Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 августа 1997 г. N 1378
------------------------------------------------------------------
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 7 августа 1997 г. N 45
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА НА ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ
ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ
N 1, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ
от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона
от 21 июля 1997 г. N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной
валюте", Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г.
N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
с учетом изменений и дополнений и Закона РСФСР от 21 марта 1991 г.
N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" с учетом
изменений и дополнений.
I. Общие положения
1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей
Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной
валюте (далее - наличная иностранная валюта).
2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным
документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные
документы, выраженные в иностранной валюте.
II. Объект налогообложения
и порядок исчисления налога
1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за
рубли иностранных денежных знаков и платежных документов,
выраженных в иностранной валюте.
2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной
валюты:
расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем
пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые
осуществляются в рублях), за исключением получения наличной
иностранной валюты;
покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной
валюте со счетов владельцев пластиковых карт при осуществлении
этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных
счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях,
уплачиваемая при совершении следующих операций:
покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные
рубли;
выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты
физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные
счета с рублевых счетов;
покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных
денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с
рублевых карточных счетов.
(абзац первый п. 3 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ
N 1, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98
N БФ-3-05/154)
В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата
банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных
по ним процентов, если их погашение производится в наличной
иностранной валюте.
При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в
случае конвертации средств с рублевых счетов налог исчисляется по
курсу коммерческого банка или иной кредитной организации,
действующему на день фактической выплаты иностранной валюты.
(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 1,
внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
При этом выдача наличной иностранной валюты, поступившей на
валютный счет с рублевого счета физического лица, осуществляется
сверх сумм, внесенных самим физическим лицом, а также иных
поступлений на этот валютный счет, кроме поступлений, связанных с
приобретением наличной иностранной валюты.
(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 1,
внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной
иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в
иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с
валютных счетов.
Данным налогом не облагаются также операции по покупке
наличной иностранной валюты кредитными организациями у
Центрального банка Российской Федерации, а также у других
кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение
операций по купле - продаже иностранной валюты в наличной и
безналичной форме.
III. Плательщики налога
Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты
являются:
- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица
без гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в
качестве предпринимателей без образования юридического лица;
- юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
- иностранные юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством иностранных государств;
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1, внесенных
Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
- филиалы, представительства российских и иностранных
юридических лиц.
Не являются плательщиками данного налога организации,
деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех
уровней, а также Банк России.
IV. Ставка налога
Ставка налога устанавливается в размере 1 процента от
налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II
настоящей Инструкции.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1, внесенных
Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
V. Порядок уплаты налога в бюджет
1. Удержание налога производится кредитными организациями,
производящими операции с иностранными денежными знаками и
платежными документами, выраженными в иностранной валюте, с
поступивших от физических и юридических лиц (резидентов и
нерезидентов) денежных средств в рублях в момент получения
плательщиками налога наличной иностранной валюты.
В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация
при покупке иностранных денежных знаков и платежных документов,
выраженных в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по
указанным операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской
Федерации).
2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными
организациями в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской
Федерации, на территориях которых произведены операции по покупке
наличной иностранной валюты, не позднее операционного дня,
следующего за операционным днем удержания налога. В случае, если
операционный день приходится на выходной или праздничный дни,
операционным днем следует считать рабочий день, следующий за
выходным или праздничным днем.
Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и
бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении
соответственно 60 и 40 процентов.
При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм
соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации
несут ответственность в соответствии со статьей 13 и статьей 15
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации".
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1, внесенных
Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям
покупки наличной иностранной валюты (удерживающие налог),
представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет
по форме согласно Приложению к настоящей Инструкции о суммах
удержанного и перечисленного налога в составе квартальной
отчетности. Второй экземпляр справки остается в кредитной
организации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты
всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их
бюджеты.
Абзацы первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой пункта
3 раздела II, слова "1 процента" раздела IV, слова "статьей 13 и"
абзаца последнего пункта 2 раздела V вступают в силу с
30 июля 1998 г., со дня опубликования Федерального закона от
16 июля 1998 г. N 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон
"О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте" ("Российская газета"
N 143, 30 июля 1998 г.).
(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 1,
внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
Абзац четвертый раздела III и слово "рублях" приложения к
настоящей Инструкции вводятся в действие по истечении 10 дней
после дня официального опубликования изменений и дополнений N 1 к
настоящей Инструкции.
(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 1,
внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
Первый заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Согласовано
Заместитель Министра
финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение N 1
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 7 августа 1997 г. N 45
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ
N 1, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ
от 27.07.98 N БФ-3-05/154)
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую
инспекцию по ________________ Штамп или отметка
(району, городу) налогового органа
по __________________________ Получено
(полное наименование "__" _________ 199_ г.
организации)
РАСЧЕТ
СУММ НАЛОГА НА ОПЕРАЦИИ ПО ПОКУПКЕ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ
ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ, ЗА ___ КВАРТАЛ 199_ ГОДА
----T--------------------------------------------------T---------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ Сумма в ¦
¦п/п¦ ¦ рублях ¦
+---+--------------------------------------------------+---------+
¦1. ¦Покупка иностранных денежных знаков и платежных¦ ¦
¦ ¦документов - всего ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком налога ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------+---------+
¦2, ¦Сумма налога, подлежащего внесению в бюджеты, -¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком налога ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------+---------+
¦3. ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦в федеральный бюджет ¦ ¦
¦ ¦из них: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком налога ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------+---------+
¦4. ¦Фактически внесено в бюджеты - всего ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком налога ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------+---------+
¦5. ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦в федеральный бюджет ¦ ¦
¦ ¦из них: ¦ ¦
¦ ¦кредитной организацией - плательщиком налога ¦ ¦
L---+--------------------------------------------------+----------
Руководитель: Подпись ответственного
_________________ (подпись) работника налогового
органа:
Главный бухгалтер: ______________________
_________________ (подпись)
"__" _________ 199_ г.
_____________________________
(Ф.И.О. исполнителя, телефон)
------------------------------------------------------------------
|
