НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ - ПРИКАЗ ФСФР РФ ОТ 25.07.2006 N 06-83/ПЗ-Н
ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 мая 1998 г. N 12
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОВОЙ РЕДАКЦИИ
ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНТЕРВАЛЬНЫХ ПАЕВЫХ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, УТВЕРЖДЕННОГО ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ
РЫНКУ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 2 НОЯБРЯ 1995 ГОДА N 21
(с изм. и доп., согл. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг постановляет:
1. Утвердить в новой редакции Положение о порядке оценки и
составления отчетности о стоимости чистых активов интервальных
паевых инвестиционных фондов, утвержденное Постановлением
Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при
Правительстве Российской Федерации от 2 ноября 1995 года N 21 (с
изменениями и дополнениями, утвержденными Постановлением
Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при
Правительстве Российской Федерации от 10 июня 1996 года N 11, с
изменениями, внесенными Постановлением Федеральной комиссии по
рынку ценных бумаг от 28 ноября 1997 года N 42), в соответствии с
приложением.
2. Считать утратившим силу Положение о порядке оценки и
составления отчетности о стоимости чистых активов интервальных
паевых инвестиционных фондов, утвержденное Постановлением
Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при
Правительстве Российской Федерации от 2 ноября 1995 года N 21.
Председатель
Д.В.ВАСИЛЬЕВ
Приложение
к Постановлению
Федеральной комиссии
по рынку ценных бумаг
от 21 мая 1998 г. N 12
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНТЕРВАЛЬНЫХ ПАЕВЫХ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ
(в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
1. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает порядок оценки стоимости
имущества, определения стоимости чистых активов, составления
финансовой отчетности, определения стоимости одного
инвестиционного пая, а также цен размещения и выкупа
инвестиционных паев интервального паевого инвестиционного фонда.
1.2. В настоящем Положении используются следующие понятия:
фонд - интервальный паевой инвестиционный фонд;
управляющая компания - управляющая компания, в доверительном
управлении которой находится имущество, составляющее интервальный
паевой инвестиционный фонд;
Федеральная комиссия - Федеральная комиссия по рынку ценных
бумаг;
активы фонда - имущество, составляющее фонд, в состав которого
входят финансовые вложения (ценные бумаги), депозиты, денежные
средства, дебиторская задолженность, недвижимость;
пассивы фонда - кредиторская задолженность, резервы
предстоящих расходов и платежей;
стоимость активов - стоимость активов, указанная в справке о
стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда;
стоимость чистых активов - величина, определяемая путем
уменьшения стоимости активов фонда на стоимость пассивов фонда;
балансовая (учетная) стоимость - стоимость активов и пассивов
фонда, отражаемая в бухгалтерском учете фонда;
оценочная стоимость - стоимость активов фонда, учитываемая при
определении стоимости чистых активов фонда в соответствии с
настоящим Положением;
оценочная стоимость ценных бумаг - стоимость ценных бумаг,
определяемая в соответствии с требованиями настоящего Положения;
оценочная стоимость недвижимости - принимаемая в расчет
стоимости чистых активов фонда стоимость недвижимости фонда,
определяемая в соответствии с требованиями актов Федеральной
комиссии;
организатор торговли - фондовая биржа, которой Федеральной
комиссией выдана лицензия фондовой биржи, или организатор
торговли, которому Федеральной комиссией выдана лицензия
профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление
деятельности в качестве организатора торговли на рынке ценных
бумаг;
средневзвешенная цена (курс) ценной бумаги - цена одной ценной
бумаги, имеющей котировку, объявляемая организатором торговли на
конец торгового дня и определяемая как результат от деления
суммарной стоимости ценных бумаг по всем договорам купли - продажи
ценных бумаг данного выпуска, заключенным участниками торгов в
течение этого торгового дня, на суммарное количество ценных бумаг
по этим договорам;
средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги - цена одной
ценной бумаги, определяемая как результат от деления суммарного
объема спроса на ценную бумагу в денежном выражении на суммарное
количество ценных бумаг данного выпуска, выставленных участниками
торгов и находящихся в торговой системе на время расчета. Расчет
производится по состоянию за час до закрытия торгового дня при
наличии следующих условий:
поступило предложений на покупку ценной бумаги не менее чем от
четырех участников торгов;
суммарная величина объема спроса по предложениям на покупку
ценной бумаги, выставленных участниками торгов и находящихся в
торговой системе на время расчета, составляет сумму эквивалентную
60 000 долларов США и более.
В расчет показателя средневзвешенной цены на покупку
включаются:
все цены на покупку ценной бумаги, если общее число участников
торгов, объявивших предложения на покупку, не более десяти;
десять первых цен на покупку ценной бумаги, включая
максимальную цену на покупку и цены, следующие за ней в порядке
убывания, если общее число участников торгов, объявивших цены на
покупку ценной бумаги, более десяти;
средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги - цена одной
ценной бумаги, определяемая как результат от деления суммарного
объема спроса на ценную бумагу в денежном выражении на суммарное
количество ценных бумаг данного вида и данного эмитента,
выставленных первичными участниками торгов и находящихся в
торговой системе во время расчета. Расчет производится за час до
закрытия торгового дня;
(абзац введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги - цена одной
ценной бумаги, определяемая как результат от деления суммарного
объема спроса на ценную бумагу в денежном выражении на суммарное
количество ценных бумаг данного вида и данного эмитента,
выставленных участниками торгов и находящихся в торговой системе
во время расчета. Расчет производится за час до закрытия торгового
дня;
(абзац введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
среднеарифметическая цена на покупку облигаций внутреннего
валютного займа, облигаций государственного сберегательного
займа - цена одной ценной бумаги, определенная на ежедневной
основе по состоянию на 17 час. 30 мин. по московскому времени как
результат от деления суммы цен на покупку ценной бумаги,
объявленных дилерами, на количество предложений на покупку этой
ценной бумаги, выставленных дилерами, распространяемая средствами
массовой информации, заключившими соглашение о порядке раскрытия
такой информации с Федеральной комиссией;
(абзац введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
признаваемая котировка - средневзвешенная цена (курс) ценной
бумаги, а в случае ее отсутствия - средневзвешенная цена на
покупку ценной бумаги при условии, что предложения на покупку
поступили не менее чем от четырех участников торговли и суммарная
величина спроса составляет на время расчета не менее суммы,
эквивалентной 60 000 долларов США, а в случае ее отсутствия -
средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги, определяемая по
заявкам на покупку, выставленным первичными участниками торгов, а
в случае ее отсутствия - средневзвешенная цена на покупку ценной
бумаги, определяемая по заявкам на покупку, выставленным
участниками торгов.
(в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
Признаваемой котировкой облигаций внутреннего валютного займа
и облигаций государственного сберегательного займа является
среднеарифметическая цена на покупку, распространяемая средствами
массовой информации, заключившими соглашение о порядке раскрытия
такой информации с Федеральной комиссией;
(абзац введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
котируемые ценные бумаги - ценные бумаги, имеющие признаваемую
котировку;
некотируемые ценные бумаги - ценные бумаги, не имеющие
признаваемой котировки;
отчетный год - календарный год с 1 января по 31 декабря
включительно. Первым отчетным годом для впервые созданного паевого
инвестиционного фонда считается период с даты его регистрации по
31 декабря соответствующего года включительно;
инвестиционный доход - доход, полученный от дивидендов и
процентов на ценные бумаги.
2. Определение стоимости чистых активов фонда
2.1. В состав активов фонда включаются:
финансовые вложения (ценные бумаги);
депозиты;
денежные средства;
расчеты с дебиторами;
недвижимость.
При определении стоимости чистых активов фонда из общей
стоимости активов фонда исключается общая стоимость следующих
пассивов фонда:
расчеты с кредиторами;
резервы предстоящих расходов и платежей.
Определение стоимости чистых активов фонда производится в
рублях Российской Федерации.
Результаты определения стоимости чистых активов фонда
отражаются в справке о стоимости чистых активов фонда.
2.2. В качестве источника информации о признаваемых
котировках, объявляемых организаторами торговли, управляющая
компания обязана использовать только информацию, раскрываемую
организатором торговли.
Управляющая компания по согласованию со специализированным
депозитарием обязана утвердить внутренние процедуры проверки
правильности использования признаваемых котировок.
2.3. Стоимость чистых активов фонда определяется управляющей
компанией в соответствии с требованиями правил фонда (в день,
предшествующий дню начала очередного срока приема заявок, или в
день, предшествующий дню окончания очередного срока приема
заявок), в иных случаях, предусмотренных правилами фонда и
настоящим Положением на момент времени, указанный в пояснительной
записке к отчетности фонда, как время окончательного расчета
стоимости чистых активов.
(в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
К данному моменту времени все изменения в составе и стоимости
имущества, составляющего фонд, а также данные о количестве
находящихся в обращении инвестиционных паев фонда, подтвержденные
документами, полученными управляющей компанией и (или)
специализированным депозитарием, должны быть учтены в регистрах
бухгалтерского учета имущества, составляющего фонд, и отражены в
справке о стоимости чистых активов фонда.
Стоимость одного инвестиционного пая фонда, цена размещения и
цена выкупа инвестиционных паев фонда, сумма вознаграждения
управляющей компании, а также расходов, связанных с доверительным
управлением имуществом, составляющим фонд, выплачиваемых за счет
этого имущества, определяются на основании справки о стоимости
чистых активов фонда.
2.4. Справка о стоимости чистых активов фонда, отчет об
инвестиционных вложениях, справка к отчету об инвестиционных
вложениях, отчет об операциях, отчет об изменениях чистых активов
и пояснительная записка являются документами отчетности
управляющей компании перед Федеральной комиссией. Ответственность
за составление и хранение справки о стоимости чистых активов
фонда, других документов отчетности, учетных документов, регистров
бухгалтерского учета фонда несет руководитель управляющей
компании.
Порядок и сроки представления и опубликования финансовой
отчетности фонда устанавливаются соответствующими актами
Федеральной комиссии.
Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых
активов фонда представляет в Федеральную комиссию приложения:
2.4.1. Отчет об инвестиционных вложениях и справку к отчету об
инвестиционных вложениях, составленные на последний календарный
день каждого месяца, - не позднее 10-го числа каждого следующего
месяца. Отчет об инвестиционных вложениях и справку к отчету об
инвестиционных вложениях, составленные на дату окончания
первичного размещения или на дату достижения минимального размера
стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - на
следующий день после наступления такого события. Отчет об
инвестиционных вложениях и справку к отчету об инвестиционных
вложениях, составленные на день, предшествующий дню начала
очередного срока приема заявок, - не позднее дня начала очередного
срока приема заявок. Отчет об инвестиционных вложениях и справку к
отчету об инвестиционных вложениях, составленные на следующий день
после окончания срока приема заявок, - не позднее 3 дней после
окончания срока приема заявок.
(в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
2.4.2. Отчет об операциях, составленный по итогам первого
полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об
операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10
апреля года, следующего за отчетным годом.
2.4.3. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по
итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года.
Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам
отчетного года, - не позднее 10 апреля года, следующего за
отчетным годом.
2.4.4. Пояснительную записку в составе финансовой отчетности,
составленную на дату окончания первичного размещения
инвестиционных паев фонда или достижения минимального размера
стоимости активов фонда, - на следующий день после наступления
такого события. Пояснительную записку в составе годовой
отчетности - не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным
годом. Пояснительную записку в составе отчетности, представляемой
по истечении того отчетного периода, в котором произошли любые
изменения, заявленные в предыдущей пояснительной записке.
Указанные изменения должны быть перечислены вместе с указанием
причин. Позиции, в которых не произошло изменений в течение
отчетного года, в пояснительной записке можно не приводить.
Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых
активов публикует приложения:
Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату
окончания первичного размещения или на дату достижения
минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами
фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события.
Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний
календарный день отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты
составления (за исключением отчета об инвестиционных вложениях,
составленного на конец отчетного года). Отчет об инвестиционных
вложениях, составленный на конец отчетного года, - не позднее 10
апреля года, следующего за отчетным годом.
Отчет об операциях, составленный по итогам первого
полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об
операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее
10 апреля года, следующего за отчетным годом.
Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам
первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об
изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного
года, - не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным годом.
В местах приема заявок на приобретение и выкуп паев
управляющая компания и агенты вместе со справкой о стоимости
чистых активов предъявляют по требованию любого лица:
2.4.5. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату
окончания первичного размещения или на дату достижения
минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами
фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события.
Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний
календарный день каждого отчетного квартала, - не позднее 15 дней
с даты составления. Отчет об инвестиционных вложениях,
составленный на день, предшествующий дню начала очередного срока
приема заявок, - не позднее дня начала очередного срока приема
заявок. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на
следующий день после окончания срока приема заявок, - не позднее 3
дней после окончания срока приема заявок.
(в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
2.4.6. Отчет об операциях, составленный по итогам первого
полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об
операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10
апреля следующего за отчетным года.
2.4.7. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по
итогам первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года.
Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам
отчетного года, - не позднее 10 апреля года, следующего за
отчетным годом.
2.4.8. Пояснительную записку в составе финансовой отчетности,
составленную на дату окончания первичного размещения
инвестиционных паев или достижения минимального размера стоимости
активов фонда, - не позднее 5 дней после наступления такого
события, в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля
следующего за отчетным года.
2.5. По истечении отчетного года аудитором фонда должна быть
проведена ежегодная аудиторская проверка учета и отчетности,
связанных с доверительным управлением имуществом фонда, а также
правильности и своевременности определения стоимости чистых
активов фонда, стоимости инвестиционного пая фонда, цен размещения
и выкупа инвестиционных паев фонда.
Аудиторские проверки проводятся в соответствии с договором о
проведении аудиторских проверок учета и отчетности, связанных с
доверительным управлением имуществом фонда, заключенным между
управляющей компанией и аудитором фонда.
Заключение аудитора фонда по результатам ежегодной аудиторской
проверки является обязательным приложением к годовой отчетности
фонда, представляемой управляющей компанией в Федеральную
комиссию.
Федеральная комиссия вправе провести проверку правильности и
своевременности определения стоимости чистых активов фонда, а
также цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда, либо
потребовать у управляющей компании проведения дополнительной
(внеплановой) аудиторской проверки учета и отчетности, связанных с
доверительным управлением имуществом фонда.
Управляющая компания, специализированный депозитарий и
специализированный регистратор фонда обязаны представить все
необходимые для проведения такой проверки сведения и документы.
Непредставление управляющей компанией указанных сведений и
документов является основанием для приостановления действия ее
лицензии на осуществление деятельности по доверительному
управлению имуществом паевых инвестиционных фондов.
2.6. Управляющая компания несет ответственность перед
владельцами инвестиционных паев за неисполнение или ненадлежащее
исполнение своих обязанностей в процессе проведения оценки
стоимости чистых активов.
Оценка стоимости имущества фонда независимым оценщиком фонда
не освобождает управляющую компанию от ответственности за
правильность и своевременность оценки имущества, составляющего
фонд.
3. Порядок оценки стоимости активов и пассивов фонда
3.1. Управляющая компания обязана определить список
организаторов торговли, признаваемые котировки которых будут
использоваться при определении оценочной стоимости ценных бумаг,
составляющих имущество фонда, указать их фирменные наименования в
пояснительной записке и представить эти сведения в
специализированный депозитарий фонда. При оценке бумаг,
составляющих имущество фонда, управляющая компания может
использовать признаваемые котировки, объявляемые только этими
организаторами торговли. Указанный перечень организаторов торговли
может изменяться в течение отчетного периода. В этом случае
управляющая компания обязана заранее уведомить об этом
специализированный депозитарий фонда.
3.1.1. При определении оценочной стоимости государственных
ценных бумаг Российской Федерации, ценных бумаг субъектов
Российской Федерации, ценных бумаг органов местного
самоуправления, акций и облигаций российских открытых акционерных
обществ, ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных
акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих
организаций, составляющих имущество фонда, используется
средневзвешенная цена (курс) ценной бумаги, а при ее отсутствии -
средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги, объявленная
организатором торговли на день определения стоимости чистых
активов фонда.
3.2. Если на день определения стоимости чистых активов фонда
признаваемая котировка ценной бумаги была объявлена только одним
организатором торговли, то оценочная стоимость такой ценной бумаги
определяется на основании этой признаваемой котировки.
3.3. Если на день определения стоимости чистых активов
признаваемые котировки ценной бумаги объявлены двумя и более
организаторами торговли, то оценочная стоимость такой ценной
бумаги определяется на основании средневзвешенной цены (курса),
объявленной организатором торговли, имеющим в этот день наибольший
суммарный объем сделок с этой ценной бумагой (по количеству ценных
бумаг), а в отсутствии объявленных средневзвешенных цен (курсов) -
на основании средневзвешенной цены на покупку этой ценной бумаги,
объявленной любым из избранных организаторов торговли.
3.4. Оценочная стоимость ценных бумаг иностранных государств,
акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных
коммерческих организаций определяется на основании признаваемых
котировок организаторов торговли, действующих в странах - членах
Организации экономического сотрудничества и развития, информация о
которых опубликована на день определения стоимости чистых активов
фонда в средствах массовой информации и перечень которых
утверждается председателем Федеральной комиссии.
При определении оценочной стоимости облигаций внутреннего
валютного займа, облигаций государственного сберегательного займа
используется признаваемая котировка, рассчитываемая в соответствии
с требованиями настоящего Положения и распространяемая средствами
массовой информации, заключившими соглашение о порядке раскрытия
такой информации с Федеральной комиссией.
(абзац введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
3.5. Признаваемые котировки ценных бумаг, объявляемые в
иностранной валюте, подлежат переоценке в рублях Российской
Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской
Федерации на день определения стоимости чистых активов фонда.
3.6. При определении цены размещения, выкупа инвестиционных
паев фонда стоимость государственных краткосрочных бескупонных
облигаций и облигаций федерального займа с постоянным и переменным
купонным доходом включается в расчет стоимости чистых активов
фонда по последней оценочной стоимости этих ценных бумаг,
определенной по результатам дисконтирования; оценка стоимости иных
ценных бумаг, составляющих имущество фонда и не имеющих
признаваемых котировок, осуществляется независимым оценщиком
фонда.
(п. 3.6 в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
3.7. Абзац исключен. - Постановление ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40.
В период между проведением оценки независимым оценщиком фонда
оценка ценных бумаг, не имеющих признаваемых котировок,
осуществляется в следующем порядке:
3.7.1. Если признаваемые котировки по ценным бумагам,
находящимся в имуществе фонда или приобретенным в этот период,
прекратили объявляться после дня проведения последней оценки
независимого оценщика фонда до дня следующей очередной оценки
активов фонда, то оценочная стоимость таких ценных бумаг
определяется на основании их последней признаваемой котировки;
3.7.2. Если на день проведения оценки независимым оценщиком
фонда до дня следующей очередной оценки активов фонда
признаваемая котировка ценных бумаг не объявлялась организатором
торговли, то в случае приобретения таких ценных бумаг их оценочная
стоимость в этот период определяется на основании их балансовой
стоимости.
3.7.3. Если ценные бумаги, находящиеся в имуществе фонда, были
оценены независимым оценщиком фонда на дату проведения оценки, то
оценочная стоимость одной такой ценной бумаги не изменяется, за
исключением случаев, когда эти ценные бумаги приобретают
признаваемую котировку.
3.7.4. Стоимость государственных краткосрочных бескупонных
облигаций и облигаций федерального займа с постоянным и переменным
купонным доходом включается в расчет стоимости чистых активов
фонда по последней оценочной стоимости этих ценных бумаг,
определенной по результатам дисконтирования.
(пп. 3.7.4 введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
3.8. Оценка стоимости недвижимости производится независимым
оценщиком фонда в соответствии с требованиями актов Федеральной
комиссии.
Оценка стоимости недвижимости, определяется по результатам
оценки независимым оценщиком фонда, принимается и отражается в
справке о стоимости чистых активов фонда по оценочной стоимости.
Оценочная стоимость недвижимости, приобретенной в промежутках
между проведением оценки независимым оценщиком, производится по ее
остаточной стоимости.
(в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)
3.9. Активы фонда, порядок оценки которых не предусмотрен в
пунктах 3.1 - 3.7 настоящего Положения, и пассивы фонда
оцениваются по их балансовой (учетной) стоимости.
3.10. Управляющая компания формирует учетную политику в
отношении имущества фонда, исходя из принципов учетной политики,
утвержденных законодательством Российской Федерации для
предприятий и организаций. При формировании учетной политики в
отношении имущества фонда управляющая компания осуществляет выбор
определенных способов ведения бухгалтерского учета, допускаемых
законодательными и нормативными актами, входящими в систему
нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской
Федерации.
Избранные управляющей компанией способы ведения бухгалтерского
учета имущества фонда подлежат специальному оформлению приказом
руководителя управляющей компании. Таким же образом должны быть
оформлены любые последующие изменения утвержденных учетных
методов.
Если в доверительном управлении у управляющей компании
находится несколько фондов, то в отношении каждого фонда
формируется отдельная учетная политика.
Принятые способы учета в отношении имущества фонда должны
применяться последовательно из года в год. Изменение учетной
политики может производиться в случаях изменения законодательства
Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих
регулирование бухгалтерского учета, применения новых способов
ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий
деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных отчетности
фонда изменение учетной политики, проводимой в отношении имущества
фонда, должно вводиться с начала отчетного года.
Избранные способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда
подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав
отчетности фонда.
4. Порядок определения стоимости одного
инвестиционного пая
4.1. Стоимость одного инвестиционного пая фонда определяется
путем деления стоимости чистых активов фонда на количество
инвестиционных паев фонда, указанных в реестре владельцев
инвестиционных паев фонда на дату определения стоимости чистых
активов фонда.
4.2. Управляющая компания несет ответственность за
правильность расчета стоимости чистых активов на один
инвестиционный пай фонда. В случае выявления ошибки в расчете
управляющая компания обязана:
4.2.1. Пересчитать стоимость чистых активов на один
инвестиционный пай с учетом исправленной ошибки и суммы
скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей
компании и оплату иных расходов фонда за весь период с даты
допущенной ошибки и определить процент отклонения от стоимости
пая.
4.2.2. В случае выявления отклонения, составляющего 0,5% или
более от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить
сумму превышения (уменьшения) полученных или уплаченных каждым
владельцем инвестиционных паев средств, который приобретал или
выкупал паи по ошибочной стоимости.
4.2.3. Использовать только один метод расчета возврата,
предусмотренный правилами фонда.
4.2.3.1. Произвести расчет сумм возврата денежных средств
каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда.
Расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу
инвестиционных паев или в счет имущества фонда производится за
весь период с даты допущенной ошибки с учетом суммы превышения
(уменьшения) полученных или уплаченных каждым владельцем
инвестиционных паев средств и суммы скорректированного резерва на
выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов
фонда.
Или
4.2.3.2. Произвести расчет соответствующего числа паев,
причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также
рассчитать сумму возврата денежных средств в счет имущества фонда,
исходя из уменьшения количества зачисленных на счета владельцев
инвестиционных паев. Расчет соответствующего числа паев,
причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также
суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда
производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом
превышения (уменьшения) числа полученных или выкупленных
инвестиционных паев каждым владельцем и суммы скорректированного
резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату
иных расходов фонда.
4.2.4. Указанные расчеты производятся за те дни, в течение
которых осуществлялось размещение (выкуп) инвестиционных паев по
ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% или более.
Возврату денежными средствами при проведении расчета в
соответствии с пунктами 4.2.3.1 и 4.2.3.2 подлежит сумма, равная
не менее чем 10% минимального размера оплаты труда, установленного
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4.3. Внести исправления в регистры бухгалтерского учета фонда
и произвести расчет и начисление сумм, подлежащих возврату
владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда, либо
рассчитать соответствующее число паев, причитающееся каждому
владельцу не позднее десяти дней с даты выявления ошибки. Возврат
денежных средств владельцам инвестиционных паев или в счет
имущества фонда осуществляется не позднее трех месяцев с даты
выявления ошибки. Определение суммы возврата средств в счет
имущества фонда в случаях, предусмотренных пунктом 4.2.3.2,
производится по текущей стоимости одного инвестиционного пая на
установленную управляющей компанией дату исправления ошибки.
4.4. В случае выявления отклонения, составляющего менее 0,5%
от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить, не
привело ли данное отклонение к последующим отклонениям,
составляющим 0,5% и более от стоимости инвестиционного пая. Если
допущенная ошибка не привела к отклонению 0,5% и более, расчет
сумм возврата денежных средств или пересчет и изменение числа
инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев может не
производиться, если иное не установлено правилами фонда. В этом
случае управляющая компания обязана принять меры для
предотвращения повторения ошибки.
4.5. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или
с фондом должна быть разработана управляющей компанией и
представлена в Федеральную комиссию одновременно с документами о
внесении изменений и дополнений в правила фонда, касающихся
порядка возврата денежных средств или пересчета числа
инвестиционных паев при выявлении ошибки при расчете стоимости
чистых активов на один инвестиционный пай. Процедура расчетов с
владельцами инвестиционных паев или с фондом должна содержать
следующие положения:
4.6. В случае, если в результате размещения и выкупа
инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с
отклонением 0,5% и более, владельцу инвестиционных паев
причитается определенная сумма или дополнительное число паев,
управляющая компания обязана выплатить данную сумму из имущества
фонда в виде денежных средств (или, если это предусмотрено
правилами фонда, зарегистрировать соответствующее число
инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев).
4.7. В случае, если в результате размещения и выкупа
инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с
отклонением 0,5% и более, необходимо осуществить возврат денежных
средств в счет имущества фонда, управляющая компания обязана
возместить данную сумму за свой счет.
При выявлении отклонения от стоимости чистых активов на один
инвестиционный пай, допущенного в результате ошибочного расчета и
составляющего 0,5% и более, управляющая компания обязана не
позднее десяти дней известить об этом в письменной форме
Федеральную комиссию с указанием:
1) даты допущенного отклонения;
2) даты выявления ошибки;
3) причины отклонения;
4) общей суммы, подлежащей возмещению владельцам
инвестиционных паев из имущества фонда, суммы, подлежащей возврату
управляющей компанией в фонд в результате пересчета стоимости
чистых активов фонда за период с даты допущенного отклонения;
5) мер по предотвращению повторения допущенных ошибок.
Данная информация должна быть подтверждена специализированным
депозитарием.
Управляющая компания обязана не позднее трех месяцев с даты
выявления ошибки представить в Федеральную комиссию копии
платежных документов о выплате средств владельцам инвестиционных
паев или документы, подтверждающие регистрацию дополнительного
числа паев, или документов, подтверждающих возврат средств в
имущество фонда управляющей компанией.
Управляющая компания обязана уведомить каждого владельца
инвестиционных паев, которому причитается возврат средств или
зачисление дополнительного количества инвестиционных паев фонда, о
дате допущенного отклонения и о сумме, причитающейся ему в
результате ошибочного расчета стоимости одного инвестиционного
пая, в течение трех месяцев с даты выявления ошибки.
Приложение
к Положению о порядке оценки
и составления отчетности
о стоимости чистых активов
интервальных паевых
инвестиционных фондов
СПРАВКА
О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНТЕРВАЛЬНОГО
ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
на "__" _____________ ____ г.
_________________________________________________________________
(полное наименование паевого инвестиционного фонда)
_________________________________________________________________
(дата и номер регистрации проспекта эмиссии)
_________________________________________________________________
(полное наименование управляющей компании)
_________________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего лицензию управляющей
компании, номер и дата выдачи лицензии)
_________________________________________________________________
(фактический адрес управляющей компании, телефон)
(рублей)
-----------------------------------------------------T-----T-----¬
¦ ¦ код ¦ ¦
¦ ¦ стр.¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----------------------------------------------------+-----+-----+
¦АКТИВЫ: ¦ ¦ ¦
¦Финансовые вложения ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ финансовые вложения по балансовой стоимости ¦ 110 ¦ ¦
¦ отклонение оценочной стоимости от балансовой ¦ 111 ¦ ¦
¦ стоимости ¦ ¦ ¦
¦ Итого (строки 110 + 111) ¦ 112 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Недвижимость ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ недвижимость по балансовой стоимости ¦ 120 ¦ ¦
¦ отклонение оценочной стоимости от балансовой ¦ 121 ¦ ¦
¦ стоимости ¦ ¦ ¦
¦ Итого (строки 120 + 121) ¦ 122 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Депозиты ¦ 130 ¦ ¦
¦Денежные средства ¦ 140 ¦ ¦
¦Дебиторская задолженность ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ по ценным бумагам ¦ 150 ¦ ¦
¦ по процентам и дивидендам ¦ 151 ¦ ¦
¦ с прочими дебиторами ¦ 152 ¦ ¦
¦ Итого (строки 150 + 151 + 152) ¦ 153 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Иные активы ¦ 160 ¦ ¦
¦ИТОГО АКТИВОВ ¦ 170 ¦ ¦
¦ (строки 112 + 122 + 130 + 140 + 153 + 160) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----+-----+
¦ПАССИВЫ: ¦ ¦ ¦
¦Кредиторская задолженность ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ по ценным бумагам ¦ 180 ¦ ¦
¦ по объектам недвижимости ¦ 181 ¦ ¦
¦ по размещению паев ¦ 182 ¦ ¦
¦ по выкупу паев ¦ 183 ¦ ¦
¦ с прочими кредиторами ¦ 184 ¦ ¦
¦ Итого (строки 180 + 181 + 182 + 183 + 184) ¦ 185 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Резервы предстоящих расходов и платежей ¦ 190 ¦ ¦
¦ИТОГО ПАССИВОВ (строки 185 + 190) ¦ 200 ¦ ¦
¦ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (строки 170 - 200) ¦ 210 ¦ ¦
¦КОЛИЧЕСТВО ПАЕВ ¦ 220 ¦ ¦
¦СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ НА ОДИН ПАЙ ¦ 230 ¦ ¦
¦ (строка 210 / строка 220) ¦ ¦ ¦
L----------------------------------------------------+-----+------
Наименование должности
руководителя управляющей компании ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета фонда ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Представитель специализированного
депозитария, ответственный
за осуществление контроля
за управлением имуществом фонда ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Приложение
к Справке о стоимости чистых
активов интервального паевого
инвестиционного фонда
ОТЧЕТ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ
на "__" _____________ ____ г.
(рублей)
-----------------------T-----T------T-------T-------T------------¬
¦ Наименование каждого ¦ Код ¦Кол-во¦Балан- ¦Оценоч-¦ Оценочная ¦
¦эмитента ценных бумаг,¦ стр.¦ценных¦совая ¦ная ¦ стоимость ¦
¦ государственный ¦ ¦бумаг ¦стои- ¦стои- ¦ в процентах¦
¦регистрационный номер ¦ ¦ ¦мость ¦мость ¦ к стоимости¦
¦выпуска ценных бумаг; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ активов ¦
¦ данные по отдельным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объектам недвижимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦КОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ БУМАГИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ привилегированные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+------+-------+-------+------------+
¦ обыкновенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Итого: ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Облигации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Итого: ¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ИТОГО КОТИРУЕМЫХ ¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ЦЕННЫХ БУМАГ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (строки 010 + 020) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦НЕКОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ БУМАГИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ привилегированные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+------+-------+-------+------------+
¦ обыкновенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Итого: ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Облигации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦Итого: ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ИТОГО НЕКОТИРУЕМЫХ ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ЦЕННЫХ БУМАГ (строки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 040 + 050) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ПРОЧИЕ ФИНАНСОВЫЕ ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ВЛОЖЕНИЯ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ИТОГО ФИНАНСОВЫХ ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ВЛОЖЕНИЙ (строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 030 + 060 + 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ИТОГО ОБЪЕКТОВ ¦ 090 ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НЕДВИЖИМОСТИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+------+-------+-------+------------+
¦ИТОГО ВСЕХ ИНВЕСТИЦИЙ ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (строки 080 + 090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-----+------+-------+-------+-------------
Наименование должности
руководителя управляющей компании ______________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета фонда ______________ И.О.Фамилия
Подпись
СПРАВКА К ОТЧЕТУ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ
на "__" _____________ ____ г.
Финансовые вложения, не соответствующие требованиям
к структуре активов фонда
Таблица 1
----------------------------------------T-----------T------------¬
¦ ¦ Оценочная ¦ Оценочная ¦
¦ ¦ стоимость ¦ стоимость ¦
¦ ¦ (рублей) ¦ в процентах¦
¦ ¦ ¦ к стоимости¦
¦ ¦ ¦ активов ¦
+---------------------------------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------------------------------------+-----------+------------+
¦ Котируемые ценные бумаги одного ¦ ¦ ¦
¦ эмитента, за исключением ¦ ¦ ¦
¦ государственных ценных бумаг ¦ ¦ ¦
¦ Российской Федерации, оценочная ¦ ¦ ¦
¦ стоимость которых составляет 10 и ¦ ¦ ¦
¦ более процентов стоимости активов ¦ ¦ ¦
¦ фонда (представляются данные по ¦ ¦ ¦
¦ каждому эмитенту) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+------------+
¦ Некотируемые ценные бумаги одного ¦ ¦ ¦
¦ эмитента, оценочная стоимость которых ¦ ¦ ¦
¦ составляет 20 и более процентов ¦ ¦ ¦
¦ стоимости активов фонда ¦ ¦ ¦
¦ (представляются данные по каждому ¦ ¦ ¦
¦ эмитенту) ¦ ¦ ¦
L---------------------------------------+-----------+-------------
Таблица 2
----------------------------------------T-----------T------------¬
¦ Ценные бумаги иностранных государств, ¦ Оценочная ¦ Оценочная ¦
¦ акции иностранных акционерных обществ ¦ стоимость ¦ стоимость ¦
¦ и облигации иностранных коммерческих ¦ (рублей) ¦ в процентах¦
¦организаций в случае, если их суммарная¦ ¦ к стоимости¦
¦ оценочная стоимость составляет 20 и ¦ ¦ активов ¦
¦ более процентов от стоимости активов ¦ ¦ ¦
¦ фонда ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------------------------------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+------------+
¦ИТОГО: ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+------------+
¦Дата возникновения нарушения ________________ ¦
L-----------------------------------------------------------------
Таблица 3
-------------T----------------------------------T------T------T-------T---------¬
¦ ¦Оценочная стоимость (рублей) ¦Кол-во¦ Дата ¦Источ- ¦Оценоч- ¦
¦ +-------T--------T------T----------+ценных¦оценки¦ник ¦ная ¦
¦ ¦Оценка ¦Послед- ¦Балан-¦Оценоч- ¦бумаг ¦ ¦призна-¦стоимость¦
¦ ¦незави-¦няя при-¦совая ¦ная стои- ¦ ¦ ¦ваемой ¦в процен-¦
¦ ¦симого ¦знавае- ¦стои- ¦мость, ¦ ¦ ¦коти- ¦тах к ¦
¦ ¦оценщи-¦мая ко- ¦мость ¦рассчи- ¦ ¦ ¦ровки ¦стоимости¦
¦ ¦ка ¦тировка ¦ ¦танная ¦ ¦ ¦ ¦активов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦как сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦граф 2 и 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-------+--------+------+----------+------+------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+------------+-------+--------+------+----------+------+------+-------+---------+
¦Наименование¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦каждого эми-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тента неко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тируемых це-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-------+--------+------+----------+------+------+-------+---------+
¦ ИТОГО: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+------------+-------+--------+------+----------+------+------+-------+---------+
¦Наименование¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объектов ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦
¦недвижимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-------+--------+------+----------+------+------+-------+---------+
¦ИТОГО: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+------------+-------+--------+------+----------+------+------+-------+---------+
¦ИТОГО по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦некотируемым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумагам и ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦объектам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-------+--------+------+----------+------+------+-------+---------+
¦Дата возникновения нарушения ________________ ¦
¦ ¦
L--------------------------------------------------------------------------------
Таблица 3 заполняется в случае, если суммарная оценочная
стоимость некотируемых ценных бумаг и объектов недвижимости
составляет 65 и более процентов от активов фонда.
Финансовые вложения, не соответствующие требованиям
к составу активов фонда
Таблица 4
------------------------------------------T-----------T----------¬
¦ ¦Балансовая ¦ Дата ¦
¦ ¦ стоимость ¦ возник- ¦
¦ ¦ (рублей) ¦ новения ¦
¦ ¦ ¦ нарушения¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Ценные бумаги, выпущенные управляющей ¦ ¦ ¦
¦ компанией и ее аффилированными лицами, ¦ ¦ ¦
¦ а также специализированным ¦ ¦ ¦
¦ депозитарием, специализированным ¦ ¦ ¦
¦ регистратором и аудитором этого фонда ¦ ¦ ¦
¦ (представляются данные по каждому ¦ ¦ ¦
¦ эмитенту) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Производные ценные бумаги ¦ ¦ ¦
¦ (представляются данные по каждому ¦ ¦ ¦
¦ эмитенту) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Инвестиционные паи паевых ¦ ¦ ¦
¦ инвестиционных фондов и акции ¦ ¦ ¦
¦ российских инвестиционных фондов ¦ ¦ ¦
¦ (представляются данные по каждому ¦ ¦ ¦
¦ эмитенту) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ инвестиционные паи паевых ¦ ¦ ¦
¦ инвестиционных фондов, находящихся под ¦ ¦ ¦
¦ управлением управляющей компании ¦ ¦ ¦
¦ данного паевого инвестиционного фонда ¦ ¦ ¦
¦ (представляются данные по каждому ¦ ¦ ¦
¦ фонду) ¦ ¦ ¦
¦ +-----------+----------+
¦ акции российских инвестиционных фондов, ¦ ¦ ¦
¦ находящихся под управлением управляющей ¦ ¦ ¦
¦ компании данного паевого ¦ ¦ ¦
¦ инвестиционного фонда (представляются ¦ ¦ ¦
¦ данные по каждому фонду) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Векселя и депозитные сертификаты ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Казначейские обязательства Российской ¦ ¦ ¦
¦ Федерации и субъектов Российской ¦ ¦ ¦
¦ Федерации (представляются данные по ¦ ¦ ¦
¦ каждому эмитенту) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Облигации организаций, за исключением ¦ ¦ ¦
¦ облигаций российских открытых ¦ ¦ ¦
¦ акционерных обществ, облигации ¦ ¦ ¦
¦ иностранных коммерческих организаций ¦ ¦ ¦
¦ (представляются данные по каждому ¦ ¦ ¦
¦ эмитенту) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Объекты недвижимости, отчуждение ¦ ¦ ¦
¦ которых запрещено законодательством ¦ ¦ ¦
¦ Российской Федерации ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+----------+
¦ Иные активы ¦ ¦ ¦
L-----------------------------------------+-----------+-----------
Наименование должности
руководителя управляющей компании ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета фонда ________________ И.О.Фамилия
Подпись
ОТЧЕТ ОБ ОПЕРАЦИЯХ
за ___________ ____ г.
(рублей)
--------------------------------------------------T-----T--------¬
¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ За ¦
¦ ¦ стр.¦отчетный¦
¦ ¦ ¦ период ¦
+-------------------------------------------------+-----+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-------------------------------------------------+-----+--------+
¦Прирост (уменьшение) стоимости имущества ¦ ¦ ¦
¦ фонда от реализации активов ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦прирост (уменьшение) стоимости имущества ¦ 010 ¦ ¦
¦ фонда от реализации ценных бумаг ¦ ¦ ¦
¦прирост (уменьшение) стоимости имущества ¦ 011 ¦ ¦
¦ фонда от реализации объектов недвижимости ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Инвестиционный доход ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ проценты (доходы) по облигациям ¦ 020 ¦ ¦
¦ и прочим финансовым вложениям ¦ ¦ ¦
¦ дивиденды ¦ 021 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Прочие доходы ¦ 030 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого (сумма строк 010 - 030) ¦ 040 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦РАСХОДЫ: ¦ ¦ ¦
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ вознаграждение управляющей компании ¦ 050 ¦ ¦
¦ услуги специализированного депозитария ¦ 051 ¦ ¦
¦ услуги специализированного регистратора ¦ 052 ¦ ¦
¦ услуги независимого оценщика ¦ 053 ¦ ¦
¦ услуги аудитора ¦ 054 ¦ ¦
¦ прочие расходы ¦ 055 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого всех расходов, связанных с деятельностью ¦ 060 ¦ ¦
¦ фонда (сумма строк 050 - 055) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Резерв на оплату услуг управляющей компании ¦ 070 ¦ ¦
¦ и иных лиц ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Расходы, связанные с деятельностью фонда, сверх ¦ 080 ¦ ¦
¦ начисленного резерва на оплату услуг ¦ ¦ ¦
¦ управляющей компании и иных лиц ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Прочие расходы (потери) за счет имущества фонда ¦ 090 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого прирост (уменьшение) стоимости имущества ¦ 100 ¦ ¦
¦ фонда от реализации активов и инвестиционного ¦ ¦ ¦
¦ дохода за вычетом резерва и прочих расходов ¦ ¦ ¦
¦ (потерь) за счет имущества фонда (стр. 040 - ¦ ¦ ¦
¦ - стр. 070 - стр. 090) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда ¦ 110 ¦ ¦
¦ от переоценки активов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого прирост (уменьшение) стоимости имущества ¦ 120 ¦ ¦
¦ фонда от операционной деятельности ¦ ¦ ¦
¦ (строки 100 + 110) ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------------------+-----+---------
Наименование должности
руководителя управляющей компании ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета фонда ________________ И.О.Фамилия
Подпись
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
за ____________ ____ г.
(рублей)
-----------------------------------------------------T-----T-----¬
¦ ¦ Код ¦ ¦
¦ ¦ стр.¦ ¦
+----------------------------------------------------+-----+-----+
¦ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА ¦ 010 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ¦ ¦ ¦
¦ ОПЕРАЦИЙ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от¦ ¦ ¦
¦ реализации активов и инвестиционного дохода за ¦ ¦ ¦
¦ вычетом резерва и прочих расходов (потерь) за ¦ 020 ¦ ¦
¦ счет имущества фонда ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от¦ ¦ ¦
¦ переоценки активов ¦ 021 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда¦ ¦ ¦
¦от операционной деятельности (строки 020 + 021) ¦ 030 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ¦ ¦ ¦
¦ ОПЕРАЦИЙ С ПАЯМИ ¦ 040 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ИТОГО ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ЗА ПЕРИОД ¦ ¦ ¦
¦ (строки 030 + 040) ¦ 050 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА (строки 010 + 050) ¦ 060 ¦ ¦
L----------------------------------------------------+-----+------
Справочно: средняя стоимость чистых активов фонда _____ рублей
Наименование должности
руководителя управляющей компании ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение
бухгалтерского учета фонда ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Указания
по заполнению справки о стоимости чистых активов
интервального паевого инвестиционного фонда
1. Общие положения
1.1. Справка о стоимости чистых активов представляется в
Федеральную комиссию за подписями уполномоченного должностного
лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета фонда,
руководителя управляющей компании и представителя депозитария,
ответственного за осуществление контроля за управлением имуществом
фонда. Другие документы финансовой отчетности фонда представляются
в Федеральную комиссию за подписями уполномоченного должностного
лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета фонда, и
руководителя управляющей компании. Указанные документы заверяются
печатью управляющей компании. Обязательным приложением к годовой
финансовой отчетности фонда, представляемой в Федеральную
комиссию, является заключение аудитора по результатам ежегодной
аудиторской проверки имущества фонда.
1.2. В состав финансовой отчетности фонда включаются:
справка о стоимости чистых активов интервального паевого
инвестиционного фонда;
отчет об инвестиционных вложениях;
справка к отчету об инвестиционных вложениях;
отчет об операциях;
отчет об изменениях чистых активов;
пояснительная записка.
1.3. При заполнении финансовой отчетности фонда отрицательные
величины показываются со знаком минус.
2. Справка о стоимости чистых активов
2.1. Финансовые вложения и недвижимость фонда отражаются в
разделе "АКТИВЫ" справки о стоимости чистых активов с указанием их
балансовой стоимости и величины отклонения оценочной стоимости от
балансовой стоимости. Балансовая стоимость объектов недвижимости
фонда отражается по их остаточной стоимости согласно данным
бухгалтерского учета фонда.
2.2. По статье "Депозиты" отражаются данные о средствах фонда,
вложенных во вклады банков и других кредитных организаций.
2.3. По статье "Денежные средства" отражаются данные,
учитываемые на счетах учета денежных средств фонда.
2.4. В подразделе "Дебиторская задолженность" отражаются
данные о дебиторской задолженности паевого инвестиционного фонда в
разрезе ее отдельных видов.
2.5. По статье "Иные активы" показываются данные о величине
всех прочих активов, не нашедших отражения в предыдущих статьях
справки о стоимости чистых активов. По данной статье также
отражается величина накопленного купонного дохода по облигациям,
выпущенным с купонным доходом, рассчитанного на дату составления
справки о стоимости чистых активов в соответствии с условиями
выпуска. Накопленный купонный доход отражается в том случае, если
признаваемые котировки государственных ценных бумаг Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации, а также ценных бумаг
органов местного самоуправления, выпускаемых с купонным доходом,
не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
2.6. В подразделе "Кредиторская задолженность" отражаются
суммы кредиторской задолженности фонда в разрезе ее отдельных
видов.
2.7. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей"
отражается величина остатка резерва, созданного на выплату
вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с
управлением имуществом фонда.
2.8. По статье "КОЛИЧЕСТВО ПАЕВ" показывается количество
инвестиционных паев фонда, находящихся в обращении на отчетную
дату.
3. Приложение к справке о стоимости чистых активов
интервального паевого инвестиционного фонда
3.1. Отчет об инвестиционных вложениях с приложением
в форме справки к отчету об инвестиционных вложениях
3.1.1. Финансовые вложения и объекты недвижимости фонда
отражаются в отчете об инвестиционных вложениях по их балансовой
(графа 4) и оценочной стоимости (графа 5). Балансовая стоимость
объектов недвижимости отражается по их остаточной стоимости. При
определении оценочной стоимости финансовых вложений и объектов
недвижимости следует руководствоваться соответствующими
требованиями настоящего Положения.
3.1.2. В разделе "КОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ" приводятся данные
о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и
выпуску ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку.
3.1.3. В разделе "НЕКОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ" приводятся
данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду
и выпуску ценных бумаг, не имеющих признаваемую котировку.
3.1.4. По статье "ПРОЧИЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ" приводятся
данные отдельно по каждому виду финансовых вложений, не нашедших
отражения в предыдущих статьях отчета об инвестиционных вложениях.
В частности, по данной статье отражаются данные о всех финансовых
вложениях фонда, не соответствующих требованиям актов Федеральной
комиссии, установленным к составу активов интервального паевого
инвестиционного фонда, перечисленных в таблице 4 справки к отчету
об инвестиционных вложениях.
3.2. Отчет об операциях
3.2.1. В разделе "Прирост (уменьшение) стоимости имущества
фонда от реализации активов" показывается результат от реализации
и прочего выбытия имущества фонда, выявленный на соответствующих
счетах учета реализации и списанный в текущем отчетном периоде на
счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост
или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда".
По строке 010 показывается величина прироста (уменьшения)
стоимости имущества фонда от реализации ценных бумаг. Результат от
реализации ценных бумаг определяется исходя из факта поставки
ценной бумаги. По строке 011 показывается величина прироста
(уменьшения) стоимости имущества фонда от реализации объектов
недвижимости. Результат от реализации объектов недвижимости
определяется в соответствии с методом начисления дохода от
реализации, подтвержденного соответствующими документами.
3.2.2. В разделе "Инвестиционный доход" отражается
инвестиционный доход фонда за текущий отчетный период в разрезе
отдельных видов инвестиционного дохода. По статье "Проценты
(доходы) по облигациям и прочим финансовым вложениям" отражаются
суммы процентов (доходов) по облигациям и другим финансовым
вложениям, учитываемые на счете 96 "Целевые финансирование и
поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества
паевого инвестиционного фонда". По данной статье отражается также
сумма накопленного купонного дохода, рассчитанного на дату
составления отчета об операциях за вычетом суммы накопленного
купонного дохода, уплаченного при приобретении облигаций,
выпущенных с купонным доходом, если признаваемые котировки данных
облигаций не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
3.2.3. По статье "Прочие доходы" показываются суммы всех
прочих доходов, не нашедшие отражения в предыдущих статьях отчета
об операциях. К ним, в частности, относятся положительные курсовые
разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в
иностранной валюте в счет имущества фонда и учтенные в текущем
отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и
поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.4. В разделе "РАСХОДЫ" показываются все расходы фонда,
начисленные за текущий отчетный период, в разрезе отдельных видов
расходов с включением суммы налога на добавленную стоимость. По
статье "Прочие расходы" отражаются суммы всех прочих расходов,
связанных с деятельностью фонда, не нашедших отражения в
предыдущих статьях раздела "РАСХОДЫ".
3.2.5. По статье "Резерв на оплату услуг управляющей компании
и иных лиц" показывается величина начисленного за отчетный период
резерва на оплату вознаграждения управляющей компании и иных
расходов, связанных с деятельностью фонда.
3.2.6. По статье "Расходы, связанные с деятельностью фонда,
сверх начисленного резерва на оплату услуг управляющей компании и
иных лиц" показывается величина превышения всех расходов фонда над
начисленным резервом (строка 060 - строка 070). В случае
превышения величины начисленного резерва над величиной всех
расходов по строке 080 ставится прочерк.
3.2.7. По статье "Прочие расходы (потери) за счет имущества
фонда" показывается величина всех прочих расходов (потерь) за счет
имущества фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях отчета
об операциях. К ним, в частности, относятся налоги, начисленные в
соответствии с порядком, установленным законодательством
Российской Федерации, отрицательные курсовые разницы по валютным
счетам и операциям в иностранной валюте в счет имущества фонда,
учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые
финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.8. По статье "Прирост (уменьшение) имущества фонда от
переоценки активов" показывается величина отклонения оценочной
стоимости от балансовой стоимости всех инвестиционных вложений.
Данная величина определяется путем вычитания из данных графы 5
данных графы 4 по статье "ИТОГО ВСЕХ ИНВЕСТИЦИЙ" отчета об
инвестиционных вложениях (строка 090 таблицы 1).
3.3. Отчет об изменениях чистых активов
3.3.1. По статье "ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА" отражается
величина стоимости чистых активов фонда на начало отчетного года.
3.3.2. Данные по статье "Прирост (уменьшение) стоимости
имущества фонда от реализации активов и инвестиционного дохода за
вычетом резерва и прочих расходов (потерь) за счет имущества
фонда" должны соответствовать данным строки 100 отчета об
операциях.
3.3.3. Данные по статье "Прирост (уменьшение) стоимости
имущества фонда от переоценки активов" должны соответствовать
данным строки 110 отчета об операциях.
3.3.4. По статье "ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В
РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИЙ С ПАЯМИ" представляются данные о приросте
(уменьшении) стоимости чистых активов фонда в результате
размещения и выкупа паев.
3.3.5. Справочно показывается средняя стоимость чистых активов
фонда, которая рассчитывается как сумма величины чистых активов
фонда за каждый месяц отчетного периода, деленная на число месяцев
этого периода.
3.4. Пояснительная записка
3.4.1. Пояснительная записка должна содержать информацию о
принятых управляющей компанией способах ведения бухгалтерского
учета в отношении имущества фонда и о других событиях, существенно
влияющих на оценку стоимости чистых активов фонда. В пояснительной
записке управляющая компания должна указать, что бухгалтерский
учет имущества фонда ведется исходя из действующих в Российской
Федерации правил бухгалтерского учета, а выбранные методы учета
имущества фонда не противоречат основным принципам учетной
политики, утвержденным законодательными и нормативными актами
Российской Федерации.
3.4.2. В пояснительной записке управляющая компания обязана
представить информацию, не относящуюся к учетной политике фонда,
но раскрывающую позиции, оказывающие существенное влияние на
определение оценки стоимости одного инвестиционного пая фонда:
а) время (в часах и минутах), по состоянию на которое
составляется справка о стоимости чистых активов фонда;
б) порядок формирования резерва на оплату услуг управляющей
компании и на возмещение иных расходов, связанных с управлением
имуществом фонда (с описанием способа определения расчетной
величины начисленного резерва и порядка списания начисленного
резерва);
в) метод оценки стоимости инвестиционных паев;
г) точность расчета стоимости одного инвестиционного пая и
количества инвестиционных паев.
3.4.3. Краткое описание процедуры оценки ценных бумаг с
отражением:
а) источников получения признаваемых котировок, используемых
при расчете стоимости чистых активов фонда (с указанием фирменных
наименований организаторов торговли, объявленные признаваемые
котировки которых используются для оценки ценных бумаг);
б) процедуры оценки ценных бумаг.
Процедуры проверки правильности использования объявляемых
признаваемых котировок.
3.4.4. Процедуры отслеживания управляющей компанией информации
о корпоративных событиях, оказывающих существенное влияние на
оценку активов фонда (случаи дробления и консолидации акций,
объявления о начисленных дивидендах, случаи реорганизации
предприятий - эмитентов и т.д.).
3.4.5. Данные статей, по которым в справке о стоимости чистых
активов и отчете об операциях отражаются иные активы, прочие
дебиторы и кредиторы, прочие доходы и расходы в случае их
существенности. При этом существенной признается сумма, отношение
которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее
пяти процентов.
3.4.6. Прочие события, оказывающие существенное влияние на
определение оценки стоимости инвестиционного пая.
|
