УТРАТИЛО СИЛУ - ПИСЬМО МНС РФ ОТ 06.06.2002 N ВГ-6-02/800
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 апреля 1997 г. N ВЕ-6-36/337
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 18.12.98
N ВНК-6-05/890@)
Государственная налоговая служба Российской Федерации
направляет письмо Центрального банка Российской Федерации от
04.02.97 N 408, Министерства финансов Российской Федерации от
04.02.97 N 10 и Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 04.02.97 N ВЕ-6-05/103 "О порядке применения статей
2, 9 и 10 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль
предприятий и организаций" при совершении операций с
государственными ценными бумагами" (по заключению Министерства
юстиции Российской Федерации от 22.04.97 N 07-02-150-97 в
государственной регистрации не нуждается) и по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3.2 вышеуказанного письма продавцы
(владельцы) государственных ценных бумаг должны произвести расчет
налога на доходы по государственным ценным бумагам, фактически
полученным за отчетный период с начала текущего года (январь -
апрель), и представить его в налоговые органы по примерной форме
(Приложение N 1 к настоящему письму) без применения штрафных
санкций.
Наряду с этим следует произвести перерасчет облагаемой базы
налога на прибыль за период январь - апрель текущего года (в связи
с изложенным в вышеназванном письме порядком налогообложения
переоценки по ОФЗ - ПК, РАО "ВСМ") в сроки, предусмотренные для
представления отчетности по налогу на прибыль.
Расчеты налога на доход, удерживаемого у источника выплаты
дохода, представляются в налоговые органы по примерной форме
(Приложение N 2 к настоящему письму).
Одновременно сообщаем, что с учетом норм, изложенных в третьем
абзаце пункта 5 вышеуказанного письма, налогоплательщикам следует
представить в налоговую инспекцию перерасчет облагаемой базы
налога на прибыль за 1996 год не позднее срока, установленного для
представления отчетности за I полугодие 1997 г. Излишне внесенные
суммы налога в бюджет подлежат зачету в счет предстоящих платежей.
Доведите указанное до нижестоящих налоговых органов и
налогоплательщиков.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы РФ
В.Д.ЕВСТИГНЕЕВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов РФ
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение N 1
к письму Государственной
налоговой службы РФ
от 30.04.97 N ВЕ-6-36/337
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 18.12.98
N ВНК-6-05/890@)
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
(городу, району)
по __________________________________ Получено
(полное наименование предприятия, "__" _________ 199_ г.
организации)
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ
ЦЕННЫМ БУМАГАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ГОСУДАРСТВЕННЫМ
ЦЕННЫМ БУМАГАМ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЦЕННЫМ
БУМАГАМ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ИСЧИСЛЯЕМОГО
И УПЛАЧИВАЕМОГО ИХ ВЛАДЕЛЬЦАМИ ЗА _______ 199_ Г.
(тыс. руб.)
----------------------------------T--------------------T---------¬
¦ Показатели ¦По данным ¦По данным¦
¦ ¦плательщика (вла- ¦налоговой¦
¦ ¦дельца ценных бумаг)¦инспекции¦
+---------------------------------+--------------------+---------+
¦1. Доход, подлежащий исключению¦ ¦ ¦
¦из валовой прибыли ¦ ¦ ¦
¦Всего: __________________________¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+---------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1. Доход, не подлежащий¦ ¦ ¦
¦налогообложению (по ценным¦ ¦ ¦
¦бумагам, эмитированным до¦ ¦ ¦
¦21.01.97) ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+---------+
¦1.2. Доход по ценным бумагам,¦ ¦ ¦
¦эмитированным после 21.01.97 ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+---------+
¦Из него: ¦ ¦ ¦
¦а) доход, полученный после¦ ¦ ¦
¦удержания налога у источника его¦ ¦ ¦
¦выплаты платежным агентом ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+---------+
¦б) Доход, образующийся у продавца¦ ¦ ¦
¦(владельца) ценной бумаги,¦ ¦ ¦
¦подлежащий налогообложению - ¦ ¦ ¦
¦Всего: ¦ ¦ ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
¦1. Доход по процентным облигациям¦ ¦ ¦
¦в виде части накопленного¦ ¦ ¦
¦купонного дохода <*>,¦ ¦ ¦
¦рассчитываемого в порядке,¦ ¦ ¦
¦установленном в¦ ¦ ¦
¦п. 2 "б" письма Банка России,¦ ¦ ¦
¦Минфина России и Госналогслужбы¦ ¦ ¦
¦России от 04.02.97 ¦ ¦ ¦
¦N 408/10/ВЕ-6-05/103 ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+---------+
¦2. Доход по беспроцентным¦ ¦ ¦
¦облигациям ¦ ¦ ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
¦2.1. Доход от реализации¦ ¦ ¦
¦(выбытия) облигаций данной¦ ¦ ¦
¦категории - ¦ ¦ ¦
¦всего: ¦ ¦ ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
¦- образовавшийся до даты ¦ ¦ ¦
¦вступления в силу Закона;¦ ¦ ¦
¦- образовавшийся с даты¦ ¦ ¦
¦вступления в силу Закона ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------+---------+
¦2.2. Доход в виде положительного¦ ¦ ¦
¦сальдо от переоценки¦ ¦ ¦
¦беспроцентных облигаций -¦ ¦ ¦
¦всего ¦ ¦ ¦
¦в т.ч. по облигациям, находящимся¦ ¦ ¦
¦на балансе налогоплательщика с¦ ¦ ¦
¦даты вступления в силу¦ ¦ ¦
¦ Закона ¦ ¦ ¦
+---------------------------------T--------------------T---------+
¦2. Ставка налога (%) на доход по¦ 15% ¦ 15% ¦
¦п. 1.2 пп. "б" ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+--------------------+---------+
¦3. Причитается в бюджет налога с¦ ¦ ¦
¦дохода по п. 1.2 пп. "б" ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+--------------------+---------+
¦4. Начислено в бюджет налога с¦ ¦ ¦
¦дохода по п. 1.2 пп. "б" ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+--------------------+---------+
¦5. К доплате по сроку¦ ¦ ¦
¦______________ 199__ г. ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+--------------------+---------+
¦6. К уменьшению ¦ ¦ ¦
L---------------------------------+--------------------+----------
Примечание. Расчет представляется в Государственную налоговую
инспекцию по месту нахождения ежемесячно нарастающим итогом не
позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Руководитель предприятия Руководитель
(организации) (подпись) налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись) Главный бухгалтер (подпись)
--------------------------------
<*> По кредитным учреждениям при исчислении налогооблагаемой
базы по налогу на доход при закрытии счета доходов будущих
периодов при погашении купонного дохода эмитентом по процентным
облигациям налогооблагаемая база по налогу на доход уменьшается на
часть суммы купонного дохода, рассчитанную как разница между
накопленным купонным доходом, полученным при продаже, и
накопленным купонным доходом, уплаченным при приобретении
облигаций, включенную ранее в налогооблагаемую базу по ставке 15%.
Справочно на дату отчетного периода следует указать, что
налогооблагаемая база по налогу на доход и налогу на прибыль не
уменьшается на сумму:
- убытков от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций в
порядке, действующем до даты вступления в силу Закона;
- убытков от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций в
пределах нижней границы колебания рыночной цены, не перекрытых
доходами от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций, которые
образовались после вступления в силу Закона;
- убытков от реализации (выбытия) беспроцентных облигаций ниже
установленной предельной границы колебания рыночной цены;
- отрицательных разниц от переоценки беспроцентных облигаций,
не перекрытых положительными разницами по облигациям,
реализованным до даты вступления в силу Закона;
- отрицательных разниц от переоценки беспроцентных облигаций,
не перекрытых положительными разницами по облигациям, находящимся
на балансе налогоплательщика с даты вступления в силу Закона.
Налогооблагаемая база по налогу на доход при реализации
(выбытии) беспроцентных облигаций после вступления в силу Закона:
- увеличивается на сумму отрицательных разниц от переоценки
балансовой стоимости бескупонных облигаций на рыночную цену,
отнесенную ранее на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на
доход;
- уменьшается на сумму положительных разниц от переоценки
балансовой стоимости бескупонных облигаций на рыночную цену,
отнесенную ранее на увеличение налогооблагаемой базы по налогу на
доход.
Приложение N 2
к письму Государственной
налоговой службы РФ
от 30.04.97 N ВЕ-6-36/337
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую инспекцию
по __________________________________
(городу, району)
по __________________________________
(полное наименование предприятия,
организации)
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ДОХОД, УДЕРЖИВАЕМОГО У ИСТОЧНИКА
ВЫПЛАТЫ _______________ ЗА _____________ 199_ ГОДА
(тыс. руб.)
--------------------------------T----------------------T---------¬
¦ Показатели ¦По данным предприятия,¦По данным¦
¦ ¦выплачивающего ¦налоговой¦
¦ ¦доход ¦инспекции¦
+-------------------------------+----------------------+---------+
¦1. Облагаемый доход ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------+---------+
¦2. Ставка налога (%) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------+---------+
¦3. Причитается в бюджет налога ¦ ¦ ¦
¦ с дохода ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------+---------+
¦4. Начислено в бюджет налога с ¦ ¦ ¦
¦ дохода ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------+---------+
¦5. К доплате по сроку ¦ ¦ ¦
¦____________ 199_ г. ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------+---------+
¦6. К уменьшению ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+----------------------+----------
Руководитель предприятия Руководитель
(организации) (подпись) налогового органа (подпись)
Главный бухгалтер (подпись) Главный бухгалтер (подпись)
|
