МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 1998 г. N 22-05-03
Министерство финансов Российской Федерации во исполнение
пункта 7.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной
работы Минфина России на 1998 год направляет Программу проверки
состояния взаимозадолженности предприятий. Проверку следует
осуществить на 3 - 4 предприятиях.
Обобщенную справку и предложения по улучшению состояния
платежно - расчетных отношений просим представить не позднее
25 июня 1998 года.
Заместитель Министра
О.В.ВЬЮГИН
Приложение
ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ СОСТОЯНИЯ ВЗАИМОЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
Планом основных вопросов экономической и контрольной работы
Министерства финансов Российской Федерации на 1998 год
(пункт 7.2), утвержденным решением коллегии Минфина России от
12 февраля 1998 г. N 1-3, предусмотрен анализ состояния
взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по
улучшению платежно - расчетных отношений в народном хозяйстве.
Цель проверки - изучение динамики взаимных неплатежей между
субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения,
оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской
задолженности и подготовка предложений по совершенствованию
платежной дисциплины.
В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе
работу по улучшению состояния расчетов, применяемые в регионе
подходы к преодолению кризиса платежно - расчетных отношений,
показать состояние вексельного обращения.
Проверкой следует охватить 3 - 4 предприятия, имеющих наиболее
крупные суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ
проводится за период с 1 января 1997 года по 1 апреля 1998 года.
I. Краткая экономическая характеристика предприятия
Проанализировать финансовое состояние предприятий за
проверяемый период, обратив внимание на динамику и
взаимозависимость финансовых показателей деятельности,
правильность использования их материальных и финансовых ресурсов,
соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и
объема произведенной продукции (таблица N 1).
Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия
после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на
накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на
пополнение оборотных средств, и сопоставить ее с размером
кредиторской задолженности.
Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банков
и ее влияние на финансовое состояние предприятия.
II. Анализ состояния дебиторской
и кредиторской задолженности
Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской
задолженности в динамике, в соотношении к объему производства по
общей сумме задолженности и в том числе просроченной. Отразить в
составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и
задолженность перед бюджетом (таблица N 2).
III. Причины возникновения просроченных платежей
Проанализировать причины образования взаимных неплатежей
предприятий, просроченной задолженности по кредитам и
задолженности перед бюджетом:
- сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;
- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции
(указать ее стоимость и отношение этой стоимости к объему
производства в процентах), выявить причины создания этих запасов,
показать, сколько времени находится готовая продукция на складах,
а также причины отсутствия ее реализации;
- накопление производственных запасов сверх потребности, в том
числе и не требующихся для производства. Указать размеры таких
запасов, длительность хранения;
- отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты
на капитальное строительство при отсутствии источников
финансирования;
- отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения
(расшифровать).
Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату
труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на
себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о
размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей
сумме.
Причины образования просроченной задолженности отразить в
таблице N 3.
IV. Проводимая работа по улучшению состояния расчетов
В материалах проверки необходимо показать, какие меры
принимаются предприятиями и администрацией региона по сокращению
взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и
задолженности перед федеральным бюджетом.
Показать использование юридическими лицами в хозяйственном
обороте векселей, а также указать, использовались ли векселя в
качестве средства платежей в региональный бюджет. Показать, как
использование векселей повлияло на состояние расчетов (таблица
N 4).
Следует также отметить используются ли неденежные формы
расчетов (бартер и др.), производились ли неденежные расчеты по
платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные
бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.
Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные
таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент
макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее
25 июня 1998 года.
В указанной справке по результатам проверки необходимо
представить предложения по улучшению платежно - расчетных
отношений и сокращению неплатежей.
Руководитель Департамента
А.Г.СИЛУАНОВ
Таблица N 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
(тыс. руб.)
--------------------------T--------T--------T--------T--------T--------T--------¬
¦ ¦ на ¦ на ¦ на ¦ на ¦ на ¦ на ¦
¦ ¦01.01.97¦01.04.97¦01.07.97¦01.10.97¦01.01.98¦01.04.98¦
+-------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+--------+
¦1. Объем производства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за соответствующий период¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нарастающим итогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в действующих ценах) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Использование прибыли:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦платежи в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления в резервный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(страховой) фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фонд накопления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в т.ч. на пополнение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оборотных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фонд потребления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на благотворительные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и другие цели ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Среднесписочная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦численность работников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(человек) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Расходы на оплату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦труда, денежные выплаты и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦поощрения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦6. Финансовые ресурсы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предприятия (итого по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦разделу IV пассива ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦баланса минус раздел 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актива баланса) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦7. Материальные ресурсы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и затраты (раздел 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актива баланса стр. 210, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе готовая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукция и товары), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стр. 220 (отдельная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сумма) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦8. Денежные средства - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦всего (стр. 260, 270) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчетные счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валютные счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦9. Долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансовые вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(расшифровать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10. Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансовые вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 250) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(расшифровать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11. Кредиты и заемные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(раздел V пассива ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦баланса плюс стр. 610) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(расшифровать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12. Дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦всего (стр. 230, 240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13. Кредиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦всего (стр. 620) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14. Сумма проведенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦денежных зачетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+---------
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 2
СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
(тыс. руб.)
--------------------------T--------T--------T--------T--------T--------T--------¬
¦ ¦ на ¦ на ¦ на ¦ на ¦ на ¦ на ¦
¦ ¦01.01.97¦01.04.97¦01.07.97¦01.10.97¦01.01.98¦01.04.98¦
+-------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+--------+
¦Объем производства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нарастающим итогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в процентах к предыдущему¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периоду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Удельный вес дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в объеме производства - %¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Просроченная дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность - сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в процентах к предыдущему¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периоду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Удельный вес в объеме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производства в % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Кредиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в процентах к предыдущему¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периоду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по оплате труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность перед ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бюджетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Удельный вес в объеме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производства - % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Просроченная кредиторская¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность - сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в процентах к предыдущему¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периоду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Удельный вес в объеме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производства - % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+--------+--------+--------+--------+--------+---------
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 3
ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
______________________________________________________
______________________________________________________
(тыс. руб.)
-----------------------------------T--------------T--------------¬
¦ ¦ на 01.01.98 ¦ на 01.04.98 ¦
+----------------------------------+--------------+--------------+
¦Общая сумма просроченной ¦ ¦ ¦
¦кредиторской задолженности ¦ ¦ ¦
¦в том числе по причинам: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦сокращение размера прибыли - ¦ ¦ ¦
¦в связи со спадом производства ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦нарушение (несоблюдение) ¦ ¦ ¦
¦контрагентами договорных сроков ¦ ¦ ¦
¦оплаты за поставленную продукцию, ¦ ¦ ¦
¦выполненные работы и оказанные ¦ ¦ ¦
¦услуги ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦реализация продукции ¦ ¦ ¦
¦потенциальным банкротам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦несвоевременные расчеты ¦ ¦ ¦
¦государства ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦отвлечение средств в запасы ¦ ¦ ¦
¦готовой продукции в связи с: ¦ ¦ ¦
¦- низким качеством продукции ¦ ¦ ¦
¦- отсутствием платежеспособного ¦ ¦ ¦
¦ спроса ¦ ¦ ¦
¦- прочими причинами (расшифровать)¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦накопление производственных ¦ ¦ ¦
¦запасов сверх потребности ¦ ¦ ¦
¦в т.ч. не нужных для ¦ ¦ ¦
¦производства продукции ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦отвлечение средств на оплату ¦ ¦ ¦
¦оборудования и др. затраты на ¦ ¦ ¦
¦капитальное строительство ¦ ¦ ¦
¦при отсутствии источников ¦ ¦ ¦
¦финансирования ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦долгосрочные финансовые вложения ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦оплата труда (денежные выплаты, ¦ ¦ ¦
¦поощрения) сверх сумм, отнесенных ¦ ¦ ¦
¦на себестоимость ¦ ¦ ¦
¦продукции ¦ ¦ ¦
L----------------------------------+--------------+---------------
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 4
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ
---------------------------------T-------------------------------¬
¦ ¦1997 г. I квартал 1998 г.¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦1. Количество приобретенных ¦ ¦
¦бланков векселей, всего ¦ ¦
¦в том числе простые ¦ ¦
¦ переводные ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦2. Количество бланков ¦ ¦
¦векселей, используемых ¦ ¦
¦в хозяйственном обороте, всего ¦ ¦
¦в том числе простые ¦ ¦
¦ переводные ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦3. Цена одного бланка ¦ ¦
¦векселя, приобретенного ¦ ¦
¦предприятием ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦4. Товарная продукция, всего ¦ ¦
¦(тыс. руб.) ¦ ¦
¦в том числе ¦ ¦
¦оформленная векселями ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦5. Сумма платежей в бюджет, ¦ ¦
¦оформленная векселями ¦ ¦
¦(тыс. руб.) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦6. Удельный вес платежей ¦ ¦
¦в бюджет с использованием ¦ ¦
¦векселей в общем объеме ¦ ¦
¦платежей в бюджет ¦ ¦
L--------------------------------+--------------------------------
Руководитель предприятия
Проверяющий
------------------------------------------------------------------
|
