ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 июля 1998 г. N ШС-6-01/457
(В ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.98 N ШС-6-01/557@)
В связи с принятием Федеральным Собранием Российской
Федерации Федерального закона "О внесении изменений и дополнений
в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" Государственная налоговая служба
Российской Федерации предлагает государственным налоговым
инспекциям совместно с финансовыми органами провести работу по
подготовке и принятию законодательными (предствительными)
органами субъектов Российской Федерации законодательных актов о
введении налога с продаж. С этой целью направляем проект
модельного закона о налоге с продаж.
При подготовке этих нормативно-правовых актов
законодательными (представительными) органами субъектов
Российской Федерации государственным налоговым инспекциям
следует обратить внимание:
1. Налог с продаж устанавливается и вводится в действие
законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. При введении налога должны быть приведены в соответствие
с действующим законодательством Российской Федерации все
нормативно-правовые акты, которыми регулируется введение и
взимание региональных и местных налогов и сборов. В частности
отмена налогов и сборов, предусмотренных Законом Российской
Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. Устанавливая налог с продаж законодательные
(представительные) органы субъекта Российской Федерации
самостоятельно определяют ставку налога в пределах,
установленных законодательством Российской Федерации, порядок и
сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному
налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень
товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от
налога с продаж.
4. При установлении налога необходима конкретизация общих
правовых положений, в том числе детальное определение субъектов
и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов,
правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных
ставок.
В случае принятия закона, устанавливающего налог с продаж
на территории соответствующего субъекта Российской Федерации,
необходимо незамедлительно проинформировать Государственную
налоговую службу Российской Федерации о его введении.
Приложение: проект модельного закона о налоге с продаж на 9
листах.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России С.Н.Шульгин
Приложение
к письму Письмо Госналогслужбы РФ
от 23 июля 1998 г. N ШС-6-01/457
ПРОЕКТ
_________________________________________________
название субъекта Российской Федерации
ЗАКОН
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
(В ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.98 N ШС-6-01/557@)
Настоящим Законом в соответствии с Законом Российской
Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации", Федеральным законом от 26 марта
1998 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" устанавливается и
вводится налог на операции по продаже за наличный расчет товаров
(работ, услуг) на всей территории
____________________________________________.
(название субъекта Российской Федерации)
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики)
являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, их филиалы,
представительства и другие обособленные подразделения;
б) иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранного государства, международные организации, их филиалы
и представительства, созданные на территории Российской
Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица.
2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи являются
налогоплательщиками в случае, самостоятельной реализации товаров
(работ, услуг) на территории данного
__________________________________________________________________
(название субъекта Российской Федерации)
При реализации товаров структурными подразделениями без
образования юридического лица, не имеющих самостоятельного баланса
и расчетного счета, плательщиком налога будет являться головное
предприятие в бюджет по месту нахождения таких структурных
подразделений.
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или
оптом за наличный расчет, а именно:
- стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели,
радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания,
автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и
компакт-дисков;
- услуг туристических фирм, связанных с поездками за
пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг
по рекламе, услуг трех-, четырех-, и пятизвездочных гостиниц,
услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес
классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах
класса "люкс" и "СВ";
- стоимость других товаров и услуг не первой необходимости,
кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие
пункта 2 настоящей статьи.
2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов,
масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля,
продуктов детского и диабетического питания;
- детской одежды и обуви;
- лекарств, протезно-ортопедических изделий;
- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем
населению государственных или муниципальных жилых помещений, а
также по предоставлению жилья в общежитиях;
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
государственными и муниципальными учреждениями и организациями
культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации
и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки,
цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха,
ботанические сады, зоопарки) при проведении
театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в
том числе стоимость входных билетов и абонементов;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и
уходу за больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего
пользования муниципального образования (за исключением такси), а
также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении
морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
- услуг, предоставляемых кредитными организациями,
страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в
рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также
услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
- услуг, оказываемых уполномоченными органами
государственной власти и органами местного самоуправления, за
которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
- товаров (работ, услуг) связанных с учебным,
учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и
производимых государственными и муниципальными образовательными
учреждениями;
- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и
оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для
инвалидов;
- других товаров первой необходимости по перечню,
устанавливаемому законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения
уровня жизни малообеспеченных групп населения.
3. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет
приравнивается продажа с проведением расчетов посредством
кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков,
по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических
лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
Статья 3. Налоговая база
1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в
пункте 1 статьи 2 настоящего Закона (с налогом на добавленную
стоимость и акцизами для подакцизных товаров).
2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации
товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2
настоящего Закона.
3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с
общей суммы реализации.
Статья 4. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5
процентов.
(Ст.5 - В ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.98 N ШС-6-01/557@)
Статья 5. Порядок исчисления налога
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
включает сумму налога в цену товара предъявляемого к оплате
покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная
сумма определяется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат
умножения стоимости товаров (работ, услуг), перечисленных в
пункте 1 статьи 2 настоящего Закона, на ставку налога).
2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате
налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного
(налогового) периода расчетным путем.
3. Расчеты по исчислению и уплате налога представляются
налогоплательщиком в сроки представления в налоговый орган
бухгалтерской отчетности по форме, указанной в Приложении N 1.
Статья 6. Сроки уплаты налога
1. Уплата налога юридическими лицами осуществляется
ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров
(работ, услуг), перечисленным в пункте 1 статьи 2 настоящего
Закона, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20
числа следующего за отчетным.
2. Уплата налога индивидуальными предпринимателями
осуществляется ежеквартально исходя из фактических оборотов от
реализации товаров (работ, услуг), перечисленным в пункте 1
статьи 2 настоящего Закона, в срок не позднее 5 числа второго
месяца, следующего за отчетным кварталом.
Статья 7. Ответственность налогоплательщика и контроль
налоговых органов
1. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков
и их должностных лиц.
2. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется
налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.
Статья 8. Заключительные положения
1. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы бюджета
_______________________________________________________________
(название субъекта Российской Федерации)
и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов
и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп
населения.
2. Совокупный доход, полученный индивидуальными
предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму
фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной
суммы налога.
3. В связи с введением налога с продаж на территории
________________________________________________________________
(название субъекта Российской Федерации)
не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1
статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н",
"о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", а также признаются утратившими силу
законодательные акты _____________________________________________
________________________________________________________________,
(название субъекта Российской Федерации)
_________________________________________________________________,
(название местных административно-территориальных образований)
которыми введены эти налоги и сборы.
4. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Глава субъекта
Российской Федерации
" ___ " _______ 199 _ год.
N ___
( Приложение 1 -
В ред. письма Госналогслужбы РФ от 28.08.98 N ШС-6-01/557@)
Приложение N 1
к Закону __________________________________
(название субъекта Российской Федерации)
"____" ________________ N __________________
"О налоге с продаж"
В Государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по _____________ госналогинспекции
От плательщика Получено
(наименование, ИНН, адрес) "___" __________199_ г.
РАСЧЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ СОВЕРШЕННЫХ
за _______________________
(период)
------------------------------------------------------------------------¬
¦ N Вид товара Стоимость Ставка Сумма ¦
¦п/п (работ, услуг) реализован- налога в налога ¦
¦ ного товара процентах (гр.3 х ¦
¦ (с налогом гр.4) ¦
¦ с продаж) (100% + ¦
¦ (тыс.руб.) гр.4) ¦
¦ (тыс.руб) ¦
+-----------------------------------------------------------------------+
¦ 1 2 3 4 5 ¦
L------------------------------------------------------------------------
М.П. Подпись плательщика
|
