ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                         ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
                           от 17 июня 1998 года

        - На  каком  балансовом  счете  следует  отразить  резерв  под
    обесценение вложений кредитной организации в ценные  бумаги,  если
    сами бумаги отражаются на балансовом счете 601 "Участие в дочерних
    и зависимых акционерных обществах"?

        - Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги,  отраженных
    на   балансовом   счете   601  "Участие  в  дочерних  и  зависимых
    акционерных обществах",  отражается на счете  60105  "Резервы  под
    возможное обесценение",  введенном Указаниями от 11.12.97 N 62-У о
    внесении изменений и дополнений в "Правила ведения  бухгалтерского
    учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от
    18.06.97 N 61 .
        - Необходимо  ли  было  использование балансового счета 812 (в
    1997  году)  для  учета  денежных  средств   клиента,   переданных
    кредитной  организации  для  приобретения  за счет средств клиента
    ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ?
        - Счет  N  812  "Средства  клиентов  по брокерским операциям с
    ценными бумагами"  использовался  для  учета  клиентских  средств,
    переданных  кредитной  организации  для приобретения ценных бумаг,
    как обращающихся, так и не обращающихся на ОРЦБ.
        - Следует  ли  отразить  по приходу внебалансового счета 91902
    сумму, равную остатку балансового счета 015 за 31.12.97? Если нет,
    то  как отражается наличие у кредитной организации этого источника
    финансирования капитальных вложений?
        Следует ли  отразить  по  приходу  внебалансового  счета 91901
    сумму, равную остатку балансового счета 018 за 31.12.97? Если нет,
    то  как отражается наличие у кредитной организации этого источника
    финансирования капитальных вложений?
        - По  решению  кредитной организации источником финансирования
    капитальных вложений наряду с образованными в 1998 году могут быть
    также:
        суммы амортизационных  отчислений,  числящиеся  на  балансовом
    счете N 015 по состоянию на 01.01.98 ;
        кредиты, полученные  на  капитальные  вложения,  числящиеся  в
    учете по состоянию на 01.01.98 ;
        средства, перечисленные в 1998  году  с  балансового  счета  N
    10702   на   счет   10703,   с   отражением   этого  источника  по
    внебалансовому учету бухгалтерской проводкой Дт  99998  "Счет  для
    корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91901
    "Средства фондов накопления",  т.е.  если на счете N 016 на  конец
    дня  31  декабря  1997  года  числилась  сумма  свободного остатка
    средств,  которую  кредитная   организация   считает   необходимым
    использовать  на  финансирование капитальных вложений в 1998 году,
    то по решению уполномоченного  органа  кредитной  организации  она
    может  быть  перечислена  на  счет  фонда накопления и отражена на
    внебалансовом счете N 91901.
        До 1  января  1998  года  в  балансе   кредитной   организации
    отражение   использования  источников  финансирования  капитальных
    вложений производилось бухгалтерской проводкой по дебету  счета  N
    016 "Фонды экономического стимулирования" и по кредиту счета N 018
    "Фонды    экономического    стимулирования,    направленные     на
    производственное   и   социальное   развитие".   Данная   проводка
    проводилась по  учету  в  момент  ввода  в  эксплуатацию  основных
    средств.   Средства,   израсходованные  на  капитальные  вложения,
    учитывались на счете N 018 нарастающим итогом  с  момента  первого
    отражения использования источников капитальных вложений и списанию
    не подлежали, за исключением случаев, установленных Банком России.
    Таким  образом,  сумма,  учтенная  на 31.12.97 на б/счете 018,  не
    является  источником  финансирования  капитальных  вложений,  т.к.
    отражает   сумму   использованных   ранее  источников  капитальных
    вложений.  Данная сумма должна учитываться  на  отдельном  лицевом
    счете балансового счета N 10703 "Фонды накопления". Использоваться
    эти средства могут только на  цели,  предусмотренные  нормативными
    документами Банка России.
        - В  какой  момент  и  какая  сумма  отражается   по   приходу
    внебалансового счета 90601:  в момент регистрации выпуска акций их
    номинальная стоимость?  В момент реализации  акции  разница  между
    номиналом  акции и реально внесенной суммой?  В момент регистрации
    итогов выпуска сумма разницы между номинальной суммой  размещенных
    акций и их реально оплаченной частью?
        - По  дебету  счета  N  90601  "Неоплаченная  сумма  уставного
    капитала   кредитной   организации"   отражается   разница   между
    номинальной стоимостью размещенных акций и  фактически  оплаченной
    за акции суммой в момент оприходования в уставный капитал средств,
    поступивших на накопительный счет в период эмиссии акций.
        - На каком балансовом счете следует отразить на момент покупки
    разницу между вексельной суммой и ценой приобретения векселя, если
    вексель приобретен выше номинала?
        - В соответствии с Указанием Банка России от 11.12.97  N  62-У
    учет  приобретенных  (учтенных)  кредитной  организацией  векселей
    ведется по покупной  стоимости.  Таким  образом,  возникающие  при
    покупке  векселей  разницы  между  вексельной  суммой  и  покупной
    стоимостью  отдельному  учету  не  подлежат,  а   учитываются   на
    соответствующих  счетах  по  учету  векселей в составе их покупной
    стоимости.
        - По какому  символу  Отчета  о  прибылях  и  убытках  следует
    отражать:
        доходы в  виде  процентов по долговым негосударственным ценным
    бумагам?
         доходы от перепродажи долговых ценных бумаг других эмитентов?
         доходы от перепродажи акций других эмитентов?
         доходы от перепродажи собственных, ранее выкупленных акций?
         доходы от выкупа собственных акций по цене ниже номинала?
        расходы в  виде процентов по выпущенным кредитной организацией
    ценным бумагам?
        расходы в  виде  дисконта по выпущенным кредитной организацией
    ценным бумагам?
         убытки от перепродажи долговых ценных бумаг других эмитентов?
         убытки от перепродажи акций других эмитентов?
         убытки от перепродажи собственных, ранее выкупленных акций?
         убытки от выкупа собственных акций по цене ниже номинала?
        - Доходы в виде процентов по долговым негосударственным ценным
    бумагам отражаются по символам 12103, 12104, 12106, 12107 отчета о
    прибылях   и  убытках  в  зависимости  от  эмитента  ценных  бумаг
    (кредитная организация или нет, резидент-нерезидент);
        - доходы  от  перепродажи  ценных  бумаг  (как долговых ценных
    бумаг,  так  и  акций)  отражаются  по  символам   12401-12407   в
    зависимости  от  эмитента  ценных  бумаг и от признака "резидент",
    "нерезидент".  По символу 12403 отражаются доходы  от  перепродажи
    ценных бумаг, эмитентами которых являются кредитные организации, в
    том числе и доходы от перепродажи собственных,  ранее  выкупленных
    акций;
        - расходы   в   виде   процентов   по   выпущенным   кредитной
    организацией ценным бумагам отражаются по символам 24101-24104;
        - расходы в виде дисконта по выпущенным кредитной организацией
    ценным бумагам - по символам 24105 и 24203;
        - расходы  от  перепродажи  ценных  бумаг (как долговых ценных
    бумаг,  так и акций) отражаются по символу 24106,  в том  числе  и
    расходы от перепродажи собственных, ранее выкупленных акций;
        - приобретение ценных бумаг,  в том  числе  выкуп  собственных
    акций,  не  является операцией,  формирующей финансовый результат.
    Доходы или расходы возникают при реализации  (перепродаже)  ценных
    бумаг и отражаются в изложенном выше порядке.
        - По какому  символу  Отчета  о  прибылях  и  убытках  следует
    отражать:
        доходы от  форвардных  операций  с  иностранной валютой (в том
    числе по форвардам без поставки)?
         убытки от вышеназванных операций?
        - Доходы от форвардных операций с иностранной валютой подлежат
    отражению по символу 17312, расходы - 29411.

    _________________________________________________________________
    "Вестник Банка России", N 41, 17.06.98