ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                  ПИСЬМО
                        ОТ 10.09.98 N 08-1-06/961


          Управление   налогообложения   физических   лиц  рассмотрело
     письмо   от   03.08.98  N  05-06/9515  Государственной  налоговой
     инспекции по г.Санкт-Петербургу и сообщает следующее.
          1.  В соответствии со статьей 11 Закона Российской Федерации
     от  07.12.91  N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" при
     выплате    физическому   лицу   предприятиями,   учреждениями   и
     организациями  вознаграждений  авторам  открытий,  изобретений  и
     промышленных   образцов,   а   также  при  исчислении  налога  по
     совокупному    годовому    доходу    учитываются    документально
     подтвержденные   расходы.   Если   эти   расходы  не  могут  быть
     подтверждены   документально,   то  они  учитываются  в  порядке,
     определяемом Правительством Российской Федерации.
          Во   исполнение   названной  законодательной  нормы  принято
     постановление  Правительства  Российской  Федерации от 28.05.92 N
     355    "О   порядке   определения   расходов,   учитываемых   при
     налогообложении  сумм  вознаграждений  физических лиц за издание,
     исполнение  или иной использование произведений науки, литературы
     и   искусства,   а   также   вознаграждений   авторов   открытий,
     изобретений и промышленных образцов".
          Согласно  приложению  к  постановлению  установлен  норматив
     расходов,  учитываемых при налогообложении вознаграждений авторов
     открытий,  изобретений  и  промышленных  образцов  при отсутствии
     подтверждающих  документов, в размере 30% к сумме вознаграждения,
     полученного   за   первые  два  года  использования  изобретения,
     открытия, промышленного образца.
          Имущественные,    а    также   связанные   с   ними   личные
     неимущественные  отношения,  возникающие  в  связи  с  созданием,
     правовой  охраной  и использованием изобретений, полезных моделей
     и   промышленных   образцов,   регулируются   Патентным   Законом
     Российской Федерации от 23.09.92 N 3517-1.
          Статьей  3  Закона  определено,  что  права  на изобретение,
     полезную   модель   или   промышленный   образец   подтверждаются
     патентом,   выдаваемым   Патентным   ведомством,  а  также  сроки
     действия патентов.
          Согласно  статье  13  названного Закона предоставление права
     на  использование  изобретения,  полезной  модели,  промышленного
     образца,   производится  на  основании  заключения  лицензионного
     договора  между  патентообладателем  (лицензиаром) и другим лицом
     (лицензиатом),    принимающим   на   себя   обязанность   вносить
     лицензиару  обусловленные договором платежи и осуществлять другие
     предусмотренные договором действия.
          Лицензионный   договор   подлежит  регистрации  в  Патентном
     ведомстве и без регистрации считается недействительным.
          Учитывая  изложенное,  суммы  вознаграждений,  выплачиваемых
     лицензиатом   физическому   лицу   -  лицензиару,  во  исполнение
     договора  о  предоставлении  права  на использование изобретения,
     модели,    промышленного    образца   (договора   продажи-покупки
     неисключительной   (исключительной)   лицензии  на  использование
     изобретения    (промышленного    образца,    полезной    модели),
     зарегистрированного   в   установленном   порядке   в   Патентном
     ведомстве,  в  целях  налогообложения подлежат уменьшению на 30%,
     если   их   выплата   производится  в  течение  первых  двух  лет
     использования   названных   изобретений   (моделей,  промышленных
     образцов).

     Заместитель начальника Управления
     государственный советник
     налоговой службы III ранга                          А.П.Комардина