ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 июля 1998 г. N ШС-6-01/457@
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.1998 N ШС-6-01/557@)
В связи с принятием Федеральным Собранием Российской Федерации
Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации" "Государственная налоговая служба Российской
Федерации предлагает государственным налоговым инспекциям
совместно с финансовыми органами провести работу по подготовке и
принятию законодательными (представительными) органами субъектов
Российской Федерации законодательных актов о введении налога с
продаж. С этой целью направляем проект модельного закона о налоге
с продаж.
При подготовке этих нормативно-правовых актов законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации
государственным налоговым инспекциям следует обратить внимание:
1. Налог с продаж устанавливается и вводится в действие
законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. При введении налога должны быть приведены в соответствие с
действующим законодательством Российской Федерации все нормативно-
правовые акты, которыми регулируется введение и взимание
региональных и местных налогов и сборов. В частности отмена
налогов и сборов, предусмотренных Законом Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. Устанавливая налог с продаж, законодательные
(представительные) органы субъекта Российской Федерации
самостоятельно определяют ставку налога в пределах, установленных
законодательством Российской Федерации, порядок и сроки уплаты
налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут
устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг),
реализация которых освобождается от налога с продаж.
4. При установлении налога необходима конкретизация общих
правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и
объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил
предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок.
В случае принятия закона, устанавливающего налог с продаж на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации,
необходимо незамедлительно проинформировать Государственную
налоговую службу Российской Федерации о его введении.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России
С.Н.ШУЛЬГИН
Проект
__________________________________________________________________
___________
название субъекта Российской Федерации
ЗАКОН
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.1998 N ШС-6-01/557@)
Настоящим Законом в соответствии с Законом Российской Федерации
от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", Федеральным законом от 26 марта 1998 г. N
42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" устанавливается и
вводится налог на операции по продаже за наличный расчет товаров
(работ, услуг) на всей территории
_________________________________________________________________.
(название субъекта Российской Федерации)
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, их филиалы,
представительства и другие обособленные подразделения;
б) иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранного государства, международные организации, их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица.
2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи являются
налогоплательщиками в случае, самостоятельной реализации товаров
(работ, услуг) на территории данного
_________________________________________________________________.
(название субъекта Российской Федерации)
При реализации товаров структурными подразделениями без
образования юридического лица, не имеющими самостоятельного
баланса и расчетного счета, плательщиком налога будет являться
головное предприятие в бюджет по месту нахождения таких
структурных подразделений.
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом
за наличный расчет, а именно:
- стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели,
радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей,
мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;
- услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы
Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе,
услуг трех-, четырех-, и пятизвездочных гостиниц, услуг по
пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес классов и
пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "люкс" и
"СВ";
- стоимость других товаров и услуг не первой необходимости,
кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие
пункта 2 настоящий статьи.
2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов,
масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля,
продуктов детского и диабетического питания;
- детской одежды и обуви;
- лекарств, протезно-ортопедических изделий;
- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем
населению государственных или муниципальных жилых помещений, а
также по предоставлению жилья в общежитиях;
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
государственными и муниципальными учреждениями и организациями
культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и
коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки,
цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические
сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно
просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных
билетов и абонементов;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального образования (за исключением такси), а также услуг
по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
- услуг, предоставляемых кредитными организациями,
страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в
рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов;
- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
- товаров (работ, услуг) связанных с учебным, учебно-
производственным, научным или воспитательным процессом и
производимых государственными и муниципальными образовательными
учреждениями;
- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
- других товаров первой необходимости по перечню,
устанавливаемому законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения уровня
жизни малообеспеченных групп населения.
3. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет
приравнивается продажа с проведением расчетов посредством
кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по
перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а
также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
Статья 3. Налоговая база
1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в
пункте 1 статьи 2 настоящего Закона (с налогом на добавленную
стоимость и акцизами для подакцизных товаров).
2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации
товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2
настоящего Закона.
3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей
суммы реализации.
Статья 4. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 5. Порядок исчисления налога
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.1998 N ШС-6-01/557@)
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате
покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная
сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения
стоимости товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи
2 настоящего Закона, на ставку налога).
2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком,
определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода
расчетным путем.
3. Расчеты по исчислению и уплате налога представляются
налогоплательщиком в сроки представления в налоговый орган
бухгалтерской отчетности по форме, указанной в Приложении N 1.
Статья 6. Сроки уплаты налога
1. Уплата налога юридическими лицами осуществляется ежемесячно,
исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ,
услуг), перечисленным в пункте 1 статьи 2 настоящего Закона, за
истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего
за отчетным.
2. Уплата налога индивидуальными предпринимателями
осуществляется ежеквартально исходя из фактических оборотов от
реализации товаров (работ, услуг), перечисленным в пункте 1 статьи
2 настоящего Закона, в срок не позднее 5 числа второго месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Статья 7. Ответственность налогоплательщика и контроль
налоговых органов
1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность
уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных
лиц.
2. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется
налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.
Статья 8. Заключительные положения
1. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы бюджета
__________________________________________________________________
(название субъекта Российской Федерации)
и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и
направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
2. Совокупный доход, полученный индивидуальными
предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму
фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной
суммы налога.
3. В связи с введением налога с продаж на территории
__________________________________________________________________
(название субъекта Российской Федерации)
не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1
статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н",
"о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", а также признаются утратившими силу
законодательные акты
_________________________________________________________________,
(название субъекта Российской Федерации)
_________________________________________________________________,
(название местных административно-территориальных образований)
которыми введены эти налоги и сборы.
3. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Глава субъекта
Российской Федерации
"__" _________ 199_ год
N _____
(в ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.1998 N ШС-6-01/557@)
Приложение N 1
к Закону _________________________
(название субъекта
Российской Федерации)
"__" ___________ N _____
"О налоге с продаж"
В Государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по ______________ госналогинспекции
От плательщика Получено
___________________________ "__" _________ 199_ г.
(наименование, ИНН, адрес)
РАСЧЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
ЗА ____________________
(период)
----T-----------------T---------------T----------T---------------¬
¦ N ¦ Вид товара ¦ Стоимость ¦ Ставка ¦ Сумма ¦
¦п/п¦ (работ, услуг) ¦ реализован- ¦ налога в ¦ налога ¦
¦ ¦ ¦ ного товара ¦процентах ¦(гр. 3 x гр. 4)¦
¦ ¦ ¦ (с налогом ¦ ¦---------------¦
¦ ¦ ¦ с продаж) ¦ ¦(100% + гр. 4) ¦
¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦
+---+-----------------+---------------+----------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L---+-----------------+---------------+----------+----------------
М.П. Подпись плательщика
Пример.
Предприятие торговли реализовало за отчетный период компакт-
дисков на сумму 105000 рублей.
Установлена ставка налога с продаж в размере 5%.
Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком в
соответствующий бюджет, определяется:
105 x 5%
--------- , и равняется 5 тыс. рублей.
100% + 5%
----T-----------------T---------------T----------T---------------¬
¦ N ¦ Вид товара ¦ Стоимость ¦ Ставка ¦ Сумма ¦
¦п/п¦ (работ, услуг) ¦ реализован- ¦ налога в ¦ налога ¦
¦ ¦ ¦ ного товара ¦процентах ¦(гр. 3 x гр. 4)¦
¦ ¦ ¦ (с налогом ¦ ¦---------------¦
¦ ¦ ¦ с продаж) ¦ ¦(100% + гр. 4) ¦
¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦
+---+-----------------+---------------+----------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-----------------+---------------+----------+---------------+
¦ 1 ¦ компакт-диски ¦ 105 ¦ 5% ¦ 5 ¦
L---+-----------------+---------------+----------+----------------
Также обращаем внимание о необходимости в случае принятия
закона, устанавливающего налог с продаж на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации, проинформировать
Государственную налоговую службу Российской Федерации о его
введении.
Статс-секретарь -
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
С.Н.ШУЛЬГИН
|
