ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
УКАЗАНИЕ
от 26 июня 1998 г. N 269-У
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ИТОГАМ
ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ
РАО ВСМ ЗА МАЙ - ИЮНЬ 1998 ГОДА
1. Настоящее указание устанавливает порядок учета финансовых
результатов по итогам операций кредитных организаций с ГКО, ОФЗ,
облигациями РАО ВСМ (далее по тексту - облигации) за май - июнь
1998 года.
2. Кредитные организации имеют право перевести часть облигаций
из портфеля для перепродаж в инвестиционный портфель. Для этого:
2.1. В последний рабочий день июня (с учетом операций за этот
день) кредитные организации определяют количество облигаций,
подлежащих переводу в инвестиционный портфель отдельно по каждому
выпуску.
2.2. Количество облигаций, подлежащих переводу в
инвестиционный портфель, не должно превышать минимальный остаток
облигаций соответствующего выпуска, учитываемый на счете "депо" в
мае - июне 1998 года.
2.3. Облигации переводятся из портфеля для перепродаж в
инвестиционный портфель. При этом делаются следующие проводки:
Дебет счета N 50103 "Вложения в долговые обязательства
Российской Федерации, приобретенные для инвестирования", лицевой
счет выпуска облигаций.
Кредит счета N 50102 "Вложения в долговые обязательства
Российской Федерации, приобретенные для перепродажи", лицевой счет
выпуска облигаций.
3. Кредитные организации осуществляют исправительные проводки
по уменьшению расходов или увеличению доходов по операциям с
ценными бумагами за май 1998 года на сумму переоценки облигаций,
переведенных в инвестиционный портфель.
При этом сумма, на которую уменьшаются расходы или
увеличиваются доходы по облигациям, переведенным в инвестиционный
портфель, определяется в следующем порядке.
3.1. Стоимость облигаций, переведенных в инвестиционный
портфель, пересчитывается по ценам, по которым облигации
учитываются в балансе кредитной организации на начало первого
рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется "Таблица
пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ,
облигациями РАО ВСМ" (Приложение 1 к указанию) за май 1998 года.
При заполнении вышеуказанной таблицы в колонках "5" и "6"
записываются данные о ценах и стоимости облигаций на последний
рабочий день мая 1998 года.
3.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется
разница между стоимостью облигаций по состоянию на последний
рабочий день мая и стоимостью облигаций на первый рабочий день
мая. На эту сумму делаются исправительные проводки по счетам учета
финансовых результатов кредитных организаций.
3.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены
последнего рабочего дня мая ниже цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующие проводки.
3.3.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно
финансовые результаты:
1) Дебет балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с
ценными бумагами".
Кредит балансового счета N 70301 "Прибыль отчетного года" или
N 70401 "Убытки отчетного года";
2) Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"), лицевой счет выпуска.
Кредит балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с
ценными бумагами".
3.3.2. Кредитные организации, определяющие ежеквартально
финансовые результаты:
Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска.
Кредит балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с
ценными бумагами".
3.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены
последнего рабочего дня мая выше цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующие проводки.
3.4.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно
финансовые результаты:
1) Дебет балансового счета N 70301 "Прибыль отчетного года"
или N 70401 "Убытки отчетного года".
Кредит балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от
операций с ценными бумагами";
2) Дебет балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от
операций с ценными бумагами".
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска.
3.4.2. Кредитные организации, определяющие ежеквартально
финансовые результаты:
Дебет балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от
операций с ценными бумагами".
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска.
4. Кредитные организации осуществляют корректировку
результатов переоценки по операциям с ценными бумагами за июнь, на
сумму переоценки облигаций, переведенных в инвестиционный
портфель.
При этом величина переоценки по облигациям, переведенным в
инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке:
4.1. Стоимость облигаций, переведенных в инвестиционный
портфель, пересчитывается по ценам, по которой облигации
учитываются в балансе кредитной организации на начало первого
рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется "Таблица
пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ,
облигациями РАО ВСМ" (Приложение 1 к указанию) за июнь 1998 года.
При заполнении вышеуказанной таблицы в колонках "5" и "6"
записываются данные о ценах и стоимости облигаций на последний
рабочий день июня 1998 года.
4.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется
разница между стоимостью облигаций по состоянию на последний
рабочий день июня и стоимостью облигаций на первый рабочий день
мая.
4.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены
последнего рабочего дня июня ниже цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующую проводку:
Дебет балансового счета N 50103 "Вложения в долговые
обязательства Российской Федерации, приобретенные для
инвестирования".
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"), лицевой счет выпуска.
4.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены
последнего рабочего дня июня выше цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующую проводку:
Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"), лицевой счет выпуска.
Кредит балансового счета N 50103 "Вложения в долговые
обязательства Российской Федерации, приобретенные для
инвестирования".
5. Выпуски облигаций, полностью проданные или вновь
приобретенные кредитной организацией в мае - июне 1998 года, а
также выпуски, погашенные или размещенные Министерством финансов
РФ в мае - июне 1998 года, не могут быть переведены в
инвестиционный портфель в соответствии с настоящим указанием.
6. Облигации, переведенные в инвестиционный портфель, не
переоцениваются до особых указаний Банка России и учитываются на
балансе кредитной организации по ценам, по которым они учитывались
на начало первого рабочего дня мая.
7. Порядок пересчета финансовых результатов распространяется
только на облигации, переведенные в инвестиционный портфель в
соответствии с настоящим указанием.
8. Настоящее указание вступает в силу с момента опубликования
в "Вестнике Банка России".
Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Приложение
к указанию Банка России
от 26 июня 1998 г. N 269-У
ТАБЛИЦА ПЕРЕСЧЕТА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ГКО, ОФЗ,
ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ
ЗА _________________ 1998 Г.
(название месяца)
(в рублях/копейках)
-------T--------T---------T-------T---------T----------T---------¬
¦ N ¦Инвести-¦ Цена на ¦ Стои- ¦ Цена на ¦Стоимость ¦Отклоне- ¦
¦госу- ¦ционный ¦ начало ¦ мость ¦конец по-¦инвестици-¦ ния в ¦
¦ дар- ¦портфель¦ первого ¦инвес- ¦следнего ¦ онного ¦стоимости¦
¦ствен-¦ (в ¦рабочего ¦тицион-¦рабочего ¦ портфеля ¦инвести- ¦
¦ ной ¦штуках) ¦ дня мая ¦ ного ¦ дня ¦ на конец ¦ционного ¦
¦регис-¦ ¦1998 года¦портфе-¦________ ¦последнего¦портфеля ¦
¦ тра- ¦ ¦ ¦ ля на ¦(название¦ рабочего ¦ за ¦
¦ ции ¦ ¦ ¦начало ¦ месяца) ¦ дня ¦_________¦
¦выпус-¦ ¦ ¦первого¦1998 года¦__________¦(название¦
¦ ка ¦ ¦ ¦рабоче-¦ ¦(название ¦ месяца) ¦
¦ ¦ ¦ ¦го дня ¦ ¦ месяца) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ мая ¦ ¦1998 года ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 1998 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ года ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------+---------+-------+---------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
L------+--------+---------+-------+---------+----------+----------
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ
ТАБЛИЦЫ ПЕРЕСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ
С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ
1. В колонке "1" построчно перечисляются выпуски ГКО, ОФЗ,
облигаций РАО ВСМ (далее по тексту - облигации), по которым
кредитная организация осуществляет пересчет финансовых
результатов.
2. Инвестиционный портфель (колонка "2" таблицы) определяется
не выше минимального остатка облигаций соответствующего выпуска,
находящихся на счете "депо" кредитной организации в мае - июне
1998 года.
3. В колонку "3" по строке соответствующего выпуска облигаций
проставляется цена, по которой облигации учитываются в балансе
кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года
(для кредитных организаций, являющихся дилерами, -
средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов
последнего рабочего дня апреля 1998 года).
4. Стоимость облигаций, переведенных в инвестиционный портфель
на начало первого рабочего дня мая 1998 года (колонка "4"
таблицы), определяется путем перемножения данных колонки "2" и "3"
по строке соответствующего выпуска облигаций.
5. В колонку "5" по строке соответствующего выпуска облигаций
проставляется цена, по которой облигации учитываются в балансе
кредитной организации на конец последнего рабочего дня мая (июня)
1998 года (для кредитных организаций, являющихся дилерами, -
средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов
последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года).
6. Стоимость облигаций, переведенных в инвестиционный портфель
на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (колонка "6"
таблицы), определяется путем перемножения данных колонки "2" и "5"
по строке соответствующего выпуска облигаций.
7. Из суммы, записанной в колонке "6", вычитается сумма,
записанная в колонке "4" по строке соответствующего выпуска
облигаций, и разница записывается в колонку "7" таблицы.
Отрицательная сумма, выведенная в строке колонке "7" означает
сумму убытка от переоценки облигаций. Положительная сумма,
выведенная в колонке "7", означает сумму прибыли от переоценки
облигаций.
8. Таблица пересчета заполняется отдельно по итогам за май и
июнь месяц 1998 года.
|
