ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N АП-3-16/152
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 249
ПРИКАЗ
от 15 июля 1997 года
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ
О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ
ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и
федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению,
предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и
преступлений приказываем:
1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о
нарушениях налогового законодательства в федеральные органы
налоговой полиции.
2. Начальникам государственных налоговых инспекций по
субъектам Российской Федерации и начальникам управлений (отделов)
ФСНП России по республикам, краям, областям, городам федерального
значения, автономной области, автономным округам, городу и
космодрому Байконур обеспечить исполнение утвержденного настоящим
Приказом Порядка.
3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о
передаче материалов о нарушениях налогового законодательства и
принятых по ним решений руководителям налоговых органов и
федеральных органов налоговой полиции не реже 2 раз в год
производить сверку переданных и поступивших материалов.
4. Считать утратившими силу Приказ Государственной налоговой
службы Российской Федерации и Департамента налоговой полиции
Российской Федерации от 23.05.95 N ВГ-3-08/29 и 270 "О порядке
передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в
органы налоговой полиции и прокуратуры" и "Порядок передачи
материалов о нарушениях налогового законодательства в органы
налоговой полиции и прокуратуры", утвержденный Генеральной
прокуратурой Российской Федерации, Департаментом налоговой полиции
Российской Федерации и Государственной налоговой службой
Российской Федерации (11.05.95 N 15/5-95, 06.04.95 N ВП-605 и
12.05.95 N ЮБ-4-08/19н).
5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
заместителя Руководителя Государственной налоговой службы
Российской Федерации Лаптева И.И. и заместителя Директора
Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации
Чичелова Ю.В.
Руководитель Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
А.П.ПОЧИНОК
Директор Федеральной
службы налоговой полиции
Российской Федерации
генерал - полковник
налоговой полиции
С.Н.АЛМАЗОВ
Приложение
к Приказу
Госналогслужбы России
и ФСНП России
от 15 июля 1997 г. N АП-3-16/152/249
ПОРЯДОК
ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов
и федеральных органов налоговой полиции (далее - органы налоговой
полиции), устранения недостатков при передаче материалов о
налоговых правонарушениях налоговыми органами в органы налоговой
полиции устанавливается следующий порядок:
1. Налоговые органы при выявлении фактов уклонения от уплаты
налогов в крупных и особо крупных размерах в 10-дневный срок со
дня принятия решения по акту проверки налогоплательщика направляют
материалы в органы налоговой полиции для правовой оценки и
принятия по ним решения в соответствии с законодательством.
Материалы направляются за подписью начальника налогового органа
или его заместителя.
1.1. При наличии в действиях налогоплательщика признаков
преступления, предусмотренного ст. 198 Уголовного кодекса
Российской Федерации, направляются:
- акт проверки налогоплательщика налоговым органом (если
проводилась) по вопросам соблюдения налогового законодательства,
возражения по акту (при их наличии) и принятое решение;
- документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в
какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому
органу декларацию о доходах;
- документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о
включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо
ложных сведений.
1.2. При наличии в действиях налогоплательщика признаков
преступления, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса
Российской Федерации, направляются:
- акт документальной проверки налогоплательщика по вопросам
соблюдения им налогового законодательства, возражения по акту (при
их наличии) и принятое по нему решение;
- подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов,
отчетов, деклараций, подтверждающих факт неуплаты налогов;
- объяснения должностных лиц налогоплательщика по фактам
выявленных нарушений налогового законодательства (при отсутствии
письменных возражений по акту проверки). В случае отсутствия
указанных лиц или их отказа от дачи объяснений, работниками
налогового органа составляется акт (протокол), который прилагается
к материалам;
- копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных
за финансово - хозяйственную деятельность налогоплательщика в
проверяемый период, и материалов о привлечении их к
административной ответственности (если привлекались).
1.3. В акте документальной проверки отражаются:
- выявленные нарушения налогового законодательства по каждому
виду налогов со ссылками на законы или нормативные правовые акты
Российской Федерации;
- данные о налогоплательщике;
- сведения о разъяснении налогоплательщику его права
предоставить письменные возражения по акту и о результатах
рассмотрения возражений.
1.4. В решении по акту документальной проверки отражаются:
- суммы сокрытого (заниженного) дохода (прибыли) или иных
объектов налогообложения по каждому виду налогов;
- суммы доначисленных налогов и штрафных санкций, примененных
к налогоплательщику, с указанием оснований их применения;
- сведения о разъяснении налогоплательщику его права
обжаловать решение, принятое по акту документальной проверки, в
установленном порядке.
В случае необходимости, по письменному запросу органа
налоговой полиции налоговый орган, направивший материал, в
5-дневный срок производит разбивку доначисленных налогов по
периодам платежей и сообщает ее органу налоговой полиции.
2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о
нарушениях налогового законодательства, подлежащих передаче
органам налоговой полиции в строгом соответствии с установленным
порядком. Органы налоговой полиции не допускают возвращения
налоговым органам поступивших от них материалов по формальным
основаниям.
По мотивированному запросу органа налоговой полиции налоговый
орган представляет имеющиеся дополнительные документы и материалы,
необходимые для принятия решения в соответствии с
законодательством.
3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности
работы по рассмотрению материалов о нарушениях налогового
законодательства налоговые органы организуют предварительное
ознакомление сотрудников органов налоговой полиции с такими
материалами (до официальной передачи их налоговыми органами) для
изучения и закрепления доказательной базы совершенного деяния,
правовой оценки. Органы налоговой полиции закрепляют, при
необходимости, оперативных работников и дознавателей за налоговыми
органами.
4. После правовой оценки поступивших из налогового органа
материалов о нарушениях налогового законодательства орган
налоговой полиции принимает по ним процессуальное решение в
соответствии со статьей 109 Уголовно - процессуального кодекса
РСФСР.
О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в
5-дневный срок уведомляет налоговый орган, направивший материал.
При вынесении решения об отказе в возбуждении уголовного дела
орган налоговой полиции, при наличии соответствующего запроса
налогового органа, направляет ему копию постановления. Решение
органа налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела
может быть обжаловано прокурору в установленном законом порядке.
5. По требованию прокурора, следователя или органа дознания
должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в
соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению
дополнительных документов и материалов, выделять специалистов для
решения возникших вопросов и направлять их, при необходимости, для
участия в дополнительной проверке.
6. В случае прекращения уголовного дела органом налоговой
полиции, при необходимости, в 5-дневный срок направляется в
налоговый орган, направивший материал, копия постановления о
прекращении дела.
7. При изменении квалификации налоговых преступлений, а также
при передаче уголовных дел по подследственности в другие
правоохранительные органы, орган налоговой полиции в 5-дневный
срок уведомляет соответствующий налоговый орган.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Статс - секретарь
Е.В.БУШМИН
6 июля 1997 г.
Заместитель Директора
Федеральной службы
налоговой полиции
Российской Федерации
генерал - лейтенант
налоговой полиции
Ю.В.ЧИЧЕЛОВ
1 июля 1997 г.
------------------------------------------------------------------
|
