ИНСПЕКЦИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 13 февраля 1997 г. N 11
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ИНСПЕКЦИИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ
ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ ОТ 27.01.97 N 5
В частичное изменение п. 1 Приказа Инспекции от 27 января
1997 г. N 5 "О совершенствовании учета и отчетности в
негосударственных пенсионных фондах" приказываю:
Утвердить прилагаемые Инструкцию по применению "Временных
указаний о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в
негосударственных пенсионных фондах" (уточненная редакция) и
Инструкцию по заполнению форм отчетности о деятельности НПФ и
пояснительной записки к ним (уточненная редакция).
Главный инспектор
Ю.ВОЛКОВ
Утверждена
Приказом Инспекции
негосударственных
пенсионных фондов
от 13 февраля 1997 г. N 11
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ВРЕМЕННЫХ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ
ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ (УТОЧНЕННАЯ РЕДАКЦИЯ)
1. Общие положения
1.1. Настоящая Инструкция устанавливает единый подход к
применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово -
хозяйственной деятельности негосударственных пенсионных фондов с
учетом требований, установленных Временными указаниями о порядке
ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных
пенсионных фондах, утвержденными Приказом Инспекции НПФ от
7 февраля 1996 г. N 16 и согласованными с Министерством финансов
Российской Федерации.
1.2. Применяемый фондом План счетов устанавливается Учетной
политикой фонда, составленной в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденным
Приказом Минфина России от 28 июля 1994 г. N 100 (ПБУ 1/94), а
также перечисленными выше документами и настоящей Инструкцией.
Учетная политика фонда утверждается руководителем и главным
бухгалтером фонда.
1.3. В Учетной политике фонд определяет перечень расходов,
которые учитываются в качестве расходов на ведение дела, виды
создаваемых фондом резервов, а также сроки, в течение которых
расходы будущих периодов относятся на расходы по ведению дела.
1.4. Учетной политикой фонда должен быть определен перечень
счетов, подлежащих ежегодной инвентаризации. Обязательной
инвентаризации должны подвергаться счета, на которых
осуществляется учет обязательств перед участниками по выплате
пенсий, а также учет сформированного резерва пенсионных выплат.
1.5. Учетная политика фонда должна содержать перечень отчетов
и периодичность их представления в различные органы контроля.
1.6. При построении бухгалтерского учета фондом должно быть
обеспечено выполнение следующих принципов:
раздельный учет собственных и привлеченных средств (средств
участников и вкладчиков);
раздельный учет результатов инвестирования привлеченных и
собственных средств;
ведение аналитического учета по счетам всех вкладчиков и всем
открытым пенсионным счетам участников фонда;
ведение аналитического учета обязательств по каждому договору
о негосударственном пенсионном обеспечении и каждому пенсионному
счету участников;
ведение аналитического учета пенсионных выплат по каждой из
применяемых фондом пенсионных схем;
ведение аналитического учета результатов инвестирования
привлеченных средств по каждой из компаний по управлению активами
фонда, по направлениям инвестиций и объектам инвестирования;
ведение аналитического учета использования инвестиционного
дохода, полученного от инвестирования привлеченных средств фонда;
ведение аналитического учета расходов фонда по статьям
утвержденной сметы расходов.
1.7. Учетная политика фонда на каждый последующий год
представляется фондом в Инспекцию НПФ вместе с годовой отчетностью
за истекший год.
1.8. Расчет обязательств по выплатам пенсий, проведенный по
методике фонда, и сама методика представляются в Инспекцию вместе
с годовой отчетностью за истекший год.
2. Применение счетов бухгалтерского учета
2.1. Для отражения операций, специфических для
негосударственных пенсионных фондов, Временные указания о порядке
ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных
пенсионных фондах предусматривают использование следующих счетов:
счета 74 - для учета расчетов по пенсионным выплатам с
субсчетами:
74-1 - расчеты по негосударственным пенсиям;
74-2 - расчеты по выкупным суммам при досрочном расторжении
договоров;
74-3 - расчеты по наследуемым суммам;
счета 89 - для учета движения пенсионного резерва фонда с
субсчетами:
89-1 - резерв будущих пенсионных выплат;
89-2 - резерв наследуемых сумм;
89-3 - резерв выкупных сумм при расторжении договоров;
89-4 - пенсионный страховой резерв;
счета 86 "Резервный капитал" (субсчет "Собственный резерв
фонда");
счетов 06, 08, 58 и 76 - для учета инвестирования активов
негосударственного пенсионного фонда;
счета 80 с субсчетами:
80-1 - для учета полученного (начисленного) от КУАПФ
инвестиционного дохода;
80-2 - для учета дохода от инвестирования собственных средств
и операций по самостоятельному размещению пенсионных активов
фонда;
счета 26 - для учета расходов на ведение дела;
счета 96 - для учета целевых поступлений с субсчетами:
96-1 - для учета поступления пенсионных взносов до зачисления
в пенсионный резерв;
96-2 - для учета целевых средств на покрытие расходов на
ведение дела.
2.2. С учетом перечисленных счетов основным операциям,
сопутствующим деятельности негосударственных пенсионных фондов,
будут соответствовать бухгалтерские проводки, приведенные в
таблице.
РЕКОМЕНДУЕМЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
-----------------------------------------T-----------------------¬
¦ Содержание операции ¦Корреспондирующие счета¦
¦ +-----------T-----------+
¦ ¦ дебет ¦ кредит ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦1. Поступили пенсионные взносы по¦50, 51, 76 ¦ 96-1 ¦
¦договорам о негосударственном пенсионном¦ ¦ ¦
¦обеспечении ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦2. Зачислены пенсионные взносы в¦ 96-1 ¦ 89-1 ¦
¦пенсионный резерв ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦3. Поступили взносы учредителей¦ 50, 51 ¦ 96-2 ¦
¦(участников, вкладчиков, спонсоров)¦ ¦ ¦
¦целевым назначением на покрытие расходов¦ ¦ ¦
¦по ведению дела ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦4. Инвестированы пенсионные активы - с¦ 76 ¦ 51 ¦
¦переводом на баланс управляющей компании¦ ¦ ¦
¦(при ведении аналитического учета в¦ ¦ ¦
¦компании) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦5. Инвестированы пенсионные активы - без¦08-1, 06-1,¦ 76, 51 ¦
¦перевода на баланс управляющей компании¦58-1 ¦ ¦
¦(при ведении аналитического учета в¦ ¦ ¦
¦фонде) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦6. Инвестированы собственные средства¦ 76 ¦ 51 ¦
¦фонда (при ведении аналитического учета¦ ¦ ¦
¦в компании) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦7. Инвестированы собственные средства¦01-2, 04-2,¦ 51, 76 ¦
¦фонда (при ведении аналитического учета¦08-2, 06-2,¦ ¦
¦в фонде) ¦58-2 ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦8. Поступил, начислен доход от¦ 51, 76 ¦ 80-2 ¦
¦предпринимательской деятельности фонда¦ ¦ ¦
¦(от самостоятельного размещения активов¦ ¦ ¦
¦и собственных средств фонда) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦9. Начислен доход от переданных в КУАПФ¦ 76 ¦ 80-2 ¦
¦собственных средств фонда (при ведении¦ ¦ ¦
¦аналитического учета в компании) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦10. Начислен доход от переданных в КУАПФ¦06-2, 58-2 ¦ 80-2 ¦
¦собственных средств фонда (при ведении¦и др. ¦ ¦
¦аналитического учета в фонде) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦11. Начислен доход от переданных в КУАПФ¦ 76 ¦ 80-1 ¦
¦активов (при ведении аналитического¦ ¦ ¦
¦учета в компании) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦12. Начислен доход от переданных в КУАПФ¦06-1, 58-1 ¦ 80-1 ¦
¦активов (при ведении аналитического¦ ¦ ¦
¦учета в фонде) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦13. Начислены негосударственные пенсии ¦89-1, 89-4 ¦ 74-1 ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦14. Начислены другие выплаты из¦89-2, 89-3,¦74-2, 74-3 ¦
¦пенсионного резерва ¦89-4 ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦15. Сформированы пенсионные резервы (по¦ 80-1 ¦89-1, 89-2,¦
¦специальному расчету) ¦ ¦89-3, 89-4 ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦16. Сформированы целевые средства на¦ ¦ ¦
¦покрытие расходов по ведению дела: ¦ ¦ ¦
¦- за счет отчислений от дохода¦ 80-1 ¦ 96-2 ¦
¦участников (вкладчиков) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦- за счет собственной прибыли ¦ 80-2 ¦ 96-2 ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦17. Проведены пенсионные выплаты ¦ 74 ¦ 50, 51 ¦
+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦18. Списание расходов по ведению дел ¦ 96-2 ¦ 26 ¦
L----------------------------------------+-----------+------------
|
