ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 2 ноября 1998 г. N 310-Т
О "РАЗЪЯСНЕНИЯХ ПО ВОПРОСАМ ИНСПЕКЦИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ, ПОСТУПИВШИМ
В ЯНВАРЕ - СЕНТЯБРЕ 1998 ГОДА"
Направляются для использования в практической работе
"Разъяснения по вопросам инспекционных подразделений
территориальных учреждений Банка России, поступившим в январе -
сентябре 1998 года".
Разъяснения подготовлены на основе ответов соответствующих
департаментов Банка России.
Заместитель Председателя
А.В.ТУРБАНОВ
Приложение
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ВОПРОСАМ ИНСПЕКЦИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ, ПОСТУПИВШИМ
В ЯНВАРЕ - СЕНТЯБРЕ 1998 ГОДА
----T--------------------------T---------------------------------¬
¦ N ¦ Содержание вопросов ¦ Ответы на вопросы ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ О кредитных операциях ¦
+---T--------------------------T---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент пруденциального ¦
¦ ¦ ¦ банковского надзора ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦1. ¦ В приложении N 7 "Рас-¦ 1. В соответствии с п. 3.1¦
¦ ¦чет резерва на возможные¦Инструкции Банка России "О поряд-¦
¦ ¦потери по ссудам" к Инс-¦ке формирования и использования¦
¦ ¦трукции Банка России от¦резерва на возможные потери по¦
¦ ¦01.10.97 N 17 "О составле-¦ссудам" от 30.06.97 N 62а резерв¦
¦ ¦нии финансовой отчетности"¦под возможные потери по начислен-¦
¦ ¦нечетко изложены следующие¦ным процентам не рассчитывается.¦
¦ ¦вопросы: ¦В соответствии с указанием Банка¦
¦ ¦ 1. Предусматривается ли¦России от 04.02.98 N 162-У "О¦
¦ ¦начисление резерва на на-¦внесении изменений в Инструкцию¦
¦ ¦численные проценты по ссу-¦Банка России от 01.10.97 N 17 "О¦
¦ ¦дам? ¦составлении финансовой отчетнос-¦
¦ ¦ ¦ти" строки 6 и 12 "Проценты", 18¦
¦ ¦ ¦и 24 "Дисконты и проценты" не за-¦
¦ ¦ ¦полняются по графам 6 - 10 и 12 -¦
¦ ¦ ¦14. В графе 11 по указанным стро-¦
¦ ¦ ¦кам указывается суммарная величи-¦
¦ ¦ ¦на просроченных процентов. ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 2. Как производится¦ 2. Классификация начисленных¦
¦ ¦классификация начисленных¦процентов в приложении N 7 к Инс-¦
¦ ¦процентов? ¦трукции N 17 предусмотрена только¦
¦ ¦ ¦по графам раздела "Сумма просро-¦
¦ ¦ ¦ченной ссудной задолженности со¦
¦ ¦ ¦сроком задержки платежей по ос-¦
¦ ¦ ¦новному долгу" (разбиваются по¦
¦ ¦ ¦срокам просрочки). По строкам 6 и¦
¦ ¦ ¦12 "Проценты", 18 и 24 "Дисконты¦
¦ ¦ ¦и проценты" в графе 11 указывает-¦
¦ ¦ ¦ся общая сумма просроченной за-¦
¦ ¦ ¦долженности по ссудным процентам¦
¦ ¦ ¦и по дисконтам по векселям. В¦
¦ ¦ ¦графах 2 и 5 по указанным строкам¦
¦ ¦ ¦указанная просроченная задолжен-¦
¦ ¦ ¦ность отражается по срокам прос-¦
¦ ¦ ¦роченной выплаты. ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 3. Каким образом ис-¦ 3. Данные об общей сумме на-¦
¦ ¦пользуются данные об общей¦численных процентов используются¦
¦ ¦сумме начисленных процен-¦при классификации ссуд по группам¦
¦ ¦тов? ¦риска как один из формализован-¦
¦ ¦ ¦ных критериев оценки кредитного¦
¦ ¦ ¦риска в соответствии с требовани-¦
¦ ¦ ¦ями пункта 2.8 Инструкции Банка¦
¦ ¦ ¦России от 30.06.97 N 62а "О по-¦
¦ ¦ ¦рядке формирования и использова-¦
¦ ¦ ¦ния резерва на возможные потери¦
¦ ¦ ¦по ссудам". ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 4. Следует ли отражать¦ 4. Сумма процентов, срок упла-¦
¦ ¦в отчетности (Инструкция¦ты которых еще не наступил, в¦
¦ ¦N 17) суммы процентов,¦Инструкции N 17 не отражается ¦
¦ ¦срок уплаты которых не на-¦ ¦
¦ ¦ступил (следует ли показы-¦ ¦
¦ ¦вать проценты на внутри-¦ ¦
¦ ¦квартальные даты)? ¦ ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент пруденциального ¦
¦ ¦ ¦ банковского надзора ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2. ¦ Банком оформлен льгот-¦ В соответствии с примечанием¦
¦ ¦ный кредит (5% годовых)¦<**> к подпункту "в" пункта 2.8.2¦
¦ ¦сроком на 2 года и выдан¦Инструкции Банка России от¦
¦ ¦собственными беспроцентны-¦30.06.97 N 62а "О порядке форми-¦
¦ ¦ми векселями со сроком по-¦рования и использования резерва¦
¦ ¦гашения через 2 месяца. ¦на возможные потери по ссудам"¦
¦ ¦ Можно ли после погаше-¦льготность ссуды определяется на¦
¦ ¦ния банком векселя (через¦момент ее выдачи, т.е. заключения¦
¦ ¦2 месяца или досрочно) от-¦договора. ¦
¦ ¦нести данный кредит к век-¦ В соответствии с п. 6.2.3¦
¦ ¦сельному и не считать его¦письма Банка России от 23.02.95¦
¦ ¦льготным? ¦N 26 "Об операциях коммерческих¦
¦ ¦ ¦банков с векселями и изменениях в¦
¦ ¦ ¦порядке бухгалтерского учета бан-¦
¦ ¦ ¦ковских операций с векселями"¦
¦ ¦ ¦предоставление банком ссуды с ис-¦
¦ ¦ ¦пользованием собственных векселей¦
¦ ¦ ¦без покупки их клиентом расцени-¦
¦ ¦ ¦вается как вексельный кредит. В¦
¦ ¦ ¦соответствии с п. 2.8.2 Инструк-¦
¦ ¦ ¦ции от 30.06.97 N 62а при класси-¦
¦ ¦ ¦фикации кредитов вексельный кре-¦
¦ ¦ ¦дит не относится к категории¦
¦ ¦ ¦льготных. ¦
¦ ¦ ¦ Рекомендации по определению¦
¦ ¦ ¦отнесения кредита к категории¦
¦ ¦ ¦льготных применимы к периоду про-¦
¦ ¦ ¦верки правильности классификации¦
¦ ¦ ¦ссудной задолженности в соответ-¦
¦ ¦ ¦ствии с требованиями Инструкции¦
¦ ¦ ¦Банка России от 30.06.97 N 62а до¦
¦ ¦ ¦вступления в силу указания Банка¦
¦ ¦ ¦России от 24.07.98 N 299-У "О¦
¦ ¦ ¦внесении изменений и дополнений в¦
¦ ¦ ¦Инструкцию Банка России от¦
¦ ¦ ¦30.06.97 N 62а "О порядке форми-¦
¦ ¦ ¦рования и использования резерва¦
¦ ¦ ¦на возможные потери по ссудам", в¦
¦ ¦ ¦котором пунктом 1.2 изменено оп-¦
¦ ¦ ¦ределение льготных ссуд ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦Сводный экономический департамент¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Департамент бухгалтерского учета ¦
¦ ¦ ¦ и отчетности ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦3. ¦ Имеет ли право банк¦ Ссудный счет открывается при¦
¦ ¦учитывать вновь выданный¦предоставлении кредитов в соот-¦
¦ ¦кредит на открытом ранее¦ветствии с заключенным кредитным¦
¦ ¦ссудном счете после пога-¦договором и должен быть закрыт¦
¦ ¦шения заемщиком обяза-¦при полном погашении заемщиком¦
¦ ¦тельств по предыдущему до-¦основного долга по кредиту или по¦
¦ ¦говору? Просим указать¦истечении действия договора (сог-¦
¦ ¦нормативные документы Бан-¦лашения - при предоставлении кре-¦
¦ ¦ка России, которыми сле-¦дитов в рамках договора на откры-¦
¦ ¦дует руководствоваться в¦тие кредитной линии) кредитования¦
¦ ¦данном вопросе. ¦при недостатке средств на коррес-¦
¦ ¦ ¦пондентском, расчетном, текущем¦
¦ ¦ ¦счете ("овердрафт"). ¦
¦ ¦ ¦ Банк имеет право учитывать¦
¦ ¦ ¦вновь выданный кредит на ссудном¦
¦ ¦ ¦счете, имеющем нумерацию ранее¦
¦ ¦ ¦закрытого ссудного счета, по ис-¦
¦ ¦ ¦течении отчетного года, в котором¦
¦ ¦ ¦был закрыт ссудный счет. ¦
¦ ¦ ¦ При этом необходимо руководс-¦
¦ ¦ ¦твоваться следующими нормативными¦
¦ ¦ ¦документами Банка России: ¦
¦ ¦ ¦ - Правилами ведения бухгал-¦
¦ ¦ ¦терского учета в кредитных орга-¦
¦ ¦ ¦низациях, расположенных на терри-¦
¦ ¦ ¦тории Российской Федерации, от¦
¦ ¦ ¦18.06.97 N 61; ¦
¦ ¦ ¦ - Положением "О порядке пре-¦
¦ ¦ ¦доставления (размещения) кредит-¦
¦ ¦ ¦ными организациями денежных¦
¦ ¦ ¦средств и их возврата (погаше-¦
¦ ¦ ¦ния)" от 31.08.98 N 54-П ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Юридический департамент ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦4. ¦ В деятельности кредит-¦ Указанная норма ст. 30 Феде-¦
¦ ¦ных организаций существует¦рального закона "О банках и бан-¦
¦ ¦распространенная практика¦ковской деятельности" исходит из¦
¦ ¦предоставления кредитов¦основного принципа гражданского¦
¦ ¦участникам банка или раз-¦права - равенства сторон, закреп-¦
¦ ¦мещения их денежных¦ленного в ст. 1 Гражданского ко-¦
¦ ¦средств в депозиты (вкла-¦декса Российской Федерации. ¦
¦ ¦ды на льготных процентных¦ Указанная норма в отношении¦
¦ ¦условиях. Иногда льготы¦договора кредита означает, что¦
¦ ¦участникам банка оговари-¦при рассмотрении вопроса о полу-¦
¦ ¦ваются отдельными положе-¦чении кредита кредитная организа-¦
¦ ¦положениями, утвержденными¦ция не вправе отдавать предпочте-¦
¦ ¦Председателем Совета банка¦ние своим учредителям (участни-¦
¦ ¦или Председателем Правле-¦кам) перед иными клиентами. ¦
¦ ¦ния банка. ¦ ¦
¦ ¦ Инспекционными провер-¦ Отсутствие у учредителей¦
¦ ¦ками такие действия кре-¦(участников) кредитной организа-¦
¦ ¦дитной организации тракту-¦ции каких-либо преимуществ перед¦
¦ ¦ются как нарушение ст. 30¦другими ее клиентами в данном¦
¦ ¦Федерального закона "О¦случае может выражаться в следую-¦
¦ ¦банках и банковской дея-¦щем: ¦
¦ ¦тельности" от 03.02.96¦ - единообразие в процедуре¦
¦ ¦N 17-ФЗ. ¦принятия решения о выдаче креди-¦
¦ ¦ При согласовании мате-¦та; ¦
¦ ¦риалов проверок кредитные¦ - равный подход к оценке фи-¦
¦ ¦организации не признают¦нансового положения учредителей¦
¦ ¦нарушений Федерального за-¦(участников) и клиентов банка на¦
¦ ¦кона "О банках и банковс-¦предмет возникновения кредитного¦
¦ ¦кой деятельности", ссыла-¦риска. При наличии у клиента, об-¦
¦ ¦ясь на предоставленное¦ратившегося за кредитом в банк, и¦
¦ ¦ст. 29 этого же Закона¦учредителя (участника) банка ана-¦
¦ ¦право самостоятельно уста-¦логичных характеристик, с точки¦
¦ ¦навливать процентные став-¦зрения их квалификации как надеж-¦
¦ ¦ки по кредитам и депозитам¦ных ссудозаемщиков, банк не впра-¦
¦ ¦на основе договорных отно-¦ве отдать предпочтение своему уч-¦
¦ ¦шений с клиентами. ¦редителю (участнику) только из-за¦
¦ ¦ Просим разъяснить, как¦его статуса. ¦
¦ ¦следует понимать последний¦ В отношении депозитов, привле-¦
¦ ¦абзац ст. 30 Федерального¦каемых от юридических лиц, прави-¦
¦ ¦закона "О банках и бан-¦ло, предусмотренное ст. 30 Феде-¦
¦ ¦ковской деятельности"? ¦рального закона "О банках и бан-¦
¦ ¦ Являются ли действия¦ковской деятельности", означает¦
¦ ¦банка в виде предоставле-¦что не может быть существенных¦
¦ ¦ния кредитов и размещения¦различий в условиях договора в¦
¦ ¦депозитов по льготным про-¦зависимости от субъекта правоот-¦
¦ ¦центным ставкам нарушением¦ношения, в т.ч. в примерных усло-¦
¦ ¦банковского законодатель-¦виях договора (ст. 427 ГК РФ),¦
¦ ¦ства? ¦либо в условиях, которые опреде-¦
¦ ¦ ¦лены одной из сторон в стандарт-¦
¦ ¦ ¦ных формах (ст. 428 ГК РФ). Су-¦
¦ ¦ ¦щественными условиями по депо-¦
¦ ¦ ¦зитному договору являются условия¦
¦ ¦ ¦о размере суммы вклада, сроке его¦
¦ ¦ ¦привлечения, размере и условиях¦
¦ ¦ ¦выплаты процентов по вкладу. Ука-¦
¦ ¦ ¦занные условия должны быть равны-¦
¦ ¦ ¦ми как для учредителя (участника)¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, так и для¦
¦ ¦ ¦лица, не являющегося таковым. ¦
¦ ¦ ¦ При заключении договоров бан-¦
¦ ¦ ¦ковского вклада с учредителями¦
¦ ¦ ¦(участниками), являющимися физи-¦
¦ ¦ ¦ческими лицами, кредитная органи-¦
¦ ¦ ¦зация также не должна создавать¦
¦ ¦ ¦каких-либо преимуществ для них по¦
¦ ¦ ¦сравнению с другими вкладчиками,¦
¦ ¦ ¦учитывая, что договор банковского¦
¦ ¦ ¦вклада, стороной которого являет-¦
¦ ¦ ¦ся физическое лицо (гражданин),¦
¦ ¦ ¦является публичным договором¦
¦ ¦ ¦(ст. 834 ГК РФ), ввиду чего кре-¦
¦ ¦ ¦дитная организация не вправе ока-¦
¦ ¦ ¦зывать предпочтение путем уста-¦
¦ ¦ ¦новления льготных условий по до-¦
¦ ¦ ¦говорам одного вида в зависимости¦
¦ ¦ ¦от субъекта (ст. 426 ГК РФ). ¦
¦ ¦ ¦ Учитывая изложенное, заключе-¦
¦ ¦ ¦ние кредитной организацией с ли-¦
¦ ¦ ¦цами, являющимися ее учредителями¦
¦ ¦ ¦(участниками), договоров банковс-¦
¦ ¦ ¦кого вклада (депозита), а также¦
¦ ¦ ¦об оказании им иных банковских¦
¦ ¦ ¦услуг, содержащих условия, пре-¦
¦ ¦ ¦доставляющие какие-либо преиму-¦
¦ ¦ ¦щества по сравнению с другими ли-¦
¦ ¦ ¦цами (клиентами, вкладчиками),¦
¦ ¦ ¦является нарушением ст. 30 Феде-¦
¦ ¦ ¦рального закона "О банках и бан-¦
¦ ¦ ¦ковской деятельности" и требова-¦
¦ ¦ ¦ний Гражданского кодекса Россий-¦
¦ ¦ ¦ской Федерации ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Юридический департамент ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦5. ¦ Правомерно ли примене-¦ В соответствии со ст. 838¦
¦ ¦ние коммерческим банком в¦Гражданского кодекса Российской¦
¦ ¦одностороннем порядке про-¦Федерации определенный договором¦
¦ ¦центных ставок по срочным¦банковского вклада размер процен-¦
¦ ¦договорам банковского¦тов на вклад, внесенный граждани-¦
¦ ¦вклада с физическими лица-¦ном на условиях его выдачи по ис-¦
¦ ¦ми, если это оговорено до-¦течении определенного срока либо¦
¦ ¦говором, и не противоречит¦по наступлении предусмотренных¦
¦ ¦ли это п. 3 ст. 838 Граж-¦договором обстоятельств, не может¦
¦ ¦данского кодекса Россий-¦быть односторонне уменьшен бан-¦
¦ ¦ской Федерации? ¦ком, если иное не предусмотрено¦
¦ ¦ ¦законом. ¦
¦ ¦ ¦ Таким образом, Гражданский ко-¦
¦ ¦ ¦декс Российской Федерации допус-¦
¦ ¦ ¦кает установление правил, регули-¦
¦ ¦ ¦рующих вопросы изменения сущест-¦
¦ ¦ ¦венных условий договора банковс-¦
¦ ¦ ¦кого вклада (в частности, вопросы¦
¦ ¦ ¦изменения процентных ставок)¦
¦ ¦ ¦иных, нежели это установлено в¦
¦ ¦ ¦Гражданском кодексе Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации. Однако данные случаи¦
¦ ¦ ¦должны быть оговорены в законе. ¦
¦ ¦ ¦ Согласно ст. 29 Федерального¦
¦ ¦ ¦закона "О банках и банковской де-¦
¦ ¦ ¦ятельности" кредитная организация¦
¦ ¦ ¦не имеет права в одностороннем¦
¦ ¦ ¦порядке изменять процентные став-¦
¦ ¦ ¦ки по вкладам (депозитам), за¦
¦ ¦ ¦исключением случаев, предусмот-¦
¦ ¦ ¦ренных Федеральным законом или¦
¦ ¦ ¦договором с клиентом. ¦
¦ ¦ ¦ В соответствии со ст. 30 выше-¦
¦ ¦ ¦названного Федерального закона¦
¦ ¦ ¦отношения между кредитными орга-¦
¦ ¦ ¦низациями и их клиентами осущест-¦
¦ ¦ ¦вляются на основе договоров. При¦
¦ ¦ ¦этом клиенты свободны в выборе¦
¦ ¦ ¦того или иного обслуживающего¦
¦ ¦ ¦банка. ¦
¦ ¦ ¦ Принимая во внимание вышеизло-¦
¦ ¦ ¦женное, в действиях кредитных ор-¦
¦ ¦ ¦ганизаций, изменяющих в односто-¦
¦ ¦ ¦роннем порядке процентные ставки¦
¦ ¦ ¦по договорам банковского вклада,¦
¦ ¦ ¦в том числе по срочным вкладам,¦
¦ ¦ ¦на основании заключенных догово-¦
¦ ¦ ¦ров, нарушений законодательства¦
¦ ¦ ¦Юридический департамент не усмат-¦
¦ ¦ ¦ривает ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ Об операциях с ценными бумагами ¦
+---T--------------------------T---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент контроля ¦
¦ ¦ ¦ за деятельностью кредитных ¦
¦ ¦ ¦организаций на финансовых рынках ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦6. ¦ В соответствии со¦ При принятии банком собствен-¦
¦ ¦ст. 410 Гражданского ко-¦ного векселя с целью погашения¦
¦ ¦декса Российской Федерации¦просроченной ссудной задолженнос-¦
¦ ¦обязательство может быть¦ти клиента и просроченных процен-¦
¦ ¦прекращено полностью или¦тов по ссуде делается следующая¦
¦ ¦частично зачетом встречно-¦бухгалтерская проводка: ¦
¦ ¦го однородного требования¦ Д-т балансового счета N 523¦
¦ ¦(например, векселем), срок¦"Выпущенные векселя и банковские¦
¦ ¦которого наступил, не ука-¦акцепты"; ¦
¦ ¦зан или определен моментом¦ К-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦востребования. ¦ту ссудной задолженности; ¦
¦ ¦ Какие проводки должны¦ К-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦быть при этом сделаны, ес-¦ту задолженности по процентам. ¦
¦ ¦ли в качестве однородного¦ Проценты по кредиту зачисля-¦
¦ ¦требования использован¦ются на доходы банка проводкой: ¦
¦ ¦собственный вексель кре-¦ Д-т балансового счета N 61301¦
¦ ¦дитной организации? ¦"Доходы будущих периодов по кре-¦
¦ ¦ ¦дитным операциям"; ¦
¦ ¦ ¦ К-т балансового счета N 70101¦
¦ ¦ ¦"Проценты, полученные за предос-¦
¦ ¦ ¦тавленные кредиты" ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент контроля ¦
¦ ¦ ¦ за деятельностью кредитных ¦
¦ ¦ ¦организаций на финансовых рынках ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦7. ¦ В соответствии со¦ При погашении просроченной¦
¦ ¦ст. 409 Гражданского ко-¦ссудной задолженности клиента пе-¦
¦ ¦декса Российской Федерации¦ред банком путем передачи векселя¦
¦ ¦обязательство может быть¦третьего лица в балансе банка де-¦
¦ ¦прекращено по соглашению¦лаются следующие проводки: ¦
¦ ¦сторон представлением вза-¦ Д-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦мен исполнения отступного.¦ту приобретенных векселей - на¦
¦ ¦Какие при этом должны быть¦сумму ссудной задолженности с¦
¦ ¦сделаны проводки, если в¦учетом начисленных по ней процен-¦
¦ ¦качестве отступного пере-¦тов; ¦
¦ ¦дается вексель третьего¦ К-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦лица или ссудозаемщика? ¦ту ссудной задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ К-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦ ¦ту просроченных процентов. ¦
¦ ¦ ¦ Одновременно сумма процентов¦
¦ ¦ ¦по ссудной задолженности, учтен-¦
¦ ¦ ¦ная на балансовом счете N 61301¦
¦ ¦ ¦"Доходы будущих периодов по кре-¦
¦ ¦ ¦дитным операциям", относится на¦
¦ ¦ ¦счет по учету процентов, полу-¦
¦ ¦ ¦ченных за предоставленные креди-¦
¦ ¦ ¦ты: ¦
¦ ¦ ¦ Д-т балансового счета N 61301¦
¦ ¦ ¦"Доходы будущих периодов по кре-¦
¦ ¦ ¦дитным операциям"; ¦
¦ ¦ ¦ К-т балансового счета N 70101¦
¦ ¦ ¦"Проценты, полученные за предос-¦
¦ ¦ ¦тавленные кредиты". ¦
¦ ¦ ¦ В случае принятия банком у¦
¦ ¦ ¦клиента - ссудозаемщика векселя,¦
¦ ¦ ¦выданного самим заемщиком, дела-¦
¦ ¦ ¦ются следующие проводки: ¦
¦ ¦ ¦ Д-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦ ¦ту приобретенных векселей; ¦
¦ ¦ ¦ К-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦ ¦ту ссудной задолженности; ¦
¦ ¦ ¦ К-т балансового счета по уче-¦
¦ ¦ ¦ту задолженности по процентам. ¦
¦ ¦ ¦ Сумма просроченных процентов,¦
¦ ¦ ¦отраженная на балансовом счете¦
¦ ¦ ¦N 61301, переносится на балансо-¦
¦ ¦ ¦вый счет N 61302 "Доходы будущих¦
¦ ¦ ¦периодов по ценным бумагам" про-¦
¦ ¦ ¦водкой: ¦
¦ ¦ ¦ Д-т балансового счета N 61301¦
¦ ¦ ¦"Доходы будущих периодов по кре-¦
¦ ¦ ¦дитным операциям"; ¦
¦ ¦ ¦ К-т балансового счета N 61302¦
¦ ¦ ¦"Доходы будущих периодов по цен-¦
¦ ¦ ¦ным бумагам". ¦
¦ ¦ ¦ Первая приведенная проводка¦
¦ ¦ ¦соответствует операции по прекра-¦
¦ ¦ ¦щению обязательства путем предос-¦
¦ ¦ ¦тавления отступного векселем¦
¦ ¦ ¦третьего лица или векселем ссудо-¦
¦ ¦ ¦заемщика, выпущенным ранее в об-¦
¦ ¦ ¦ращение и выкупленным ссудозаем-¦
¦ ¦ ¦щиком до наступления срока плате-¦
¦ ¦ ¦жа, в случае, если сумма векселя¦
¦ ¦ ¦эквивалентна сумме переоформлен-¦
¦ ¦ ¦ной задолженности. ¦
¦ ¦ ¦ Вторая проводка соответствует¦
¦ ¦ ¦операции новации ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент контроля ¦
¦ ¦ ¦ за деятельностью кредитных ¦
¦ ¦ ¦организаций на финансовых рынках ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦8. ¦ Какие счета раздела¦ Кредитными организациями, не¦
¦ ¦"Д. СЧЕТА ДЕПО" могут ис-¦имеющими лицензии профессиональ-¦
¦ ¦пользоваться кредитными¦ного участника рынка ценных бумаг¦
¦ ¦организациями, не имеющими¦на право осуществления депозитар-¦
¦ ¦лицензию профессионального¦ной деятельности, могут быть ис-¦
¦ ¦участника рынка ценных бу-¦пользованы все синтетические сче-¦
¦ ¦маг? ¦та "Депо" раздела "Д", на которых¦
¦ ¦ ¦могут отражаться ценные бумаги,¦
¦ ¦ ¦принадлежащие банку на правах¦
¦ ¦ ¦собственности ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент контроля ¦
¦ ¦ ¦ за деятельностью кредитных ¦
¦ ¦ ¦организаций на финансовых рынках ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦9. ¦ Как осуществляется учет¦ Эмиссионные ценные бумаги,¦
¦ ¦депозитарных операций? ¦принадлежащие банку на праве¦
¦ ¦ ¦собственности, в соответствии с¦
¦ ¦ ¦"Правилами ведения учета депози-¦
¦ ¦ ¦тарных операций кредитными орга-¦
¦ ¦ ¦низациями в Российской Федерации"¦
¦ ¦ ¦от 25.07.96 N 44 должны быть от-¦
¦ ¦ ¦ражены в депозитарном учете бан-¦
¦ ¦ ¦ка. Принадлежащие банку наличные¦
¦ ¦ ¦ценные бумаги, сертификаты кото-¦
¦ ¦ ¦рых находятся в кладовой, по ак-¦
¦ ¦ ¦тиву должны быть отражены на син-¦
¦ ¦ ¦тетическом внебалансовом счете¦
¦ ¦ ¦N 98000 "Ценные бумаги на хране-¦
¦ ¦ ¦нии в депозитарии", а по пас-¦
¦ ¦ ¦сиву - на синтетическом внебалан-¦
¦ ¦ ¦совом счете N 98050 "Ценные бума-¦
¦ ¦ ¦ги, принадлежащие депозитарию". ¦
¦ ¦ ¦ В соответствии с указанием¦
¦ ¦ ¦Банка России от 15.07.98 N 292-У¦
¦ ¦ ¦"О временном порядке ведения де-¦
¦ ¦ ¦позитарных операций с неэмиссион-¦
¦ ¦ ¦ными ценными бумагами" кредитные¦
¦ ¦ ¦организации обязаны вести учет и¦
¦ ¦ ¦хранение векселей и иных неэмис-¦
¦ ¦ ¦сионных ценных бумаг, принадлежа-¦
¦ ¦ ¦щих им на праве собственности. ¦
¦ ¦ ¦ Правила ведения депозитарного¦
¦ ¦ ¦учета неэмиссионных ценных бумаг,¦
¦ ¦ ¦в частности векселей, устанавли-¦
¦ ¦ ¦ваются "Правилами ведения учета¦
¦ ¦ ¦депозитарных операций кредитных¦
¦ ¦ ¦организаций Российской Федерации"¦
¦ ¦ ¦от 25.07.96 N 44 и указанием Бан-¦
¦ ¦ ¦ка России от 15.07.98 N 292-У ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ О кассовых аппаратах ¦
+---T--------------------------T---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент эмиссионно - ¦
¦ ¦ ¦ кассовых операций ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦10.¦ Проверки банков свиде-¦ Согласно требованиям Положе-¦
¦ ¦тельствуют о том, что мно-¦ния Банка России от 25.03.97 N 56¦
¦ ¦гие банки оборудуют храни-¦"О порядке ведения кассовых опе-¦
¦ ¦лища ценностей кодовыми¦раций в кредитных организациях на¦
¦ ¦замками, что не предусмот-¦территории Российской Федерации"¦
¦ ¦рено Положением Банка Рос-¦вход в хранилище ценностей обору-¦
¦ ¦сии от 25.03.97 N 56 "О¦дуется бронированной дверью спе-¦
¦ ¦порядке ведения кассовых¦циальной конструкции (5 класс ус-¦
¦ ¦операций в кредитных орга-¦тойчивости к взлому), закрываю-¦
¦ ¦низациях на территории¦щейся не менее чем на два сейфо-¦
¦ ¦Российской Федерации". ¦вых замка, каждый из которых име-¦
¦ ¦ Допустимо ли использо-¦ет свой ключ. ¦
¦ ¦вание кодовых замков для¦ В соответствии с требованиями¦
¦ ¦оборудования хранилищ цен-¦ГОСТ Р 50862-96 "Сейфы и хранили-¦
¦ ¦ностей? ¦ща ценностей" замковое устройство¦
¦ ¦ ¦(механическое или кодовое) для¦
¦ ¦ ¦двери кладовой ценностей 5 класса¦
¦ ¦ ¦устойчивости к взлому должно от-¦
¦ ¦ ¦носиться к классу B и иметь число¦
¦ ¦ ¦комбинаций ключа и кода не менее¦
¦ ¦ ¦1000000 ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Департамент эмиссионно - ¦
¦ ¦ ¦ кассовых операций ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ Департамент контроля ¦
¦ ¦ ¦ за деятельностью кредитных ¦
¦ ¦ ¦организаций на финансовых рынках ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦11.¦ Каков порядок отражения¦ В соответствии с Положением¦
¦ ¦в "Книге учета денежной¦Банка России "О порядке ведения¦
¦ ¦наличности и других цен-¦кассовых операций в кредитных ор-¦
¦ ¦ностей" приема и выдачи из¦ганизациях на территории Россий-¦
¦ ¦хранилища ценностей, не¦ской Федерации" от 25.03.97 N 56¦
¦ ¦учитываемых на внебалансо-¦(с изменениями и дополнениями от¦
¦ ¦вых счетах и не корреспон-¦30.12.97 N 121-У) наличные деньги¦
¦ ¦дирующих при этом со сче-¦операционной кассы и другие цен-¦
¦ ¦том "Касса кредитной орга-¦ности, находящиеся в хранилище¦
¦ ¦низации" (например, ценных¦ценностей кредитной организации,¦
¦ ¦бумаг, принадлежащих кре-¦отражаются в "Книге учета денеж-¦
¦ ¦дитной организации на пра-¦ной наличности и других ценнос-¦
¦ ¦ве собственности и учиты-¦тей" или в отдельных книгах, ко-¦
¦ ¦ваемых на счетах "Депо"¦торые ведутся по видам ценностей¦
¦ ¦при отсутствии в банке де-¦(иностранная валюта и платежные¦
¦ ¦позитария, драгоценных ме-¦документы в иностранной валюте,¦
¦ ¦таллов и других ценнос-¦ценные бумаги, драгоценные метал-¦
¦ ¦тей)? ¦лы и пр.). При этом ценности,¦
¦ ¦ ¦учитываемые на балансовых и вне-¦
¦ ¦ ¦балансовых счетах, отражаются в¦
¦ ¦ ¦"Книге учета денежной наличности¦
¦ ¦ ¦и других ценностей" в рублях, а в¦
¦ ¦ ¦отдельных книгах - в порядке ве-¦
¦ ¦ ¦дения аналитического учета, уста-¦
¦ ¦ ¦новленном для этих видов ценнос-¦
¦ ¦ ¦тей. ¦
¦ ¦ ¦ Применяется следующий порядок¦
¦ ¦ ¦отражения приема и выдачи из хра-¦
¦ ¦ ¦нилища сертификатов ценных бумаг,¦
¦ ¦ ¦учитываемых в отдельной книге на¦
¦ ¦ ¦счетах "Депо" (независимо от то-¦
¦ ¦ ¦го, принадлежат ли ценные бумаги¦
¦ ¦ ¦кредитной организации на правах¦
¦ ¦ ¦собственности или переданы в де-¦
¦ ¦ ¦позитарий депонентами на хранение¦
¦ ¦ ¦и учет): ¦
¦ ¦ ¦ - в графе "Наименование цен-¦
¦ ¦ ¦ностей" следует указывать: ценные¦
¦ ¦ ¦бумаги, сертификаты которых нахо-¦
¦ ¦ ¦дятся в хранилище депозитария; ¦
¦ ¦ ¦ - в графе "N счетов" следует¦
¦ ¦ ¦указывать: счет 98000; ¦
¦ ¦ ¦ - в графах "Остаток на..."¦
¦ ¦ ¦следует указывать соответствующие¦
¦ ¦ ¦остатки ценных бумаг на начало и¦
¦ ¦ ¦конец дня в штуках. ¦
¦ ¦ ¦ При отсутствии в банке депо-¦
¦ ¦ ¦зитария его функции, в соответс-¦
¦ ¦ ¦твии с "Правилами ведения депози-¦
¦ ¦ ¦тарных операций кредитных органи-¦
¦ ¦ ¦заций в Российской Федерации" от¦
¦ ¦ ¦25.07.96 N 44, выполняет подраз-¦
¦ ¦ ¦деление, уполномоченное вести де-¦
¦ ¦ ¦позитарный учет ¦
+---+--------------------------+---------------------------------+
¦ Другие вопросы ¦
+---T--------------------------T---------------------------------+
¦ ¦ ¦ Юридический департамент ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦12.¦ Не противоречит ли¦ Ст. 51 Гражданского кодекса¦
¦ ¦ст. 12 Федерального закона¦Российской Федерации устанавлива-¦
¦ ¦"О банках и банковской де-¦ет единый для всех видов юриди-¦
¦ ¦ятельности" о государс-¦ческих лиц порядок регистрации,¦
¦ ¦твенной регистрации кре-¦предусматривая их регистрацию в¦
¦ ¦дитных организаций в Банке¦органах юстиции. ¦
¦ ¦России статье 51 Граждан-¦ В соответствии со ст. 8 Феде-¦
¦ ¦ского кодекса Российской¦рального закона от 30.11.94¦
¦ ¦Федерации, регламентирую-¦N 52-ФЗ "О введении в действие¦
¦ ¦щей вопросы государствен-¦части первой Гражданского кодекса¦
¦ ¦ной регистрации юридичес-¦Российской Федерации" до введения¦
¦ ¦ких лиц в органах юстиции?¦в действие закона о регистрации¦
¦ ¦ ¦юридических лиц сохраняется дей-¦
¦ ¦ ¦ствующий порядок регистрации юри-¦
¦ ¦ ¦дических лиц. ¦
¦ ¦ ¦ На основании указанных норм и¦
¦ ¦ ¦в соответствии с Федеральными за-¦
¦ ¦ ¦конами от 26.04.95 N 65-ФЗ "О¦
¦ ¦ ¦Центральном банке Российской Фе-¦
¦ ¦ ¦дерации (Банке России)" (ст. 58),¦
¦ ¦ ¦от 03.02.96 N 17-ФЗ "О банках и¦
¦ ¦ ¦банковской деятельности" (ст. 12)¦
¦ ¦ ¦Банк России в настоящее время¦
¦ ¦ ¦осуществляет государственную ре-¦
¦ ¦ ¦гистрацию кредитных организаций и¦
¦ ¦ ¦ведет Книгу государственной ре-¦
¦ ¦ ¦гистрации кредитных организаций ¦
L---+--------------------------+----------------------------------
Департамент инспектирования
кредитных организаций
|
