ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 20 августа 1998 года
О НАРУШЕНИЯХ, ВЫЯВЛЕННЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ
ПРОВЕРОК КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
(ПО МАТЕРИАЛАМ ИНСПЕКЦИОННЫХ ПРОВЕРОК)
Банк России проанализировал представленные в 1-м полугодии
1998 года территориальными учреждениями Банка России и ОПЕРУ-2
материалы о нарушениях, выявленных в ходе проведения инспекционных
проверок в кредитных организациях. Анализ осуществлялся по
следующим основным направлениям деятельности кредитных
организаций:
- формирование уставного капитала и фондов кредитных
организаций;
- межбанковские операции;
- ссудные операции и создание резервов на возможные потери по
ссудам;
- депозитные и вкладные операции;
- операции с ценными бумагами;
- операции в иностранной валюте;
- кассовые операции;
- ведение бухгалтерского учета;
- осуществление расчетных операций;
- организация внутрибанковского контроля.
В ходе инспекционных проверок выявлены факты нарушений
кредитными организациями порядка формирования уставного капитала.
Несмотря на требования Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1
"О порядке регулирования деятельности банков" в части
необходимости увеличения уставного капитала кредитных организаций,
во многих кредитных организациях наметилась тенденция к его
уменьшению. Снижается величина оплаченного уставного капитала
относительно зарегистрированного в результате изъятия акционерами
своих взносов при выходе из состава участников кредитных
организаций. В то же время у ряда кредитных организаций
собственные средства (капитал) оказываются искусственно
завышенными из-за недостоверного отражения в балансе результатов
финансовой деятельности. Недостаточность капитала кредитной
организации, в свою очередь, приводит к потере ликвидности и
платежеспособности и ставит под угрозу интересы кредиторов и
вкладчиков.
Наиболее характерными нарушениями в части формирования и
использования уставного капитала явились:
- использование привлеченных денежных средств для формирования
уставного капитала;
- использование дивидендов для увеличения уставного капитала без
письменного согласия акционеров;
- направление на увеличение уставного капитала прироста
стоимости имущества при переоценке, которое не являлось взносом в
уставный капитал кредитной организации, а также средств,
полученных от реализации основных фондов и незавершенного
строительства;
- учет начисленных дивидендов по балансовому счету N 10702
"Фонды специального назначения"* вместо зачисления их на
балансовый счет N 102 "Уставный капитал акционерных банков,
сформированный за счет обыкновенных акций"*;
----------------
* Балансовые счета указаны в соответствии с Правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61.
- зачисление взносов участников банка на балансовый счет N 104
"Уставный капитал неакционерных банков"* без соответствующего
решения общего собрания;
----------------
* Балансовые счета указаны в соответствии с Правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61.
- выкуп кредитными организациями своих акций у акционеров при
условно-отрицательном значении капитала.
Следствием этих нарушений было занижение доходов кредитных
организаций и соответственно недопоступление в бюджет налогов,
искажение бухгалтерской и финансовой отчетности банков.
Установлены факты нарушений формирования и расходования
резервного фонда кредитной организации. Так, допускалось
формирование резервного фонда за счет расходов кредитной
организации, при отсутствии прибыли выплата дивидендов по
обыкновенным акциям производилась за счет средств резервного
фонда. Имели место случаи капитального строительства офисов
кредитных организаций и приобретения для них основных средств при
отсутствии или недостаточности средств фондов специального
назначения, то есть в счет будущих начислений.
Допускались случаи нарушений порядка формирования обязательных
резервов в Банке России, установленного Положением Банка России от
30.03.96 N 37 "Об обязательных резервах кредитных организаций,
депонируемых в Центральном банке Российской Федерации" (с
последующими изменениями и дополнениями).
Так, проведенными проверками правильности составления расчета
размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке
России, и достоверности представленных в нем сведений установлены
следующие нарушения, типичные для многих кредитных организаций:
- включение в расчет не всех балансовых счетов, остатки по
которым должны учитываться в составе обязательных резервов;
- отражение привлеченных средств по счетам баланса кредитных
организаций, не соответствующим их экономическому назначению;
- несоответствие в расчете обязательных резервов остатков по
счетам суммам, отраженным в бухгалтерском учете.
Выявленные недовзносы в обязательные резервы и начисленные за
это штрафы по большинству кредитных организаций были взысканы с
корреспондентских счетов, за исключением случаев, когда на этих
счетах средства отсутствовали.
Результаты анализа материалов инспекционных проверок показали,
что наибольшее количество нарушений было допущено кредитными
организациями при осуществлении ссудных операций. Многие кредитные
организации систематически нарушали установленный порядок
кредитования юридических и физических лиц.
Почти во всех проверенных кредитных организациях проведение
ссудных операций осуществлялось с высокой степенью риска:
- не оценивалось реальное финансовое состояние клиентов
(заемщиков);
- не проверялось технико-экономическое обоснование выдачи
кредитов;
- не контролировалась правильность юридического оформления
документов по договорам залога и другим видам обеспечения;
- отсутствовал отлаженный механизм управления ссудным
портфелем.
Как правило, мониторинг финансового состояния должника после
выдачи кредита не осуществлялся. Было выявлено немало случаев,
когда кредитование участников кредитной организации (акционеров),
а также сотрудников банка осуществлялось по льготным процентным
ставкам независимо от финансового состояния кредитной организации
в период выдачи ссуд; предоставленные этой категории заемщиков
кредиты неоднократно пролонгировались и в конечном итоге по
отдельным юридическим лицам переоформлялись векселями заемщика с
одновременным отнесением процентных сумм в доходы кредитной
организации. Следствием этих фактов стали формирование не в полном
объеме резерва на возможные потери по ссудам и невозврат кредитов.
Серьезные недостатки в кредитной политике, проводимой
руководством ряда кредитных организаций, вызвали общее ухудшение
состояния их ссудного портфеля. Вместо принятия оперативных мер по
нормализации ситуации кредитные организации допускали факты
сокрытия пролонгаций и погашения ссуд за счет выдачи новых,
несвоевременного отнесения ссуд и процентов по ним на счета
просроченных ссуд и процентов, недостоверной классификации
выданных ссуд и оценки кредитного риска. Нарушения Инструкции
Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам" (с
изменениями и дополнениями) привели к неполному формированию
резерва под возможные потери по ссудам и искажению бухгалтерской
отчетности и в конечном итоге реального финансового положения
кредитной организации.
В большинстве кредитных организаций такие нарушения стали
возможны из-за отсутствия ежемесячного анализа ссудной
задолженности по степени риска с последующим ежемесячным
регулированием резерва на возможные потери по ссудам.
При проведении кредитными организациями депозитных и вкладных
операций имели место нарушения требований Гражданского кодекса
Российской Федерации (ст.834), Инструкции Банка России от 31.03.97
N 59 "О применении мер воздействия за нарушения пруденциальных
норм деятельности" (с изменениями и дополнениями), письма
Госналогслужбы России от 13.08.94 N ВГ-4-13/94н, Минфина России от
13.08.94 N 104 и Банка России от 16.08.94 N 104 "Порядок
применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года N
1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному
внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", в
частности:
- несвоевременная и неполная выплата процентов по депозитному
договору;
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во
вклады (депозиты) при наличии ограничений или запретов на
проведение отдельных банковских операций, введенных
территориальными учреждениями Банка России;
- отсутствие в кредитной организации по каждому открытому
депозитному счету (юридических лиц) документов, удостоверяющих
постановку данного клиента на учет в органах Госналогслужбы
России;
- зачисление на депозитный счет и списание средств со счета,
минуя расчетный счет клиента;
- проведение расчетных операций с депозитного счета
юридического лица.
Типичными нарушениями при проведении кредитными организациями
операций с ценными бумагами явились:
- реализация юридическим лицам за наличные деньги банковских
векселей;
- оприходование на баланс купленных акций, векселей без
документарного подтверждения перехода права собственности;
- непредставление в учреждения Банка России доверенностей,
выданных дилерам инвесторами на получение купонных доходов по
облигациям;
- занижение резерва под обесценение ценных бумаг;
- нарушения порядка и своевременности бухгалтерского учета
операций с ценными бумагами, изложенного в Инструкции от 17.09.96
N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными
организациями на территории Российской Федерации при проведении
операций с ценными бумагами", а также в "Правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, а именно:
- учет бланков собственных векселей на счете 91202 "Разные
ценности и документы" вместо счета 90701 "Бланки собственных
ценных бумаг для распространения";
- учет приобретенных векселей не по цене приобретения, а по
номиналу;
- отнесение разницы между ценой покупки и ценой продажи
векселя не на доходы банка, а на доходы будущих периодов.
При проверках операций, проводимых кредитными организациями в
иностранной валюте, выявлены нарушения по следующим группам
операций:
1. Нарушения требований, установленных Инструкцией Банка
России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи
предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки
через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации", а именно:
- отсутствие письменного извещения уполномоченным банком
клиента о поступлении экспортной валютной выручки;
- несвоевременное зачисление экспортной валютной выручки на
счет экспортера;
- неполное зачисление экспортной валютной выручки на счет
экспортера;
- оплата с транзитных валютных счетов резидентов-юридических
лиц расходов на цели, не предусмотренные в нормативных актах Банка
России.
2. Нарушения требований, установленных совместной Инструкцией
Банка России N 19 и Государственного таможенного комитета N
01-20/10283 от 12.10.93 "О порядке осуществления валютного
контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки
от экспорта", в частности:
- несоответствие сведений, указанных в Паспорте сделки,
оформленном кредитной организацией, условиям соответствующего
контракта;
- отсутствие внутрибанковской инструкции, регламентирующей
порядок осуществления валютного контроля за поступлением
экспортной выручки;
- неправильное отражение в Учетных карточках информации о
поступлении валютной выручки;
- нарушение сроков направления кредитной организацией в
Государственный таможенный комитет России Учетных карточек.
3. Нарушения требований, установленных совместной Инструкцией
Банка России N 30 и Государственного таможенного комитета N
01-2/10538 от 26.07.95 "О порядке осуществления валютного контроля
за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые
товары" (с изменениями и дополнениями), в частности:
- нарушение кредитной организацией импортера сроков
направления в Государственный таможенный комитет России Паспорта
сделки импортера, Учетных карточек импортера и Карточек платежа;
- ненадлежащий учет валютных операций в Карточках платежа,
подлежащих отсылке в Государственный таможенный комитет России или
направлению в Досье;
- несоблюдение кредитной организацией импортера требований о
направлении в территориальное учреждение Банка России уведомления
о факте несвоевременного представления импортером копии
Государственной таможенной декларации;
- несоблюдение кредитной организацией импортера порядка
взимания и размеров платы за выполнение функций агента валютного
контроля.
В результате инспекционных проверок кредитных организаций
выявлены нарушения Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О
порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях
Российской Федерации", в частности:
- ведение кассовых операций осуществлялось при отсутствии
кассового узла или кассовый узел оборудован не в соответствии с
требованиями Банка России;
- отсутствие письменного распоряжения руководителя кредитной
организации о назначении должностных лиц, ответственных за
сохранность денежных средств и ценностей;
- отсутствие приказов на проведение ревизий, актов ревизий;
- хранение денег и других ценностей кассовых работников вместе
с деньгами и ценностями кредитной организации;
- нарушение порядка хранения денег и других ценностей в
хранилище ценностей;
- наличие в расходном кассовом документе исправлений,
подчисток;
- отсутствие у кассовых работников образцов подписей
должностных лиц кредитной организации, уполномоченных подписывать
расходные кассовые документы;
- ведение операций, при которых клиент, не внося денег,
предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос
наличными.
Большое количество нарушений, повлекших за собой искажение
реальной структуры пассивов и активов в балансах кредитных
организаций и недостоверность их отчетности, установлено при
проверках состояния бухгалтерского учета в кредитных организациях.
При этом в ходе проверок деятельности кредитных организаций за
1997 год неоднократно отмечены случаи использования балансовых
счетов не по назначению, что противоречит правовым и
методологическим основам организации и ведения бухгалтерского
учета, изложенным в "Плане счетов бухгалтерского учета в банках и
кредитных учреждениях Российской Федерации", утвержденном письмом
Госбанка СССР от 21.12.89 N 254.
В частности, счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"
использовался кредитными организациями:
- в качестве расчетного счета, на который неоднократно
зачислялась выручка от коммерческих сделок;
- для отражения на данном балансовом счете произведенных ими
затрат капитального характера сверх имеющихся для этого
источников;
- для учета материальной помощи, а также затрат на
производственное развитие при фактических убытках;
- вместо балансового счета N 915 "Документы, списанные со
счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету
кредитной организации" (письмо ЦБ РФ от 19.03.96 N 250);
- для учета просроченной ссудной задолженности;
- сумм по не погашенным в срок собственным векселям;
- для учета принятых от заемщиков векселей в погашение
просроченной ссудной задолженности и процентов по ней с
одновременным отнесением суммы процентов на доходы банка.
В рассматриваемом периоде многими кредитными организациями
допускались нарушения "Положения о проведении безналичных расчетов
кредитными организациями в Российской Федерации" от 25.11.97 N 5-П
и "Положения о порядке проведения операций по списанию средств с
корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций" от
01.03.96 N 244 при проведении расчетных операций, а именно:
- задержка филиалами перечислений платежей в бюджет и
внебюджетные фонды при наличии средств на корсчете головной
кредитной организации;
- несвоевременная оплата документов из картотеки кредитной
организации при наличии средств на корреспондентских счетах ее
филиалов;
- нарушение календарной очередности платежей по
корреспондентскому счету кредитной организации;
- списание средств со счетов клиентов на основании
мемориальных ордеров кредитной организации вместо платежных
поручений клиентов;
- открытие корреспондентского счета филиалам головной
кредитной организации при отсутствии справки из налогового органа
о постановке на учет филиала, а также нотариально заверенной копии
Положения о филиале.
Kpоме того, в нарушение письма Госналогслужбы России от
02.06.95 N ВГ-4-13/23н, Минфина России от 02.06.95 N 46, Банка
России от 05.06.95 N 171 "Об изменении пункта 2 порядка применения
положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994
года N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и
полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"
установлены случаи погашения юридическими лицами ссудной
задолженности и процентов по ней наличными денежными средствами,
минуя расчетный счет.
При проверках кредитных организаций и их филиалов выявлены
факты невыполнения требований Положения "Об организации
внутреннего контроля в банках" от 28.08.97 N 509 в части
организации внутрибанковского контроля за наличием и разработкой
основных положений, регламентирующих конкретные банковские
операции и взаимоотношения между филиалами, а также соответствия
разработанных ими внутрибанковских правил и положений
установленным требованиям Банка России.
По результатам инспекционных проверок выявлены факты
отсутствия в кредитных организациях контроля со стороны служб
внутреннего контроля за соответствием деятельности структурных
подразделений головных банков и их филиалов требованиям
федерального законодательства и нормативных актов Банка России,
что не позволило предотвратить, своевременно обнаружить и
исправить допущенные нарушения.
Из представленных инспекционными подразделениями материалов
следует, что в основе многочисленных нарушений, допущенных
кредитными организациями, лежит несколько взаимосвязанных причин:
1 . Отсутствие в кредитных организациях единой банковской
политики и скоординированного управления банковскими рисками.
2. Действия кредитных организаций, направленные на искажение
учета конкретных банковских операций и отчетности, в целях
сокрытия негативных ситуаций и улучшения показателей деятельности.
3. Отсутствие анализа ссудной задолженности по степени риска с
последующей регулировкой резерва на возможные потери по ссудам.
4. Ненадлежащий контроль или его отсутствие со стороны
кредитных организаций за деятельностью подведомственных им
филиалов, а в ряде случаев - неправомерные указания по проведению
тех или иных операций с конкретной целью.
5. Неоднозначное толкование кредитными организациями
законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка
России, а иногда откровенное их игнорирование.
6. Отсутствие соответствующего опыта работы или низкая
квалификация персонала кредитных организаций.
7. Недостаточная работа по организации служб внутреннего
контроля в кредитных организациях.
Все это вызывает необходимость дополнительного рассмотрения
положения дел по организации и состоянию внутреннего контроля в
кредитных организациях.
Допущенные нарушения позволили некоторым руководителям
кредитных организаций не только скрыть истинное финансовое
положение кредитных организаций от кредиторов, клиентов и
учредителей (акционеров), но и усложнить проведение реальной
оценки результатов их деятельности.
В ходе инспекционных проверок часть выявленных нарушений была
устранена, а по остальным территориальными учреждениями Банка
России направлены соответствующие предписания. В то же время
наличие повторяющихся нарушений свидетельствует о необходимости
принятия дополнительных мер по их предотвращению как со стороны
кредитных организаций, в частности, в направлении создания и
совершенствования служб внутреннего контроля, так и со стороны
территориальных учреждений Банка России путем усиления
последующего контроля за выполнением предъявленных требований по
устранению выявленных нарушений.
В целях совершенствования надзорной деятельности Банком России
будут приниматься дополнительные меры по улучшению взаимодействия
служб инспектирования и пруденциального надзора в плане
своевременного и качественного проведения проверок состояния
кредитных организаций и принятия адекватных мер
_________________________________________________________________
"Вестник Банка России", N 59, 20.08.98
|
