ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 25 ноября 1997 г. N 19-Т
РАЗЪЯСНЕНИЕ К "ПОРЯДКУ ПЕРЕСЧЕТА
БАЛАНСОВ БАНКА РОССИИ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ
НАРИЦАТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ РОССИЙСКИХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ"
В ЧАСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ВЕДОМОСТИ ПЕРЕСЧЕТА
ОСТАТКОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
(в ред. письма ЦБ РФ от 02.12.97 N 28-Т)
1. В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов,
представленной в приложении N 1 к "Порядку пересчета балансов
Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории
Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года, в связи
с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков",
утвержденного Приказом ЦБ РФ N 01-243 от 10 октября 1997 г.
изменяется наименование графы 4 на "Погрешность округления
(+; -)", и указанная графа делится на две колонки "А" и "П" для
указания погрешностей округления для активных и пассивных счетов.
2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:
- при округлении суммы остатка в сторону уменьшения
погрешность округления равна сумме рублей и копеек, отбрасываемых
при округлении, и показывается со знаком "-" (минус);
Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253.50;
после деноминации сумма остатка равна 1.25,
погрешность округления составляет -3.50.
- при округлении суммы остатка в сторону увеличения
погрешность округления равна сумме рублей и копеек, добавляемых к
сумме остатка в старом масштабе цен для получения целых копеек
после деноминации, и показывается со знаком "+" (плюс);
Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257.25;
после деноминации сумма остатка равна 1.26,
погрешность округления составляет +2.75.
Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется
при округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными
остатками.
3. Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для всех
балансовых счетов, кроме БС N 840, N 860 N 902, N 920, N 921,
N 922, N 923, N 924, N 940, 942, N 991, формируется по каждой
колонке граф 3 и 4 путем арифметического сложения данных по каждой
колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого балансового счета. По
графе 2 показывается остаток по счету из баланса за 31 декабря
1997 года.
4. По балансовым счетам N 840, N 860, N 902, N 920, N 921,
N 922, N 923, N 924, N 940, 942, N 991 перед процедурой пересчета
остатков в обязательном порядке должна быть осуществлена сверка
остатков по указанным счетам в балансе за 31 декабря 1997 года с
итоговыми суммами документов, числящихся в картотеках, журналах
или карточках учета, ведущихся к данным счетам.
5. При пересчете остатков по лицевым счетам, открытым на
балансовом счете N 840, пересчитывается сумма каждого авизо,
числящегося в картотеке, и по каждой пересчитанной сумме
подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном
описанному в п. 2. Подсчитывается общий итог пересчитанных
кредитовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при
их пересчете. Аналогично подсчитывается итог пересчитанных
дебетовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при
их пересчете.
Пересчет сумм авизо, числящихся в картотеках к балансовому
счету N 840, осуществляется автоматизированным способом, при этом
учреждениям Банка России выдается ведомость пересчета сумм авизо
по форме Приложения 1.
6. В ведомости пересчета остатков лицевых счетов указываются
два лицевых счета, открытых на балансовом счете N 840, - активный
и пассивный.
По активному счету в графе 2"А" показывается остаток по счету
из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"А" показывается
итоговая сумма пересчитанных кредитовых авизо, в графе 4"А" -
арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.
По пассивному счету в графе 2"П" показывается остаток по счету
из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"П" показывается
итоговая сумма пересчитанных дебетовых авизо, в графе 4"П" -
арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.
Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для
балансового счета N 840 заполняется путем отнесения данных по
указанным лицевым счетам в соответствующие колонки.
7. При автоматизированном способе ведения картотек к
балансовому счету N 860 пересчет остатков по лицевым счетам,
открытым на данном счете, осуществляется в порядке, аналогичном
описанному в п. п. 5 и 6.
При ручном ведении журналов учета авизо, отнесенных на лицевые
счета на балансовом счете N 860, вручную пересчитывается сумма
каждого авизо и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается
погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п. 2.
Пересчет отражается в ведомости, аналогичной представленной в
Приложении 1.
Общие итоги пересчитанных кредитовых и дебетовых авизо и
арифметические итоги погрешностей их округления должны быть
введены в ЭВМ для внесения их в ведомость пересчета остатков
лицевых счетов.
В ведомости пересчета остатков лицевых счетов введенные данные
указываются в порядке, описанном в п. 6.
8. В аналогичном порядке пересчитываются остатки и заполняется
ведомость пересчета остатков по балансовым счетам N N 902, 920,
921, 922, 923, 924, 940, 942, 991. При этом за основу пересчета
принимается соответствующая единица аналитического учета.
9. При формировании ведомости пересчета в строке "Итого":
- по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм
по балансовым счетам второго порядка;
- по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей
округления:
4"П" - арифметический итог погрешностей округления по
пассивным счетам;
4"А" - арифметический итог погрешностей округления по активным
счетам.
10. В случае неравенства итогов по активу и пассиву по строке
"Итого" по графе 3 (гр. 3"А" не равно гр. 3"П") сумма расхождения
без совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный
счет N 001 соответственно в актив или пассив.
Например:
1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:
гр. 3"А" = 210.55 гр. 3"П" = 210.56,
сумма расхождения = 210.56 - 210.55 = 0.01
На промежуточный счет N 001 в графу 3"А" относится сумма 0.01.
(в ред. письма ЦБ РФ от 02.12.97 N 28-Т)
2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:
гр. 3"А" = 525.55 гр. 3"П" = 525.53,
сумма расхождения = 525.55 - 525.53 = 0.02
На промежуточный счет N 001 в графу 3"П" относится сумма 0.02.
(в ред. письма ЦБ РФ от 02.12.97 N 28-Т)
11. По строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4
показывается результат сальдирования (вычитания меньшей суммы из
большей) погрешностей округления пассивных и активных счетов с
соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".
Например: а) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
+15.25П и +5.25А,
[15.25П - 5.25А = 10.00П].
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается
сальдо +10.00П;
б) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
-15.25П и -5.25А,
[-5.25А - (-15.25П) = 10.00А].
(в ред. письма ЦБ РФ от 02.12.97 N 28-Т)
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается
сальдо +10.00А;
в) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
+15.00П и -5.00А,
[15.00П - (-5.00А) = 20.00П].
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается
сальдо +20.00П;
г) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
-15.00П и +5.00А,
[5.00А - (-15.00П) = 20.00А].
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается
сальдо +20.00А.
12. В графе 4 используется для контроля за правильностью
произведенного пересчета следующим образом:
- по каждой строке "Итого по балансовому счету" осуществляется
проверка: арифметически складываются суммы, указанные в колонках
граф 2 и 4, полученный результат деноминируется (делится на 1000)
и должен быть равен остатку по балансовому счету в колонках
графы 3;
- сумма расхождений, отнесенная на промежуточный счет N 001,
должна быть равна по абсолютной величине округленной до десятков
рублей сумме сальдо погрешностей округлений, подсчитанной в
соответствии с п. 11, при этом пассивному остатку на счете N 001
соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком
"-" и признаком "П", а активному остатку на счете N 001
соответствует сальдо со знаком "-" и признаком "А" или со знаком
"+" и признаком "П".
13. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, к которым
ведутся картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей
аналитического учета которых являются конкретные документы,
осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п. 7.
При этом погрешность округления используется только для
контроля за правильностью произведенного пересчета (арифметически
складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный
результат деноминируется и должен быть равен остатку в колонках
графы 3).
Промежуточный счет N 001 для внебалансовых счетов не
используется.
Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Приложение 1
к письму Банка России
от 25.11.97 N 19-Т
ВЕДОМОСТЬ
ПЕРЕСЧЕТА СУММ АВИЗО, ЧИСЛЯЩИХСЯ В КАРТОТЕКЕ
К ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ 000840к0n (000860к0n)
-------T-----T-------T---------------T--------------T------------¬
¦ N ¦Дата ¦БИК "А"¦ Сумма авизо в ¦Сумма авизо в ¦ Погрешность¦
¦авизо ¦авизо¦ ¦старом масштабе¦новом масштабе¦ округления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ цен ¦ цен ¦ ¦
+------+-----+-------+---------------+--------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------+-----+-------+---------------+--------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+-----+-------+---------------+--------------+-------------
Итого:
Примечание. Ведомость составляется отдельно по каждому
лицевому счету БС 840 и БС 860.
Аналогичные ведомости могут выдаваться по балансовым счетам,
перечисленным в п. 8.
------------------------------------------------------------------
|
