкам доходов раздела 10, кроме строки A,
указываются без налога на добавленную стоимость.
В строке J указывается сумма расходов по операциям, связанным
с получением доходов, указанных в строках H и I и прочие расходы,
принимаемые в соответствии с действующим законодательством для
определения налогооблагаемой прибыли.
В строке K указывается валовая прибыль, полученная отделением
за отчетный период, определяемая как разность между суммой по
строкам D, E, F, G, H и I и суммой по строке J.
11. Затраты
Показатели данного раздела представляют собой постатейную
расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции
(работ, услуг), указанной в строке C раздела 10 "Расчет валовой
прибыли".
В строке L указывается сумма затрат на оплату труда
сотрудникам отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты,
например, включают оплату профессиональных услуг иностранных
менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п.
("management fees", "consultant fees", "agency fees", "service
fees" atc.), а также российских физических лиц, работающих по
трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового
характера.
В строке M указывается сумма затрат на приобретение со стороны
сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также
затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.
В строке N указывается сумма затрат на оплату услуг и работ
производственного характера, выполненных сторонними организациями.
В строке O указывается сумма затрат на аренду производственных
помещений и других основных фондов (за исключением указанных в
строке P), используемых в производственных целях.
В строке P указывается сумма затрат по операциям финансового
лизинга по отношениям, возникшим с 1 июля 1995 года.
В строке Q1 указывается сумма процентов любого рода по
долговым обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная
исходя из действующих нормативов.
В строке Q2 указывается сумма процентов любого рода по
долговым обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная
исходя из брутто-суммы (до удержания налогов у источника выплаты)
и действующих нормативов.
В строке R1 указывается сумма лицензионных платежей российским
юридическим лицам.
В строке R2 указывается брутто-сумма (до удержания налогов у
источника выплаты) лицензионных платежей иностранным юридическим
лицам.
В строке S указываются командировочные расходы персонала
отделения, включая расходы по командированию за границу. Указанные
расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке, что и
для российских юридических лиц.
Расходы, указываемые в строках T - V, указываются в пределах
норм, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость
продукции (работ, услуг) для российских юридических лиц.
В строке W указывается сумма начисленной амортизации (износа)
основных производственных фондов и нематериальных активов,
относящихся к отделению. Амортизация основных производственных
фондов рассчитывается исходя из их первоначальной стоимости и
российских норм амортизационных отчислений. Амортизация
нематериальных активов начисляется по нормам, рассчитываемым
отделением исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного
использования (но не более срока деятельности отделения). По
нематериальным активам, по которым невозможно определить срок
полезного использования, нормы амортизационных отчислений
устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока
деятельности отделения).
В строке X указывается общая сумма отчислений, производимых в
установленном порядке органам социального страхования, пенсионного
фонда, фонда занятости населения и фонда обязательного
медицинского страхования от расходов на оплату труда сотрудников,
включаемых в затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.
В строке Z указываются прочие расходы, в том числе налоги,
относимые на затраты отделения, учитываемые при исчислении
налогооблагаемой прибыли.
В строке AA справочно указываются суммы расходов, включенных в
соответствующие строки раздела 11, которые переданы отделению
иностранного юридического лица его головным офисом и представляют
собой определенную часть из общей суммы административных и
общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом
иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его
деятельностью, и пропорционально распределенных между всеми его
отделениями.
В строке AB отражается общий объем затрат представительства,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), рассчитанный
суммированием данных по строкам с L по Z.
12. Расчет облагаемой прибыли
В строке A указывается результат, исчисленный в строке K
раздела 10.
В строках B, C, D, E указываются суммы затрат, фактически
произведенных отделением в отчетном периоде и принимаемых при
исчислении льгот по налогу на прибыль в размерах, определенных в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В строке B указываются расходы на финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного назначения, а
также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на
эти цели.
В строке C указываются расходы на капитальные вложения на
проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий.
В строке D указываются расходы на взносы на благотворительные
цели.
В строке E указывается сумма дополнительных льгот по налогу на
прибыль, предоставленных органами государственной власти субъектов
Российской Федерации и местного самоуправления.
Внимание: налоговые льготы не должны уменьшать фактическую
сумму налога, исчисленную без учета льгот более чем на
50 процентов.
В строке F приводится сумма облагаемой прибыли, исчисленная
как разность между валовой прибылью (строка A) и расходами,
учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки B, C, D,
E).
Внимание: для заполнения разделов 13 и 14 суммы активов и
пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли
по курсу Банка России на 31 декабря 1995 года, в частности:
1 Австрийский шиллинг 460,87 1 Норвежская крона 734,82
1 Английский фунт 10 Португальских эскудо 310,33
стерлингов 7239,33 10 Турецких лир 0,77
10 Бельгийских франков 1578,39 1 Финляндская марка 1066,96
1 Голландский гульден 2896,74 1 Французский франк 947,71
1 Датская крона 837,70 1 Шведская крона 697,70
1 Доллар США 4640,00 1 Швейцарский франк 4027,78
1 Ирландский фунт 7484,78 10 Японских иен 451,85
10 Испанских песет 383,19 100 Белорусских рублей 39,00
100 Итальянских лир 293,37 1000 Украинских
1 Канадский доллар 3413,77 карбованцев 25,00
1 Немецкая марка 3242,94 1 Казахский тенге 73,25
13. Активы
В данном разделе приводятся сведения по состоянию на 01.01.96.
В строке A указывается остаток денежных средств в кассе и на
счетах отделения в банках, а также суммы средств, учитываемые
отделением как денежные документы и переводы в пути.
В строке B указывается общая сумма задолженности покупателей,
заказчиков по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам)
до момента поступления платежей за них на счета в банках или в
кассу либо зачета взаимных требований; задолженности за
финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате налогов,
сборов и т.д.; задолженности за подотчетными лицами; задолженности
работников отделения по предоставленным им ссудам и займам;
штрафы, пени, неустойки, признанные должником (либо по решению
судебного органа) и т.п.
В строке C указываются сведения по фактической себестоимости
запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов,
комплектующих изделий, запасных частей и т.п., а также затраты по
незавершенному производству.
В строке D указываются сведения об остатках товаров,
предназначенных для продажи.
В строках E, F, G указываются краткосрочные и долгосрочные
инвестиции отделения в доходные активы (ценные бумаги), уставные
(складочные) капиталы других организаций, созданных на территории
Российской Федерации и иностранных государств, государственные
ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п.,
а также предоставленные отделением займы.
В строке G указывается общая сумма прочих инвестиций, не
нашедших отражения в строках E и F.
В строке H указывается стоимость нематериальных активов (прав
на объекты интеллектуальной собственности, в том числе прав,
возникающих из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на
"ноу-хау"; прав на пользование природными ресурсами;
организационные расходы, связанные с созданием отделения в
Российской Федерации. Стоимость нематериальных активов приводится
в остаточной оценке.
В строке I указывается оценка основных средств, как
действующих, так и находящихся на консервации или в запасе, по их
остаточной стоимости. По этой строке также отражаются инвестиции в
объекты, относящиеся к основным средствам.
В строке J указываются все другие активы отделения, не
нашедшие отражения по строкам раздела 13.
В строке K указывается общая сумма активов отделения,
исчисленная путем сложения данных по строкам с A по J раздела 13.
14. Пассивы
В данном разделе приводятся сведения по состоянию на 01.01.96.
В строке A указываются суммы задолженности банкам по
полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам.
В строке B указываются суммы задолженности по долгосрочным и
краткосрочным займам, полученным от других организаций (кроме
банков).
В строке C указывается сумма полученных от сторонних
организаций (покупателей и заказчиков) авансов.
В строке D указывается общая сумма задолженности поставщикам и
подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные
работы, оказанные услуги; задолженности по начисленной, но еще не
выплаченной сумме оплаты труда; задолженности по отчислениям на
социальное страхование сотрудников отделения; задолженности по
всем видам платежей в бюджет и т.п.
В строке E указывается сальдо (кредитовое или дебетовое) по
счету "головной офис", на котором отражаются операции по
финансированию отделения головным офисом, инвестированию в него,
переводу денежных средств и других активов из отделения в головной
офис и т.п.
Дебетовое сальдо по счету "головной офис" указывается в
строке E со знаком минус.
В строке F указывается суммарно остаток нераспределенной
прибыли прошлых лет и нераспределенная прибыль отчетного года.
Вышеуказанная прибыль исчисляется расчетно на основании данных
бухгалтерского учета.
В строке J указывается общая сумма пассивов представительства,
исчисленная путем сложения данных по строкам с A по F данного
раздела.
Внимание: сумма, указанная в строке K раздела 13 должна
соответствовать сумме, указанной в строке J раздела 14.
В случае, если вышеуказанное соответствие не соблюдается,
необходимо представить обоснование.
15. Дополнительные сведения
В данном разделе отражается информация о методах определения
выручки от реализации продукции (работ, услуг), оценки запасов, а
также о сумме налога, удержанного у источника выплаты дохода.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) может
определяться одним из способов, выбранным отделением на длительный
период и неизменяемым в течение отчетного периода. Аналогично
указывается о применяемом методе оценки запасов.
В строке F указывается сумма налога на доходы отделения,
подвергшиеся предварительному обложению у источника выплаты.
Приложения
В отдельных случаях к декларации прилагаются добавочные листы
по форме страницы 2 декларации.
К таким случаям относятся:
а) ведение как облагаемых, так и необлагаемых видов
деятельности;
б) ведение видов деятельности, облагаемых по разным ставкам;
в) ведение видов деятельности, прибыль от которых
рассчитывается условным методом.
При ведении как облагаемых, так и необлагаемых видов
деятельности в добавочном листе заполняются разделы 10 и/или 11 по
необлагаемому виду деятельности. При ведении видов деятельности,
облагаемых по разным ставкам, в добавочном листе заполняются
разделы 10, 11, 12.
В случаях ведения видов деятельности, прибыль от которых
рассчитывается условным методом, в добавочных листах указываются
сведения в разделах 10 и/или 11, в зависимости от имеющихся
сведений для применения какого-либо из условных методов,
предусмотренных для определения прибыли. При использовании
условных методов определения прибыли может быть представлена
дополнительная информация и расчеты, необходимые для обоснования
выбора конкретного условного метода.
Внимание: дополнительная информация и расчеты могут быть
представлены и для обоснования других данных и сведений,
включенных в декларацию.
|
