ОТМЕНЕНО - УКАЗАНИЕ ЦБ РФ ОТ 07.05.2003 N 1276-У         

                        ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
   
                                 ПИСЬМО
                      от 9 февраля 1998 г. N 54-Т
   
            ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
                         МНОГОФИЛИАЛЬНЫХ БАНКОВ
   
       В связи с введением в действие Положения о порядке составления
   и   представления   в  Банк   России  аудиторского  заключения  по
   результатам  проверки деятельности кредитной организации за год от
   23 декабря 1997 г.  N 10-П  Центральный  банк Российской Федерации
   разъясняет особенности применения п.  2.7 указанного Положения при
   проведении  аудиторской  проверки  коммерческих  банков,   имеющих
   многофилиальную структуру.
       Система внутреннего  контроля   за   филиалами   банка   может
   предусматривать, в  том  числе,  двухуровневую  систему управления
   филиалами (сводный баланс банка состоит  из  баланса  региональных
   центров, который,  в  свою  очередь,  включает  подсводные балансы
   филиалов).
       Для подтверждения  достоверности годового отчета таких банков,
   а также отчетности должна быть осуществлена проверка:
       1. Баланса головного офиса.
       2. Балансов региональных центров,  составляющих в совокупности
   (включая баланс головного офиса) более 60% валюты сводного баланса
   банка, но не менее 3 региональных центров.
       Проверка регионального   центра   включает   в  себя  проверку
   достоверности сводного баланса,  баланса регионального  центра  и,
   выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности 60%
   валюты баланса регионального центра.
       В обязательном порядке проверяются филиалы, составляющие более
   5% валюты сводного баланса регионального центра.
       3. Балансов  филиалов,  включаемых  непосредственно  в сводный
   баланс банка,  минуя сводный баланс региональных центров, если при
   этом его  валюта  баланса составляет не менее 5%  сводного баланса
   банка.
       Решение о  необходимости применения такой схемы проверки банка
   для подтверждения достоверности его  годового  отчета  принимается
   аудиторской фирмой с учетом масштабов деятельности филиалов.
       При аудиторской    проверке     Акционерного     коммерческого
   сберегательного банка  Российской  Федерации (открытое акционерное
   общество) обязательной   проверке   подлежат:    головной    офис,
   Московский городской и Санкт - Петербургский территориальные банки
   Сбербанка России,  а также 10  территориальных  банков  по  выбору
   аудиторской фирмы.  Аудиторская фирма, проводящая проверку, должна
   ориентироваться на всю филиальную  сеть  кредитной  организации  -
   состав варьируемых  территориальных банков Сбербанка России должен
   изменяться ежегодно до полной выборки их численности.
       При проведении      аудита      Акционерного     коммерческого
   агропромышленного банка (открытое акционерное общество),  проверке
   подлежит головной  офис  и не менее 20 региональных филиалов,  при
   этом обязательной проверке подлежат региональные  филиалы,  валюта
   баланса которых  составляет  не  менее 5%  валюты сводного баланса
   банка.
       При проведении аудита акционерного коммерческого банка "СбС  -
   АГРО"   (открытое   акционерное   общество),   акционерного  банка
   "Инкомбанк"   -   открытое   акционерное   общество,   Российского
   инвестиционно  -  коммерческого  промышленно - строительного банка
   (открытое акционерное общество) и Московского  акционерного  банка
   содействия  предпринимательству  (открытое  акционерное общество),
   составляющим  на  уровне  своих   региональных   центров   сводные
   ежедневные балансы по филиалам, расположенным на территории одного
   региона,  с последующим их  сводом  в  балансе  банка  в  головном
   офисе,   аудиторской   проверке   подлежат  головной  офис  банка,
   региональные центры,  а также иные  филиалы,  входящие  в  сводный
   баланс банка, минуя свод отчетности в региональных центрах, валюта
   баланса которых составляет более 5% валюты баланса банка.
       Проверка регионального  центра  включает   в   себя   проверку
   достоверности его  сводного  баланса,  баланса офиса регионального
   центра и,  выборочно,  филиалов,  балансы  которых  составляют   в
   совокупности не менее 60% валюты баланса регионального центра.
       Обязательной проверке подлежат балансы филиалов,  составляющих
   более 5% валюты сводного баланса регионального центра.
       Территориальным учреждениям  Банка  России  довести  настоящее
   письмо до  сведения  кредитных  организаций,  аудиторских  фирм  и
   аудиторов, работающих самостоятельно.
   
                                             Заместитель Председателя
                                                          Д.А.КИСЕЛЕВ